《審計學(xué)原理與實務(wù)》第版第次印刷自我測試題參考答案

1、審計學(xué)原理與實務(wù)第自我測試卷參考答案 （第3次印刷）王英姿上海財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院上海財經(jīng)大學(xué)電子出版社第3 3次印刷時對該書的部分習(xí)題做了調(diào)整第一章1.B 2.A 3.B 4.A 5.B、1. X 2. X 3. V 4. V 5. X 6. X第二章、1.B 2. C 3. D、1. X 2. X 3. V 4. V 5. X1.序號是否影響?yīng)毩⑿岳碛汕闆r（1）是與公司存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益情況（2）否該注冊會計師從事的工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù) 對象的數(shù)據(jù)和其他記錄，不會導(dǎo)致自我評價；情況（3）是未能消除關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害情況（4）是外界壓力對獨立性的損害情況（5）是直接經(jīng)濟利益情

2、況（6）否屬于審計過程中的正常工作2.序號是否影響?yīng)毩⑿岳碛汕闆r（1）是或有收費，經(jīng)濟利益對獨立性的損害情況（2）是屬于與鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他工作情況（3）否對外貸款是銀行的正常業(yè)務(wù)情況（4）否不屬于關(guān)鍵管理人員情況（5）是經(jīng)濟利益：與客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系第三章、1.A 2.D 3.C 4. B 5.A、1. X 2. X 3. X 4. V 5. V涉及的交易、賬戶或列報審計程序的目的(控制測試/實質(zhì)性程序)涉及的交易涉及的賬戶或列報相關(guān)認疋1控制測試2實質(zhì)性程序原材料、庫存商品 等完整性3實質(zhì)性程序銷售應(yīng)收賬款、主營業(yè) 務(wù)收入、應(yīng)交稅費截止4控制測試5控制測試6實質(zhì)性程序財務(wù)費用準確性7

3、實質(zhì)性程序銀行存款、短期借 款、長期借款等存在、完整 性第四章一、1.B 2.D 3. B二、1. V2. V 3. V 4. V 5. X 6. V7. V-* 、三、1.財務(wù)報表層次的重要性水平為100 000元。重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系：重要性水平與審計風(fēng)險呈反向變動關(guān)系。當重要 性水平降低時，審計風(fēng)險必然增加。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低， 審計風(fēng)險越高。2.識別的認定層次的重大錯報風(fēng)險序號風(fēng)險的性質(zhì)識別的報表 層次的重大 錯報風(fēng)險交易相關(guān)賬戶及列報是否為特 別風(fēng)險及 原因重大錯 報風(fēng)險 水平1管理層可能虛增收入否銷售交易主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款是，屬于舞弊風(fēng)險高2

4、電算化會計系統(tǒng)存在 安全漏洞，報表數(shù)據(jù) 可能虛假是是，屬于舞弊風(fēng)險高3放寬賒銷標準，壞賬 可能增加否壞賬準備是，屬于判斷事項高或中4存貨管理比較混亂， 資產(chǎn)收發(fā)成本可能岀 錯否采購業(yè)務(wù)/ 銷售業(yè)務(wù)原材料、生產(chǎn)成 本、庫存商品、主 營業(yè)務(wù)成本否高或中5已經(jīng)過時的產(chǎn)品滯 銷，跌價準備計提可 能岀錯否存貨跌價準備是，屬于判斷事項高或中6新任管理層迫切希望 實現(xiàn)董事會制定的各 項指標，可能舞弊是是，屬于舞弊風(fēng)險高(1)針對評估的報表層次重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施注冊會計師應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定下列總體應(yīng)對措施: 向工程組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性； 分派更有

5、經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作； 提供更多的督導(dǎo)； 在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解； 對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。注冊會計師對控制環(huán)境的了解影響其對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估。有效地控 制環(huán)境可以使注冊會計師增強對內(nèi)部控制和被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度。如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總 體修改時應(yīng)當考慮：在期末而非期中實施更多的審計程序；主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計 證據(jù)；修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)；擴大審計程序的范圍。（2）針對認定層次的重大錯報風(fēng)險的進

6、一步審計程序注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實施進 一步審計程序的總體方案具有重大影響。進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類 交易、賬戶余額、列報（包括披露）認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測 試和實質(zhì)性程序。擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案。實質(zhì) 性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主；綜合性方案是指注冊會 計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。注冊會計師應(yīng)當根據(jù)對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，恰當選用實質(zhì)性方案或綜 合性方案。無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當對所有重大的

7、各類交易、賬戶余額列報 設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。在有些情況下，注冊會計師可能認為僅僅執(zhí)行控制測試就可以有 效應(yīng)對關(guān)于某項認定的重大錯報風(fēng)險，在另外一些情況下，注冊會計師通過風(fēng)險評估過程 沒有發(fā)現(xiàn)關(guān)于某項認定的有效內(nèi)部控制，或者雖然存在相關(guān)控制，但是測試結(jié)果表明該項 控制的運行無效，注冊會計師會考慮僅僅執(zhí)行實質(zhì)性程序來驗證某項認定。在大多數(shù)情況 下，注冊會計師會考慮采用綜合性方案來驗證某些認定。第五章一、1. A 2. A 3. A 4. B 5. C 6. B 7. C二、1. X 2. V 3. X 4. X 5. V 6. X1.涉及的交易、賬戶或列報獲取審計證據(jù)的方法涉及的交易涉及的賬戶或

8、列 報相關(guān)認定(1)分析程序所有報表工程存在、完整性、 準確性(2)函證銷售應(yīng)收賬款發(fā)生、完整性、 存在、準確性(3)檢查有形資產(chǎn)原材料、庫存商 品等存在(4)檢查記錄或文件(5)詢問或有負債完整性(6)重新計算壞賬準備計價和分攤(7)觀察(8)重新執(zhí)行2.（1 ）銀行詢證函比較可靠。因為銀行詢證函通常是在注冊會計師的監(jiān)督下寄給銀 行，然后銀行直接回函給注冊會計師所取得的證據(jù)；銀行對賬單則通常由銀行寄給被審計 單位，由被審計單位保管。（2）注冊會計師通過自行計算折舊額所取得的證據(jù)比較可靠。（3） 銀行對賬單比較可靠。因為銀行對賬單是由銀行提供的，而發(fā)貨單是企業(yè)自行填制 的。（4）律師詢證函回函

9、比較可靠，因為該證據(jù)屬于書面證據(jù)。（5）內(nèi)部控制良好的公司的銷貨發(fā)票比較可靠。3.（ 1）絕對數(shù)比較和相對數(shù)比較略。(2)財務(wù)比率行業(yè)平均水平公司本年水平流動比率2.61.76速動比率（次）1.80.6利息保障倍數(shù)3526資產(chǎn)負債率25%32%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）710.5存貨周轉(zhuǎn)率（次）62.6總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）21.73毛利率50%40%重點審計的工程包括應(yīng)收賬款、存貨、短期借款、應(yīng)付賬款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè) 務(wù)成本、營業(yè)費用、管理費用、營業(yè)外收入?；纠碛桑号c上一年度相比，這些工程本年發(fā)生了較大幅度的波動。而且，部分財務(wù) 比率指標與行業(yè)平均水平存在顯著差異，如速動比率、存貨周轉(zhuǎn)率、毛利

10、率，有必要對影 響這些比率的相關(guān)報表工程進行詳細審計。第六章、1. B 2. B 3. B、1. X 2. V 3. V4. V5. V1.（ 1 ）三位職工的職責(zé)分工如下： 第一位職員負責(zé)收款，并將收到的款項和支票繳存銀行；填寫支票。 第二位職員負責(zé)登記并保管應(yīng)收賬款明細賬，登記并保管應(yīng)付賬款明細賬，登記并 保管銀行存款日記賬，處理與銷售退回和折讓有關(guān)的原始憑證。第三位職員負責(zé)簽發(fā)支票，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，登記并保管總賬。 （ 2）不能令人滿意的組合包括：收款與登記應(yīng)收賬款明細賬； 填寫支票與處理銷貨退回、折讓的原始憑證； 填寫支票與登記應(yīng)付賬款明細賬； 填寫支票與簽發(fā)支票；登記銀行存款

11、日記賬與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表； 登記銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細賬、應(yīng)付賬款明細賬與登記總賬；2.第（ 1）項沒有缺陷。 理由：倉庫負責(zé)對列入清單的貨物填寫請購單，同時如果沒有列入存貨清單的話，則 可以由其他部門根據(jù)需要填寫。但是，每張請購單要由對該類支付負預(yù)算責(zé)任的主管人員 簽字批準。第（ 2）項有缺陷：由采購部的職員 E 進行詢價，并確定供應(yīng)商。 理由：詢價與確定供應(yīng)商是不相容的崗位。 建議：詢價與確定供應(yīng)商應(yīng)該由不同崗位的人員來實施。第（ 3）項沒有缺陷。 理由：對于驗收單應(yīng)當是一式多聯(lián)，而該單位根據(jù)實際情況制定三聯(lián)是正確的。第（ 4）項有缺陷：會計部門根據(jù)只附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單進行

12、賬務(wù)處理。 理由：如果會計部門僅根據(jù)付款憑單和供應(yīng)商發(fā)票記錄存貨和應(yīng)付賬款，而不需同時 核對驗收單和訂購單，會計部門將無法核查材料采購的真實性，從而可能記錄錯誤的存貨 數(shù)量和金額。建議：應(yīng)付憑單部門應(yīng)將經(jīng)批準的付款憑單連同驗收單、訂購單和供應(yīng)商發(fā)票送會計 部門，會計部門應(yīng)在核對收到的付款結(jié)算單以及后附的驗收單、訂購單和供應(yīng)商發(fā)票后記 錄存貨和應(yīng)付賬款。第（ 5）項有缺陷：出納人員 J 登記現(xiàn)金和銀行日記賬，并在每月末編制銀行存款余額 調(diào)節(jié)表。理由：記錄現(xiàn)金收入支出與調(diào)節(jié)銀行賬戶是不相容的崗位。 建議：記錄現(xiàn)金收支與調(diào)節(jié)銀行賬戶應(yīng)該由不同崗位的人員來實施。貸：庫存商品12800第（6）項沒有缺陷

13、。理由：對于經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品，是可以半年或更長的時間內(nèi)進行盤點一次的。3、企業(yè)工資管理方面的內(nèi)部控制存在的主要缺陷是：（1）工資福利員承擔(dān)了過多的職責(zé)。她既負責(zé)工資單的編制，又負責(zé)填寫貸記憑證，而 且還有機會將貸記憑證大于工資總額的部分劃入個人工資卡。（2）工資福利員的上級主管沒有認真復(fù)核貸記憑證與工資單，未能發(fā)現(xiàn)貸記憑證大于工 資總額的情況。改進措施如下：（1） 必要的職務(wù)分離。工資單的編制和貸記憑證的填寫應(yīng)由兩位職員分別負責(zé)。（2） 要求主管人員認真審核工資單的金額是否合理，貸記憑證的金額是否與工資單金額 一致。第七章、1.C 2. B 3.D 4.B 5.B 6. D、1. X 2.

14、 V 3. X 4. V5. V 6. V1.業(yè)務(wù)2005年12月主營業(yè)務(wù)收入2005年12月主營業(yè)務(wù)成本1200016002+16000+128003+10000+ 64004+25000+16000合計+49000+33600調(diào)整分錄:（1）借：主營業(yè)務(wù)收入 2000應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（銷項稅）340貸：應(yīng)收賬款2340借：庫存商品1600貸：主營業(yè)務(wù)成本1600（2）、（ 3）、（ 4）：借：應(yīng)收賬款47970銀行存款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入51000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅）8670借：主營業(yè)務(wù)成本35200委托代銷商品16000分期收款發(fā)出商品6400注：分期收款發(fā)出商品

15、這筆業(yè)務(wù)的處理請參照新會計準則的有關(guān)內(nèi)容確定如何處理，需要 考慮公允價值。2.( 1)針對Y公司的陳述，審計人員應(yīng)進行徹底調(diào)查，確認與這筆收款相對應(yīng)的賬面錯誤記錄(主要關(guān)注錯記的貸方賬戶)，必要時應(yīng)對賬面錯記的貸方賬戶進行函證。Y公司的陳述也可能說明 Z公司存在推遲記錄收款的問題，如經(jīng)調(diào)查屬實，應(yīng)建議公司改正。(2) 復(fù)核11月10日后的銀行存款日記賬，注意是否有收自X公司的款項。在確定銀行 存款記錄的可靠性時，應(yīng)充分考慮到相關(guān)的內(nèi)部控制制度的有效性。(3) 審核出庫單、提貨單、發(fā)票等有關(guān)的原始憑證，以確認貨物是否發(fā)出。如果貨物確已發(fā)出，應(yīng)將有關(guān)憑證寄給 W公司請其重新確認；如果貨物確未發(fā)出，

16、應(yīng)建議Z公司編制必要的調(diào)整分錄，減少主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、應(yīng)收賬款并增加庫存商品余額。(4) 首先應(yīng)確定預(yù)收的款項是否已經(jīng)入賬，如果賬面無記錄，應(yīng)請有關(guān)人員作出解釋；如果賬面記錄正確，應(yīng)建議Z公司對19萬元的款項進行重分類，即借記“預(yù)收賬款” 19萬元，貸記應(yīng)收賬款”19萬元。3.可能導(dǎo)致的錯誤或舞弊需設(shè)立的內(nèi)控程序需執(zhí)行的實質(zhì)性程序(1)未經(jīng)必要的信用調(diào)查產(chǎn)生壞賬由信用管理部門審核客 戶信用，決定是否接受 顧客訂單根據(jù)應(yīng)收賬款回收情況 分析壞賬準備計提是否 充分(2)信息技術(shù)部門篡改應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)取消信息技術(shù)部門修改 應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的權(quán)限抽查部分應(yīng)收賬款的原 始憑證，并與信息系統(tǒng) 數(shù)據(jù)進行

17、核對(3)銷售收入確認在錯誤的年度按照實際的發(fā)貨時間登 記相關(guān)賬簿執(zhí)行較多的截止測試4.( 1)審核應(yīng)收賬款明細賬，復(fù)核應(yīng)收賬款匯總數(shù)的正確性；抽查部分應(yīng)收賬款明細賬， 確定表中應(yīng)收賬款金額和賬齡分類的正確性。(2) 函證應(yīng)收賬款。對余額10萬元以上、賬齡 2年以上及貸方余額的所有賬戶采用肯 定式函證寄發(fā)詢證函；從其余的明細賬中選取一些賬戶，采用否定式函證方式進行函證。(3) 審查未函證的應(yīng)收賬款。對于未函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)采用其他替代審計程序進行審查。如審查銷售合同、訂單、銷售單、發(fā)貨單、銷售發(fā)票等原始憑證，審查以后的收款情 況等。(4) 審查壞賬準備的計提。確定公司核算壞賬準備的方法是否符合

18、有關(guān)規(guī)定，計提比例 是否合理，是否與以前年度保持一致，壞賬準備期末余額、本期計提金額的計算是否正 確。(5) 審查應(yīng)收賬款的報表披露?！皯?yīng)收賬款”工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細科 目的期末借方余額合計減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后預(yù)收賬款”工程。的金額填列。應(yīng)收賬款的貸方余額應(yīng)列示在資產(chǎn)負債表的第八章一、1. C 2.A3.A4.A5.D二、1. V2. V 3. X 4. V 5. V三、1.(1) 最需要函證的是甲公司和丁公司的應(yīng)付賬款。其理由是：應(yīng)付賬款審計的目標之 一是尋找未入賬的負債，所以，在選擇函證對象時，更側(cè)重于全年購貨金額這一指標。(2) 最需要

19、函證的是丙公司和丁公司的應(yīng)付賬款。其理由是：應(yīng)收賬款審計時，審計 人員關(guān)注的目標之一是應(yīng)收賬款多計的風(fēng)險，所以，在選擇函證對象時，更側(cè)重于年末應(yīng) 收賬款這一指標。2. # 1316、# 1317和# 1318入庫單所對應(yīng)的購貨業(yè)務(wù)應(yīng)登記在 2005年度，因為貨物 已經(jīng)在2005年度實際收到，這三筆購貨業(yè)務(wù)涉及的金額共計260000元。應(yīng)編制調(diào)整分錄 為：借：原材料260000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅)44200貸：應(yīng)付賬款3042003.( 1)應(yīng)將不屬于在建工程列支范圍的費用轉(zhuǎn)出，調(diào)整分錄為：借：管理費用200000貸：在建工程200000(2)應(yīng)將更換電梯的支出資本化，并計提相應(yīng)的折

20、舊，調(diào)整分錄為：借：固定資產(chǎn) 8000000貸：管理費用8000000借：管理費用1000000貸：累計折舊1000000(3)沖回多提的折舊。調(diào)整分錄為：借：累計折舊300000貸：制造費用 300 0004.4.可能導(dǎo)致的錯誤或舞弊需設(shè)立的內(nèi)控程序需執(zhí)行的實質(zhì)性程序(1)收到公司未訂購的貨物并付款必須在訂購單、入庫單 和供應(yīng)商發(fā)票核對無誤 的情況下才付款詢問倉庫和財務(wù)部門等 確認是否收到過未訂購 的貨物或者與訂購單信 息不符的貨物(2)重復(fù)付款規(guī)定只能根據(jù)發(fā)票的原 件付款，規(guī)定發(fā)票必須 附有相關(guān)的驗收報告才抽查應(yīng)付賬款付款記錄能付款。(3)用于償付應(yīng)付賬款的資金被挪用，記賬 差錯不能及時發(fā)

21、現(xiàn)有不同的職員負責(zé)應(yīng)收 賬款付款、記賬、核對 工作抽查應(yīng)付賬款明細賬與 供應(yīng)商提供的對賬單的 部分記錄日期或金額是 否存在明顯差異第九章、1.D 2.B 3.B 4.D 5.D 6.D 7.D、1. x 2. V 3. V4. x 5. V6. x1.可能導(dǎo)致的錯誤或舞弊需設(shè)立的內(nèi)控程序需執(zhí)行的實質(zhì)性程序（1）入庫單及存貨 入庫記錄不完 整按照入庫單的編號先后順序使用， 作廢入庫單應(yīng)妥善保存檢查12月份存貨的入庫發(fā)出記錄，結(jié)合 存貨監(jiān)盤確定存貨賬面記錄的合理性（2）存貨金額有誤由獨立于負責(zé)存貨登賬的會計人員 之外的另一職員定期復(fù)核存貨賬面 記錄的準確性抽查部分存貨的賬面記錄，并將存貨明 細賬單

22、價與其相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票價格進 行核對（3）高估存貨、低 估銷售收入進行存貨實地盤點時，單獨存放公 司不具有所有權(quán)的那些存貨，并且 不納入盤點范圍；登記存貨盤點前 最后一張岀庫單（或提貨單）的編 號。該編號之前的岀庫單所涉及的 貨物都不應(yīng)納入盤點范圍存貨發(fā)岀截止測試。檢查存貨盤點前最 后一張岀庫單（或提貨單）的編號。確 定該編號之前的岀庫單所涉及的貨物未 納入盤點范圍；存貨監(jiān)盤。確定公司進 行實地盤點時，是否單獨存放公司不具 有所有權(quán)的那些存貨，并且不納入盤點 范圍（4）高估存貨在進行存貨盤點時，應(yīng)由兩位職員 分別對存貨進行盤點；倉庫管理員 不應(yīng)參與收發(fā)存貨盤點標簽和匯總 存貨盤點數(shù)據(jù)抽查部分存

23、貨，并將抽查結(jié)果與存貨盤 點標簽記錄進行核對（5）低估存貨盤點標簽事先編號并按編號先后順 序使用；有兩位職員進行存貨的盤 點，盤點標簽一式兩份檢查盤點標簽是否按照編號先后順序使 用；存貨監(jiān)盤。抽查部分存貨，并與相 應(yīng)的盤點標簽進行核對2.（1）屬于2005年存貨。（2）不屬于2005年存貨。（3）屬于2005年存貨。3. （1）替呪序號是否杓成缺陷逼由（1）構(gòu)成缺陷（甲公司構(gòu)成缺陷（甲公司 在以前年度未對在以前年度未對 存貨實施存貨實施盤點）盤點）1保證存賃賬實相符是內(nèi)部控制的重要目標保證存賃賬實相符是內(nèi)部控制的重要目標. .而定期盤點時實現(xiàn)諫目標而定期盤點時實現(xiàn)諫目標 的重要內(nèi)部控制的重要內(nèi)

24、部控制. .所以所以耒對存貨進行盤點屬于嚴重的內(nèi)部控制缺耒對存貨進行盤點屬于嚴重的內(nèi)部控制缺 1陷陷. .構(gòu)成塊陷炭出產(chǎn)構(gòu)成塊陷炭出產(chǎn) 品時未全部按順品時未全部按順 序葩親）序葩親）發(fā)出產(chǎn)品時未全部按順序記錄，出庫單等原始憑證未連續(xù)編號發(fā)出產(chǎn)品時未全部按順序記錄，出庫單等原始憑證未連續(xù)編號1會導(dǎo)會導(dǎo) 致銷售業(yè)務(wù)不完整；未按順序記錄可能會出現(xiàn)銷貨業(yè)務(wù)提前或拖后入致銷售業(yè)務(wù)不完整；未按順序記錄可能會出現(xiàn)銷貨業(yè)務(wù)提前或拖后入 味的情況味的情況。構(gòu)成缺陷時委托構(gòu)成缺陷時委托 代管材料的變動代管材料的變動 未進行會計記錄）未進行會計記錄）只要屬于企業(yè)的存貨就應(yīng)在賬上進行相應(yīng)的記錄只要屬于企業(yè)的存貨就應(yīng)在

25、賬上進行相應(yīng)的記錄，而甲公司對由而甲公司對由X陣公陣公 司代管的司代管的C材料未對苴變動進行記錄，則不能反映匚材料的購入和發(fā)材料未對苴變動進行記錄，則不能反映匚材料的購入和發(fā) 出，會導(dǎo)致存貨成本革正確出，會導(dǎo)致存貨成本革正確也不能保證匚材料的安全、完整也不能保證匚材料的安全、完整. .構(gòu)成缺陷府貨明構(gòu)成缺陷府貨明 細帳與財務(wù)部門細帳與財務(wù)部門 的會計記錄不的會計記錄不 符）符）在一個在一個會計期間內(nèi)實物保管部門的明細賬應(yīng)與財務(wù)財務(wù)部門的會計記會計期間內(nèi)實物保管部門的明細賬應(yīng)與財務(wù)財務(wù)部門的會計記 錄錄完完鉗目符鉗目符- -12月西日后發(fā)出的存貨倉庫已記錄月西日后發(fā)出的存貨倉庫已記錄而財務(wù)賬上未

26、記錄則而財務(wù)賬上未記錄則 會導(dǎo)致費產(chǎn)負債表日賬賬、賬實會導(dǎo)致費產(chǎn)負債表日賬賬、賬實不符，不符，存貨成本低估存貨成本低估 高估高估利潤，授利潤，授 有啟到會計記錄的玻時、完整有啟到會計記錄的玻時、完整- -構(gòu)成缺陷發(fā)出材構(gòu)成缺陷發(fā)出材 料沒有按既定計料沒有按既定計 桝方法核篦的現(xiàn)桝方法核篦的現(xiàn) 象）象）發(fā)出材料存在不按既定計價發(fā)出材料存在不按既定計價方法核算的現(xiàn)象方法核算的現(xiàn)象1導(dǎo)致會計處理方法的選導(dǎo)致會計處理方法的選 用不一致，克接至響存貨成本和期末存貨價值的正確性用不一致，克接至響存貨成本和期末存貨價值的正確性. .構(gòu)成塊陷咦托構(gòu)成塊陷咦托f野野 管的材斜計入企管的材斜計入企 業(yè)會業(yè)會M記箓

27、）記箓）甲公周財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細呢均反映了冋公司保管的甲公周財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細呢均反映了冋公司保管的E材材 料，粥上將不屬于自己的存貨納入了自身的存貨范圉，使得存貨不料，粥上將不屬于自己的存貨納入了自身的存貨范圉，使得存貨不序號實質(zhì)性程序驗證的相關(guān)認定（1）監(jiān)盤存貨存貨的存在（2）銷售業(yè)務(wù)的截止測試，檢查存貨明細賬存貨的完整性與計價（3）向XYZ公司函證；檢查存貨賬簿（C材料明細賬）,與領(lǐng)用C材料的原始憑證進行核對存貨記錄的完整性（4）1抽查年末前后一段時間發(fā)出存貨的明細賬與總賬記錄存貨期末截止（5）計算發(fā)出材料的成本存貨計價方法的一貫性（6）檢查E材料明細賬，與購買 E材料的

28、有關(guān)原始憑證進行核 對，查明是否有代 XYZ公司保管的E材料也在甲公司財務(wù) 部門會計記錄和倉庫明細賬上證實會計賬簿所記錄的 存貨是否有所有權(quán)（3 ）甲公司編制的盤點計劃是否恰當具體如下:計劃（1 ）中，無明顯不妥。計劃（2）中，寄銷的存貨和各地辦事處的存貨不進行盤點，以賬面記錄為準不恰當, 大量的存貨在存貨盤點計劃中卻不進行盤點，無法保證盤點結(jié)果的正確性。因此，注冊會 計師應(yīng)當盡可能地實施盤點，或考慮利用其他注冊會計師的工作。寄銷的存貨應(yīng)納入盤點 范圍，至少應(yīng)進行函證，以確定實存數(shù)。計劃（3 ）中，生產(chǎn)線不停產(chǎn)不正確；盤點時，為保證準確性，存貨應(yīng)停止流動。計劃（4）中，無不妥之處。計劃（ 5）

29、中，代管的 E 材料未單獨擺放，是不正確的；應(yīng)將代管和自身的存貨單獨擺 放。E材料的庫存數(shù)到底正確不正確，應(yīng)以實際盤點確認的E材料的實存數(shù)為準。在合并保管情況下，也應(yīng)以全部實存數(shù)扣減經(jīng)函證確認的代管E材料的實存數(shù)為準。由 XYZ公司代管的C不安排盤點，是不正確的；只要屬于企業(yè)的存貨，均應(yīng)納入盤點范圍，但盤點方 式可供選擇，比如向 XYZ公司函證。計劃（ 6）中，廢品與毀損品不進行盤點，以財務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準，是 不正確的；注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注存貨的質(zhì)量狀況，觀察被審計單位是否正確地區(qū)分毀損 和殘次的存貨，并注意確定這部分存貨對整體存貨價值的影響。（4）A和B注冊會計師編制的監(jiān)盤計劃

30、的相關(guān)內(nèi)容的不妥之處有：計劃（ 1）中，隨機抽 1/3 的辦事處監(jiān)盤不妥，應(yīng)全部監(jiān)盤。計劃（ 2）中，對在各商場寄銷的電視機以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準不妥，應(yīng)以審閱盤點記錄及函證各商場的結(jié)果為準。計劃（ 5）中，注冊會計師以 5%進行復(fù)盤不妥，復(fù)盤量應(yīng)不低于存貨總量的10%。計劃（ 6）中，審計人員在復(fù)盤結(jié)束后，與公司盤點人員分別在清單上簽字，并視情況 考慮是否索取盤點前的最后一張驗收報告單（或入庫單）和最后一張貨運單（或出庫單）不妥。注冊會計師應(yīng)與公司盤點人員在盤點表上簽字，并同時索取盤點前的最后一張驗收 報告單（或入庫單）和最后一張貨運單（ 或出庫單）。第十章一、1.C2.D 3.D

31、4.D 5.C6.A二、1. V2. X 3. V4. X 5. X三、1.（1）現(xiàn)金盤點應(yīng)當實施突擊性檢查，不能預(yù)先告知；（ 2）企業(yè)各部門保管的所有現(xiàn)金均應(yīng)同時盤點，若不能同時盤點，則應(yīng)先封存再監(jiān)盤；（ 3）盤點時間一般選擇在上午上班前或下午下班時；（ 4）參加盤點人員應(yīng)由出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師參加；（ 5）現(xiàn)金盤點應(yīng)由出納人員進行，由注冊會計師監(jiān)盤；（ 6）還應(yīng)當由出納人員簽字。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2005年12月31日單位：元企業(yè)銀行存款日記賬余額58000銀行對賬單余額59800力口：銀行已收、企業(yè)未收力口：企業(yè)已收、銀行未收(3)委托收款20000(4)存入轉(zhuǎn)賬支

32、票3260減：銀行已付、企業(yè)未付減：企業(yè)已付、銀行未 付(1 )借款利息780(2)開出轉(zhuǎn)賬支票3500(5)記賬差錯12000調(diào)整后余額65220調(diào)整后余額59560企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)整后余額與銀行對賬單調(diào)整后余額相差5660兀(2)企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)整后余額與銀行對賬單調(diào)整后余額相差5660元，需要將銀行對賬單記錄與企業(yè)銀行存款日記賬記錄進行詳細的核對，查找出現(xiàn)差額的原因。企業(yè)在12月11日已經(jīng)收到的貨款至 12月31日仍未入賬，表明可能存在挪用資金、 隱瞞收入的情況。第十一章一、1.B 2.A 3.D 4.D 5.C二、1. x 2. V 3. x 4. V5. V三、1. (1)事項一、事項三屬于調(diào)整事項，需要調(diào)整2005年報表有關(guān)數(shù)據(jù)；事項二屬于非調(diào)整事項，需要在報表附注中披露。事項一的調(diào)整分錄為：借：生產(chǎn)成本