銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法

1、銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法第一章總則第一條為加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，保障資金安全，根據(jù)銀行會(huì)計(jì)制度等規(guī)章，制定本辦法。第二條會(huì)計(jì)事后監(jiān)督，是指專(zhuān)門(mén)人員按照規(guī)定的程序和方法，對(duì)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門(mén)處理完成的各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復(fù)審檢驗(yàn)。人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。第三條會(huì)計(jì)事后監(jiān)督應(yīng)堅(jiān)持以下原則：（一）事后監(jiān)督工作獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算部門(mén)，事后監(jiān)督人員獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算人員。（二）在全面復(fù)審的基礎(chǔ)上進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。（三）及時(shí)、高效、持續(xù)監(jiān)督。第四條實(shí)施會(huì)計(jì)事后監(jiān)督，應(yīng)依據(jù)人民銀行的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，審查會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合法性、會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性、核算結(jié)果的準(zhǔn)確性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。第五條會(huì)計(jì)事后監(jiān)督可

2、根據(jù)實(shí)際情況，采取集中監(jiān)督和分散監(jiān)督兩種方式。集中監(jiān)督是管轄行對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，分散監(jiān)督是各分支行對(duì)本行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的機(jī)構(gòu)應(yīng)采取集中監(jiān)督方式；其他機(jī)構(gòu)可實(shí)行集中監(jiān)督，也可實(shí)行分散監(jiān)督。第六條各分行、營(yíng)業(yè)管理部、中心支行，應(yīng)設(shè)立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心，并按照內(nèi)部控制的原則合理設(shè)置崗位；縣級(jí)支行應(yīng)配備獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算人員的事后監(jiān)督人員。設(shè)立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心應(yīng)報(bào)上級(jí)行的人事部門(mén)批準(zhǔn)。第七條會(huì)計(jì)管理部門(mén)負(fù)責(zé)事后監(jiān)督工作的管理，并督促事后監(jiān)督人員履行職責(zé)。第二章事后監(jiān)督內(nèi)容第八條對(duì)會(huì)計(jì)憑證的監(jiān)督主要包括：（一）憑證要素是否齊全，填寫(xiě)是否準(zhǔn)確，使用是否正確，對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金來(lái)源、

3、用途是否異常，是否超出有效期。（二）印章、密押是否完備，使用是否正確。（三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實(shí)，授權(quán)和審批手續(xù)是否合規(guī)。（四）資金匯劃憑證及聯(lián)行報(bào)單等是否真實(shí)有效。（五）需通過(guò)計(jì)算產(chǎn)生憑證金額的，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確。（六）各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證（或清單）與核算系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)是否一致。（七）憑證與附件是否完整、對(duì)應(yīng)。（八）采用會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理的，記賬憑證（或清單）與原始憑證是否匹配核對(duì)一致。第九條對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)的監(jiān)督主要包括：（一）賬務(wù)處理是否及時(shí)、準(zhǔn)確。（二）科目和賬戶(hù)的使用是否正確。（三）總分賬務(wù)核對(duì)是否相符。（四）賬卡核對(duì)是否相符。（五）重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批、授權(quán)和處理是否合規(guī)。（六

4、）有關(guān)科目的掛賬及核銷(xiāo)是否正常合理。（七）相關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確。第十條對(duì)內(nèi)外對(duì)賬的監(jiān)督主要包括：（一）與開(kāi)戶(hù)單位是否定期對(duì)賬。（二）往來(lái)款項(xiàng)的轉(zhuǎn)賬是否及時(shí)；對(duì)賬是否及時(shí)，未達(dá)賬項(xiàng)是否正常合理。第十一條對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的監(jiān)督主要包括：賬表數(shù)據(jù)是否相符，各表間的相關(guān)數(shù)據(jù)能否勾稽一致，各會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)是否銜接。第十二條對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的監(jiān)督主要包括：（一）系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)數(shù)據(jù)參數(shù)設(shè)置的改變是否正常。（二）系統(tǒng)操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定。（三）系統(tǒng)賬務(wù)數(shù)據(jù)是否正確，變化是否正常。（四）系統(tǒng)日志有無(wú)異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。第十三條涉及往來(lái)類(lèi)科目、臨時(shí)性科目和過(guò)渡性科目的核算應(yīng)作為事

5、后監(jiān)督的重點(diǎn)。第三章事后監(jiān)督方法和程序第十四條會(huì)計(jì)事后監(jiān)督實(shí)行人工監(jiān)督與計(jì)算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合。人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證，并與流水賬清單進(jìn)行勾對(duì)，逐項(xiàng)閱讀計(jì)算機(jī)系統(tǒng)日志，檢查日志記載是否正常，核對(duì)賬表，以及審查其他需要監(jiān)督的事項(xiàng)。計(jì)算機(jī)監(jiān)督，是指在會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)植入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會(huì)計(jì)憑證重點(diǎn)要素錄入會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對(duì)。第十五條會(huì)計(jì)事后監(jiān)督遵循以下程序：（一）被監(jiān)督單位應(yīng)于每營(yíng)業(yè)日上午，將上一營(yíng)業(yè)日會(huì)計(jì)核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員。實(shí)行集中監(jiān)督且交通不便的，經(jīng)管轄行批準(zhǔn)，送達(dá)時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。（二）事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位送交的資料后，應(yīng)立即實(shí)施監(jiān)督，當(dāng)日的監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)日完成。（三）全部事后監(jiān)督工作完成后，由事后監(jiān)督人員將人工監(jiān)督記錄的審查情況輸入會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)的差錯(cuò)統(tǒng)計(jì)中，由會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)整理人工監(jiān)督和計(jì)算機(jī)監(jiān)督的有關(guān)數(shù)據(jù)，輸出監(jiān)督結(jié)果，登記和整理事后監(jiān)督日志。監(jiān)督主管根據(jù)監(jiān)督系統(tǒng)輸出的監(jiān)督結(jié)果，簽發(fā)“會(huì)計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單”（見(jiàn)附式（一）、（二），通知被監(jiān)督單位。（四）被監(jiān)督單位應(yīng)在收到“會(huì)計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單”后的兩個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)差錯(cuò)進(jìn)行確認(rèn)和改正，并在“會(huì)計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單”上注明更正情況，送交事后監(jiān)督人員。（五）事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位返回的更正信息，經(jīng)核查無(wú)誤后歸檔備查。第四章事后監(jiān)督人員第十六條會(huì)計(jì)事