企業(yè)所得稅法及實施條例有關(guān)內(nèi)容.doc

1、企業(yè)所得稅法及其實施條例有關(guān)內(nèi)容一、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織， （以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)二、稅率法定稅率為 25%小型微利企業(yè)20%國家重點扶持高新技術(shù)企業(yè)15%三、收入收入包括：應(yīng)稅收入、不征稅收入、免稅收入收入總額（以貨幣和非貨幣形式取得的）包括：銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費收入接受捐贈收入其他收入不征稅收入（一）財政撥款（二）專項用途財政性資金（三）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金免稅收入（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股

2、息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。應(yīng)稅收入 =收入總額不征稅收入免稅收入四、扣除企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、 合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予稅前扣除。（一）工資薪金企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。（二）基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、住房公積金企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的，準(zhǔn)予稅前扣除。（三）補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受

3、雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過的部分不得扣除。（四）利息支出1、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。（五）職工福利費企業(yè)發(fā)生的職工福利費，在不超過工資薪金總額14%的部分，可以扣除。（六）工會經(jīng)費企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費， 不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)可以稅前扣除。（七）職工教育經(jīng)費企業(yè)發(fā)生的

4、不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（八）業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5。在計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括視同銷售（營業(yè)）收入額。（九）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除； 超過部分， 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（十）財產(chǎn)保險費企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費，可以扣除。（十一）租賃費1、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；2、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融

5、資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除（十二）勞動保護(hù)支出企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，可以扣除（十三）公益性捐贈在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（十四）折舊固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（ 1）房屋、建筑物，為 20 年；（ 2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備， 為 10 年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5 年；（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4 年；（5）電子設(shè)備，為3 年。（十五）無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。攤銷年限：（1）無形資產(chǎn)的攤銷年

6、限不得低于10 年；（ 2）作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。（十六）長期待攤費用企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，可按規(guī)定進(jìn)行攤銷扣除：（十七）存貨成本企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予扣除。（十八）轉(zhuǎn)讓投資資產(chǎn)企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)， 在轉(zhuǎn)讓或者處置時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。（十九）資產(chǎn)損失（二十）其他不得扣除項目（一）企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費；（二）企業(yè)之間支付的管理費、 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；（三）向投資者支付

7、的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（四）企業(yè)所得稅稅款；（五）稅收滯納金；（六）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（七）公益性捐贈以外的捐贈支出；（八）贊助支出；（九）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（十）企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本；（十一）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)， 不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（十二）與取得收入無關(guān)的其他支出；五、征收管理(一 ) 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、 會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。(二 ) 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)， 用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5 年

8、。(三 ) 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。(四 ) 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。(五 ) 除國務(wù)院另有規(guī)定外， 企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。(六) 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷日起至 12 月 31 日止。1 月1(七 )企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動， 使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。(八 ) 企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。(九 ) 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。 企業(yè)自月份或者季度終了之日起 15 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。(十 ) 企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳； 按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。(十一 ) 企業(yè)自年度終了之日起5 個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。(十二 ) 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。(十三 ) 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)