建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南

1、建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南審計(jì)部2016 年 6 月、八刖言近來(lái)，中共中央、國(guó)務(wù)院相繼下發(fā) 關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意 見、關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見等文件，公司領(lǐng)導(dǎo)在職代會(huì)及工作會(huì)也多次指出，加強(qiáng)審計(jì)工作，構(gòu)建大監(jiān)督格局，促進(jìn)管理提升，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。在公司領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和支持下，審計(jì)部對(duì)所屬單位建筑板塊審 計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行了提煉，并深入研究、分析和總結(jié)了建筑板塊審計(jì)工 作的重點(diǎn)，編寫了建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南，以期對(duì)集團(tuán)審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)水平得到有效提升，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值，提升審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)， 為公司改革轉(zhuǎn)型升級(jí)提供堅(jiān)強(qiáng)的監(jiān)督 保障。本指南以建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)出發(fā)，從財(cái)務(wù)管理、集中采

2、購(gòu)管理、固定資產(chǎn)管理、物資材料管理、分包管理、合同 管理、人員薪酬管理、成本管理和其他方面等項(xiàng)目管理的九大業(yè) 務(wù)方面，全面闡述了建筑企業(yè)施工項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)、審計(jì)方式及審計(jì)依據(jù)，給各二級(jí)單位的審計(jì)工作提供指導(dǎo)和思路。指南還有諸多不全之處，希望使用者在審計(jì)過(guò)程中多提建議和意見并 及時(shí)反饋給我們，我們?cè)诮窈髮⒉粩噙M(jìn)行修訂和完善。目錄第一章 財(cái)務(wù)管理 錯(cuò)誤 ! 未定義書簽。一、貨幣資金管理 錯(cuò) 誤!未定義書簽。1. 資金審批管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。2. 賬戶開立管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。3. 票據(jù)及對(duì)賬管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。4. 資金收支管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。5. 現(xiàn)金管理 錯(cuò)誤 !未定義書

3、簽。6. 財(cái)務(wù)印鑒及網(wǎng)銀管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。7. 銀行賬戶使用及拆借管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。8. 資金支付管理 6二、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作與會(huì)計(jì)核算管理 錯(cuò)誤 ! 未定義書簽。1. 不相容崗位管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。2.會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。3.財(cái)務(wù)報(bào)表管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。4.財(cái)務(wù)交接管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。5.建造合同核算管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。三、應(yīng)收款項(xiàng)及存貨管理 錯(cuò)誤!未定義書簽。1.預(yù)付賬款管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。2.備用金管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。3. 債權(quán)管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽4. 應(yīng)收款項(xiàng)管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽5. 建造合同存貨 錯(cuò)誤 !未定義

4、書簽四、負(fù)債管理 錯(cuò) 誤!未定義書簽。1. 未達(dá)債務(wù)管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽2. 已完未結(jié)工程款管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽3. 坐收坐支 錯(cuò)誤 !未定義書簽4. 內(nèi)部往來(lái)管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽五、稅務(wù)管理 錯(cuò) 誤!未定義書簽。1. 原始票據(jù)管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽2. 分包商結(jié)算稅務(wù)管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽3. 個(gè)人所得稅管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽六、完工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理 錯(cuò)誤!未定義書簽。1. 完工資產(chǎn)管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽2. 總部對(duì)完工項(xiàng)目的管控 錯(cuò)誤 !未定義書簽第二章 集中采購(gòu)管理 錯(cuò) 誤!未定義書簽。一、 集采上線管理 錯(cuò)誤!未定義書簽二、 招標(biāo)采購(gòu)管理 錯(cuò)誤!未定義書簽1. 是否進(jìn)

5、行招標(biāo) 錯(cuò)誤 !未定義書簽2. 是否存在圍標(biāo) 錯(cuò)誤 !未定義書簽3. 是否合格供應(yīng)商 錯(cuò)誤 !未定義書簽。第三章 固定資產(chǎn)管理 錯(cuò) 誤!未定義書簽。一、固定資產(chǎn)入賬、折舊、盤點(diǎn)管理 錯(cuò) 誤!未定義書簽。二、固定資產(chǎn)處置管理 錯(cuò)誤!未定義書簽。1. 固定資產(chǎn)報(bào)廢及處置 錯(cuò)誤 !未定義書簽。2. 報(bào)廢固定資產(chǎn)管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。三、長(zhǎng)租設(shè)備管理 錯(cuò)誤!未定義書簽。四、小車購(gòu)置及租用管理 錯(cuò)誤!未定義書簽。1. 小車購(gòu)置 212. 小車租用管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。五、閑置固定資產(chǎn)管理 錯(cuò)誤!未定義書簽。第四章 物資材料管理 錯(cuò) 誤!未定義書簽。一、材料采購(gòu)管理 錯(cuò) 誤!未定義書簽。1. 材料

6、采購(gòu)的內(nèi)部控制 錯(cuò)誤 !未定義書簽。2. 物資不相容崗位管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。3. 主材價(jià)格控制管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。二、材料收發(fā)管理 錯(cuò) 誤!未定義書簽。1. 材料收發(fā)及盤點(diǎn) 錯(cuò)誤 !未定義書簽。2. 限額領(lǐng)料管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。3. 賬外物資管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。三、周轉(zhuǎn)材料及攤銷管理 錯(cuò)誤!未定義書簽。四、材料供應(yīng)商往來(lái)管理 錯(cuò)誤!未定義書簽。五、材料報(bào)廢報(bào)損處置管理 錯(cuò) 誤!未定義書簽。第五章 分包管理 錯(cuò) 誤!未定義書簽。一、工程發(fā)包管理 錯(cuò)誤!未定義書簽。1. 工程分包合規(guī)性 錯(cuò)誤 !未定義書簽2. 利益輸送 錯(cuò)誤 !未定義書簽3.層層分包、違法分包錯(cuò)誤!未定義書

7、簽4. 分包合同單價(jià)管理305. 履約擔(dān)保管理 、結(jié)算支付管理 1. 分包結(jié)算、支付管理2. 分包結(jié)算依據(jù) 3. 分包結(jié)算扣款管理 . 30 31 錯(cuò)誤!未定義書簽。 錯(cuò)誤!未定義書簽。 錯(cuò)誤!未定義書簽。4.農(nóng)民工工資發(fā)放監(jiān)管錯(cuò)誤!未定義書簽5.竣工結(jié)算管理錯(cuò)誤!未定義書簽錯(cuò)誤!未定義書簽錯(cuò)誤!未定義書簽。錯(cuò)誤!未定義書簽。錯(cuò)誤!未定義書簽第六章 合同管理、合同臺(tái)賬及檔案管理 、合同簽訂管理 1.合同簽訂程序 2. 合同簽訂內(nèi)容 錯(cuò)誤 !未定義書簽。3. 合同簽訂對(duì)象 錯(cuò)誤 !未定義書簽。4. 合同條款 錯(cuò)誤 !未定義書簽。三、分包商變更、違約追責(zé)管理 錯(cuò) 誤!未定義書簽。1.分包商合同變更

8、管理 372.分包商違約追責(zé)管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。第七章 人員、薪酬管理 錯(cuò) 誤!未定義書簽。一、合作型項(xiàng)目人員及薪酬管理 錯(cuò) 誤!未定義書簽。二、項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制管理 錯(cuò)誤!未定義書簽。1.項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任體系建立 錯(cuò)誤 !未定義書簽。2.領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效薪酬發(fā)放情況 403. 項(xiàng)目經(jīng)理風(fēng)險(xiǎn)保證金管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽。三、應(yīng)付職工薪酬管理 411.應(yīng)付職工薪酬核算 412.大額獎(jiǎng)金發(fā)放 錯(cuò)誤 !未定義書簽。3. 職工社保費(fèi)用 錯(cuò)誤 !未定義書簽。4. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 錯(cuò)誤 !未定義書簽。第八章 成本管理 錯(cuò) 誤!未定義書簽。一、成本過(guò)程控制責(zé)任體系管理 錯(cuò)誤!未定義書簽。1.成本控制責(zé)任體

9、系 錯(cuò)誤 !未定義書簽。2.成本過(guò)程控制 錯(cuò)誤 !未定義書簽二、成本控制考核管理 錯(cuò) 誤!未定義書簽。1.成本控制考核管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽2.現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)管理 錯(cuò)誤 !未定義書簽第九章 項(xiàng)目管理其他方面 錯(cuò)誤!未定義書簽。一、項(xiàng)目效益、質(zhì)量、安全、履約檢查 錯(cuò) 誤!未定義書簽。1.項(xiàng)目效益檢查 錯(cuò)誤 !未定義書簽2.項(xiàng)目質(zhì)量、安全情況檢查 錯(cuò)誤 !未定義書簽3. 項(xiàng)目履約情況 錯(cuò)誤 !未定義書簽二、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理 錯(cuò) 誤!未定義書簽。三、項(xiàng)目部印章管理風(fēng)險(xiǎn) 錯(cuò)誤!未定義書簽。四、對(duì)外捐贈(zèng)管理 錯(cuò) 誤!未定義書簽。五、整改落實(shí)情況 錯(cuò) 誤!未定義書簽。第一章 財(cái)務(wù)管理一、貨幣資金管理1.是否建立

10、資金計(jì)劃、審批流程、審批權(quán)限等相關(guān)制度；是 否按制度執(zhí)行。檢查資料： 資金管理制度、權(quán)限指引表、資金計(jì)劃、付款憑 證等。檢查方式：（1）查看資金計(jì)劃、審批流程、審批權(quán)限方面的 制度文件；（ 2）對(duì)照資金計(jì)劃?rùn)z查資金支付情況， 核實(shí)是否存在 超計(jì)劃支付情況； （ 3）抽查會(huì)計(jì)憑證時(shí)對(duì)應(yīng)審批程序規(guī)定， 核實(shí) 是否履行審批手續(xù)及是否按權(quán)限規(guī)定進(jìn)行審批。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法 （中葛股財(cái) 2008 13 號(hào)）第二十三條：各單位應(yīng)根據(jù)本單位 實(shí)際情況，建立資金授權(quán)、 審批制度， 明確有關(guān)負(fù)責(zé)人的審批權(quán) 限。2.銀行開戶是否符合集團(tuán)公司要求，是否存在未入賬、未審 批等違規(guī)資金賬戶

11、。檢查資料： 銀行明細(xì)賬、開戶審批資料。檢查方式： 查看銀行賬戶開戶資料、 報(bào)批資料； 人民銀行或 基本戶開戶行查詢。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司資金賬戶管理辦 法（中葛股財(cái) 2008 21 號(hào)）第四條：各單位開立資金賬戶，必須向公司資金中心提供相應(yīng)開戶資料， 履行報(bào)批手續(xù)， 經(jīng)批準(zhǔn) 后方可開立。3. 收據(jù)、銀行票據(jù)管理是否規(guī)范；銀行存款是否定期對(duì)賬、 是否與銀行對(duì)賬單余額相符、是否按要求做余額調(diào)節(jié)表。檢查資料： 收據(jù)領(lǐng)用登記表、 支票使用登記表、 銀行票據(jù)登 記備查簿、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行存款明細(xì)賬 等。檢查方式：（1）查看財(cái)務(wù)收據(jù)的登記、領(lǐng)用、保管等工作， 查看收據(jù)

12、的領(lǐng)用是否經(jīng)過(guò)審批程序； 抽查部分財(cái)務(wù)收據(jù)， 與財(cái)務(wù) 賬進(jìn)行核對(duì)，看是否存在收款不入賬的情況。 （ 2）查看銀行票據(jù) （支票、匯票）登記簿，對(duì)銀行票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，并與賬面數(shù)據(jù)進(jìn) 行核對(duì)。（ 3）核查銀行存款余額，在商業(yè)銀行的存款，應(yīng)查看網(wǎng) 銀或銀行對(duì)賬單的余額與賬面余額是否一致； 在內(nèi)部資金結(jié)算中 心的存款，應(yīng)與資金結(jié)算中心進(jìn)行對(duì)賬；通過(guò)對(duì)賬， 檢查有無(wú)未 入賬款項(xiàng)；（ 4）核查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，看是否存在銀、企余 額不一致的情況。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦 法（中葛股財(cái) 2008 45 號(hào)）第十六條：各單位應(yīng)當(dāng)指定專人 定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行余額

13、調(diào)節(jié)表， 使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。 如調(diào)節(jié)不符， 應(yīng)查 明原因，及時(shí)處理。第十八條：各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān) 的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序， 并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄， 防止空白 票據(jù)的遺失和被盜用。4. 是否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等情況。檢查資料： 備用金明細(xì)賬、 其他應(yīng)收款明細(xì)賬、 現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單、財(cái)務(wù)憑證、經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、經(jīng)濟(jì) 合同等。檢查方式：（1）結(jié)合備用金明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款 日記賬和銀行對(duì)賬單，核查支付工程、勞務(wù)款項(xiàng)；購(gòu)買設(shè)備、材 料款等有無(wú)向個(gè)人儲(chǔ)蓄卡付款的情況， 如有

14、， 則要求當(dāng)事人提供 對(duì)應(yīng)銀行卡一定時(shí)期內(nèi)的銀行流水賬， 具體核實(shí)資金流向及沉淀 時(shí)間。（2）對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)現(xiàn)金賬實(shí)是否一致，若賬實(shí)存 在大額的差異， 則需財(cái)務(wù)人員做出合理的解釋并提供依據(jù)， 不能 提供相關(guān)證明資料的，則有可能公款私存或挪用公款。 （ 3）對(duì)項(xiàng) 目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等） 、 材料處置、 報(bào)廢固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)等， 核實(shí)收款時(shí)間與財(cái)務(wù)入賬 時(shí)間是否一致，若跨期較長(zhǎng)， 則需說(shuō)明收入的資金如何管理， 是 否存在先存入個(gè)人卡再交財(cái)務(wù)的現(xiàn)象， 如有，參照第 1 條深入核 實(shí)。（4）項(xiàng)目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混 凝土等）、材料處置、報(bào)廢

15、固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)等，需核查業(yè)務(wù)部 門的相關(guān)臺(tái)賬或流水記錄等資料， 確定其與財(cái)務(wù)賬面記錄是否一 致，是否存在收入不入賬或者從收入中直接支付費(fèi)用后再將余款 交財(cái)務(wù)的現(xiàn)象。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦 法（中葛股財(cái) 200845 號(hào)）第十四條：嚴(yán)禁將單位的資金以 個(gè)人名義或其他名義存入銀行儲(chǔ)蓄賬戶。 第十七條： 各單位應(yīng)當(dāng) 定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，嚴(yán)禁挪用和 “白條抵庫(kù)” ?，F(xiàn)金 管理暫行條例第十一條： 開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù) 存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取， 不得從本單位的現(xiàn)金收 入中直接支付（即坐支） 。5. 庫(kù)存現(xiàn)金限額是否滿足相關(guān)要求；現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)

16、、賬 實(shí)是否一致；是否存在違規(guī)支付大額現(xiàn)金的情況。檢查資料： 現(xiàn)金盤點(diǎn)表、現(xiàn)金明細(xì)賬、財(cái)務(wù)憑證、實(shí)際庫(kù)存 現(xiàn)金。檢查方式：（ 1）對(duì)照被審計(jì)單位現(xiàn)金管理制度， 結(jié)合項(xiàng)目部 日常庫(kù)存現(xiàn)金記錄， 核實(shí)超限額庫(kù)存現(xiàn)金的金額。 （ 2）檢查項(xiàng)目 部現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄表， 并對(duì)截止審計(jì)日的現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤， 核實(shí)賬實(shí) 是否一致； 檢查保險(xiǎn)箱里是否存在抵庫(kù)白條、 其他賬外賬簿和賬 外票據(jù)，如有抵庫(kù)白條、其他賬外賬簿和賬外票據(jù)， 應(yīng)進(jìn)一步核 實(shí)是否為小金庫(kù)等。 （ 3）清查項(xiàng)目部現(xiàn)金付款記錄， 重點(diǎn)關(guān)注大 額現(xiàn)金開支的付款， 核實(shí)是否存在超范圍、 超結(jié)算起點(diǎn)支付大額 現(xiàn)金的情況。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨

17、幣資金管理辦 法（中葛股財(cái) 200845 號(hào)）第十一條：各單位應(yīng)該加強(qiáng)現(xiàn)金 庫(kù)存限額管理， 超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。 第十七條：各單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，嚴(yán)禁挪用和白條抵 庫(kù)，確?，F(xiàn)金余額與賬面金額相符。 發(fā)現(xiàn)不符時(shí)， 應(yīng)及時(shí)查明原 因，作出處理。第十二條：根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定， 結(jié)合本單位的實(shí)際情況， 確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。 不屬于現(xiàn) 金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。6. 財(cái)務(wù)印鑒是否分開管理；網(wǎng)銀支付是否設(shè)置了內(nèi)部控制、 審核程序。檢查資料： 網(wǎng)銀相關(guān)資料。檢查方式：（ 1）詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)印鑒的管理方式， 并現(xiàn)場(chǎng) 檢查印簽。（ 2）要求項(xiàng)目部提供

18、網(wǎng)銀業(yè)務(wù)控制制度， 詢問(wèn)財(cái)務(wù)人 員網(wǎng)銀支付流程， 結(jié)合項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員配置情況， 檢查支付密碼 或 U 盾等的管理情況，并抽查部分網(wǎng)銀支付憑證，核實(shí)制單與 審批是否真實(shí)分離。檢查依據(jù) 中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦 法（中葛股財(cái) 2008 45 號(hào)）第十九條：各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行 預(yù)留印鑒的管理。 財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管， 個(gè)人名章必須由本 人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章 ; 第二十條 :各單位通過(guò)網(wǎng)上銀行辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì) 客戶證書、交易密碼、數(shù)字簽名的管理。嚴(yán)禁一人掌握支付款項(xiàng) 所需的全部密碼或一個(gè)獨(dú)立完成網(wǎng)上支付的全過(guò)程。7. 是否存在出借銀行賬戶

19、、違規(guī)拆借資金的現(xiàn)象。 檢查資料： 銀行存款日記賬、往來(lái)明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單、相關(guān)合同檢查方式： 核實(shí)預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付內(nèi)部單位款、 備用金等客戶往來(lái)是否存在真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 重點(diǎn)是大額長(zhǎng)期掛 賬或等金額進(jìn)出的往來(lái)， 如無(wú)相關(guān)材料支撐， 需由項(xiàng)目部說(shuō)明原 因，審計(jì)人員進(jìn)一步核實(shí)。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法 （中葛股財(cái) 2008 13 號(hào)）第二十八條（一） ：銀行賬戶按國(guó)家 和公司規(guī)定開立和使用， ?銀行賬戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié) 算等使用， 嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個(gè)人使用， 嚴(yán)禁為外單位或 個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)； 第十七條： 公司和各單位不得將資金 出借給任何外

20、部單位和個(gè)人。8. 資金支付依據(jù)是否充分、齊全。檢查資料： 資金支付明細(xì)賬、資金支付的會(huì)計(jì)憑證附件。檢查方式： 查看資金支付的相關(guān)合同、 結(jié)算單據(jù)及審批表等 附件，檢查是否存在將款項(xiàng)支付給第三方； 是否存在無(wú)合同、 無(wú) 驗(yàn)收資料、無(wú)結(jié)算資料及無(wú)發(fā)票支付物資設(shè)備款、 工程款的情況。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法 （中葛股財(cái) 200813 號(hào)）第二十四條：財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)有效 合同、 合法憑證辦理相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)。 會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手 續(xù)不全的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。二、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作與會(huì)計(jì)核算1. 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度是否健全，不相容崗位是否分離。檢查資料： 財(cái)務(wù)管

21、理制度、崗位說(shuō)明書、人員花名冊(cè)。檢查方式： 查看建立的財(cái)務(wù)管理制度情況， 根據(jù)項(xiàng)目部財(cái)務(wù) 管理崗位的人員配置、職責(zé)分配進(jìn)行判定。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法 （中葛股財(cái) 200813 號(hào)）第二十六條：財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立職務(wù) 分工控制制度， 資金管理人員要實(shí)行不相容職務(wù)相互分離； 合理 設(shè)置會(huì)計(jì)、 出納及相關(guān)的工作崗位， 不得由一人辦理貨幣資金流 通的全部過(guò)程。 會(huì)計(jì)法第三十七條：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立 稽核制度。 出納人員不得兼任稽核、 會(huì)計(jì)檔案保管和收入、 支出、 費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2. 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置是否符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，現(xiàn)金、銀 行賬的賬簿是否采用訂本式登

22、記。檢查資料： 財(cái)務(wù)電子及紙質(zhì)賬簿、 現(xiàn)金和銀行存款日記賬手 工賬簿。檢查方式： 查看會(huì)計(jì)賬薄，總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔 助性賬簿是否登記（或打?。┩陚洹⒁恢隆z查依據(jù)：會(huì)計(jì)法第十五條：會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì) 賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè) 碼順序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的， 應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正， 并由會(huì)計(jì)人員和 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。3. 財(cái)務(wù)賬表是否一致，是否存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。檢查資料： 財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬套的余額和發(fā)生額。 檢查方式： 查看被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表并與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行 核對(duì)。檢查依據(jù)

23、：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管 理辦法（中葛股財(cái) 2008 41 號(hào)）第二章第五條：各單位應(yīng)在 全面清查財(cái)產(chǎn)、確認(rèn)債權(quán)債務(wù)、核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，認(rèn)真組 織編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，真實(shí)， 完整、 及時(shí)反映各單位財(cái)務(wù)狀況和 經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)法第二十條：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審 核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制， 并符合本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì) 計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、 提供對(duì)象和提供期限的規(guī) 定。4. 財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)交接手續(xù)是否規(guī)范。檢查資料： 職工花名冊(cè)； 交接清單； 接收、 監(jiān)交人員簽字單。 檢查方式： 查看職工花名冊(cè)， 財(cái)務(wù)人員若有變動(dòng)， 檢查財(cái)務(wù) 人員交接手續(xù)是否完備。

24、檢查依據(jù)：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第二十五、二十六、二十七條。 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作 全部移交給接替人員。 沒有辦清交接手續(xù)的， 不得調(diào)動(dòng)或者離職。 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。5. 是否嚴(yán)格執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則，有無(wú)多列收入、少計(jì)成本的 情況；預(yù)計(jì)總成本資料是否完整、準(zhǔn)確。檢查資料： 建造合同表、經(jīng)營(yíng)結(jié)算報(bào)表、工程進(jìn)度資料、財(cái)務(wù)憑證和賬簿、預(yù)計(jì)合同總成本明細(xì)表。檢查方式：（ 1）抽查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的 確認(rèn)憑證， 與建造合同表進(jìn)行核對(duì)， 核實(shí)是否嚴(yán)格按建造合同確 認(rèn)收入及成本。 （ 2）將每季度的預(yù)計(jì)總成本和總收入進(jìn)行比較，

25、核實(shí)有無(wú)變化，如有，進(jìn)一步核實(shí)調(diào)整依據(jù)是否充分。 （3）查閱 電子賬簿，核實(shí)每季末有無(wú)以預(yù)結(jié)算計(jì)入工程施工成本的情況， 如有，看預(yù)結(jié)算資料是否依據(jù)充分， 進(jìn)而核實(shí)總成本、 總收入的 真實(shí)性。（4）檢查預(yù)計(jì)合同總成本明細(xì)表，看是否經(jīng)相關(guān)部門審 核確認(rèn)，是否將管理費(fèi)、稅金等期間費(fèi)用剔除。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司建造合同會(huì)計(jì)核 算暫行辦法 （中葛股財(cái) 200968 號(hào)）相關(guān)條款。三、應(yīng)收款項(xiàng)及存貨1. 預(yù)付賬款的支付是否有合同依據(jù)，分析是否存在超付款 項(xiàng)，已完工項(xiàng)目分析是否可能為潛在虧損。檢查資料： 經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、預(yù)付賬款明細(xì)賬。檢查方式：（ 1）查閱預(yù)付賬款余額表及明細(xì)賬，

26、篩選期末余 額較大和過(guò)程中存在大額借支的客戶或供應(yīng)商， 核查付款憑證和 相關(guān)合同， 核實(shí)支付預(yù)付款是否有依據(jù)， 結(jié)合經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料和完 成產(chǎn)值情況， 進(jìn)一步核實(shí)是否超付。 （ 2）對(duì)完工項(xiàng)目的預(yù)付賬款， 核實(shí)其形成原因， 是否為未辦理結(jié)算的成本， 分析是否可能為潛 在虧損。檢查依據(jù)： 相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同。關(guān)于適用 集團(tuán)股份公司管理禁 令 若干問(wèn)題的解釋第十七條（一） ：支付承包（分包）商、設(shè) 備物資供應(yīng)商、 設(shè)備出租商等的款項(xiàng)超過(guò)其實(shí)際辦理的結(jié)算款的 視同違反管理禁令進(jìn)行處理。2. 備用金管理是否規(guī)范。備用金借支手續(xù)是否完備、大額備 用金有無(wú)使用明細(xì)及集體決策程序；是否形成了定期清理機(jī)制； 備用金核銷

27、有無(wú)審批手續(xù)；是否存在以備用金支付工程款的情 況；是否存在非職工借備用金的情況。檢查資料： 備用金管理制度、備用金明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證、資 金使用計(jì)劃、會(huì)議紀(jì)要或相關(guān)決策資料、職工花名冊(cè)。檢查方式：（ 1）查看是否建立備用金管理制度， 檢查備用金 借款程序，重點(diǎn)關(guān)注期末余額較大或長(zhǎng)期掛賬或過(guò)程中大額借支 的備用金， 查閱相關(guān)人員備用金明細(xì)賬， 核實(shí)備用金借款手續(xù)及 開支情況。（ 2）查閱備用金余額表， 核實(shí)每年末是否對(duì)備用金進(jìn) 行清理，如存在未清理的， 進(jìn)一步核實(shí)其原因，重點(diǎn)關(guān)注是否存 在占用資金、公款私用等違規(guī)問(wèn)題。 （ 3）查閱備用金明細(xì)賬，核 實(shí)是否存在無(wú)發(fā)票而集中核銷備用金的情況， 如有，

28、 查閱相關(guān)憑 證，看是否有核銷審批程序。 （ 4）查閱備用金明細(xì)賬，核實(shí)有無(wú) 以分包方結(jié)算沖銷備用金的情況， 如有， 進(jìn)一步查閱相關(guān)人員備 用金明細(xì)賬和該單位往來(lái)賬， 核查備用金支付工程款的原因， 看 是否存在違紀(jì)情況。 （ 5）根據(jù)職工名冊(cè)檢查是否存在人已調(diào)走、 備用金未清理的情況，非職工借款情況。檢查依據(jù)：中能建關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)備用金管理的通知 （中 能建廳發(fā)資財(cái) 201545 號(hào)）第一條（一） ：備用金借款必須做 到專款專用， 借款人不得假借備用金名義用于辦理備用金用途之 外的事項(xiàng)。第一條（二） ：備用金借款人必須是本單位正式職工， 且具有良好信譽(yù)和還款保障； 各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期組織備用

29、金 清理，明確久拖不還備用金借款的清理責(zé)任、違規(guī)備用金借款、 使用、追款責(zé)任及處罰措施。第二條（二） ：備用金借款需履行 內(nèi)部審批手續(xù)。3. 是否存在對(duì)業(yè)主已完工、未入賬的債權(quán)。檢查資料： 經(jīng)營(yíng)簽證、結(jié)算資料。檢查方式： 由項(xiàng)目部提供經(jīng)業(yè)主確認(rèn)尚未辦理結(jié)算的資料 ，交項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)結(jié)算部門計(jì)算對(duì)業(yè)主已完工、 未入賬的債權(quán)金額， 并據(jù)此調(diào)整對(duì)業(yè)主應(yīng)收賬款。檢查依據(jù)：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào) -收入第十條：企業(yè)在 資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的， 應(yīng)當(dāng)采用完 工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。4. 應(yīng)收款項(xiàng)是否及時(shí)收回；是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)；逾期的應(yīng)收 款項(xiàng)是否制定了催收措施，是否落實(shí)責(zé)任人。檢查

30、資料： 應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表、 應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬、 經(jīng)濟(jì)合 同、質(zhì)保金、投標(biāo)保證金、履約保證金往來(lái)明細(xì)賬，相關(guān)臺(tái)賬 制定的具體催收措施。檢查方式：（1）查閱應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等明細(xì)賬，結(jié)合項(xiàng)目部賬齡分析表， 分析應(yīng)收款項(xiàng)是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)， 重點(diǎn)對(duì)長(zhǎng)期掛賬再無(wú)發(fā)生額的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析， 對(duì)長(zhǎng)期掛賬的 預(yù)付賬款，要查清原因，核實(shí)潛虧情況。 （ 2）檢查針對(duì)長(zhǎng)期未收 回的應(yīng)收款項(xiàng)制定的催收措施以及成效。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法 （中葛股財(cái) 2008 13 號(hào)）第三十條、三十一條：各單位應(yīng)依 據(jù)經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)法律，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)成因、 事件、 類別及項(xiàng)目等 進(jìn)行逐一分析，有

31、針對(duì)性地采取積極有效的措施加大催收力度， 必要時(shí)應(yīng)采取法律措施。合同的質(zhì)保金條款。5. 按建造合同核算形成的存貨（已完工未結(jié)算）是否形成潛 虧。檢查資料： 經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、業(yè)主審核的變更結(jié)算資料。檢查方式： 計(jì)算已完工未結(jié)算形成的存貨比例， 核實(shí)能辦理 結(jié)算的依據(jù)是否充分，判斷是否形成潛虧。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司關(guān)于開展應(yīng)收款 項(xiàng)及存貨清理清收專項(xiàng)工作的通知 （中葛股財(cái) 201522 號(hào)）： 各建筑施工單位應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)主溝通，加大結(jié)算和變更索賠力度， 確保按照合同及時(shí)結(jié)清，降低已完工未結(jié)算工程款存量。四、負(fù)債管理1. 債務(wù)是否及時(shí)入賬，是否存在貨已到、發(fā)票未到而未計(jì)入 應(yīng)付賬款的情況

32、。檢查資料： 物資部門的入庫(kù)清單檢查方式：要求機(jī)電物資部門提供各類材料設(shè)備的累計(jì)采購(gòu) 數(shù)據(jù)（分單位） ，然后與財(cái)務(wù)累計(jì)入賬數(shù)據(jù)相核對(duì)， 確認(rèn)貨已到、 發(fā)票未到而少入的債務(wù)。2. 分包結(jié)算是否及時(shí)辦理，是否存在未入賬的應(yīng)付工程款。 檢查資料： 經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、分包方完工進(jìn)度統(tǒng)計(jì)表等。 檢查方式：要求項(xiàng)目部工程管理部門提供分包單位累計(jì)完成 工程量（分單位） ，經(jīng)營(yíng)部門據(jù)此計(jì)算應(yīng)結(jié)算金額，然后與已結(jié) 算金額和財(cái)務(wù)入賬金額相核對(duì)， 確認(rèn)已完工未入賬的應(yīng)付工程款 金額。3. 是否存在收入掛往來(lái)并從中開支費(fèi)用的現(xiàn)象。檢查資料： 往來(lái)款明細(xì)賬。檢查方式： 查閱其他應(yīng)收、 其他應(yīng)付等往來(lái)科目余額表， 重 點(diǎn)關(guān)注

33、設(shè)置模糊的二級(jí)科目并查閱其明細(xì)賬， 核實(shí)進(jìn)出項(xiàng)目的合 理性，根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)分析往來(lái)款掛賬是否有隱藏收入的 可能、是否從其中開支費(fèi)用。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法 中葛股財(cái) 2008 13 號(hào)第五十四條：取得的一切收入，都應(yīng)按 規(guī)定納入單位財(cái)務(wù)賬內(nèi)， 不得隱瞞或截留。 合同的工程預(yù)付款條 款。4. 內(nèi)部往來(lái)核對(duì)是否一致，應(yīng)付內(nèi)部單位款（社保費(fèi)用、上 級(jí)管理費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)等）是否及時(shí)入賬。檢查資料： 財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表、費(fèi)用劃轉(zhuǎn)單。檢查方式：（ 1）查閱公司本部的內(nèi)部往來(lái)余額表和財(cái)務(wù)報(bào)表， 并與項(xiàng)目部的賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)， 核實(shí)內(nèi)部往來(lái)是否一致， 若存 在差異，進(jìn)一步核實(shí)其原因

34、。 （2）查閱項(xiàng)目部職工薪酬、管理費(fèi) 用、機(jī)械使用費(fèi)等明細(xì)賬及內(nèi)部往來(lái)賬，重點(diǎn)關(guān)注月末或季末， 核實(shí)項(xiàng)目部是否將社保費(fèi)和上級(jí)管理費(fèi)及時(shí)入賬， 存在總部調(diào)撥 設(shè)備的， 核實(shí)設(shè)備使用費(fèi)是否及時(shí)劃轉(zhuǎn)并記賬， 是否存在未入賬 的費(fèi)用。五、稅務(wù)管理1. 財(cái)務(wù)記賬憑證中原始票據(jù)是否合規(guī)，有無(wú)虛假發(fā)票、白條 入賬及涂改原始票據(jù)等情況。檢查資料 ：會(huì)計(jì)憑證。檢查方式 ：結(jié)合費(fèi)用或成本明細(xì)賬， 重點(diǎn)關(guān)注招待費(fèi)、 辦公 費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)及其他項(xiàng)下列支的費(fèi)用， 有選擇性的抽查部分會(huì)計(jì)憑 證，核對(duì)憑證記賬金額及原始憑證是否相符， 付款單位是否為該 項(xiàng)目部或其公司本部， 原始單據(jù)有無(wú)涂改、 有無(wú)白條入賬的問(wèn)題， 抽取部分發(fā)票

35、到相關(guān)省份稅務(wù)網(wǎng)站查詢真?zhèn)危藢?shí)有無(wú)虛假發(fā) 票。檢查依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工 作的通知（國(guó)稅發(fā) 2008 81 號(hào)）第八章第二條：在日常檢查 中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全程 的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、 出口退稅和 財(cái)務(wù)報(bào)銷。2. 與分包商結(jié)算是否扣稅。檢查資料 ：分包結(jié)算憑證、分包商往來(lái)明細(xì)賬。檢查方式 ：訪談項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員， 了解項(xiàng)目部對(duì)分包結(jié)算扣 稅的方式（收取發(fā)票或暫扣稅金） ，抽查分包結(jié)算財(cái)務(wù)憑證，看 分包方是否提供了發(fā)票或項(xiàng)目部是否從結(jié)算中扣留了一定比例 的稅金在賬面上。檢查依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理

36、工 作的通知（國(guó)稅發(fā) 2008 81 號(hào)）第八章第二條：在日常檢查 中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全程 的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、 出口退稅和 財(cái)務(wù)報(bào)銷。3. 是否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。檢查資料 ：工資表、財(cái)務(wù)憑證。檢查方式 ：查看工資薪金發(fā)放財(cái)務(wù)憑證， 核實(shí)是否足額代扣、 交納個(gè)人所得稅。檢查依據(jù)：個(gè)人所得稅征收辦法根據(jù)規(guī)定扣繳義務(wù)人對(duì) 納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款， 其應(yīng)納稅款仍然由納稅人交納， 扣繳 義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款 50%以上至 3 倍的罰款。六、完工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理1. 完工項(xiàng)目剩余資產(chǎn)的處置方式是否適當(dāng)，處置款項(xiàng)是否及 時(shí)入賬。檢查資料： 財(cái)

37、務(wù)科目余額表、財(cái)務(wù)憑證。檢查方式： 重點(diǎn)關(guān)注完工項(xiàng)目的貨幣資金、 庫(kù)存材料、 固定資產(chǎn)、各類應(yīng)收款項(xiàng)的清理方式是否符合相關(guān)規(guī)定，庫(kù)存材料、 固定資產(chǎn)是否存在長(zhǎng)期不處置，導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)的情況。檢查依據(jù)：工程竣工考核管理辦法 （中葛股經(jīng) 2008 5 號(hào)）第四條 :工程竣工考核應(yīng)具備以下條件（四）設(shè)備、物資材 料已按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處理。 中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物 資管理辦法（中葛股機(jī)物 200814 號(hào)）第四十七條 :各單位無(wú) 法使用的多余物資應(yīng)及時(shí)處理。 處理工作由本單位物資管理委員 會(huì)負(fù)責(zé)，處理金額超過(guò) 10 萬(wàn)的，應(yīng)報(bào)公司審批。多余物資應(yīng)優(yōu) 先在公司內(nèi)部調(diào)劑使用，無(wú)法調(diào)劑使用的，可依“三公

38、”原則就 地變賣處理，變賣收入歸原單位所有。2. 完工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)賬及資金收支是否納入公司總部管理。第二章 集中采購(gòu)管理一、集采上線管理1.符合集中采購(gòu)條件的固定資產(chǎn)、物資材料、工程分包、勞 務(wù)分包等是否上集采平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)。檢查資料： 被審計(jì)單位的集中采購(gòu)制度、上線資料。 檢查方式：（1）抽查上線采購(gòu)金額的業(yè)務(wù)是否上集采平臺(tái)采 購(gòu)。（2）檢查上線資料是否符合要求。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司關(guān)于印發(fā)采購(gòu)信息報(bào)送規(guī)定的通知 （中葛股機(jī)物 2013 74 號(hào)）第二條：信息 報(bào)送范圍： 預(yù)計(jì)合同金額 50 萬(wàn)元及以上的工程分包、 勞務(wù)分包； 單批次采購(gòu)預(yù)估金額在 20 萬(wàn)元及以上的物資；單臺(tái)采

39、購(gòu)預(yù)估金 額在 20 萬(wàn)元及以上的設(shè)備， 必須通過(guò)集中采購(gòu)平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu) （采 購(gòu)方式包括：詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判，邀請(qǐng)招標(biāo)、公開招標(biāo)、單一來(lái) 源采購(gòu) ）。各單位集中采購(gòu)制度。管理禁令解釋第二條：違反規(guī)定， 未通過(guò)公司集中采購(gòu) 平臺(tái)或公司集中采購(gòu)中心認(rèn)可的第三方平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)的應(yīng)當(dāng)認(rèn) 定為“不招標(biāo)選擇或違規(guī)使用工程承包（分包）商、設(shè)備物資供 應(yīng)商、設(shè)備出租商、銷售代理商等” 。二、招標(biāo)管理1. 符合招標(biāo)范圍的采購(gòu)是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)。 招標(biāo)過(guò)程是否 符合規(guī)定； 投標(biāo)方數(shù)量以及資質(zhì)是否符合要求； 定標(biāo)是否與評(píng)標(biāo) 結(jié)果一致； 是否存在化整為零規(guī)避招標(biāo)的情況； 是否存在虛假招 標(biāo)。檢查資料： 招標(biāo)文件、 答疑澄

40、清文件、 開標(biāo)記錄、 評(píng)標(biāo)記錄、 評(píng)標(biāo)報(bào)告、定標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書、合同。檢查方式：（1）查看招標(biāo)文件、答疑澄清文件、投標(biāo)單位數(shù) 量、投標(biāo)文件 ,審核投標(biāo)單位資質(zhì)。 （ 2）審核開標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)記 錄、評(píng)標(biāo)報(bào)告、定標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書、合同等文件。 （ 3）分析 未達(dá)到招標(biāo)金額， 但類似的幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 是否存在化整為零規(guī) 避招標(biāo)的嫌疑。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司招標(biāo)管理實(shí)施細(xì) 則（中葛股市場(chǎng) 2008 4 號(hào)）第七條：達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的 基本建設(shè)工程（包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及主要設(shè) 備、物資材料的采購(gòu)等） ，必須進(jìn)行招標(biāo)。 （ 1）工程類單價(jià)估算 價(jià)在 200 萬(wàn)元人民幣以上

41、的項(xiàng)目。 （ 2）貨物類單價(jià)估算在 50 萬(wàn) 元人民幣以上的項(xiàng)目。 （3）服務(wù)類單價(jià)估算價(jià)在 50 萬(wàn)元人民幣 以上的項(xiàng)目。（4）單項(xiàng)合同估算價(jià)低于以上規(guī)定的， 但項(xiàng)目總投 資額在 2000 萬(wàn)元人民幣以上的。 （ 5）其他依法、依規(guī)必須進(jìn)行 招標(biāo)的項(xiàng)目。 招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)。 符合公開招標(biāo)條件 的均應(yīng)采取公開招標(biāo)方式。 公開招標(biāo)、 邀請(qǐng)招標(biāo)的投標(biāo)人數(shù)量不 少于 3 個(gè)。2.是否被圍標(biāo)， 投標(biāo)價(jià)格是否都比較接近或按某固定比率上 下波動(dòng)。檢查資料： 招標(biāo)文件、投標(biāo)報(bào)價(jià)、投標(biāo)人資質(zhì)。 檢查方式： 分析投標(biāo)文件中的投標(biāo)報(bào)價(jià)的規(guī)律變化情況。 檢查依據(jù)：招投標(biāo)法實(shí)施細(xì)則第四十條規(guī)定：有下列情 形

42、之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)： （ 1）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文 件由同一單位或者個(gè)人編制。 （ 2）不同投標(biāo)人委托同一單位或者 個(gè)人辦理投標(biāo)事宜。 （3）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項(xiàng)目管理 成員為同一人。（ 4）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報(bào) 價(jià)呈規(guī)律性差異。 （5）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝。 （6）不 同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個(gè)人的賬戶轉(zhuǎn)出。3. 是否選取合格供應(yīng)商。檢查資料： 合格供應(yīng)商名錄、黑名單；供應(yīng)商資質(zhì)文件。 檢查方式：（1）檢查供應(yīng)商資質(zhì)。 （2）對(duì)照集團(tuán)公司發(fā)布的 供應(yīng)商或慎用供應(yīng)商名單中檢查選擇的供應(yīng)商是否合規(guī)。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司關(guān)于發(fā)布

43、第八期 供應(yīng)商黑名單和第二批慎用供應(yīng)商的通知 （中葛股集采 2015 2 號(hào)）：自發(fā)布之日起，各單位不得與黑名單供應(yīng)商發(fā)生新增業(yè) 務(wù)往來(lái)，已簽訂合同尚未履行的，應(yīng)立即解除，已開始履行，不 具備解除條件的，應(yīng)妥善處理，認(rèn)真防范履約風(fēng)險(xiǎn)。 各單位原則 上不得與慎用供應(yīng)商發(fā)生業(yè)務(wù)， 確需使用的應(yīng)報(bào)公司集采中心批 準(zhǔn)。第三章 固定資產(chǎn)管理一、固定資產(chǎn)入賬、折舊及盤點(diǎn)管理1. 固定資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行入賬、折舊，是否擅自變更折舊 方法；是否存在一次性攤?cè)氤杀尽?形成賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象；是否定 期進(jìn)行盤點(diǎn)，是否賬賬相符、賬實(shí)相符。檢查資料： 固定資產(chǎn)明細(xì)賬、 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、 固定資產(chǎn)入 賬憑證、計(jì)提折舊憑證。

44、檢查方式：（ 1）檢查成本明細(xì)賬， 核實(shí)是否存在應(yīng)作為固定 資產(chǎn)核算的、但作為成本一次性攤?cè)氤杀镜氖马?xiàng)。 （ 2）檢查固定資產(chǎn)的折舊方法，變更折舊方法的報(bào)批資料3）檢查固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄，必要時(shí)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。檢查依據(jù)：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 4 號(hào)-固定資產(chǎn) 第三條、第四條。 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)： （ 1）為生產(chǎn)商品、 提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的。 （2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì) 計(jì)年度。（ 3）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。 （ 4） 該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。 中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限 公司會(huì)計(jì)核算管理辦法 （中葛股財(cái) 200812 號(hào)）第六章固定 資產(chǎn)： 一

45、般采用直線法計(jì)提折舊， 并按各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可使 用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率計(jì)算其年折舊率。折舊方法一經(jīng)確定， 不 得隨意變更，如有特殊情況， 需要變更折舊年限、 預(yù)計(jì)凈殘值率 等因素的，須經(jīng)批準(zhǔn)。二、固定資產(chǎn)處置管理 1.固定資產(chǎn)報(bào)廢是否按規(guī)定報(bào)批； 固定資產(chǎn)處置程序是否完 備，限額以上是否招標(biāo)，處置收入是否全額入賬。檢查資料： 報(bào)廢審批資料、 固定資產(chǎn)處理憑證、 固定資產(chǎn)處 置的招標(biāo)資料。檢查方式：（1）檢查涉及固定資產(chǎn)報(bào)廢的集團(tuán)批復(fù)文件。 （ 2） 查看設(shè)備報(bào)廢、處理的財(cái)務(wù)憑證，資金入賬情況。 （ 3）檢查處理 收入超過(guò) 10 萬(wàn)元的報(bào)廢設(shè)備的招標(biāo)程序。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司設(shè)

46、備管理辦法 （中葛股機(jī)物 2008 13 號(hào)）第五十六條：公司機(jī)電物資部對(duì)各單位設(shè)備報(bào)廢計(jì)劃進(jìn)行匯總， 組織公司財(cái)務(wù)部、 審計(jì)部進(jìn)行抽 查、核實(shí)后提出審核意見， 提交公司設(shè)備管理委員會(huì)審批。 報(bào)廢 設(shè)備由產(chǎn)權(quán)單位設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)處理， 處理收入及相關(guān)單據(jù)全 部上交本單位財(cái)務(wù)部門。 第五十八條規(guī)定： 對(duì)一次性處理收入預(yù) 估超過(guò) 10 萬(wàn)元的報(bào)廢設(shè)備，應(yīng)按招標(biāo)方式進(jìn)行處理。2. 對(duì)于已報(bào)廢下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備是否有備查登記。 檢查資料： 設(shè)備臺(tái)賬 、 備查登記簿。檢查方式： 檢查已下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備的備查登記、 對(duì)于 價(jià)值較高的設(shè)備，應(yīng)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。三、長(zhǎng)租設(shè)備管理1. 租期為半年以上的設(shè)備租賃

47、或成建制的設(shè)備租賃是否經(jīng) 過(guò)招標(biāo)。檢查資料： 設(shè)備租賃清單、租賃合同、成本明細(xì)賬、招標(biāo)資 料。檢查方式：對(duì)照租賃設(shè)備清單或財(cái)務(wù)成本明細(xì)賬檢查租期超 過(guò)半年的設(shè)備的招標(biāo)資料。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦 法（2011 年修訂）（中葛股經(jīng)管 20121 號(hào)）第三十四條：租 期為半年以上的設(shè)備租賃或成建制租用設(shè)備，必須實(shí)行招標(biāo)制， 按招標(biāo)程序進(jìn)行評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。四、小車購(gòu)置及租賃管理1.小車購(gòu)置是否經(jīng)過(guò)審批；是否超標(biāo)準(zhǔn)配置小車。檢查資料： 審批資料、小車購(gòu)置財(cái)務(wù)憑證。檢查方式：（ 1）檢查購(gòu)置小車購(gòu)置計(jì)劃。 （2）檢查集團(tuán)公司 批復(fù)文件。（3）對(duì)照批復(fù)文件、公司制度檢查小車入賬價(jià)值

48、是否 超標(biāo)準(zhǔn)。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司小車配置管理辦 法（中葛股集采 201548 號(hào)）第六條 :小車配置標(biāo)準(zhǔn)與品牌應(yīng) 基本統(tǒng)一， 各單位國(guó)內(nèi)小車最高配置標(biāo)準(zhǔn)和推薦品牌如下； 第七 條:小車配置計(jì)劃經(jīng)各單位董事長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)公司集 中采購(gòu)中心審核，公司采購(gòu)管理委員會(huì)審批。2. 租用小車是否報(bào)該單位總部審批，租用小車金額是否超 標(biāo)。檢查資料： 租用合同、租用小車資料、審批資料。檢查方式：（ 1）查看租賃合同，注意租用小車的金額。 （2） 在財(cái)務(wù)查賬中注意檢查“物資消耗、修理費(fèi)、其他直接費(fèi)”等科 目是否有賬外車輛發(fā)生的汽油、 修理及過(guò)路費(fèi)用， 并通過(guò)結(jié)算資 料核實(shí)是否存在外租小

49、車業(yè)務(wù)。 （ 3）檢查審批文件。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司小車配置管理辦 法（中葛股集采 201548 號(hào)）第十三條：公司嚴(yán)格控制租用 小車，租用小車需要各單位總部審批； 除臨時(shí)接待外， 嚴(yán)禁租用 價(jià)值 25 萬(wàn)元以上的小車。五、閑置固定資產(chǎn)管理1.是否存在固定資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置，造成資源浪費(fèi)的情況。檢查資料： 固定資產(chǎn)使用記錄。檢查方式： 現(xiàn)場(chǎng)查看固定資產(chǎn)使用或閑置情況， 檢查固定資產(chǎn)使用記錄， 有無(wú)長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)， 是否為閑置固定資產(chǎn)支 付場(chǎng)地租賃費(fèi)。檢查依據(jù)：中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司設(shè)備管理辦法 （中葛股機(jī)物 200813 號(hào)）第十六條：對(duì)即將閑置或已經(jīng)閑 置的完好設(shè)備，各單位

50、應(yīng)在 “公司設(shè)備物資信息網(wǎng)” 發(fā)布閑置信 息并書面報(bào)送公司機(jī)電物資部， 優(yōu)先在公司范圍內(nèi)調(diào)劑使用， 對(duì) 關(guān)鍵設(shè)備各單位應(yīng)顧全大局， 服從公司的統(tǒng)一調(diào)度； 對(duì)公司范圍 內(nèi)不需使用的閑置設(shè)備應(yīng)積極對(duì)外出租； 對(duì)長(zhǎng)期閑置的設(shè)備應(yīng)申 請(qǐng)報(bào)廢或變賣處理。第四章 物資材料管理一、材料采購(gòu)管理1.材料采購(gòu)審批的內(nèi)部控制情況。檢查資料： 采購(gòu)計(jì)劃表、請(qǐng)購(gòu)單、領(lǐng)導(dǎo)審批單、材料采購(gòu)明 細(xì)賬。檢查方式： 檢查采購(gòu)計(jì)劃的編制、 審批， 與財(cái)務(wù)賬面進(jìn)行核 對(duì)，核實(shí)是按計(jì)劃采購(gòu)情況。 （也存在因資金支付原因?qū)е卵舆t 入賬的，造成財(cái)務(wù)賬面無(wú)法核對(duì)。 如遇此種情況， 應(yīng)與機(jī)電物資 部門同時(shí)期的收貨記錄進(jìn)行核對(duì)） 。檢查依據(jù)：

51、中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法 （中葛股機(jī)物 200814 號(hào)）第六條：各單位要成立物資管理 委員會(huì)，對(duì)本單位物資管理中的重大事項(xiàng)進(jìn)行研究、 決策。第七 條：物資計(jì)劃包括物資需用計(jì)劃和物資采購(gòu)計(jì)劃。 各單位必須制 定科學(xué)、嚴(yán)格的計(jì)劃審核和審批制度。2.請(qǐng)購(gòu)與批準(zhǔn)、采購(gòu)與驗(yàn)收、庫(kù)管與領(lǐng)用等不相容崗位是否 分離。檢查資料： 管理制度、人員配置、崗位情況說(shuō)明書。 檢查方式： 查看人員配置情況、抽查采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)經(jīng)辦、 驗(yàn)收單等資料的經(jīng)辦人員，核實(shí)上述崗位是否崗位分離。檢查依據(jù)：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8 號(hào)-資產(chǎn)管理第六 條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制， 明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗 位的職責(zé)權(quán)

52、限，切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。3. 對(duì)于價(jià)格波動(dòng)較大的常用主材是否制訂了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。 檢查資料： 物資供求變化情況分析材料、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。 檢查方式： 檢查分析物資供求變動(dòng)情況分析， 優(yōu)化調(diào)整方案 及措施、 以及措施的落實(shí)情況。檢查依據(jù)： 中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法 （中葛股機(jī)物 2008 14 號(hào)）第二十六條：各單位要分析物資 供求變動(dòng)情況， 針對(duì)不同物資確定合理儲(chǔ)備標(biāo)準(zhǔn)， 并不斷優(yōu)化調(diào) 整，使庫(kù)存物資數(shù)量在滿足工程施工或生產(chǎn)建設(shè)需求的同時(shí)， 保 持在較低的儲(chǔ)備水平。二、材料收發(fā)管理1. 材料管理是否建立了收發(fā)存制度。材料購(gòu)進(jìn)有無(wú)驗(yàn)收、出 庫(kù)有無(wú)領(lǐng)用及審批手續(xù)，期

53、末是否對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤點(diǎn)。檢查資料： 物資材料管理制度、驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、物資 盤點(diǎn)表。檢查方式：（ 1）檢查物資材料管理制度制定情況。 （2）檢查 購(gòu)買材料的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)、 材料領(lǐng)用的出庫(kù)手續(xù)， 領(lǐng)導(dǎo)審批程序。 （3）檢查物資材料盤點(diǎn)表，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。檢查依據(jù)：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8 號(hào)-資產(chǎn)管理第八 條、第九條。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度， 定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查； 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限， 大批存貨、 貴重商品 或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。 中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限 公司物資管理辦法 （中葛股機(jī)物 200814 號(hào)）第二十條：物 資驗(yàn)收由采購(gòu)員、材料質(zhì)檢員、庫(kù)管員

54、共同負(fù)責(zé)。 必要時(shí)供應(yīng)方 代表或監(jiān)理參與驗(yàn)收。 大宗物資或特殊物資的驗(yàn)收必須有相關(guān)工 程技術(shù)人員參加。 第三十一條： 庫(kù)存物資由庫(kù)管員憑領(lǐng)料單進(jìn)行 發(fā)放。第二十四條：各單位必須建立庫(kù)存物資臺(tái)賬，分類編目， 定期進(jìn)行清倉(cāng)盤點(diǎn)，確?！百~、卡（標(biāo)簽） 、物、金額”四相符。2. 是否有限額領(lǐng)料制度，對(duì)超限額領(lǐng)用材料是否有處罰措 施。檢查資料： 領(lǐng)料單、授權(quán)書、經(jīng)營(yíng)結(jié)算單。檢查方式：（ 1）核實(shí)分包商領(lǐng)料人員是否為授權(quán)人員， 領(lǐng)用材料是否經(jīng)過(guò)項(xiàng)目部審批，是否辦理領(lǐng)用扣款手續(xù)。 （ 2）針對(duì)由 項(xiàng)目部承擔(dān)費(fèi)用、 勞務(wù)隊(duì)負(fù)責(zé)領(lǐng)用材料的分包業(yè)務(wù)， 抽查一段時(shí) 期內(nèi)的領(lǐng)料下賬業(yè)務(wù)，核實(shí)勞務(wù)隊(duì)領(lǐng)料時(shí)是否先掛勞務(wù)隊(duì)

55、往來(lái)， 再核實(shí)是否每月辦理核銷。對(duì)超額部分是否按市場(chǎng)價(jià)加價(jià)扣款。檢查依據(jù)：葛洲壩集團(tuán)分包管理工作要點(diǎn)第十一條：項(xiàng) 目部供應(yīng)給分包商的材料價(jià)格不能低于采購(gòu)價(jià)， 要制訂完善的管 理制度防止材料流失。 項(xiàng)目部應(yīng)建立材料月核銷制度， 對(duì)超耗部 分要按照市場(chǎng)價(jià)加價(jià) 20%以上扣款。3. 物資材料是否存在以購(gòu)代耗、以領(lǐng)代耗的情況。 檢查資料：“原材料”科目明細(xì)賬、領(lǐng)料單。檢查方式： 查看物資材料財(cái)務(wù)核算， 購(gòu)買材料后是否未通過(guò) “原材料”科目進(jìn)行核算，直接進(jìn)項(xiàng)目成本。檢查依據(jù)：企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：購(gòu)入存貨，月底時(shí)，若 發(fā)票未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬。三、周轉(zhuǎn)材料及攤銷管理1.周轉(zhuǎn)材料是否有相應(yīng)

56、的管理措施，攤銷是否合理。檢查資料： 周轉(zhuǎn)材料管理的相關(guān)制度、 周轉(zhuǎn)材料的賬務(wù)處理、 物資材料調(diào)撥單。檢查方式： （ 1）檢查項(xiàng)目部自購(gòu)的周轉(zhuǎn)材料是否有償提供 給分包商使用。（ 2）閑置的周轉(zhuǎn)材料調(diào)劑使用情況。 （3）關(guān)注 周轉(zhuǎn)材料是否領(lǐng)用時(shí)一次性入成本， 如果是， 則后續(xù)的回收、 處 置則應(yīng)重點(diǎn)檢查。檢查依據(jù)： 中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法 （中葛股機(jī)物 2008 14 號(hào)）第三十五、第三十六條。周轉(zhuǎn)材 料實(shí)施有償使用， 其費(fèi)用計(jì)入項(xiàng)目成本。 各單位要根據(jù)周轉(zhuǎn)材料 的品種、規(guī)格型號(hào)和用途， 確定使用費(fèi)提取方式， 在本單位內(nèi)發(fā) 布并統(tǒng)一執(zhí)行。各單位對(duì)本單位閑置的周轉(zhuǎn)材料， 應(yīng)在公司 “設(shè) 備物資信息網(wǎng)”上及時(shí)發(fā)布，供公司所屬單位有償使用。四、材料供應(yīng)商往來(lái)管理1.是否存在超付供應(yīng)商材料費(fèi)的現(xiàn)象； 項(xiàng)目部與供應(yīng)商的往 來(lái)款是否通過(guò)函證等方式進(jìn)行確認(rèn)。檢查資料： 財(cái)務(wù)原材料明細(xì)賬、 材料入庫(kù)明細(xì)、 往來(lái)款詢證 函。檢查方式：（ 1）對(duì)于賬面余額為借方的材料供應(yīng)商， 逐筆核 實(shí)是否存在貨已到、 發(fā)票未入賬的情況，如沒有， 應(yīng)判定為超付 材料款。如有，根據(jù)機(jī)電物資部門的收貨記錄，進(jìn)一步核實(shí)未入 賬金額。