會計實際操作實務0001

1、會計實際操作實務每個財務人員都應該了解此流程， 更應該了解相關(guān)的財務軟件， 目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁?一點的企業(yè)均采信息化管理， 你應該知道如何使用軟件和如何設(shè)置， 只要憑證制作正確， 其 余一切由計算機完成：憑證 -匯總-明細賬 -總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有 必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小 ,業(yè)務量不多 ,可以不設(shè)置明細分

2、類賬 ,直接將逐筆業(yè)務登記總賬。 實際 會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。 而總賬中的數(shù)額是直接將 科目匯總表的數(shù)額抄過去 。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天 ,十天,十五天 ,或是一個月編制一次 科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有 財務（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做） ，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之 所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯） ，每發(fā)生一筆業(yè) 務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊 ,待攤費用的攤銷等 ,若

3、是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入 費用 .計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊,這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加,實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加 ,有城建稅 ,教育費附加等 ,有稅務決定 .3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生 額轉(zhuǎn)入本年利潤， 借主營業(yè)務收入 （投資收益， 其他業(yè)務收入等） 貸本年利潤。 第二個分錄： 借本年利潤貸主營業(yè)務成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等） 。轉(zhuǎn)入后如果差額在 借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅 =貸 方差

4、額 *所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金 應交所得稅，借本年利潤 貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的 應納稅所得額是否是正數(shù)， 如果是正數(shù)就要計算所得稅， 同時還要注意所得稅核算方法， 采 用應付稅款法時， 所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的， 采用納稅影響法時， 存在時間 性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的） 。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等） 負債（應付票據(jù) ,應附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤,盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)

5、額）編制資產(chǎn)負債表,根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用,主營業(yè)務成本 ,投資收益 ,主營業(yè)務附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。（關(guān)于主營業(yè)務收入及應交稅金， 應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。 因為 稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類6、注意問題：a以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀 行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外， 當月開 出的發(fā)票當月入賬 。每月分析往來的賬齡和金額

6、，包括：應收，應付，其他應收。三、報表問題： 企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量 表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。 而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制， 不同地區(qū)不同省要求不同。 在四月年檢 時稅務部門會要求對你提出要求的。 （管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額 ，結(jié)帳 方法采用表結(jié)法下， 損益科目月末可留余額； 制造費用如果有余額， 是屬于在產(chǎn)品的待分配 費用， 在負債表上視同存貨。鐘書補充） 你要看你在利潤表有的東西， 只要你的賬上有你就 結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資

7、產(chǎn)表的相吻合。細節(jié)補充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（ 2002 年 1 月 1 日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個 人所得稅和其他稅在地稅報2、月末認證（進項稅） ；月初抄稅（銷項稅）3、以工資為基數(shù) 100%，福利費為 14%，工會經(jīng)費 2%，職工教育費 2.5% ，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體， 按每月全部職工工資總額的 2%向工會繳撥的 經(jīng)費，憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費 撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合

8、理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提 一次就可，不需每月計提。7、現(xiàn)金一般從 “基本存款戶 ”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況 方可（鐘書補充） 。8、差旅費的開支范圍：交通費 ,住宿費 ,伙食補助費 ,郵電費 ,行李運費 ,雜費9、出納日記賬保存 25 年幾個很有用的分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應收款 應收現(xiàn)金短缺款（個人） 應收保險賠償款管理費用 現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）

9、貸：待處理財產(chǎn)損溢3、提取福利費借：生產(chǎn)成本營業(yè)費用管理費用貸：應付福利費4、計提工會經(jīng)費借：管理費用 工會經(jīng)費 貸：其他應付款 工會經(jīng)費5、計提職工教育經(jīng)費借：管理費用 職工教育費貸：其他應付款 職工教育費6、支付工資借：應付工資貸：現(xiàn)金應交稅金 應交個人所得稅 其他應付款 其他應收款（代扣款項）7、提取城建稅 借：主營業(yè)務稅金及附加 /其他業(yè)務支出 貸：應交稅金 應交城建稅8、計提教育費附加 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：其他應交款 教育費附加9、印花稅借：管理費用 /待攤費用貸：銀行存款 /現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。

10、三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負責保管財務章。四、負責報銷差旅費的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽 名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明 人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。五、員工工資的發(fā)放。A 現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒收，由責任人負責。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應在原單據(jù)上加蓋現(xiàn)金付訖章 .多付或少付金額，由責任人負責。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得坐支 .4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工

11、作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。 下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，弓I起糾紛，由責任人自負。B銀行賬處理1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務會計了解公司資金運作情況，以調(diào)度 資金。每日下班之前填制結(jié)報單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務章平時由出納保管。C報銷審核1、 在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應補。2、 附在支付證明

12、單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應分開貼（原則上除印有財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷，也不得稅前扣除，鐘書補充）。4、 支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應重填。5、 大、小金額是否相符。若不相符，應更正重填。6、 報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷 若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷有關(guān)自營進口商品，購進，銷售，付匯的會計分錄，請指正.1進口 ：假設(shè)進口的商品發(fā)票價格為10000美元，當天的美元牌價是 8.3.進口商品時的會計分錄如下 ：借:商品采購 8.3*10000US

13、D（invoice 價格）=83000RMB貸:應付外匯賬款8.3*10000USD（invoice 價格）=83000RMB因為不論是任何結(jié)算方式，我們都是在付匯的時候，所付出的是發(fā)票上面所寫的價格，所以 按發(fā)票上的價格，與當天進口的銀行賣出價相乘，換成人民元的價格入賬.2. 交納關(guān)稅，增值稅假設(shè)完稅價格是85000RMB,關(guān)稅是8%,增值稅是17%）注意:無論是在關(guān)稅發(fā)票，還是增值稅發(fā)票上面，你會發(fā)現(xiàn)，當你用發(fā)票上面的外匯牌價，去乘 以你進口的發(fā)票價格時，總是發(fā)現(xiàn)對不上數(shù)，因為海關(guān)征稅的稅率是上一個月的第三個周三的 中間牌價匯率，不用在意海關(guān)的完稅價格，因為這里的完稅價格只是作為計稅的依據(jù)

14、使用的.借:商品采購6800RMB貸:應交稅金-應交進口關(guān)稅85000*8%=6800RMB借:應交稅金-應交進口關(guān)稅6800RMB應交稅金-應交進口增值稅-進項稅（85000+6800）*17% =15606貸:銀行存款24106RMB3. 結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品借:庫存商品89800貸:商品采購898004.銷售 :假設(shè)銷售價格為 150000RMB借 :銀行存款175500RMB貸 :自營進口商品銷售收入150000RMB應交稅金 -應交增值稅 -銷項稅 25500RMB5. 結(jié)轉(zhuǎn)成本借 :自營進口商品銷售成本89800RMB貸 :庫存商品 89800RMB6.購匯 ,付外匯 ,注意 :現(xiàn)在外匯牌

15、價是每天每時都在變化的,不可能跟進口當天的牌價一致 , 所以假設(shè)付匯當天的美元牌價為 8.2 的話 ,那么與當初進口時的應付外匯價格就有差,這個差額計入財務費用的匯況損益中去 .借 : 應付外匯賬款83000RMB貸 :銀行存款82000RMB財務費用 - 匯兌損益 1000RMBA 一般納稅人 無進口權(quán)B 小規(guī)模企業(yè) 有進口權(quán)C 香港公司D 西門子之間關(guān)系如下 :-B 是代理進口公司A- 將款交給 B 委托其購貨 -C 公司再轉(zhuǎn)給 DD 西門子收款發(fā)貨D-收到貨款后發(fā)貨給 -香港的 CC 再發(fā)給 B 和 A- 海關(guān)完稅憑證是 雙臺頭 .到貨后 :A- 交了關(guān)稅和增值稅 -取得海關(guān)的完稅憑證

16、,并已經(jīng)暫估入帳 .當月合同簽訂后 5 天內(nèi)到稅 局專管員處備案后 ,當月月底做了進項 ,報稅時填入 IC 卡 .結(jié)果作為留抵的進項 .銷售發(fā)票還未 開,所以還未產(chǎn)生 -銷項稅額 .現(xiàn)在 ,只是發(fā)票未到 ,已獲悉發(fā)票將是代理進口 B 公司提供的貨物普通發(fā)票 ,分別列示貨款和 稅金 ,不知這個發(fā)票能否抵扣 ?另外 ,海關(guān)的運費 ,檢驗費 ,倉儲費的發(fā)票陸續(xù)到達 ,是不是要入費用里了 ?因為看完稅憑證上的 增值稅的計稅依據(jù)只包括關(guān)稅和貨款 .例如 :增值稅完稅價格為 2329498.06-稅率 17% 稅金 396014.67關(guān)稅的完稅價格為 2239902.00-稅率 4% 稅金 89596.0

17、8即將到的發(fā)票和海關(guān)的貨物發(fā)票會有個匯率差,如何處理呢 ?沖暫估 .再重新按發(fā)票的做一下稅務那張完稅憑證和這個有一點不一致.有關(guān)系嗎 /因為-外貿(mào)公司 是以當日的匯率為準計算 .海關(guān) 是以當月的匯率計算這個發(fā)票我認為還是要問問稅局能否代替增值稅發(fā)票 真郁悶呀 .煩 ,叫什么 -購匯，說沒有最原始的發(fā)票。.據(jù)說有這樣處理的暈。已經(jīng)經(jīng)過稅務的認可 ,國外的發(fā)票都是水單或是 A4 紙的東東 .沒有我們專用的增值稅發(fā)票 ,所以金額剛好和繳稅時的依據(jù)相符（美元 *完稅憑證的匯率 ）,直接附在庫存商品的憑證下面就好了 .不用沖暫估入帳了 .整個程序就是 :-簽合同后 5天之內(nèi)備案 （中,英文協(xié)議 ,合同貼

18、印花稅票 ,外貿(mào)公司的營業(yè)執(zhí)照 復印件 ）-繳關(guān)稅和增值稅 -暫估入帳 -當月報 IC 卡（填進口關(guān)稅的表 ,進入進項 ）-發(fā)票到后 相符直接附在憑證后面 .關(guān)稅和相關(guān)費用 （報關(guān)費 ,檢疫費等 ）入庫存商品 這個進項不可以抵扣 .貨物的增值稅進項可抵扣貨物分為 - 空運和海運完稅憑證 雙臺頭對方外貿(mào)代理公司 -負責報關(guān) ,空運 ,海運,檢疫等 ,結(jié)束后收手續(xù)費 繳納營業(yè)稅 進項票抵扣的時間和程序是什么？答：根據(jù)國稅發(fā)明電 200437 號文件規(guī)定： 在輔導期內(nèi) ,商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、 海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤 后 ,方可予以抵扣。一般情況下，交叉稽核比對信息都是在月底接受，所以商業(yè)輔導期增值稅一般納稅人本月認證通過的進項稅額必須交叉稽核比對無誤后， 在下個月抵扣。企業(yè)所得稅本月計提數(shù)事項:1、累計應交稅