基礎(chǔ)會計學(xué)必背知識點

1、一、學(xué)習(xí)目的 切勿依靠押題！從業(yè)考試秉求全面考核的原則，考點覆蓋全面，另外這是一門新的語言， 需 要通篇理解，融會貫通，否則會支離破碎，反倒不易通過。二、重點提示 全書一級重點章節(jié)：第三章 會計等式與復(fù)式記賬；第四章 會計憑證；第五章 會計賬簿；第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理。第一章 總論 第節(jié) 會計概述考點一 會計的概念 1.會計是以貨幣為 主要計量單位 ，運用一系列專門方法， 核算和監(jiān)督 一 個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。 2.會計核算方法：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記會計賬 簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表?？键c二 會計的職能 1.基本職能：會計 核算（首要職能）

2、和會計監(jiān)督。2. 會計核算1）定義：四環(huán)節(jié)： 確認；計量；記錄；報告； 記賬、 算賬、報賬；2）特點：貨幣量度為主；完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性3. 會計監(jiān)督1）定義：依據(jù)： 真實、合法性和合理性、效益性 分為：事前、事中和事后監(jiān)督；2）特點：價值指標；全過程監(jiān)督考點三 會計對象 1.會計的對象是特定主體的能 以貨幣表現(xiàn) 的經(jīng)濟活動。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟 活動，又稱為價值運動或 資金運動 。 2.過程： 資金投入、資金運用和資金退出（1）資金的投入：所有者投入的資金和債權(quán)人投入的資金兩部分。（ 2）資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)分為 供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售 三個階段。 （3）資金的退出包括償還各項債務(wù)、上交各項稅費（如所得

3、稅）、向所有者分配利潤等。提取盈余公積不是 資金退出企業(yè)。1 / 25考點四 會計核算的具體內(nèi)容 1.款項和有價證券的收付 （區(qū)分款項和有價證券） 款項是作為支付手段的貨幣資金；有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券 2.財物 的收發(fā)、增減和使用 3.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（區(qū)分應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款各屬于債權(quán)還是債務(wù)）4. 資本的增減5. 收入、支出、費用、成本的計算（區(qū)分理解收入、支出、費用、成本的概念）6. 財務(wù)成果的計算和處理 財務(wù)成果的計算和處理一般包括 利潤的計算、所得稅的計算、利潤 分配或虧損彌補 等。第二節(jié) 會計基本假設(shè) 基本假設(shè) ： 會計主體、持續(xù)經(jīng)營、

4、會計分期和貨幣計量 考點一 會計主體 1.會計主體是會計確認、計量和報告 的空間范圍。2.凡是法人單位必為會計主體，但會計主體不一定是法律主體?？键c二 持續(xù)經(jīng)營 1、 持續(xù)經(jīng)營是假定企業(yè)將按目前狀 態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去；2、對固定資產(chǎn)的歷史成本計價，分期計提折舊費用是持續(xù)經(jīng)營的體現(xiàn)；考點三 會計分期 1、會計分期，是指將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個持續(xù)的、長短相同的 期間；（會計分期的前提是持續(xù)經(jīng)營、時間范圍） 2、具體內(nèi) 容：1） 會計期間：年度、中期（ 半年度、季度和月度 ）。2）由于 會計分期，才產(chǎn)生了當期與其他期間的差別，從而形成了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制不同的記賬基礎(chǔ)，進而出現(xiàn)了應(yīng)

5、收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤等會計處理。3）會計年度自公歷每年的 1月 1日起至 12月31日止。考點三 貨幣計量 會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位， 可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是 編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。第三節(jié) 會計基礎(chǔ)考點一 會計基礎(chǔ)的種類 1.類型：權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實現(xiàn)制（1）企業(yè)：權(quán)責(zé)發(fā)生制（ 2）行政單位會計：收付實現(xiàn)制（ 3）事業(yè)單位會計：除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實現(xiàn)制2.權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入、已經(jīng)發(fā)生和應(yīng)當負擔的費用， 不論款項是否2 / 25 收付，都應(yīng)當作為當期的收入、費用 ；凡是不屬于當期

6、的收入、費用，即使款項已經(jīng)在當期 收 付了，也不應(yīng)當作為當期的收入、費用。3.收付實現(xiàn)制：以款項的實際收付為標準來確認本期收入和費用 第一章習(xí)題精講【例 1 單選題】企業(yè) 1 月份發(fā)生下列支出： （1）預(yù)付全年倉庫資金 36 000元；（2）支付上年第 4季度銀行借款利息 16 200元；（3）以現(xiàn)金 520 元購買行政管理部門使用的辦公用品； （ 4）預(yù)提本月應(yīng)負擔的銀行借款利息4 500 元。按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認的本月費用為（ ）。A. 57 220 元B. 8 020 元C. 24 220 元D. 19 720 元 答疑編號5136010101 正確答案 B 正確答案按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認的本月費

7、用 =36 00012+520+4 500=8 020 （元）。 【例 2 單選題】關(guān)于會計主體的概念，下列各項說法中不正確的是（）。A. 可以是獨立法人，也可以是非法人 B.可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi) 部的某一個單位 C.可以是一個單一的企業(yè)，也可以是由幾個企業(yè)組成的企 業(yè)集團 D. 當企業(yè)與業(yè)主有經(jīng)濟往來時，應(yīng)將企業(yè)與業(yè)主作為同一個會計主 體處理答疑編號 5136010102 正確答案 D 正確答案企業(yè)、業(yè)主不能作為同一個會計主體?！纠?3 判斷題】由于有了持續(xù)經(jīng)營這個會計核算的基本前提，才產(chǎn)生了當期與其他期間 的 區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別。（ ）答疑編號 5136

8、010103 正確答案 正確答案由于有了會計分期這個會計核算的基本前提，才產(chǎn)生了當期與其他期間的 區(qū) 別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別。第四節(jié) 會計信息質(zhì)量要求 ：掌握有哪幾個信息質(zhì)量；能對講解的幾個例子做出判斷。第二章 會計要素與會計科目第一節(jié) 會計要素考點一 會計要素概述 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益： 時點 概念，靜態(tài)要素，反映 財務(wù)狀況， 資產(chǎn)負債表 要素。 收入、費用、利潤： 時期 概念，動態(tài)要素，反映 經(jīng)營成果，利潤表 要素。考點二 資產(chǎn)3 / 251. 資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的、并由企業(yè) 擁有或者控制 的、預(yù)期會給企業(yè)帶來 經(jīng) 濟利益的資源。2. 資產(chǎn)分類（ 1）流動

9、資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存 貨等（2）非流動資產(chǎn)：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等考點三 負債 1.負債是指 過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的 現(xiàn)時 義務(wù)。2. 負債分類（1）流動負債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等（2）非流動負債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款考點四 所有者權(quán)益 1.定義：企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn) 減去負債后的余額，成為凈資產(chǎn)。 2.三來源： 所有者投入的資本；直接計入所有者權(quán)益的利得和損失；留存

10、收 益（包括盈余公積和未分配利潤 ） 3.四構(gòu)成：實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未 分配利潤4.與負債的區(qū)別：對企業(yè)的要求權(quán)不同；經(jīng)濟關(guān)系不同，享有的權(quán)利不同；償還期限不同；風(fēng)險不同，獲得的利益不同考點五 收入 1.定義：收入是指企業(yè)在 日常活動 中所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與 所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。不同于利得（ 非日常 ：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收益； 罰 款、捐贈收入）；為第三方或客戶代收的款項也不是收入。2.收入分類（ 1）按性質(zhì)不同： 銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。（2）按主次不同：主營業(yè)務(wù)收入（銷售商品、提供勞務(wù)）、其他業(yè)務(wù)收入（出租

11、收入、銷售材料收入、銷售周轉(zhuǎn)材料收入；有時候提供勞務(wù)也是其他業(yè)務(wù)收入，看其是否為主業(yè)）考點六 費用 1.定義：企業(yè)在 日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分 配利潤無 關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。不同于損失（非日常：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，因 違 約支付罰款，對外捐贈、因自然災(zāi)害等原因造成的財產(chǎn)損失）2.費用分類：營業(yè)成本； 期間費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用） 考點七 利潤1.利潤（收入 -費用） +（直接計入當期利潤的利得 -直接計入當期利潤的損失）2.利潤的分類 營業(yè)利潤 營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用、管理費用 和財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失 -公允價值變動損

12、失（加收益） -投資損失（加收益） 利潤總額 = 營業(yè)利潤營業(yè) 外收入營業(yè)外支出4 / 25凈利潤 利潤總額所得稅費用考點八 計量屬性 歷史成本（基本） 、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值第二節(jié) 會計科目1.關(guān)系：會計要素 對會計對象的分類；會計科目 對會計要素 的分類2.會計科目的分類（1）按其歸屬的會計要素分類：資產(chǎn)類；負債類；所有者權(quán)益類；成本類；損益類（2）按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類：總分類科目（由財政部統(tǒng)一制定）；明細分類科目（除國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定設(shè)置以外，由企業(yè)自主設(shè)置）3.會計科目設(shè)置原則： 合法、相關(guān)、實用（給出例子能判斷） （可以根據(jù)本單位的實際 情 況自行增

13、設(shè)、分拆、合并會計科目）第二章習(xí)題精講【例 1 多選題】期間費用包括（ ）。A. 管理費用B. 財務(wù)費用C. 制造費用D. 銷售費用答疑編號 5136010104正確答案 ABD正確答案制造費用屬于成本類?！纠?2 判斷題】因技術(shù)更新，沒有使用價值的專利技術(shù)屬于企業(yè)的資產(chǎn)。（ ）答疑編號 5136010105正確答案正確答案不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)。【例 3 單選題】下列各項中，符合會計要素收入定義的是（ ）。A. 出售材料收入B. 出售無形資產(chǎn)凈收益 C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益 D. 向購貨方收取的增值稅銷項稅額答疑編號 5136010106正確答案 A正確答案選項 BC 屬

14、于企業(yè)的利得；選項 D 屬于一項負債。【例 4 單選題】下列會計科目中，屬于企業(yè)損益類的是（ ）。A. 盈余公積B. 固定資產(chǎn)C. 制造費用D. 財務(wù)費用答疑編號 5136010107正確答案 D正確答案盈余公積屬于所有者權(quán)益類，固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類，制造費用屬于成本類?！纠?5 多選題】會計科目按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，可以分為（ ）。5 / 25A.資產(chǎn)類科目B.總分類科目C. 負債類科目D. 明細類科目答疑編號 5136010108正確答案 BD正確答案會計科目按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分為總分類科目和明細分類 科目。 第三章 會計等式與復(fù)式記賬第一節(jié) 會計等式1.第一等式：

15、資產(chǎn) =負債+所有者權(quán)益 =權(quán)益（最基本的會計等式， 靜態(tài)會計等式 、復(fù)式 記賬 法、試算平衡和編制資產(chǎn)負債表的理論基礎(chǔ)）。2.第二等式：收入 -費用=利潤（ 動態(tài)會計等式 、編制利潤表的基礎(chǔ)）。第二節(jié) 復(fù)式記賬考點一 復(fù)式記賬法 1.定義：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為 記賬基礎(chǔ) ，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 都要以相等的金額在 兩個或兩個以上相互聯(lián)系 的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化及其結(jié)果的一種 記賬方法。2、特征： 1）全面、系統(tǒng)地反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌；2）可以利用試算平衡，檢查賬戶記錄的準確性；3. 種類： 借貸記賬法（我國） 、增減記賬法和收付記賬法?？键c二 借貸記賬法 借貸記賬法：是

16、以 資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系為理論依據(jù)，以 “借”和“貸”為記 賬符號，以 “有借資產(chǎn)類賬權(quán)戶益類減少借方增貸方額減增 加必有貸，借貸必相貸等 ”為記賬規(guī)則，反映會計要增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。 賬戶考點三借方 賬戶方貸基本余結(jié)額構(gòu)計算公式 資產(chǎn)類賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額（增加賬成戶本類賬收戶入類賬費戶用類增 加 減 少增方增加減結(jié) 余結(jié) 末 無末 期 轉(zhuǎn) 后期成本類期借賬方戶期發(fā)生末余額（額減少=期額初）余額本期借方發(fā)生額（增加 額）本期貸方發(fā)生額（減少額） 收入類賬戶期末無余額費用類賬戶期末無余額權(quán)益本類期貸賬方戶期發(fā)末生余額額（減少期初額余）額本期貸方發(fā)生額（增加 額6 / 25

17、賬戶少后無余注意：余額在增加那額方，損益類科目無余額。考點四 會計分錄 由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對應(yīng)賬戶（科目）名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。 考點五 試算平衡 1.方法： 發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法分類 公式依據(jù)發(fā)生額試算 平全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 =全部賬戶本期 貸借貸記賬法的記賬規(guī)則衡法 余額試算平 衡法全方部發(fā)賬生額戶合的計借方期初余額合計 =全部賬戶的貸 方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計 =全部賬戶的貸 方期末余額合計資產(chǎn)=負債 +所有者權(quán)益 的恒等關(guān)系2.結(jié)論： 試算不平肯定錯；試算平了未必對3.試算平衡卻仍有錯的原因：漏記；重記；記錯有關(guān)賬戶；顛倒了記賬方向；多記少記金額補

18、充：考點五 會計科目與會計賬戶的聯(lián)系和區(qū)別1.聯(lián)系：科目是賬戶的名稱、依據(jù)，賬戶是科目的具體運用；科目的性質(zhì)決定了賬戶的性質(zhì)；分類一致。 2.區(qū)別：賬戶有結(jié)構(gòu)；會計科目不存在結(jié)構(gòu)3. 哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)決定。考點六 總分類賬與明細分類賬的平行登記1.關(guān)系：總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類賬戶補充說明作用；總金額上應(yīng)當相等。 2.四要點：所依據(jù)的會計 憑證相同；借貸方向相同；所屬會計期間相同； 計 入總賬的金額與計入所屬明細分類賬戶的合計 金額相等。 3.公式：總賬賬戶的期初余額 =所屬明 細賬戶期初余額合計 總賬賬戶的本期發(fā)生額

19、=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計 總 賬賬戶的期末余額 =所屬明細賬戶期末余額合計第三章習(xí)題精講【例 1 單選題】 “應(yīng)交稅費 ”賬戶期初貸方余額為 30 000元，本期貸方發(fā)生額為 20 000元， 本期借方發(fā)生額為 10 000 元，該賬戶期末余額為（ ）。A.借方 60 000元 B.借方 0 元 C.貸方 40 000 元D.貸方 5 000元答疑編號 5136010201正確答案 C7 / 25正確答案 “應(yīng)交稅費 ”賬戶期末余額 =30 000+20 000-10 000=40 000 （元）?！纠?2單選題】某企業(yè)原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為 16 000元,貸方發(fā)生額為 15

20、 000元,其所屬的三個明細分類賬中 :甲材料本期借方發(fā)生額為 3 500元,貸方發(fā)生額為 4 500 元；乙材料本期借方發(fā)生額為 10 500元，貸方發(fā)生額為 9 000 元，則丙材料的本期借貸方 發(fā) 生額分別為（ ）。A.借方發(fā)生額為 13 500元，貸方發(fā)生額為 14 000 元 B.借方發(fā)生額為 2 000元，貸方發(fā)生額為 1 500 元 C. 借方發(fā)生額為 1 000 元，貸方發(fā)生額為 2 000 元 D. 因不知各賬戶期初余額，故無法計算答疑編號 5136010202 正確答案 B正確答案丙材料的本期借方發(fā)生額=16 000-3 500-10 500=2 000 （元）；丙材料的本

21、期貸方發(fā)生額 =15 000-4 500-9 000=1 500 （元）。【例 3 多選題】下列賬戶中，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶有（ ）。A. 交易性金融資產(chǎn)B. 管理費用 C.生產(chǎn) 成本 D.營業(yè)稅金 及附加答疑編號 5136010203 正確答案 BD正確答案收入、費用類賬戶期末無余額。【例 4 判斷題】記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（ ） 答疑編號 5136010204正確答案 正確答案漏記、重記、記錯有關(guān)賬戶、顛倒了記賬方向、多記少記金額不會影響借 貸 雙方的平衡關(guān)系。第四章 會計憑證 第一節(jié) 會計憑證的概述1. 會計憑證是登記賬簿的依據(jù)。原始憑證是登記賬簿的原始依

22、據(jù)。記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。2.按照編制的程序和用途 不同，分為原始憑證和記賬憑證。第二節(jié) 原始憑證標準考點一 分種類 定義例子按照 來類 類外 來從其他單位或個人直接取得（購貨）發(fā)票、飛機和火車的票據(jù)源不憑自銀行收付款通知單同制本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員收料單、領(lǐng)料單、 成本計算單 等憑8 / 25按照填制 方法不同一次憑證只反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)領(lǐng)料、收料單累計憑證一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型限額領(lǐng)料單匯總憑證一定時期內(nèi)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張 原始憑證按一定標準綜合填制發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表 銷、售日報、差旅費報銷單等按照格式的不同通用憑證統(tǒng)一印制，一定范圍使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證

23、、增值稅專用發(fā)票專用憑證僅在本單位內(nèi)部使用不能作為原始憑證的文件： 經(jīng)濟合同、生產(chǎn)通知單、材料請購單、盤存單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等?？键c二基本內(nèi)容（結(jié)合記賬憑證）原始憑證1.原始憑證名稱；2.填制憑證的日期；3.憑證的編號；4.接受憑證單位名稱（抬頭人）；5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金 額等）；6.填制單位簽章；7.有關(guān)人員（部門負責(zé)人、經(jīng)辦人 員）簽章； 8.填制憑證單位名稱或 者填制人姓名；9.憑證附件。記賬憑證1.記賬憑證的名稱；2.記賬憑證的日期（ 填制日期）；3.記賬憑證的編號；4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計科目及其記賬方向6.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額；7.記賬標記

24、；8.所附原始憑證張數(shù)；9.會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān) 人員簽章?？键c三填制要求1. 手續(xù)要完備（1）單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦人員和經(jīng)辦單位負責(zé)人 的簽名或蓋章；（2）從外部取得的原始憑證，必須蓋有 填制單位的公章；（3）從個人取得的原始憑證，必須有 填制人員的簽名或蓋章（4）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位 和收款人的收款證明；出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證中加蓋 “收訖”或“付訖”的 戳記2. 大小寫（1）大小寫金額不一致， 憑證無效。（2）小寫：金額前要填寫人民幣符號￥，人民幣符號 “￥”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白。無角、

25、分的，寫 00或符號；有角無分的，分位寫 0，不得用符號。（3）大寫：大寫金額前加“人民幣”字樣，并在大寫金額和 “人民幣”字樣之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面寫“整”或“正”字，有分不得寫“整”或“正”字。 3.編號要 連續(xù)：預(yù)定編號，加蓋 “作廢”戳記，不得撕毀。9 / 254. 不得涂改、刮擦、挖補。（ 1）原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或更正 ，更正處應(yīng)當加蓋 出具單位印章。（2）原始憑證 金額有錯誤 的，應(yīng)當由出具單位 重開 ，不得在原始憑證上更正。考點四 審核 1.審核條件（結(jié)合記賬憑證）原始憑證記賬憑證真實性內(nèi)容是否真實完整性項目是否齊全正確性科目是否正確金額

26、是否正確書寫是否正確合法性X合理性X及時性X2.處理方法（1）對真實、合法、合理但 內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤 的原始憑證， 退回 給有關(guān)經(jīng)辦 人員（2）對 不真實、不合法 的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán) 不予接受， 并向單位負 責(zé)人報告。第三節(jié) 記賬憑證考點一 記賬憑證的種類 1.按照所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 內(nèi)容 的不同，可分為 收款憑證、付款憑 證和轉(zhuǎn)賬憑證 。（1）同時涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 一般只編制付款憑證 ，不編制收 款憑 證。（2）在業(yè)務(wù)少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡化憑證手續(xù)，可以使用 通用記賬憑證。 2.按照 填制 方法的不同，可分為 復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證

27、?？键c二 記賬憑證的編制 1.記賬憑證應(yīng)按月連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬 憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。 2.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編 制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但 不得將不同內(nèi)容和類別 的原始憑證匯總填制一張記賬憑證。 3. 除 結(jié)賬和更正錯賬 可以不附原始憑證外，其余記賬憑證必須附原始憑證。4. 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤的處理：（1）發(fā)現(xiàn)本年記賬憑證有錯誤的： 填寫（內(nèi)容）錯誤時：可以用 紅字 填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，再用 藍字重新 填制一張正確的記賬憑證。只是金額錯誤：錯誤的金額大于正確的金額，差額 紅字 沖

28、銷；如果錯誤的金額小于正 確 的金額，差額 藍字 調(diào)增。（2）發(fā)現(xiàn) 以前年度 記賬憑證有錯誤的：用 藍字 填制一張更正的記賬憑證。10 / 25考點三 原始憑證與記賬憑證的區(qū)別原始憑證記賬憑證人員不同經(jīng)辦人員會計人員依據(jù)不同發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)根據(jù)審核無誤的原始憑證方式不同證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成依據(jù)會計分錄歸類整理作用不同是記賬憑證的附件、依據(jù)是登記賬簿的直接依據(jù)第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管1. 原始憑證遺失的處理（ 1）從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明 ，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負責(zé)人批準后，才能代作原始憑證

29、。（2）若確實無法取得證明的，則應(yīng)由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負責(zé)人 批準 后，代作原始憑證。2. 原始憑證 不得外借， 其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng) 本單位會計機構(gòu)負責(zé) 人、 會計主管人員批準，可以復(fù)制 。3. 原始憑證較多可以單獨裝訂4. 每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構(gòu)保管一年。 出納人員不 得兼 管會計檔案。第四章習(xí)題精講【例 1 單選題】下列屬于累計憑證的是（ ）。A. 領(lǐng)料單B.限額領(lǐng)料單 C. 耗 用材料匯總表 D.工資匯總表答疑編號 5136010205正確答案 B 正確答案領(lǐng)料單屬于一次憑證，耗用材料匯總表

30、和工資匯總表屬于匯總憑證。【例 2 單選題】會計人員對真實合法但小寫金額錯誤的原始憑證應(yīng)（ ）。 A.直接據(jù)以編制記賬憑證B.將金額更正后據(jù)以編制記賬憑證 C.退回出具單位 重新開具 D. 不予受理，并向單位負責(zé)人報告答疑編號 5136010206正確答案 C 正確答案原始憑證金額有錯誤，應(yīng)由出具單位重開?！纠?3 單選題】下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（ ）。 A.從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng). 以現(xiàn)金發(fā)放職工工資 C.出售報廢的固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 D.銷售積壓材料收到一張轉(zhuǎn)賬支票答疑編號 513601020711 / 25正確答案 C正確答案選項 AB 應(yīng)編制付款憑證，選項 D 應(yīng)編制銀行存款收

31、款憑證?！纠?4 單選題】下列不能算作會計憑證，也不能作為會計核算依據(jù)的是（ ）。A. 領(lǐng)料單B. 成本計算單 C. 材料請 購單 D.銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑 證答疑編號 5136010208正確答案 C 正確答案材料請購單不能作為會計核算的依據(jù)。【例 5 單選題】會計憑證按照（ ）不同，分為原始憑證和記賬憑證。A. 編制的程序和用途B. 取得的來源 C.填制的 手續(xù)及內(nèi)容 D. 填制的方 式答疑編號 5136010209正確答案 A 正確答案會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證?！纠?6 單選題】下列不是記賬憑證的基本內(nèi)容的是（ ）。 A.記賬標記B.填制單位簽章 C. 填制日期

32、 D. 憑證 編號答疑編號 5136010210正確答案 B 正確答案填制單位簽章屬于原始憑證的基本內(nèi)容?！纠?7 判斷題】原始憑證原則上不得外借，其它單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng) 本 單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員批準，可以外借。（ ）答疑編號 5136010211正確答案正確答案原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會 計 機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員批準，可以復(fù)制。第五章 會計賬簿 第一 節(jié) 會計賬簿的概述考點一 會計賬簿的分類按用途 分類序時 賬簿 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分類 賬簿按其反映指標時的詳細程度分為 總分類賬簿 和明細分類賬備查 賬簿簿租入固定

33、資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿、委托加工材 料 登記簿。 并非每個單位都應(yīng)設(shè)置，不需要記賬憑證， 不記金額按賬頁 格式兩欄式賬簿分12 / 25類三欄 式賬簿日記賬、總分類賬 以及 資本、債權(quán)債務(wù)明細賬按外型 特征 分類多欄 式賬簿收入、費用（成本）類、利潤分配 等數(shù)量金額 式 賬簿財產(chǎn)物資的明細賬，如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明 細 賬。訂本 賬總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記優(yōu)點：避免賬頁散失和防止抽換賬頁；缺點：不能準確預(yù) 留 賬頁活頁賬明細分類賬卡片賬固定資產(chǎn)卡片賬考點二 賬戶 1.金額要素：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末 余額。 期末余額 = 期初余額 + 本期增加發(fā)生額

34、 -本期減少發(fā)生額 2.賬簿與 賬戶的關(guān)系是 形式和內(nèi)容 的關(guān)系。賬簿是形式；賬戶是內(nèi)容。第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則考點一 基本內(nèi)容1. 封面2. 扉頁（包括科目索引、賬簿啟用登記表等）3. 賬頁（注意： 總頁次和分戶頁次欄）考點二 會計賬簿的記賬規(guī)則 1.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格， 一般應(yīng) 占格距的 1/2。2. 用藍黑墨水或者碳素墨水書寫， 不得使用圓珠筆 （銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者 鉛筆。3. 可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（ 3）三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方

35、向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額4.如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當空行、空頁 劃線注銷，或者注明 “此行空白”、“此頁空白 ” 字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。5.沒有余額的賬戶，應(yīng)在 “借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在 “余額”欄用“0”表示。6.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出 本頁合計數(shù)及余額 ；需要結(jié)計本月發(fā)生額的 賬戶， 結(jié)計“過次頁 ”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自 本月初起至本頁末止的發(fā)生額合 計數(shù)；對需要結(jié) 計本年累計 發(fā)生額的賬戶，結(jié)計 “過次頁 ”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自 年初起至本頁末止 的累計 數(shù)。第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法 1.現(xiàn)金日記賬由 出納人員 根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，

36、按時間順序逐日逐筆進 行登記，并逐日結(jié)出余額。銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè) 務(wù)發(fā) 生的先后順序進行登記。2.總分類賬的登記方法 取決于賬務(wù)處理程序 。13 / 253. 明細分類賬的登記方法。（1）依據(jù)：記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證（ 2）方法： 逐日逐筆登記： 固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細賬逐日逐筆登記或定期匯總登記： 庫存商品、原材料、產(chǎn)成品明細賬以及收入、費用明細 賬第四節(jié) 對賬1. 賬證核對2. 賬賬核對（1）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。（2）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。（3）總分類賬簿與序時賬簿核對。（4）明細分類賬簿之間的核對

37、。會計部門財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額應(yīng)核對相符。3.賬實核對（ 1）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù) 相核對；（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行 對賬單 的余額相核對；（ 3）各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額 相核對；（ 4）各種債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與 對方單位的賬面記錄 核對。第五節(jié) 錯賬的更正方法劃 線 更憑證無錯， 簿有在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，正確的用藍字或黑字寫 在上方，并由記賬人員在更正處蓋章。錯誤數(shù)字劃全部；文字錯誤正 紅 字 更 正憑證有錯， 目、方向錯 誤憑證有錯， 額多記可 只劃錯誤

38、部分。 先沖銷，后編寫正確的沖銷多記的金額補 充 登憑證有錯， 額少補記少記的金額第六節(jié) 結(jié)賬1.月結(jié)、季結(jié)： 劃單紅線 ；年結(jié)： 劃雙紅線2.總賬賬戶平時只需要結(jié)出月末余額。3. 庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入費用等明細賬，每月結(jié)出本月發(fā)生額和余額。4. 年度終了有余額的要將余額轉(zhuǎn)入下年，不必編制記賬憑證。第七節(jié) 會計賬簿的更換與保管1.總賬、日記賬和多數(shù)明細賬 應(yīng)每年更換一次。14 / 25 變動較小的明細賬 可以連續(xù)使用，不必每年更換。 備 查賬簿可以 連續(xù) 使用。2.會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后移交本單位的檔案部門。 第五章習(xí)題精講【例 1 單選題】下列做法錯誤的是

39、（ ）。A. 現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬簿 B.產(chǎn)成品明 細賬采用數(shù)量金額式賬簿 C. 生產(chǎn)成本明細 賬采用三欄式賬簿 D. 制造費用明細賬采用 多欄式賬簿答疑編號 5136010301 正確答案 C正確答案生產(chǎn)成本明細賬采用多欄式賬簿?！纠?2 單選題】對賬時，賬賬核對不包括（）。A. 總賬各賬戶的余額核對 B.總賬與明細賬之間的 核對 C.總賬與備查賬之間的核對 D. 總賬與日記賬 的核對答疑編號 5136010302 正確答案 C 正確答案賬賬核對包括總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對、總分類賬簿與所屬明細分 類 賬簿核對、總分類賬簿與序時賬簿核對、明細分類賬簿之間的核對?！纠?3 單選題】按照（

40、 ）可以把賬簿分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 A. 賬戶用途B. 賬頁格式 C. 外型特征 D.賬簿的性質(zhì) 答疑編號 5136010303正確答案 A 正確答案按照賬戶用途可以把賬簿分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿?！纠?4 多選題】關(guān)于會計賬簿的記賬規(guī)則，下列表述正確的是（）。 A.記賬時應(yīng)使用藍、黑墨水的鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆B. 賬頁登記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù) C.使用活頁式賬簿時 ,應(yīng)先將其裝訂成冊，以防止散失 D. 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)時，可以使用紅色墨水記賬答疑編號 5136010304正確答案 ABD 正確答案使用活頁式賬簿時 ,待

41、年終才裝訂成冊。【例 5 判斷題】所有的明細賬，年末時都必須更換。（）答疑編號 5136010305正確答案 正確答案變動較小的明細賬可以連續(xù)使用，不必每年更換?！纠?6 多選題】下列必須逐日逐筆登記明細賬的是（）。A. 原材料15 / 25B. 應(yīng)收賬款C. 應(yīng)付賬款D. 管理費用答疑編號 5136010306正確答案 BC 正確答案庫存商品、原材料、產(chǎn)成品明細賬以及收入、費用明細賬可以逐日逐筆登 記 也可以定期匯總登記。第六章 賬務(wù)處理程序考點一 各種賬務(wù)處理程序 1.常用的賬務(wù)處理程序主要有 記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總 記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。 2.一種賬務(wù)處理程序

42、區(qū)別于另外一種賬務(wù)處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。3.對比記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處 理優(yōu)點1.簡單明了；2.總分類賬可以較詳 細 地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的發(fā)生 情況1.減輕了登記總分類賬的工作 量；2.清晰地反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系程序1.減輕 登記總分類 賬 的工作量； 2. 做到 試算平衡缺點登記總分類賬的 工作 量 較大不利于日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較 多 時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作 量較 大不反映各科目的對 應(yīng) 關(guān)系 ，不便于查適用范規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位圍登總賬少的單位 據(jù)記賬憑證逐筆登據(jù)匯總記賬憑

43、證登據(jù)科目匯總表登的依4.根據(jù) 總分類賬和明細分類賬 的記錄，編制會計報表。5.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：定期根據(jù)記賬憑證分類編制 匯總收款憑證、匯總付款憑 證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（1）匯總收款憑證：借方分別設(shè)置，貸方科目加以歸類、匯總填列一次。（2）匯總付款憑證：貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。（ 3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證： 貸方分別設(shè)置 ，借方科目加以歸類、匯總填列一次。 第六章習(xí)題精講【例 1 單選題】（ ）不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍 去 脈，不便于查對賬目。A. 記賬憑證賬務(wù)處理程序 B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理 程序 C.日記總賬賬務(wù)處理程序 D.科目匯總

44、表賬務(wù) 處理程序答疑編號 513601030716 / 25正確答案 D 正確答案科目匯總表賬務(wù)處理程序不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查 經(jīng) 濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目?！纠?2 多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù) 處 理程序應(yīng)共同遵循的程序有（ ）。A. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬B.期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符C. 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬 D.根據(jù)總分類賬 和明細分類賬的記錄，編制會計報表答疑編號 5136010308 正確答案 ABD 正確答案記賬憑

45、證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處 理 程序登記總賬的依據(jù)不同。【例 3 單選題】（ ）賬務(wù)處理程序是最基本的一種賬務(wù)處理程序。A.日記總賬B. 匯總記賬憑證 C.科目匯總表 D. 記賬憑證答疑編號 5136010309 正確答案 D 正確答案記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的一種賬務(wù)處理程序。第七章 財產(chǎn)清查 第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述按財產(chǎn) 清查 的范圍 不同按財產(chǎn) 清查 的時間 不同全 面 清 局 部 清 定 期1.年終決算之前；2.單位撤并或者改變其隸屬關(guān)系時，中外合資、國內(nèi)合資前； 3.開展資產(chǎn)評估，清產(chǎn)核資等專項經(jīng)濟活動前。庫存現(xiàn)金（每日）；銀行存款（每月）；貴重物資

46、（每月）；往來款 項（1-2 次/ 年）；流動性較大的材料物資；遭受自然災(zāi)害、發(fā)生盜竊事 件 以及更換相關(guān)工作人員時。1.在單位更換出納和財產(chǎn)物資保管人員時；2.當單位發(fā)生意外損失和非常災(zāi)害時；3.當單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時；4.經(jīng)濟管理部門如財政、稅務(wù)、銀行以及審計部門對企業(yè)進行檢查第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法考點一 庫存現(xiàn)金的清查1. 方法：實地盤點17 / 254. 調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)當時實際可以動用的存款數(shù)額。5. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 只起到對賬作用，不能作為調(diào)節(jié) 銀行存款日記賬的憑證?？键c三 其余資產(chǎn)的清查2.情形：第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理12.人實員物：資由產(chǎn)清的查清人查員方會法

47、同：出納實人地員盤共點同法負、責(zé)技（術(shù)出推納算人法員經(jīng)手盤點，21考誤.往點；來二未款達銀項賬行的項存清款查的方清法查：發(fā)函1.對詢賬證不一致的原因： 記賬有錯3.掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制項目1.科目設(shè)置： 待處理財產(chǎn)損溢 資金產(chǎn)金類銀行對賬單余額額加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付調(diào)整后款余額2.現(xiàn)金清查現(xiàn)金溢余審批前審批后借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付） 營業(yè)外收入 （無法查明原清查人員從旁監(jiān)督）項目金企業(yè)銀行存款日記賬余額額加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付調(diào)整后款余額現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損 溢 貸：庫存借：其現(xiàn)他金應(yīng)收款（

48、責(zé)任人賠償） 管理費用 （無法查明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢3.存貨清查存貨盤盈存貨盤虧審借：原材料、庫存商品等 貸：待處理財借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：批產(chǎn) 損溢原材料、庫存商品等前借：原材料 （殘料價值）審借：待處理財產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款（保險公司和過失人的賠批 批后貸： 管理費用款）管理費用（凈損失 -一般經(jīng)營損失）18 / 25營業(yè)外支出（凈損失 -非常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢4.固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)盤盈 固定資產(chǎn)盤虧審批前借：固定資產(chǎn)貸： 以前年度損益調(diào)整借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資審批后X借：其產(chǎn)他應(yīng)收款（保險公司和過失人的賠款） 營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢第七章習(xí)題精講【

49、例 1 單選題】下列反映在待處理財產(chǎn)損溢科目借方的是（ ）。A. 財產(chǎn)的盤虧數(shù)B. 財產(chǎn)的盤盈數(shù) C.財產(chǎn)盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù) D.尚未處理的財產(chǎn)凈溢余答疑編號 5136010310正確答案 A正確答案待處理財產(chǎn)損溢科目借方登記審批前財產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù)，審批后盤盈的 結(jié) 轉(zhuǎn)數(shù)?！纠?2 單選題】年終決算前進行的財產(chǎn)清查屬于（ ）。A.局部清查和定期清查B. 全面清查和定期清查 C.全面清查和不定期清查 D.局部清查和不定期清查答疑編號 5136010311正確答案 B 正確答案年終決算前進行的財產(chǎn)清查屬于全面清查和定期清查。【例 3 判斷題】在進行庫存現(xiàn)金和存貨清查時，出納人員和實物保管人員不得在場。

50、（ ） 答疑編號 5136010312正確答案正確答案在進行庫存現(xiàn)金和存貨清查時，由清查人員會同出納人員共同負責(zé)。【例 4 多選題】在清查中發(fā)現(xiàn)的庫存現(xiàn)金短缺審批后，應(yīng)借記（ ）。A. 待處理財產(chǎn)損溢B.營業(yè)外支出C. 其他應(yīng)收款D. 管理費用答疑編號 5136010319正確答案 CD正確答案由責(zé)任人賠償?shù)挠浫?“其他應(yīng)收款 ”，無法查明原因的記入 “管理費用 ”，貸 記 “待處理財產(chǎn)損益 ”?！纠?5 判斷題】企業(yè)盤盈的存貨在處理時應(yīng)該記入 “營業(yè)外收入 ”賬戶中。（ ）19 / 25答疑編號 5136010313 正確答案正確答案企業(yè)盤盈的存貨在處理時應(yīng)該記入 “管理費用”賬戶中。第八章

51、 財務(wù)會計報告 第節(jié) 財務(wù)會計報告概述1. 財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量 等會計信息的文件。2. 四表一附注：一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)包括 資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所 有 者權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。（1）資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一 特定日期財務(wù)狀況的報表。（2）利潤表是反映企業(yè)在一定 會計期間經(jīng)營成果的報表。（3）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定 會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。（4）所有者權(quán)益變動表是反映企業(yè)在一定 會計期間組成所有者權(quán)益的各組成部分當期 的 增減變動情況的報表。（5）附注是對資產(chǎn)負債表、利潤

52、表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示的項目的說明等。第二節(jié) 資產(chǎn)負債表1.我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用 賬戶式結(jié)構(gòu)。（1）左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的 流動性大小排列：流動性大的資產(chǎn)在前面；（2）右方為負債和所有者權(quán)益項目，一般按 要求清償時間的先后順序排列。 2.編制的基 本方法（1）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)等項 目（2）根據(jù)總賬賬戶余額計算填列如：貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 存貨（3）根據(jù)明細賬戶余額計算填 列如：應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款（4）根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算

53、填列如：長期借款、長期待攤費用、 長 期應(yīng)收款3. 編制的具體方法（1）貨幣資金 =庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 科目期末余額的合計數(shù)填列。（2）存貨=“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商 品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再 減去“存貨跌價準備”科目余額 后的凈額填列。（3）“固定資產(chǎn)”=“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”備 抵賬戶的期末余額計算填列。（4）“無形資產(chǎn)”=“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”備 抵賬戶的期末余額計算填列。（5）應(yīng)收賬款 =兩收明細借方余額 -壞賬準備應(yīng)付賬款 =兩付明細貸方余額20 / 25預(yù)收賬款 =兩收明細貸方余額預(yù)付賬款 =兩付明細借方余額（6）長期借款=“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶下屬的明細賬戶中反映的 將 于一年內(nèi)到期的長期借款部分計算填列（7）長期應(yīng)收款 =“長期應(yīng)收款”總賬賬戶余額扣除“長期應(yīng)收款”賬戶下屬的明細賬戶中反 映的將于一年內(nèi)到期的長期應(yīng)收款部分計算填列。第三節(jié) 利潤表編制方法：我國企業(yè)的利潤表采 用多步式。第二十習(xí)題精講【例 1 單選題】甲工業(yè)企業(yè)期末“原材料”科目余額為 100萬元， “生產(chǎn)成本