會計核算手冊(科目格式)

1、 旭陽集團會計核算手冊蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁

2、羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅

3、蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆

4、衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿

5、羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁

6、蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂

7、衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅

8、罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆

9、蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕

10、袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁

11、羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃

12、螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆

13、袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆

14、薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻

15、螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂

16、袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃

17、薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇

18、螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈

19、裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞

20、蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃

21、螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄

22、襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈

23、螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿

24、螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃

25、襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖蒁薀螀羆芃蒆衿肈葿莂衿膁節(jié)蝕袈袀肄蚆袇肅莀薂袆膅膃蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃襖聿莆蕿羃膂腿蒅羂袁蒞莁羈羄膈蝿羀膆蒃蚅罿羋芆薁羈羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂蒀螞蚃袂節(jié)薈螞羄蒈蒄

26、蟻肇芁蒀蟻艿肄蝿蝕罿荿蚅蠆肁膂薁蚈膃莇蕆蚇袃膀莃螆羅莆蟻螅肈膈薇螅膀莄薃螄羀膇葿螃肂蒂蒞螂膄 目錄前 言1第一章 資產(chǎn)類科目11.1.庫存現(xiàn)金11.2.銀行存款11.3.其他貨幣資金21.4.交易性金融資產(chǎn)21.5.應(yīng)收票據(jù)31.5.1.銀行承兌匯票面值31.5.2.銀行承兌匯票貼現(xiàn)41.5.3.銀行承兌匯票解付41.5.4.銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓41.5.5.轉(zhuǎn)為應(yīng)收款的銀行承兌匯票51.5.6.商業(yè)承兌51.6.應(yīng)收賬款51.7.預(yù)付賬款71.8.內(nèi)部往來81.8.1.內(nèi)部往來應(yīng)收賬款81.8.2.內(nèi)部往來應(yīng)付賬款81.8.3.內(nèi)部往來其他應(yīng)收款91.8.4.內(nèi)部往來其他應(yīng)付款91.9.應(yīng)收

27、股利101.10.應(yīng)收利息101.11.其他應(yīng)收款111.12.備用金131.13.壞賬準備131.14.受托代銷商品141.15.材料采購141.16.開發(fā)產(chǎn)品151.17.原材料161.18.庫存商品181.19.發(fā)出商品201.20.委托加工物資201.21.存貨跌價準備211.22.持有至到期投資221.23.持有至到期減值準備231.24.可供出售金融資產(chǎn)241.25.可供出售金融資產(chǎn)減值準備251.26.長期股權(quán)投資251.27.長期股權(quán)投資減值準備301.28.投資性房地產(chǎn)311.29.長期應(yīng)收款351.30.未實現(xiàn)融資收益351.31.固定資產(chǎn)361.32.累計折舊401.33

28、.固定資產(chǎn)減值準備411.34.在建工程411.34.1.建筑安裝工程投資421.34.2.設(shè)備投資421.34.3.待攤投資421.34.4.在建工程轉(zhuǎn)固441.35.工程物資441.36.固定資產(chǎn)清理451.37.無形資產(chǎn)461.38.累計攤銷491.39.無形資產(chǎn)減值準備501.40.長期待攤費用501.41.遞延所得稅資產(chǎn)511.42.待處理財產(chǎn)損溢51第二章 負債類科目522.1.短期借款522.2.交易性金融負債532.3.應(yīng)付票據(jù)532.4.應(yīng)付賬款542.5.預(yù)收賬款562.6.應(yīng)付職工薪酬572.7.應(yīng)交稅費582.7.1.應(yīng)交增值稅592.7.2.未交增值稅602.7.3.

29、營業(yè)稅602.7.4.城市維護建設(shè)稅612.7.5.企業(yè)所得稅612.7.6.土地使用稅622.7.7.車船使用稅632.7.8.教育費附加632.7.9.其他應(yīng)交稅費632.8.應(yīng)付利息652.9.應(yīng)付股利652.10.其他應(yīng)付款662.11.遞延收益后期政府補助確認662.12.長期借款672.13.應(yīng)付債券682.14.長期應(yīng)付款692.15.未確認融資費用702.16.專項應(yīng)付款702.17.預(yù)計負債712.18.遞延所得稅負債72第三章 成本類科目723.1.生產(chǎn)成本723.1.1.基本生產(chǎn)成本723.1.2.輔助生產(chǎn)成本753.2.制造費用753.2.1.員工成本753.2.2.水

30、費763.2.3.電費763.2.4.勞保費773.2.5.折舊費773.2.6.修理費773.2.7.低值易耗品攤銷783.2.8.差旅費783.2.9.辦公費783.2.10.機物料消耗783.2.11.化驗費793.2.12.安全生產(chǎn)費793.2.13.電話費793.2.14.設(shè)備檢測費803.2.15.大修費803.2.16.勞務(wù)費用803.2.17.生產(chǎn)車輛費用813.2.18.其他813.3.勞務(wù)成本813.4.研發(fā)支出82第四章 損益類科目824.1.主營業(yè)務(wù)收入824.2.其他業(yè)務(wù)收入834.2.1.材料銷售834.2.2.水844.2.3.電844.2.4.租賃844.2.5

31、.其他844.3.公允價值變動損益854.4.投資收益874.5.營業(yè)外收入894.5.1.經(jīng)營性894.5.2.非經(jīng)營性924.5.3.其他934.6.主營業(yè)務(wù)成本944.7.其他業(yè)務(wù)成本944.7.1.材料954.7.2.水費954.7.3.電費954.7.4.蒸汽954.7.5.其他964.8.營業(yè)稅金及附加964.8.1.營業(yè)稅964.8.2.城市維護建設(shè)稅974.8.3.教育費附加974.8.4.消費稅974.8.5.資源稅974.8.6.土地增值稅984.8.7.關(guān)稅984.8.8.其他984.9.銷售費用994.9.1.運輸費994.9.2.員工成本994.9.3.差旅費1004

32、.9.4.招待費1004.9.5.電話費1014.9.6.辦公費1014.9.7.水電費1014.9.8.廣告費1024.9.9.勞保費1024.9.10.低耗1024.9.11.會務(wù)費1034.9.12.港口費用1034.9.13.車輛費用1034.9.14.防暑降溫費1034.9.15.日常包裝費1044.9.16.折舊費1044.9.17.裝卸費1044.9.18.鐵路營運服務(wù)費1044.9.19.勞務(wù)費1054.9.20.其他雜項費用1054.10.管理費用1054.10.1.員工成本1054.10.2.汽車費用1074.10.3.業(yè)務(wù)招待費1074.10.4.差旅費1074.10.5

33、.電話費1084.10.6.水電費1084.10.7.辦公費1084.10.8.打字復印1084.10.9.郵寄費1094.10.10.書刊雜志資料費1094.10.11.財產(chǎn)保險費1094.10.12.工會經(jīng)費1104.10.13.廣告宣傳費1104.10.14.維修費1104.10.15.水資源費1114.10.16.折舊費1114.10.17.無形資產(chǎn)攤銷1114.10.18.稅金1114.10.19.會議費1124.10.20.防暑降溫費1124.10.21.出國經(jīng)費1124.10.22.文體活動1134.10.23.環(huán)保費1134.10.24.訴訟費1134.10.25.審計評估費1

34、134.10.26.綠化費1144.10.27.項目研發(fā)及咨詢費1144.10.28.許可費及許可證費1144.10.29.壞賬損失1154.10.30.存貨損失1154.10.31.顧問費1154.10.32.中介服務(wù)費1154.10.33.勞務(wù)費1164.10.34.勞動保護費1164.10.35.低值易耗品1164.10.36.租賃費1174.10.37.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費1174.10.38.礦產(chǎn)資源補償費1174.10.39.招聘費1184.10.40.物業(yè)費1184.10.41.培訓費1184.10.42.裝修費1194.10.43.取暖費1194.10.44.其他1194.11.財務(wù)費用

35、1204.11.1.利息支出1204.11.2.利息收入1204.11.3.匯兌損益1204.11.4.手續(xù)費用1214.11.5.現(xiàn)金折扣1214.11.6.其他1224.12.資產(chǎn)減值損失1224.13.營業(yè)外支出1234.13.1.經(jīng)營性1244.13.2.非經(jīng)營性處置非流動資產(chǎn)損失1274.13.3.其他支出1284.14.所得稅費用1284.15.以前年度損益調(diào)整129第五章 所有者權(quán)益類科目1315.1.實收資本或股本1315.2.資本公積1325.2.1.資本溢價或股本溢價1325.2.2.其他資本公積1335.3.盈余公積1365.3.1.法定盈余公積1365.3.2.任意盈余

36、公積1375.3.3.儲備基金1375.3.4.企業(yè)發(fā)展基金1375.4.本年利潤1375.5.利潤分配1385.5.1.提取法定盈余公積1385.5.2.提取任意盈余公積1385.5.3.應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤1395.5.4.轉(zhuǎn)作股本的利潤1395.5.5.盈余公積補虧1395.5.6.未分配利潤1405.5.7.提取儲備基金1405.5.8.提取企業(yè)發(fā)展基金1405.5.9.提取職工獎勵及福利基金1415.6.專項儲備1415.6.1.專項儲備計提1415.6.2.專項儲備轉(zhuǎn)固1415.6.3.專項儲備列支142143前 言本手冊以集團賬套科目為基準，歸納總結(jié)了各科目核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，各經(jīng)濟業(yè)

37、務(wù)的會計處理方法。以科目作為分類依據(jù)，有利于深入理解會計科目的性質(zhì)和核算內(nèi)容，可以幫助會計人員準確的記錄各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證了各公司會計核算口徑的一致性。本手冊將會計科目分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本和損益五大類。在編寫各科目下核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，對于相同性質(zhì)的業(yè)務(wù)進行了總結(jié)歸納，以方便使用者的使用。1. 第一章 資產(chǎn)類科目1.1. 庫存現(xiàn)金本科目用于核算企業(yè)與庫存現(xiàn)金收支相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。依據(jù)貨幣的種類，下設(shè)人民幣、美元、港幣、歐元、澳元、蒙圖、盧布7個二級明細科目。由于各二級明細科目會計核算相同，此處不再一一列舉。1. 涉及庫存現(xiàn)金減少的各項業(yè)務(wù)：借：備用金、銀行存款、在建工程、應(yīng)付職工薪酬、

38、待處理財產(chǎn)損溢、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、制造費用、其他應(yīng)付款、營業(yè)外支出、專項儲備-專項儲備列支等貸：庫存現(xiàn)金2. 涉及庫存現(xiàn)金增加的各項業(yè)務(wù)：借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款、備用金、銀行存款、其他應(yīng)付款、其他業(yè)務(wù)收入、待處理財產(chǎn)損溢、營業(yè)外收入等1.2. 銀行存款本科目用于核算企業(yè)與銀行存款收支相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。銀行存款包括存放在銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金。依據(jù)貨幣的種類，下設(shè)人民幣、美元、港幣、歐元、澳元、蒙圖、盧布等7個二級明細科目。由于各二級明細科目會計核算相同，此處不再一一列舉。1. 涉及銀行存款減少的各項業(yè)務(wù)發(fā)生時：借：備用金、其他應(yīng)付款、銀行存款、在建工程、應(yīng)付職工薪酬、管理費

39、用、財務(wù)費用、銷售費用、制造費用、營業(yè)外支出、專項儲備-專項儲備列支等貸：銀行存款2. 涉及銀行存款增加的各項業(yè)務(wù)發(fā)生時：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款、備用金、銀行存款、其他應(yīng)付款、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等1.3. 其他貨幣資金本科目用于核算企業(yè)與其他貨幣資金相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。下設(shè)8個二級科目：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、票據(jù)承兌保證金存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款和其他。由于各二級明細科目會計核算相同，此處不再一一列舉。1. 企業(yè)為取得銀行匯票、本票、信用卡等其他貨幣資金，而存入

40、的銀行款項，分錄如下：借：其他貨幣資金貸：銀行存款2. 企業(yè)將其他貨幣資金用于采購或費用支出，而減少其他貨幣資金時：借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額管理費用等貸：其他貨幣資金1.4. 交易性金融資產(chǎn)本科目用來核算交易性金融資產(chǎn)的取得、后續(xù)計量和處置。交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)以交易為目而持有的債券投資、股票投資和基金投資等金融資產(chǎn)。下設(shè)“交易性金融資產(chǎn)成本”、“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”兩個二級明細科目。具體分錄如下：1. 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時：借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價值）應(yīng)收股利或應(yīng)收利息（價款中包含的已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的利息）投資收益（交易費用）貸：銀

41、行存款 （實際支付的款項）2. 資產(chǎn)負債表日，將交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動計入當期損益：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（期末市價大于賬面價值）貸：公允價值變動損益 借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益（期末市價小于賬面價值）3. 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時：借：銀行存款（實際收取的款項）公允價值變動損益（根據(jù)此科目余額方向確定，結(jié)轉(zhuǎn)余額）貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益（倒擠數(shù)據(jù)）（或借方）1.5. 應(yīng)收票據(jù)本科目用于核算企業(yè)持有的，尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本科目下設(shè)銀行承兌匯票面值、銀行承兌匯票貼現(xiàn)、銀行承兌匯票解付、銀行承兌匯票背

42、書轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)為應(yīng)收款銀行承兌匯票以及商業(yè)承兌等6個二級明細科目。1.5.1. 銀行承兌匯票面值本科目用于核算企業(yè)收取、開具的銀行承兌匯票等。借方余額反映企業(yè)收取的銀行承兌匯票，貸方余額反映企業(yè)退回的銀行承兌匯票。1. 企業(yè)回收款項而取得銀行承兌匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票面值壞賬準備貸：應(yīng)收賬款經(jīng)營性、內(nèi)部往來應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等2. 銀行承兌匯票退票等：借：應(yīng)收賬款經(jīng)營性、內(nèi)部往來應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等 貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票面值3. 企業(yè)開具銀行承兌匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票面值貸：應(yīng)付票據(jù)1.5.2. 銀行承兌匯票貼現(xiàn)本科目用于核算企業(yè)為收取現(xiàn)匯而對銀行承兌匯票進行貼現(xiàn)的業(yè)務(wù)

43、，一般為貸方余額，反映企業(yè)進行貼現(xiàn)而減少的銀行承兌匯票。借： 銀行存款（貼現(xiàn)所得）財務(wù)費用利息支出票據(jù)貼息支出（貼現(xiàn)所得小于票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票貼現(xiàn)（票據(jù)賬面余額）1.5.3. 銀行承兌匯票解付本科目用于核算銀行承兌匯票到期時，企業(yè)到銀行解付承兌，而收取銀行存款的事項，一般為貸方余額，反映企業(yè)進行解付而減少的銀行承兌匯票。借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票解付（票據(jù)賬面余額）1.5.4. 銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓本科目用于核算企業(yè)將銀行承兌匯票背書給供應(yīng)商等其他單位或個人，用于支付貨款等經(jīng)濟業(yè)務(wù)。一般為貸方余額，反映企業(yè)進行背書而減少的銀行承兌匯票。借：應(yīng)付賬款經(jīng)營性等貸

44、：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓（票據(jù)賬面余額）1.5.5. 轉(zhuǎn)為應(yīng)收款的銀行承兌匯票本科目用于核算承兌人到期無力支付款項時，轉(zhuǎn)為應(yīng)收款的情況，具體分錄如下：借：應(yīng)收賬款經(jīng)營性貸：應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收款的銀行承兌匯票（應(yīng)收票據(jù)賬面價值）1.5.6. 商業(yè)承兌本科目用于核算企業(yè)與商業(yè)承兌匯票相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，包括商業(yè)承兌匯票的取得、退回、解付、貼現(xiàn)等。1. 債務(wù)人抵償前欠貨款，支付商業(yè)承兌匯票時：借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌貸：應(yīng)收賬款經(jīng)營性2. 商業(yè)承兌匯票退票等：借：應(yīng)收賬款經(jīng)營性 貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌3. 商業(yè)承兌匯票到期解付時：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌（票據(jù)賬面余額）4. 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時：借

45、：銀行存款人民幣財務(wù)費用利息支出票據(jù)貼息支出（貼現(xiàn)所得小于票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌（票據(jù)賬面余額）1.6. 應(yīng)收賬款本科目用于核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項，包括應(yīng)收賬款增減、發(fā)生壞賬損失、債務(wù)重組等各方面內(nèi)容。按照業(yè)務(wù)性質(zhì)，應(yīng)收賬款分為“經(jīng)營性”和“非經(jīng)營性”二級明細科目。由于各二級明細科目會計核算相同，此處不再一一列舉。1. 企業(yè)銷售貨物，發(fā)生的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款經(jīng)營性（若為暫估收入，3級科目為“暫估應(yīng)收款”）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額2. 企業(yè)發(fā)生銷售退回，或沖暫估收入等，做紅字沖回。借：應(yīng)收賬款經(jīng)營性（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（

46、紅字）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（紅字）3. 企業(yè)銷售材料等發(fā)生的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款經(jīng)營性貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額4. 回收貨款等款項借：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票面值等財務(wù)費用現(xiàn)金折扣（給予客戶的現(xiàn)金折扣）壞賬準備（已計提的壞賬準備）貸：應(yīng)收賬款經(jīng)營性、內(nèi)部往來應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等5. 企業(yè)對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，分錄為：借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款經(jīng)營性、其他應(yīng)收款、內(nèi)部往來應(yīng)收賬款6. 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，做如下分錄：借：應(yīng)收賬款經(jīng)營性等貸：壞賬準備7. 以外幣計量的應(yīng)收賬款、其

47、他應(yīng)收款等結(jié)算或者期末調(diào)整時：借：財務(wù)費用匯兌損益貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等（以外幣核算的應(yīng)收）借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等（以外幣核算的應(yīng)收）財務(wù)費用匯兌損益（紅字）8. 退貨款借：銀行存款（貸方）貸：應(yīng)收賬款經(jīng)營性（貸方負數(shù)）9. 企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，收到債務(wù)人清償債務(wù)的資產(chǎn)：借：銀行存款、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等（公允價值）壞賬準備（重組債權(quán)已計提的壞賬準備）營業(yè)外支出經(jīng)營性債務(wù)重組損失（借方差額）貸：應(yīng)收賬款經(jīng)營性（重組債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）資產(chǎn)減值損失（貸方差額）10. 債務(wù)重組，以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)模航瑁簯?yīng)收賬款（修改其他債務(wù)條件

48、后債權(quán)的公允價值）壞賬準備 營業(yè)外支出經(jīng)營性債務(wù)重組損失（借方差額）貸：應(yīng)收賬款經(jīng)營性（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）資產(chǎn)減值損失（貸方差額）1.7. 預(yù)付賬款本科目用于核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)企業(yè)的款項，如預(yù)付的材料、商品采購貨款等，預(yù)付賬款應(yīng)該按實際支付的金額入帳。若企業(yè)不設(shè)置本科目，可在應(yīng)付債款借方核算。本科目下設(shè)三個二級科目：“預(yù)付內(nèi)部關(guān)聯(lián)方”、“預(yù)付外部關(guān)聯(lián)方”、“預(yù)付非關(guān)聯(lián)方”，用于核算預(yù)付給企業(yè)集團內(nèi)部、外部關(guān)聯(lián)方或非關(guān)聯(lián)方的貨款、工程款等款項。由于各二級明細科目會計核算相同，故不再一一列舉。1. 企業(yè)因購貨、支付工程款等預(yù)付給供應(yīng)商、施工方款項：借：預(yù)

49、付賬款貸：銀行存款等2. 核銷預(yù)付賬款借：材料采購、原材料、庫存商品等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額銀行存款（退款）貸：預(yù)付賬款銀行存款（補差）3. 按工程進度結(jié)算的工程價款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款1.8. 內(nèi)部往來本科目用于核算集團合并范圍內(nèi)各成員單位間交易、暫墊暫欠的款項以及內(nèi)部的資金劃轉(zhuǎn)。下設(shè)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”4個二級明細科目。1.8.1. 內(nèi)部往來應(yīng)收賬款1. 集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間銷售商品、材料等，實現(xiàn)銷售收入時：借：內(nèi)部往來應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額2. 回收款項借：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票面

50、值等貸：內(nèi)部往來應(yīng)收賬款等1.8.2. 內(nèi)部往來應(yīng)付賬款1. 集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間結(jié)算材料價款和運雜費等款項時：借：材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸：內(nèi)部往來應(yīng)付賬款2. 支付結(jié)算的款項等借：內(nèi)部往來應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等1.8.3. 內(nèi)部往來其他應(yīng)收款本科目用于核算集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間為他方暫時墊付的各種款項以及資金調(diào)撥時調(diào)出的資金。1. 暫墊款項時：借：內(nèi)部往來其他應(yīng)收款經(jīng)營性 貸：銀行存款等2. 暫墊款項收回時：借：銀行存款 貸：內(nèi)部往來其他應(yīng)收款經(jīng)營性3. 資金調(diào)出方調(diào)出資金：借：內(nèi)部往來其他應(yīng)收款非經(jīng)營性 貸：銀行存款等4. 資金調(diào)出方收回資金：借：銀行存款等 貸：內(nèi)部往來其他應(yīng)收

51、款非經(jīng)營性1.8.4. 內(nèi)部往來其他應(yīng)付款本科目用于核算集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間向他方暫借的款項以及資金調(diào)撥時調(diào)入的資金。1. 暫借款項時：借：銀行存款等貸：內(nèi)部往來其他應(yīng)付款經(jīng)營性2. 支付暫借款項時：借：內(nèi)部往來其他應(yīng)付款經(jīng)營性 貸：銀行存款等3. 資金調(diào)入方收到資金時：借：銀行存款等貸：內(nèi)部往來其他應(yīng)付款非經(jīng)營性4. 資金調(diào)入方返還資金時：借：內(nèi)部往來其他應(yīng)付款非經(jīng)營性 貸：銀行存款等1.9. 應(yīng)收股利本科目用于核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤，包括企業(yè)股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等。本科目依據(jù)對方公司

52、的性質(zhì)設(shè)有“應(yīng)收現(xiàn)金股利”和“應(yīng)收分配利潤”2個二級明細科目。由于各二級明細科目會計核算相同，故不再一一列舉。1. 企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等，支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款2. 交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利（應(yīng)享有的份額）貸：投資收益3. 長期股權(quán)投資權(quán)益法下宣告發(fā)放股利時：借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整4. 實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借：銀行存款貸：應(yīng)收股利1.10. 應(yīng)收利息本科目用于核算企業(yè)一年內(nèi)可收

53、回的利息。本科目包括三個二級明細科目：應(yīng)收內(nèi)部關(guān)聯(lián)方利息、應(yīng)收外部關(guān)聯(lián)方利息、應(yīng)收非關(guān)聯(lián)方利息。由于各二級明細科目會計核算相同，故不再一一列舉。1. 企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等，若支付的價款中包含已到期但尚未領(lǐng)取的利息時：借：應(yīng)收利息（已到期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款2. 交易性金融資產(chǎn)持有期間，資產(chǎn)負債表日確認應(yīng)收利息，同時確認投資收益：借：應(yīng)收利息貸：投資收益3. 資產(chǎn)負債表日，分期付息、到期還本的持有至到期投資確認應(yīng)收利息：借：應(yīng)收利息（票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資利息調(diào)整（差額）（或貸記）貸：投資收益（攤余成本和實際利率計算確定的

54、利息收入）4. 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券投資的：借：應(yīng)收利息（票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）貸：投資收益（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額）（或借記）5. 發(fā)生的其他應(yīng)收利息，按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收取利息，分錄如下：借：應(yīng)收利息貸：其他業(yè)務(wù)收入6. 實際收到利息時：借：銀行存款貸：應(yīng)收利息1.11. 其他應(yīng)收款本科目主要核算企業(yè)為其他企業(yè)、個人或員工暫墊款項、費用等以及其他各種應(yīng)收及暫付款項。 本科目下設(shè)“經(jīng)營性”和“非經(jīng)營性”兩個二級科目。由于各二級明細科目會計核算相同，故不再一一列舉。1. 企業(yè)為其他企業(yè)個人、或員工暫墊款項時：借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款等2. 暫墊款項收回、轉(zhuǎn)銷時：借：銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票面值、管理費用等壞賬準備貸：其他應(yīng)收款等3. 企業(yè)對于