第四章-計劃審計習題

1、第四章 計劃審計習題一、單項選擇題1.編制審計計劃時，注冊會計師應對重要性水平做出初步判斷以確定（ ）。A.所需審計證據(jù)的數(shù)量B.可容忍誤差C.初步審計策略D.審計意見類型2.計劃某項審計工作時，審計人員應分（ ）層次來評估重要性。A.總分類賬和明細分類賬 B.資產(chǎn)負債表和利潤表C.財務報表和賬戶余額 D.記賬憑證和原始憑證3.在特定審計風險水平下，檢查風險同重大錯報風險之間的關系是（ ）。A.同向變動關系 B.反向變動關系C.有時呈現(xiàn)同向變動關系 D.不明顯關系4.下列關于初步確定重要性水平的考慮中，不正確的是（ ）。A.對于管理當局自主決定處理的會計事項從寬制定重要性水平B.被審計單位的業(yè)

2、務性質(zhì)復雜，可制定較高的重要性水平，以降低審計成本C.內(nèi)部控制健全，可將重要性水平定的高一點D.對流動性較高的項目，注冊會計師應從嚴制定重要性水平5.注冊會計師通過設計的審計程序未能發(fā)現(xiàn)財務報表中存在重大錯報的風險是（ ）。A.程序風險 B.控制風險 C.檢查風險 D.固有風險6. 注冊會計師對重大錯報風險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量（）A.呈同向變動關系 B.呈反向變動關系C.呈比例變動關系 D.不存在關系7.審計計劃通常是由（ ）于現(xiàn)場審計工作開始之前起草的。A.會計師事務所主要負責人 B.審計項目參與人C.審計項目負責人 D.會計師事務所的法人代表8.在審計計劃階段，利用審計風險模型確

3、定某項認定的計劃檢查風險水平，所使用的控制風險是審計人員的（ ）。A.實際估計水平 B.計劃估計水平C.實際水平 D.計劃可接受水平9.下列事項中，屬于注冊會計師總體審計策略審核事項的是（ ）。A.審計程序能否達到審計目標B.審計程序能否適合設計項目的具體情況C.對審計重要性的確定和審計風險的評估是否恰當D.重點審計程序的制定是否適當10.關于審計計劃的下列說法中，錯誤的是（ ）。A.審計計劃是對審計工作的一種預先規(guī)劃B.執(zhí)行過程中可隨時根據(jù)情況對審計計劃做必要的修改、補充C.注冊會計師在整個審計過程中，應按照審計計劃執(zhí)行審計業(yè)務D.在完成外勤審計工作之后，必須再對審計計劃做修改11.在確定財

4、務報表層次的重大錯報風險時，注冊會計師應該考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮以下（ ）因素。A.管理人員的誠信度 B.企業(yè)業(yè)務性質(zhì)復雜程度 C.企業(yè)虧損嚴重 D.企業(yè)某產(chǎn)品市價下跌12.通常情況下，審計計劃階段的主要工作不包括（ ）。A.初步評估被審計單位的內(nèi)部控制B.調(diào)查了解被審計單位的基本情況C.確定重要性，分析審計風險D.復核審計工作底稿，審計后期事項13.如果注冊會計師認為資產(chǎn)負債表的錯報、漏報加總為10萬元是重要的，利潤表的錯報、漏報加總為20萬元是重要的，那么，在制定審計計劃時，審計重要性水平應該定為（ ）萬元。A.10 B.20 C.15 D.3014.實質(zhì)性程序的結(jié)果表明，

5、控制分析水平高于控制風險的初步估計水平。注冊會計師應當考慮是否（ ）。A.重新了解內(nèi)部控制B.追加相應的審計程序C.重新執(zhí)行控制測試D.重新確定重要性水平和可接受審計風險15.在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則B注冊會計師應確定的會計報表層次重要性水平為（ ）。A.100萬元 B.200萬元C.150萬元 D.300萬元16.如果同一期間不同財務報表的重要性水平不同，注冊會計師應確定財務報表層次的重要性水平的基本原則是選擇（ ）。A.最高者 B.最低者 C.平均數(shù) D.加權(quán)平均數(shù)17.如果注冊會計師不同意變更業(yè)務，被審計單位有不允

6、許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務，注冊會計師應當（ ）。A.解除業(yè)務約定B.執(zhí)行新業(yè)務C.同意變更業(yè)務D.出具否定意見18.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，稱為（ ）。A.控制風險B.檢查風險C.審計風險D.重大錯報風險二、多項選擇題1.下列情況中，注冊會計師應當合理運用重要性原則的有（ ）。A.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍B.確定是否接受委托C.執(zhí)行審計程序D.評價審計結(jié)果2.注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，運用重要性原則的主要目的有（ ）。A.保證審計質(zhì)量B.提高審計效率C.查出錯誤與舞弊D.提高會計信息質(zhì)量3.注冊會計師應當在本期審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動包括（ ）。A.針對保持客戶

7、關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)定的情況，包括評級獨立性C.風險評估程序D.就業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致理解4.注冊會計師應當在總體審計策略中清楚說明的內(nèi)容包括（ ）。A.向具體審計領域調(diào)配的資源B.向具體審計領域分配資源的數(shù)量C.何時調(diào)配這些資源D.如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用5.具體審計計劃應當包括的內(nèi)容有（ ）。A.為了足夠識別和評估財務報表重大錯報風險，注冊會計師計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍B.針對評估的認定層次的重大錯報風險，注冊會計師計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.注冊會計師擬實施的內(nèi)部控制有效性測試的范圍D.注冊

8、會計師成員對審計業(yè)務需要實施的其他審計程序6.關于重要性的下列說法中，正確的有（ ）。A.不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的B.重要性概念從會計報表使用者的角度來考慮C.重要性是注冊會計師運用主業(yè)判斷得來的D.重要性概念從注冊會計師的角度來考慮7.對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間和范圍主要取決于（ ）。A.被審計單位的規(guī)模和復雜程度B.審計領域C.重大錯報風險D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力8.重要性的判斷應從（ ）方面加以考慮。A.數(shù)量B.金額C.性質(zhì)D.專業(yè)判斷9.總體審計策略的制定應當包括（ ）。A.確定審計業(yè)務的特征B.明確審計業(yè)務的報告目標C.考慮影響

9、審計業(yè)務的重要因素D.考慮初步業(yè)務活動的結(jié)果10.審計風險取決于（ ）。A.重大錯報風險B.控制風險C.固有風險D.檢查風險11.為了做好審計計劃工作，注冊會計師需要查閱上一年的工作底稿，了解（ ）。A.被審計單位內(nèi)部控制薄弱點B.上年度重要會計問題C.上年度審計差異調(diào)查事項D.上年度審計報告意見類型12.在編制審計計劃前，了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)基本情況的方法包括（ ）。A.查閱去年的工作底稿 B.審閱行業(yè)業(yè)務經(jīng)營資料C.確定關聯(lián)方及交易方 D.詢問管理當局和內(nèi)部審計人員13.注冊會計師在編制審計計劃時，對重要性水平的初步判斷數(shù)為100萬元，而在評價審計結(jié)果時運用的重要性水平為200萬元

10、，則下列說法中正確的有（ ）。A. 這有可能標明注冊會計師的審計風險相應增加，需要收集更多的審計證據(jù)B.這種做法通?？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯報的可能性C. 這有可能標明審計結(jié)果差錯率較低，并令注冊會計師滿意D. 這有可能標明注冊會計師所執(zhí)行的審計程序不充分14.注冊會計師了解被審計單位的基本情況包括（ ）。A.業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營情況及經(jīng)營風險B.以前年度接受審計的情況C.財務會計機構(gòu)及工作組織D.主要管理人員的經(jīng)驗及品行15.審計計劃的繁簡程度取決于（ ）。A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模B.被審計單位聲明書的情況C.預定審計工作的復雜程度D.審計業(yè)務約定書的內(nèi)容16.按照審計準則的規(guī)定，下列關于審

11、計計劃的表述正確的有（ ）。A.注冊會計師可以和被審計單位有關人員就某些重要的審計程序進行討論B.獨立編制審計計劃是注冊會計師的責任C.審計計劃應在具體實施前下達給審計小組成員D.審計程序的實施應嚴格按照審計計劃進行，以保證審計工作質(zhì)量17.在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當采取的措施包括（ ）。A.提請被審計單位調(diào)整財務報表B.擴大控制測試范圍C. 擴大實質(zhì)性程序范圍D.發(fā)表保留意見或否定意見18在實務中，注冊會計師獲取信息的來源主要包括（ ）A.銀行監(jiān)管機構(gòu)B.前任注冊會計師C.工商管理部門D.外部調(diào)查機構(gòu)19.下列可以隨每個賬戶的認定而變

12、化的有（ ）。A.審計風險B.重大審計錯誤C.鑒證業(yè)務風險D.檢查風險20.確定計劃的重要性水平應考慮的因素有（ ）。A.被審計單位及其環(huán)境的基本情況B.審計目標C.財務報表個項目的性質(zhì)及相互之間的關系D.財務報表項目的金額及波動幅度21.在確定財務報表層次的重要性水平時，下列情況中，注冊會計師不應該選用凈利潤作為判斷基礎的有（ ）。A.被審計單位屬于勞動密集型企業(yè)B.被審計單位凈利潤接近于零C.被審計單位凈利潤波動幅度較大D.被審計單位財務報表各項目的金額波動幅度較大22.被審計單位應收賬款金額為300萬元，重要性水平為2萬元，先對其中的50%進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)0.95萬元額錯報，注冊會計師應當

13、（ ）。A.確定其金額B.追加審計程序C.擴大審計程序D.建議調(diào)整23.下類屬于注冊會計師可以控制的有（ ）。A.審計風險B.重大錯報風險C.控制風險D.檢查風險24.以下有關重要性的理解，正確的是（ ）。A.重要性是針對審計報告而言的B.重要性應從財務報表使用者的角度考慮C.重要性的判斷離不開特定的環(huán)境D.重要性與可容忍誤差呈反向關系25.注冊會計師對重要性水平作出初步判斷時，除了運用其審計經(jīng)驗外，還應該考慮（ ）。A.有關法規(guī)對財務報表的影響B(tài).財務報表個項目金額及波動幅度C.內(nèi)部控制與審計風險的評估結(jié)果D.財務報表個項目的性質(zhì)及相互關系26.下列情況中，注冊會計師應當合理運用重要性原則的

14、有（ ）。A.確定是否受委托B.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.執(zhí)行審計程序D.評價審計結(jié)果27.注冊會計師執(zhí)行年度財務報表審計時，運用重要性原則的主要目的是（ ）。A.提高審計效率B.保證審計質(zhì)量C.查處錯誤與舞弊D.提高會計信息質(zhì)量28.如果經(jīng)過實質(zhì)性程序后，注冊會計師認為與某一重要帳戶或交易類別的認定有關的檢查風險不能降低只可接受水平，那么，注冊會計師應發(fā)表（ ）。A.無保留意見 B.保留意見 C.否定意見 D.無法表示意見29.注冊會計師在確定各賬戶層次的重要性水平時，應考慮的因素包括（ ）。A.各賬戶性質(zhì) B.各賬戶錯報、漏報的可能性C.各賬戶審計成本D.賬戶層次的重要性水平和財務

15、報表層次的重要性水平之間的關系30.如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應考慮采取的措施包括（ ）。A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平B.擴大實質(zhì)性程序的范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要C.提請被審計單位調(diào)整財務報表，以使匯總表低于重要性水平D.發(fā)表保留意見或否定意見（三）判斷題1.如果應收帳款和存貨的期末余額一樣，在初步評價的重要性水平分配給各賬戶時，最理想的分配是這兩個賬戶分得同樣多的重要性水平或稱具有一樣的可寬容誤差。（ ）2.為保證審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可靠性，注冊會計師在對同一客戶所進行的多次年度財務報表審計應使用同樣的重要水

16、平。（ ）3.應先計算整個企業(yè)的重要性水平，然后在企業(yè)每個部門之間分攤。（ ）4.因為重要性水平與審計風險存在反向關系，審計風險與審計證據(jù)也存在反向關系，所以注冊會計師確定的重要性水平越高，審計風險就越低，相反地，應當獲取的審計證據(jù)就越多。（ ）5.注冊會計師在以凈利潤為基礎判斷重要性水平時，如果被審計單位凈利潤波動幅度較大，則當年仍以凈利潤為基礎確定重要性水平。（ ）6.在對重要性水平作出初步判斷時，注冊會計師無須考慮被審計單位內(nèi)部控制的有效性。（ ）7.在實際審計工作中，運用重要性概念主要以生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務金額的大小為尺度，生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務金額大的是重要的，生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務金額小的是不重要的。（ ）8

17、.會計師事務所對任何一個審計委托項目，不論其業(yè)務繁簡程度和規(guī)模大小，都應制定審計計劃。（ ）9.為保證審計計劃的嚴肅性，審計計劃一旦制定，在執(zhí)行中就不能作出任何修改。（ ）10.注冊會計師可以同被審計單位就總體審計策略精心討論，并協(xié)調(diào)工作，因此，總體審計策略可以有注冊會計師和被審計單位共同編制。11.注冊會計師查閱行業(yè)、業(yè)務經(jīng)營資料所獲取的信息，應做成書面記錄，并保存在當期檔案中。（ ）12.會計師事務所無法勝任或不能按時完成某項業(yè)務時，如能從其他會計師事務所臨時聘請到相關專業(yè)人員，即可接受該項業(yè)務的委托。（ ）13.注冊會計師審計小規(guī)模企業(yè)，應當由于專業(yè)判斷，合理確定審計重要性水平和審計風險

18、水平，并可根據(jù)實際情況適當簡化審計計劃。（ ）14.審計人員應該選擇各財務報表中最高的重要性水平作為財務報表層次的重要性水平。（ ）15.賬戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性程序的可容忍誤差。（ ）16.當累計尚未更正錯報、漏報的匯總數(shù)接近重要性水平時，注冊會計師應考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍或提前被審計單位調(diào)查財務報表，以降低審計風險。（ ）17.不論重大錯報風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都要對各重要賬戶或交易類別實施實質(zhì)性程序。（ ）18.注冊會計師對重要性水平作出初步判斷的目的是確定所需審計證據(jù)的數(shù)量。（ ）19.當重大錯報風險的水平較高時，注冊會計師不想追加審計程序，將檢查風險盡量降低，以便使整

19、個審計風險降低至可接受的水平。（ ）20.注冊會計師實施有關程序后，如仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，應當發(fā)表保留意見或否定意見。（ ）21.重大錯報風險越高，表明財務報表存在重大錯誤的可能性就越大，相應地，要求檢查風險就越低。（ ）22.審計人員只在確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍時，才應該考慮重要性和審計風險之間的關系。（ ）23.一般而言，重要性水平愈高，所需要證據(jù)的數(shù)量就愈大。（）24.重大錯報風險越低，注冊會計師就可以執(zhí)行越有限的控制測試。（ ）25.財務報表項目的性質(zhì)不同，在財務報表中其被錯報、漏報的風險也不一樣。（ ）四、名詞解釋：1.總體審計計

20、劃 2.檢查風險3.具體審計計劃 4.重大錯報風險5.審計重要性 6.審計風險模型7.審計風險五、簡答題：1.什么是總體審計計劃和具體審計計劃？它們主要包括哪些內(nèi)容？2.總體審計計劃和具體審計計劃的關系如何？3.什么是審計重要性？注冊會計師在審計過程中為什么要考慮重要性？4.注冊會計師如何確定審計重要性水平？5.什么是審計風險？它包括哪些組成要素？這些組成要素之間是什么關系？6.審計風險、審計證據(jù)與重要性水平之間是什么關系？對審計過程有什么影響？六、案例分析題中天恒會計師事務所所進行的應收票據(jù)及應收賬款的審計案（一）背景簡介2001年2月8日，中天恒會計師事務所的鄭田、江國慶等注冊會計師，依據(jù)

21、中國注冊會計師獨立審計準則和對北京華泰實業(yè)有限公司2000年度會計報表審計的具體實施方案，對北京華泰實業(yè)有限公司的應收及預付款項進行了審計。鄭田根據(jù)審計總體計劃和所了解客戶有關應收及預付款項業(yè)務的情況，確定對應收票據(jù)及應收賬款的審計程序.其編制的應收票據(jù)審計程序及應收賬款審計程序表分別如表1和表2所示。表1 中天恒會計師事務所應收票據(jù)審計程序客戶：北京華泰實業(yè)有限公司簽名日期項目：應收票據(jù)編制人鄭田2001.2.8索引號C3-1截至日：2000.1.12000.12.31復核人江國慶2001.2.9頁次1一、審計目標1.確定應收票據(jù)是否存在;2.確定應收票據(jù)是否歸被審計單位所有;3.確定應收票

22、據(jù)增減變動的紀錄是否完整;4.確定應收票據(jù)是否有效，可否收回;5.確定應收票據(jù)年末余額是否正確;6.確定應收票據(jù)在會計報表中的披露是否恰當。二、審計程序執(zhí)行情況說明 索引號1.核對應收票據(jù)明細賬與總賬是否相符;2.編制應收票據(jù)盤點明細表，盤點庫存票據(jù)，并與應收票據(jù)明細賬核對;3.抽取部分票據(jù)持有人函證，以證實其存在和可收回性;4.驗明應收票據(jù)的利息收入是否均已入賬;5.核對已貼現(xiàn)的應收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計算是否準確，會計處理方法是否恰當;6.驗明應收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負債表中恰當披露。表2 中天恒會計師事務所應收賬款審計程序客戶：北京華泰實業(yè)有限公司簽名日期項目：應收賬款編制人鄭田2001

23、.2.8索引號C3-1截至日：2000.1.12000.12.31復核人江國慶2001.2.9頁次1一、審計目標1.確定應收賬款是否存在;2.確定應收賬款是否歸被審計單位所有;3.確定應收賬款增減變動的紀錄是否完整;4.確定應收賬款是否有效，可否收回;5.確定應收賬款年末余額是否正確;6.確定應收賬款在會計報表中的披露是否恰當。二、審計程序執(zhí)行情況說明 索引號1.核對應收賬款明細賬與總賬是否相符;2.獲取或編制應收賬款明細表或賬齡分析表;3.抽取賬齡長、金額大的應收賬款向債務人進行函證，并根據(jù)情況編制函證結(jié)果匯總表，回函金額不符的，查明原因或作適當調(diào)整;4.未回函的或未發(fā)詢證函的應收賬款，采用

24、替代程序進行檢查，判斷其債權(quán)的真實性和可收回性;5.檢查應收賬款中是否有無法收回的款項;6.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務的債權(quán);7.對于用非記賬本位幣結(jié)算的應收賬款， 檢查其采用的匯率是否正確;8.出現(xiàn)貸方余額的應收賬款，必要時作重分類調(diào)整;9.驗明應收賬款是否已在資產(chǎn)負債表中恰當披露。鄭田、江國慶按照應收票據(jù)與應收賬款具體審計計劃，對北京華泰實業(yè)有限公司的應收票據(jù)與應收帳款進行了實質(zhì)性測試，并將執(zhí)行結(jié)果在上述程序表中進行了簡單說明，如表3和表4所示。表3 中天恒會計師事務所應收票據(jù)審計計劃執(zhí)行情況 客戶：北京華泰實業(yè)有限公司簽名日期項目：應收票據(jù)編制人鄭田2001.2.8索引號C3-1截至日：20

25、00.1.12000.12.31復核人江國慶2001.2.9頁次1一、審計目標1.確定應收票據(jù)是否存在;2.確定應收票據(jù)是否歸被審計單位所有;3.確定應收票據(jù)增減變動的紀錄是否完整;4.確定應收票據(jù)是否有效，可否收回;5.確定應收票據(jù)年末余額是否正確;6.確定應收票據(jù)在會計報表中的披露是否恰當。二、審計程序執(zhí)行情況說明 索引號1.核對應收票據(jù)明細賬與總賬是否相符;已核對C3-22.編制應收票據(jù)盤點明細表，盤點庫存票據(jù)，并與應收票據(jù)明細賬核對;已核對C3-33.抽取部分票據(jù)持有人函證，以證實其存在和可收回性;未核對4.驗明應收票據(jù)的利息收入是否均已入賬; 已驗證C3-35.核對已貼現(xiàn)的應收票據(jù)，

26、其貼現(xiàn)額與利息額的計算是否準確，會計處理方法是否恰當;已核對C3-36.驗明應收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負債表中恰當披露。已驗證C3-2表4 中天恒會計師事務所應收賬款審計計劃執(zhí)行情況客戶：北京華泰實業(yè)有限公司簽名日期項目：應收賬款編制人鄭田2001.2.8索引號C3-1截至日：2000.1.12000.12.31復核人江國慶2001.2.9頁次1一、審計目標1.確定應收賬款是否存在;2.確定應收賬款是否歸被審計單位所有;3.確定應收賬款增減變動的紀錄是否完整;4.確定應收賬款是否有效，可否收回;5.確定應收賬款年末余額是否正確;6.確定應收賬款在會計報表中的披露是否恰當。二、審計程序執(zhí)行情況說明 索引號1.核對應收賬款明細賬與總賬是否相符;已核對C4-22.獲取或編制應收賬款明細表或賬齡分析表;已核對 C4-33.抽取賬齡長、金額大的應收賬款向債務人進行函證，并根據(jù)情況編制函證結(jié)果匯總表，回函金額不符的，查明原因或作適當調(diào)整;已核對C4-34.未回函的或未發(fā)詢證函的應收賬款，采用替代程序進行檢查，判斷其債權(quán)的真實性和可收回性;已核對C4-35.檢查應收賬款中是