財務(wù)預(yù)算管理講述介紹PPT學習教案

1、會計學1財務(wù)預(yù)算管理講述介紹財務(wù)預(yù)算管理講述介紹2第1頁/共62頁3 的的結(jié)結(jié)果果映映業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算和和資資本本預(yù)預(yù)算算總總預(yù)預(yù)算算，從從價價值值方方面面反反財財務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算長長期期投投資資預(yù)預(yù)算算資資本本支支出出預(yù)預(yù)算算預(yù)預(yù)算算與與企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)有有關(guān)關(guān)的的日日常常業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算全全面面預(yù)預(yù)算算體體系系 財務(wù)預(yù)算以價值量表現(xiàn)的、專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一系列預(yù)算的總稱。圖111 全面預(yù)算體系圖第2頁/共62頁4 財務(wù)預(yù)算是財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策結(jié)果的具體化、系統(tǒng)化、數(shù)量化的表達方式。是財務(wù)控制和財務(wù)分析的先導(dǎo)和重要依據(jù)。第3頁/共62頁5一、固

2、定預(yù)算與彈性預(yù)算 （一）固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算） 根據(jù)一種業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算。 例111缺點：當預(yù)計業(yè)務(wù)量與實際業(yè)務(wù)量水平相差甚遠時，預(yù)算無意義。適用范圍：業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定的企業(yè)。第4頁/共62頁6 和和彈彈性性利利潤潤預(yù)預(yù)算算編編制制彈彈性性成成本本費費用用預(yù)預(yù)算算實實用用上上關(guān)關(guān)的的各各種種預(yù)預(yù)算算全全面面預(yù)預(yù)算算中中與與業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量有有理理論論上上適應(yīng)范圍 業(yè)務(wù)量的選擇：產(chǎn)量、人工工時、機器工時等。第5頁/共62頁7 下下的的總總預(yù)預(yù)算算額額能能直直接接查查出出一一定定業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量分分解解成成本本比比較較麻麻煩煩，不不缺缺點點量量變變動動的的影影響響在在一一定定范范圍圍內(nèi)內(nèi)不不受受業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)優(yōu)

3、優(yōu)點點（2）列表法 工工作作量量大大缺缺點點下下的的總總預(yù)預(yù)算算額額能能直直接接查查出出一一定定業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量優(yōu)優(yōu)點點（1）公式法第6頁/共62頁8缺點：有可能使不必要的開支合理化。優(yōu)點：工作量少，簡便易行。第7頁/共62頁9第8頁/共62頁10 可可避避免免項項目目不不可可避避免免項項目目第9頁/共62頁11第10頁/共62頁12優(yōu)點：預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。 滯后性預(yù)算的靈活性差。缺點 盲目性預(yù)算的遠期指導(dǎo)性差。 間斷性預(yù)算的連續(xù)性差。 第11頁/共62頁132滾動預(yù)算的優(yōu)缺點 具有連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性。 優(yōu)點 及時性強。 透明度高。 缺點：預(yù)算工作量較大。

4、第12頁/共62頁14（2）逐季滾動方式 指在預(yù)算編制過程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動單位，每個季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。 特點：預(yù)算比逐月滾動的工作量小，但預(yù)算精度較差。第13頁/共62頁15第14頁/共62頁16編制基礎(chǔ)收付實現(xiàn)制。編制依據(jù)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算第15頁/共62頁17第16頁/共62頁18第17頁/共62頁19第18頁/共62頁20第19頁/共62頁21第20頁/共62頁22第21頁/共62頁23第22頁/共62頁24（二）按財務(wù)控制內(nèi)容分類 資金控制 成本費用控制 銷售收入控制 利潤控制第23頁/共62頁25（四）按財務(wù)控制主體分類 出資者財務(wù)控制 經(jīng)營者財務(wù)控制 財務(wù)

5、部門財務(wù)控制 責任中心的財務(wù)控制第24頁/共62頁26第25頁/共62頁27第26頁/共62頁28第27頁/共62頁29 本本責責任任中中心心不不可可控控制制的的成成不不可可控控成成本本本本責責任任中中心心可可以以控控制制的的成成可可控控成成本本成成本本按按可可控控性性 可控成本的三個條件： 可以預(yù)計：成本中心能夠通過一定的方式知道將要發(fā)生什么性質(zhì)的成本； 可以計量：成本中心能夠?qū)Πl(fā)生的成本進行計量； 可以控制：成本中心能夠通過自己的行為對成本加以調(diào)節(jié)和控制。 凡不能同時具備上述三個條件的成本則為不可控成本。第28頁/共62頁30第29頁/共62頁31第30頁/共62頁322利潤中心的類型 利

6、潤中心按其收入特征可分為自然利潤中心和人為利潤中心兩種基本類型。第31頁/共62頁33（2）人為利潤中心：指對內(nèi)流轉(zhuǎn)產(chǎn)品，視同產(chǎn)品銷售而取得“內(nèi)部銷售收入”的利潤中心。 特征：一般不直接對外銷售產(chǎn)品，只對本企業(yè)內(nèi)部各責任中心提供產(chǎn)品或勞務(wù)，根據(jù)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格獲取“內(nèi)部銷售收入” 。第32頁/共62頁34第33頁/共62頁35第34頁/共62頁36預(yù)預(yù)算算責責任任成成本本成成本本降降低低額額 例121 第35頁/共62頁371利潤中心的成本計算 （1）利潤中心只計算其可控成本，不分擔其不可控的共同成本 適應(yīng)于共同成本難以合理分攤或無需進行共同成本分攤的場合。利潤的實質(zhì)為“ 可控邊際貢獻總額 ” 。

7、 一般適用于人為利潤中心。第36頁/共62頁38第37頁/共62頁39第38頁/共62頁40第39頁/共62頁41第40頁/共62頁42經(jīng)經(jīng)營營資資產(chǎn)產(chǎn)（或或投投資資額額）利利潤潤 例123 第41頁/共62頁43經(jīng)經(jīng)營營資資產(chǎn)產(chǎn)銷銷售售收收入入銷銷售售收收入入利利潤潤 資資產(chǎn)產(chǎn)周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率率成成本本費費用用利利潤潤率率銷銷售售成成本本率率經(jīng)經(jīng)營營資資產(chǎn)產(chǎn)銷銷售售收收入入成成本本費費用用利利潤潤銷銷售售收收入入成成本本費費用用 第42頁/共62頁44第43頁/共62頁45例124 第44頁/共62頁46 例125 第45頁/共62頁47第46頁/共62頁48例126 總總資資產(chǎn)產(chǎn)營營業(yè)業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量現(xiàn)現(xiàn)金金回回收收率率（2）剩余現(xiàn)金流量 剩余現(xiàn)金流量營業(yè)現(xiàn)金流量部門資產(chǎn)資金成本率 例127 第47頁/共62頁49第48頁/共62頁50第49頁/共62頁51第50頁/共62頁52第51頁/共62頁53第52頁/共62頁54第53頁/共62頁55第54頁/共62頁56第55頁/共62頁57第56頁/共62頁58第57頁/共62頁59六、責任核算 責任核算是指以企業(yè)內(nèi)部各責任中心為主體的責任會計核算。（一）雙軌制 （二）單軌制第58頁/共62頁60第59頁/共62頁人有了知識，就會具備各種分析能力，明辨是非的能力。所以我們要勤懇讀書，廣泛閱讀，古人說“書中自有黃金屋?！蓖ㄟ^閱讀科