國(guó)稅局企業(yè)年報(bào)匯算清繳課件

1、2015年度企業(yè)所得稅年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)匯算清繳培訓(xùn) 漢陽(yáng)國(guó)稅漢陽(yáng)國(guó)稅 2016年年4月月012015年企業(yè)所得稅最新政策年企業(yè)所得稅最新政策02申報(bào)軟件介紹及操作實(shí)務(wù)申報(bào)軟件介紹及操作實(shí)務(wù)03常見問(wèn)題解答及注意事項(xiàng)常見問(wèn)題解答及注意事項(xiàng)講解內(nèi)容講解內(nèi)容2015年企業(yè)所得稅最新政策年企業(yè)所得稅最新政策11.1.企業(yè)的福利性補(bǔ)貼，如果列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，且符合國(guó)稅函20093號(hào)文件第一條關(guān)于工資薪金的規(guī)定，可作為工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。2.企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度企業(yè)所得稅前扣除；3.企業(yè)接受外部

2、勞務(wù)派遣用工支出：對(duì)于根據(jù)協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；對(duì)于直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。3非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。21（1）自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

3、 1（2）小微企業(yè)季度預(yù)繳不需履行任何手續(xù)，在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時(shí)，可以通過(guò)填寫納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專門備案。（3）小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，由原來(lái)按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式調(diào)整如下：季度平均值=（季初值季末值）2全年季度平均值=全年各季度平均值之和42（1） 規(guī)定了四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策，即對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定

4、資產(chǎn)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法 ； （2）規(guī)定了四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的特殊政策，即對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法； 2（3）規(guī)定了企業(yè)加速折舊優(yōu)惠政策的選擇權(quán)，即企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，可選擇是否實(shí)行加速折舊政策；（4）規(guī)定了政策執(zhí)行起始時(shí)間和前3季度未能享受優(yōu)惠的稅務(wù)處理，即此次固定資產(chǎn)加速折舊政策從2015年

5、1月1日起執(zhí)行。2015年前3季度未能計(jì)算辦理享受的，統(tǒng)一在2015年第4季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)或2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)辦理享受。 3以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠；企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。4國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、教育部、民政部以2015年第12號(hào)公告明確就業(yè)失業(yè)登記證更名為就業(yè)創(chuàng)業(yè)證，已發(fā)放的就業(yè)失業(yè)登記證繼續(xù)有效。另外就是取消了高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)享受稅收政策需要申領(lǐng)高校畢業(yè)自主創(chuàng)業(yè)證這一前提條件，簡(jiǎn)化了高校畢業(yè)生申領(lǐng)就業(yè)創(chuàng)業(yè)證的程序依

6、次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮元，最高可上浮30%， 政策依據(jù)政策依據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布稅收減免管理辦法的公告 -總局公告2015年第43號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告 -總局公告2015年第76號(hào) 湖北省國(guó)家稅務(wù)局 湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告 -省局公告2016年第1號(hào)1 企業(yè)在自行判斷符合稅收優(yōu)惠政策條件前提下，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所

7、得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表，并按照辦法規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。 2 企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。3 備案表由企業(yè)按照規(guī)定填寫，反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的基本情況；相關(guān)資料則根據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄要求提供。大部分優(yōu)惠事項(xiàng)企業(yè)僅填寫備案表即可完成備案。辦法列示的55項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)中，有24項(xiàng)需要附報(bào)享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、證書、文件等，28項(xiàng)只需填寫1張備案表，3項(xiàng)優(yōu)惠以“申報(bào)代替?zhèn)浒浮薄?備案表備案表、相關(guān)資料、備查資料、相關(guān)資料、備查資料 4 定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無(wú)變化的，不再履行備案手續(xù)。其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案程序。

8、5 1.企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料，并且應(yīng)當(dāng)對(duì)資料的2.企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年；3.稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng)，保存期限為差異結(jié)束后10年。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。6 正常備案：是指企業(yè)享受優(yōu)惠政策所履行的一種備案方式；變更備案：主要針對(duì)享受定期減免稅的企業(yè)，其在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續(xù)后，在此后優(yōu)惠政策有效期限內(nèi)，如果減免稅條件未發(fā)生變化的，不再備案。對(duì)于減免稅條件發(fā)生變化但企業(yè)可以繼續(xù)享受減免稅的，為避免納稅人判斷失誤，需要企業(yè)履行備案手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以籍此加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理，同時(shí)增加納稅人享受政策的準(zhǔn)確性，是一項(xiàng)為納稅人服

9、務(wù)的措施。對(duì)于納稅人減免稅條件發(fā)生變化，不再符合減免稅條件的，為減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，不需要履行額外手續(xù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)停止減免稅，恢復(fù)征稅。正常備案正常備案 變更備案變更備案7 ”小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、單位價(jià)值低于5000元固定資產(chǎn)一次性扣除和低于100萬(wàn)元的研發(fā)儀器設(shè)備一次性扣除等優(yōu)惠政策 其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案程序。 81一是經(jīng)總局授權(quán)；經(jīng)省國(guó)稅局、省地稅局協(xié)商一致二是明確了企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案資料三是明確了省內(nèi)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理四是明確了公告執(zhí)行時(shí)限：適用于2015年以及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理工作 五是廢止了湖北省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)

10、所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）（湖北省國(guó)家稅務(wù)局2011年第7號(hào)公告） 1 1號(hào)公告號(hào)公告目錄目錄（44項(xiàng)）項(xiàng)） 與與 76號(hào)公告號(hào)公告目錄目錄（55項(xiàng)）項(xiàng)）1.新增1項(xiàng)：19項(xiàng) 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額2.刪除了14項(xiàng)湖北省不涉及的優(yōu)惠政策3.分拆了2項(xiàng)：線寬定期減免企業(yè)所得稅 與 投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)政策分拆，定期減免稅與15%稅率優(yōu)惠分拆1按照享受時(shí)間分：1.匯繳享受（8項(xiàng)）匯繳享受（稅會(huì)處理一致的，自預(yù)繳享受；稅會(huì)處理不一致的，匯繳享受）2.預(yù)繳享受 （36項(xiàng)）預(yù)繳享受。有效期內(nèi)無(wú)需備案，發(fā)生變更時(shí)備案。1按照備案資料分：1.備

11、案表（18項(xiàng)）2.備案表+附列資料3.以申報(bào)代備案（不履行備案手續(xù)）3項(xiàng)申報(bào)軟件介紹及操作實(shí)務(wù)申報(bào)軟件介紹及操作實(shí)務(wù)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表變化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表變化 政策依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表的公告 -總局公告2016年第3號(hào)u國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表部分填報(bào)口徑的通知 -稅總所便函201521號(hào)u國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表的公告 -總局公告2015年第31號(hào)u國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告 -總局公告2015年

12、第79號(hào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表變化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表變化 修改年度申報(bào)表的主要原因 全面落實(shí)國(guó)務(wù)院新出臺(tái)一系列重要稅收政策的需要 為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行，2015年以來(lái)，國(guó)務(wù)院連續(xù)出臺(tái)擴(kuò)大小型微利企業(yè)優(yōu)惠范圍、固定資產(chǎn)加速折舊、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、創(chuàng)業(yè)投資等多項(xiàng)所得稅優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策必須通過(guò)填報(bào)納稅申報(bào)表才能落實(shí)到位，修訂納稅申報(bào)表，確保了納稅人在匯算清繳中能夠順利享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 進(jìn)一步統(tǒng)一固定資產(chǎn)加速折舊政策的季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯繳申報(bào)要求 固定資產(chǎn)加速折舊政策的貫徹落實(shí)和優(yōu)惠政策的統(tǒng)計(jì)核算工作較為復(fù)雜，填報(bào)要求高，實(shí)踐中容易出錯(cuò)。為方便納稅人享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，關(guān)于

13、修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第79號(hào)）中公布了較為方便、易于操作的固定資產(chǎn)加速折舊申報(bào)表表樣。之后，為保證納稅人用同一邏輯思路填報(bào)年度申報(bào)表，有必要相應(yīng)修改年度申報(bào) 進(jìn)一步優(yōu)化申報(bào)表，滿足所得稅后續(xù)管理和減免稅核算需要 稅務(wù)總局最近出臺(tái)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法，部分優(yōu)惠政策采取“以報(bào)代備”，在不增加納稅人和基層負(fù)擔(dān)的前提下，在申報(bào)表中同步配套增加相應(yīng)行次、細(xì)化優(yōu)惠政策分類，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)核算，這樣，既能夠進(jìn)一步加強(qiáng)所得稅的后續(xù)管理，又能細(xì)化減免稅核算工作。 010203企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表變化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表變化 修改對(duì)納稅人影響 修改企

14、業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表不增加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，且有利于納稅人準(zhǔn)確填報(bào)、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。 其一，僅對(duì)原申報(bào)表進(jìn)行部分調(diào)整修訂，未增加新報(bào)表，未增加填報(bào)負(fù)擔(dān)。 其二，固定資產(chǎn)加速折舊表參考季度申報(bào)填報(bào)模式，便于納稅人“用同一思維填寫同一類報(bào)表”，提高填報(bào)準(zhǔn)確性。 其三，增加相關(guān)報(bào)表行次，滿足新稅收政策的需要，未增加納稅人負(fù)擔(dān)。 修改后的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，適用納稅人2015年及以后年度納稅申報(bào)。 局部修改變化11.“107從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”。填報(bào)說(shuō)明修改為“納稅人從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)，選擇是，其他選擇否”。2.“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”填報(bào)說(shuō)明中，

15、判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內(nèi)容修改為“所屬行業(yè)代碼為06*至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)”，不包括建筑業(yè)2第33行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”填報(bào)說(shuō)明中，刪除“全球獨(dú)占許可”內(nèi)容。局部修改變化31. 職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表（A105050）、捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表（A105070）、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表（A105120），只要會(huì)計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出（包括準(zhǔn)備金），不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。2.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041）由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫。高新技術(shù)企業(yè)虧損的，填寫本表第1行至第28行。全面修改變化1按照該政策在季度申報(bào)表的填報(bào)思路，重新

16、設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表，增加了行次，承擔(dān)原固定資產(chǎn)加速折舊政策申報(bào)備案及減免稅核算功能。修改后，便于納稅人申報(bào)，同時(shí)優(yōu)化減免稅核算工作。 2在原A107030表基礎(chǔ)上，增加“有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅抵扣應(yīng)納稅所得額”相應(yīng)行次，并進(jìn)一步完善了填報(bào)說(shuō)明。 全面修改變化31.便于小型微利企業(yè)享受2015年4季度起的減半擴(kuò)圍政策，從技術(shù)上解決年度中間調(diào)整所得稅政策的填報(bào)問(wèn)題，增加行次并修改細(xì)化了填報(bào)規(guī)則。同時(shí)設(shè)計(jì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表，方便簡(jiǎn)化年所得在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小微企業(yè)同時(shí)享受10%、20%兩檔稅率的計(jì)算問(wèn)題，方便納稅人查詢使用，減少填報(bào)錯(cuò)誤。2.解

17、決新優(yōu)惠政策的填報(bào)問(wèn)題。增加相應(yīng)行次，滿足集成電路封裝測(cè)試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵材料、專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)減免稅。3.對(duì)部分減免稅項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)分，提升減免稅核算工作質(zhì)量。進(jìn)一步細(xì)化集成電路企業(yè)、促進(jìn)就業(yè)、地震災(zāi)區(qū)三類優(yōu)惠政策填報(bào)行次，方便納稅人準(zhǔn)確申報(bào)，提升滿足減免稅核算工作需要。4.進(jìn)一步優(yōu)化行次順序和減免稅歸類，優(yōu)化報(bào)表質(zhì)量。對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)與其他高新技術(shù)企業(yè)組成一類，要求同步填寫高新技術(shù)企業(yè)附表，增強(qiáng)表間邏輯關(guān)系的牽制；根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法調(diào)整需要，將文化支撐領(lǐng)域政策優(yōu)惠情況并入高新技術(shù)企業(yè)撤銷相應(yīng)行次，便于操作；按照特殊專項(xiàng)（救災(zāi)、就業(yè)）優(yōu)惠、行業(yè)優(yōu)惠、區(qū)域優(yōu)惠的

18、順序?qū)?yōu)惠政策順序進(jìn)行了調(diào)整。5. 申報(bào)表預(yù)留了部分“其他”行次，增強(qiáng)報(bào)表的兼容功能。 操作實(shí)務(wù)操作實(shí)務(wù) 互聯(lián)網(wǎng)下載單機(jī)版-互聯(lián)網(wǎng)下載基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（并導(dǎo)入申報(bào)系統(tǒng)）-錄入申報(bào)數(shù)據(jù)-網(wǎng)報(bào)平臺(tái)傳輸（或者大廳申報(bào)）-進(jìn)入網(wǎng)報(bào)數(shù)據(jù)校驗(yàn)環(huán)節(jié)-（是、否）-進(jìn)入CTAIS。 1、下載安裝單機(jī)版申報(bào)軟件，登錄到湖北省國(guó) 家 稅 務(wù) 局 外 網(wǎng) “ 軟 件 下 載 ” 欄 目 （http:/www.hb-n-）。操作實(shí)務(wù)操作實(shí)務(wù) 2、下載基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，有兩種途徑： （1）網(wǎng)報(bào)用戶：登錄到湖北省國(guó)家稅務(wù)“網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)”，進(jìn)入“申報(bào)繳稅”所屬期選擇“2015年”“2015年年報(bào)”單擊“下載基礎(chǔ)文件” 。操作實(shí)務(wù)操作實(shí)務(wù) （

19、2）非網(wǎng)報(bào)用戶：由管理員下發(fā)到戶。操作實(shí)務(wù)操作實(shí)務(wù) 3、填報(bào)報(bào)表，并審核打包成功，導(dǎo)出財(cái)務(wù)報(bào)表、所得稅申報(bào)表，有關(guān)聯(lián)申報(bào)的還需導(dǎo)出“關(guān)聯(lián)申報(bào)表”。操作實(shí)務(wù)操作實(shí)務(wù) 4、申報(bào) （1）網(wǎng)報(bào)用戶平臺(tái)傳輸。直接將生成的上報(bào)文件（XML格式）依次導(dǎo)入網(wǎng)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表、所得稅申報(bào)表、關(guān)聯(lián)交易報(bào)表模塊中。 （2）非網(wǎng)報(bào)用戶，攜帶導(dǎo)出文件及相關(guān)資料，到辦稅服務(wù)大廳辦理納稅申報(bào)。操作實(shí)務(wù)操作實(shí)務(wù) 5、進(jìn)入網(wǎng)報(bào)數(shù)據(jù)校驗(yàn)環(huán)節(jié) （通過(guò)）-進(jìn)入CTAIS完成申報(bào)， （未通過(guò)）根據(jù)提示，修改申報(bào)后再申報(bào)。操作實(shí)務(wù)操作實(shí)務(wù)（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）（法人就地征管） （二）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類） 申報(bào)實(shí)例申

20、報(bào)實(shí)例常見問(wèn)題解答及注意事項(xiàng)常見問(wèn)題解答及注意事項(xiàng)常見問(wèn)題解答1 2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2016年1月1日至5月31日。匯算清繳期限結(jié)束前，納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可重新辦理年度納稅申報(bào)。納稅人因不可抗力，不能按期匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)按中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定申請(qǐng)延期申報(bào)。常見問(wèn)題解答2 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部取消審批，一律實(shí)行備案管理方式。凡符合優(yōu)惠條件的納稅人應(yīng)在5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳或網(wǎng)上涉稅事項(xiàng)辦理系統(tǒng)報(bào)送湖北省國(guó)家稅務(wù)局 湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于執(zhí)行的公告(湖北省國(guó)家稅務(wù)局2016年第1號(hào)公告)要求的相應(yīng)優(yōu)惠事項(xiàng)的備案資料，履行備案手續(xù)。留存

21、備查資料應(yīng)整理齊全自行保存，供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理時(shí)查驗(yàn)。企業(yè)對(duì)報(bào)送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。 2014版所得稅年度申報(bào)表中存在對(duì)應(yīng)附表的所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，納稅人需要在相關(guān)附表中準(zhǔn)確、完整填寫有關(guān)基礎(chǔ)優(yōu)惠信息，如：虧損的高新技術(shù)企業(yè)，需填報(bào)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041）第1行至第28行。 具體優(yōu)惠項(xiàng)目和報(bào)送資料可登陸“武漢市國(guó)家稅務(wù)局”網(wǎng)站，在“所得稅匯算清繳專題”欄目中進(jìn)行查閱。常見問(wèn)題解答3 對(duì)享受小型微利優(yōu)惠政策的企業(yè)，無(wú)需報(bào)送企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表，可在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)后直接申報(bào)享受相關(guān)優(yōu)惠。申報(bào)要求如下： 查賬征收企業(yè)在正確填報(bào)企

22、業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）后，若符合小型微利企業(yè)條件，在使用年度申報(bào)系統(tǒng)時(shí)軟件將自動(dòng)計(jì)算出減免稅額，并顯示在減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040）第一行。今年對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)信息表中“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了如下修訂：“所屬行業(yè)代碼為06*至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)”，不包括建筑業(yè)。 核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)在正確填寫主表中相關(guān)信息后，若符合小型微利企業(yè)條件，年度申報(bào)系統(tǒng)時(shí)軟件將自動(dòng)計(jì)算出減免稅額。常見問(wèn)題解答4 查賬征收納稅人在使用“申報(bào)系統(tǒng)”時(shí)，以下具體信息須與國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收征管系統(tǒng)信息保持一致，否則納稅人在向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送電子數(shù)據(jù)時(shí)將無(wú)法被稅務(wù)部門征管軟件接收。

23、1.企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）第201項(xiàng)“適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”；2.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A）類（A100000）第32行“減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”；3.應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)，其核“準(zhǔn)登記日期”中的年月與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核對(duì)；4.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表（A105060）第8行“加：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，其金額大于零的，申報(bào)前需與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核對(duì)；5.職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表（A105050）第5行第3列“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，其金額大于零，申報(bào)前需與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核對(duì)；6.稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表（A107050）第4行“前一年

24、至前五年合計(jì)數(shù)” ，其金額大于零，申報(bào)前需與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核對(duì)。 納稅人要按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況填報(bào)相關(guān)信息，與從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的征管信息進(jìn)行核對(duì)，如與稅務(wù)機(jī)關(guān)征管軟件保存的數(shù)據(jù)不一致時(shí)，納稅人應(yīng)登錄“武漢市國(guó)家稅務(wù)局”網(wǎng)站，進(jìn)入“所得稅匯算清繳專題”欄目，下載填報(bào)“2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)信息（數(shù)據(jù)）輔導(dǎo)核對(duì)表”（一式三份），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門輔導(dǎo)核對(duì)后進(jìn)行年度申報(bào)。常見問(wèn)題解答5 盡量在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中下載基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。如不一致，納稅人按自身情況填寫。除強(qiáng)制要求一致的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)外，不影響申報(bào)成功。注意事項(xiàng) A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表中，“107從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”：納稅人從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)，選擇“是”，其他選擇否”。在實(shí)務(wù)填報(bào)中，非特殊情況一般性企業(yè)選擇“否”。1 A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表中，301企業(yè)主要股東證件號(hào)碼，填寫時(shí)需將輸入法切換為半角