金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄大全

1、一、金融資產(chǎn)業(yè)務(wù) 一 交易性金融資產(chǎn)1. 取得交易性金融資產(chǎn)借: 交易性金融資產(chǎn)一成本 公允價(jià)值 投資收益 交易費(fèi)用 a應(yīng)收利息 已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息應(yīng)收股利 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利貸: 銀行存款 按實(shí)際支付的金額 2. 交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)利息或股利收益(1) 股票: 被投資單位 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借: 應(yīng)收股利貸: 投資收益 b(2) 債券: 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)息借: 應(yīng)收利息 面值* 票面利率 貸: 投資收益 b3. 交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借: 交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸: 公允價(jià)值變動(dòng)損益 或在借方 4. 出售交易性金融資產(chǎn)借: 銀行存款 應(yīng)按實(shí)際收到的金額貸: 交

2、易性金融資產(chǎn)一成本交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 或在借方 投資收益 c1借: 公允價(jià)值變動(dòng)損益 或做相反分錄 貸: 投資收益 c2 說明 為了保證“投資收益” 的數(shù)字正確， 反應(yīng)當(dāng)項(xiàng)投資中企業(yè)實(shí)現(xiàn)的全部收益，出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)， 要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”；5. 相關(guān)損益、收益運(yùn)算(1) 出售當(dāng)年投資收益 :c1+c2=出售凈價(jià) - 取得時(shí)成本(2) 出售當(dāng)年損益 :c1(3) 交易性金融資產(chǎn)從取得到出售會(huì)影響到投資收益時(shí)點(diǎn): 取得時(shí)支付的交易費(fèi)用a；持有期間確認(rèn)的股利或利息收入b；出售時(shí)確認(rèn)的投資收益c1+c2； 二 持有至到期投資1. 取得持有至

3、到期投資(1) 分期付息、到期一次仍本的債券投資借: 持有至到期投資一成本 面值a持有至到期投資一利息調(diào)整 差額，或在貸方 b應(yīng)收利息 包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息貸: 銀行存款 按實(shí)際支付的金額 (2) 到期一次仍本付息的債券投資 借: 持有至到期投資一成本 面值a一利息調(diào)整 差額，或在貸方 b一應(yīng)計(jì)利息 包含的已計(jì)提利息 貸: 銀行存款 按實(shí)際支付的金額 說明 取得成本 =a+b;交易費(fèi)用在 b 中2. 持有至到期投資持有期間確認(rèn)利息收益(1) 分期付息、到期一次仍本的債券投資借: 應(yīng)收利息 債券面值 * 票面利率 貸: 投資收益 期初債券攤余成本 * 實(shí)際利率 持有至到期投資一利息調(diào)

4、整 差額，或在借方 (2) 到期一次仍本付息的債券投資借: 持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息 債券面值 * 票面利率 貸: 投資收益 期初債券攤余成本 * 實(shí)際利率 日期期末攤余期初攤余 a實(shí)際利息 b現(xiàn)金流入 cd=a+b-c2021.12.31持有至到期投資一利息調(diào)整 差額，或在借方 說明 攤余成本運(yùn)算表，類似應(yīng)對(duì)債券 說明 金融資產(chǎn)的 攤余成本 =初始確認(rèn)金額 - 已經(jīng)償仍的本金累計(jì)攤銷- 已經(jīng)發(fā)生的減值；3. 出售持有至到期投資借: 銀行存款 應(yīng)按實(shí)際收到的金額持有至到期投資減值預(yù)備 如提減值，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) 貸: 持有至到期投資一成本持有至到期投資一利息調(diào)整 持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息 投資收益

5、差額，可借可貸 三 貸款1. 發(fā)放貸款借: 貸款一本金 本金貸: 吸取存款 / 存放中心銀行款項(xiàng) 實(shí)際支付的金額 貸款一利息調(diào)整 差額2. 資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)貸款利息收入借: 應(yīng)收利息 按貸款的合同本金 * 合同利率 貸款一利息調(diào)整 差額貸: 利息收入 按貸款的攤余成本 * 實(shí)際利率 如同日收到利息 :借: 存放同業(yè)貸: 應(yīng)收利息3. 收回貸款借: 吸取存款 / 存放中心銀行款項(xiàng) 按客戶歸仍金額 貸: 應(yīng)收利息 按收回的應(yīng)收利息金額 貸款一本金 按歸仍的貸款本金 利息收入 貸方差額 四 可供出售金融資產(chǎn)1. 取得可供出售金融資產(chǎn)(1) 假如為股票投資借: 可供出售金融資產(chǎn)一成本 公允價(jià)值 +交易

6、費(fèi)用 應(yīng)收股利 包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利貸: 銀行存款 按實(shí)際支付的金額 (2) 假如為債券投資假如為分期付息、到期一次仍本債券借: 可供出售金融資產(chǎn)一成本 債券面值 可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整 按差額，或貸記 應(yīng)收利息 包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息貸: 銀行存款 按實(shí)際支付的金額 假如為到期一次仍本付息借: 可供出售金融資產(chǎn)一成本 債券面值 可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整 按差額，或貸記 可供出售金融資產(chǎn)一應(yīng)計(jì)利息 包含已計(jì)提利息 貸: 銀行存款 按實(shí)際支付的金額 2. 確認(rèn)股利或利息收益(1) 權(quán)益工具宣告發(fā)放股利收益借: 應(yīng)收股利貸: 投資收益(2) 債務(wù)工具資產(chǎn)負(fù)債表日利息收入

7、假如為分期付息、到期一次仍本的債券投資借: 應(yīng)收利息 面值* 票面利率 貸: 投資收益 期初攤余成本 * 實(shí)際利率 可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整 按其差額，或借記 假如為到期一次仍本付息的債券投資借: 可供出售金融資產(chǎn)一應(yīng)計(jì)利息 面值* 票面利率 貸: 投資收益 期初攤余成本 * 實(shí)際利率 可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整 按其差額，或借記 3. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)(1) 公允價(jià)值高于賬面價(jià)值借: 可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸: 其他綜合收益(2) 公允價(jià)值低于賬面價(jià)值借: 其他綜合收益貸: 可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)4. 可供出售金融資產(chǎn)處置借: 銀行存款 應(yīng)按實(shí)際收到的金額貸:

8、可供出售金融資產(chǎn)一成本可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息 到期一次仍本息 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 余額，或借記 投資收益 差額同時(shí)借: 其他綜合收益 轉(zhuǎn)出公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額 貸: 投資收益 或做相反分 五 供出售金融資產(chǎn)重分類1. 出售部分借: 銀行存款 應(yīng)按實(shí)際收到的金額貸: 持有至到期投資一成本持有至到期投資一利息調(diào)整 持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息 投資收益 差額，可借可貸 2. 剩余部分重分類借: 可供出售金融資產(chǎn) 重分類日公允 貸: 持有至到期投資 賬面其他綜合收益 差額，可借可貸 說明 其他綜合收益在可供出售金融資產(chǎn)減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益； 六 金融資產(chǎn)減值1

9、. 持有至到期投資、貸款、應(yīng)收款項(xiàng)減值(1) 計(jì)提減值缺失借: 資產(chǎn)減值缺失 減值前賬面 - 估計(jì)將來現(xiàn)金流現(xiàn)值 貸: 持有至到期投資減值預(yù)備 / 貸款減值預(yù)備 / 壞賬預(yù)備(2) 減值轉(zhuǎn)回借: 持有至到期投資減值預(yù)備 / 貸款減值預(yù)備 / 壞賬預(yù)備貸: 資產(chǎn)減值缺失 減值前賬面 - 估計(jì)將來現(xiàn)金流現(xiàn)值 說明 轉(zhuǎn)回以確認(rèn)缺失為限 ；轉(zhuǎn)回后的 賬面價(jià)值不得超過假定不計(jì)提減值預(yù)備情形下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本；2. 可供出售金融資產(chǎn)減值(1) 公允臨時(shí)性變動(dòng)借: 其他綜合收益貸: 可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)(2) 計(jì)提減值缺失借: 資產(chǎn)減值缺失貸: 其他綜合收益 原公允臨時(shí)性變動(dòng)，或借方可

10、供出售金融資產(chǎn)一減值預(yù)備 賬面- 公允 說明 減值缺失最終確認(rèn)金額 =初始入賬金額 - 減值時(shí)點(diǎn)公允；(3) 減值轉(zhuǎn)回1 可供出售債務(wù)工具減值轉(zhuǎn)回 計(jì)入損益 借: 可供出售金融資產(chǎn)一減值預(yù)備貸: 資產(chǎn)減值缺失可供出售權(quán)益工具減值轉(zhuǎn)回 不計(jì)入損益 借: 可供出售金融資產(chǎn)一減值預(yù)備貸: 其他綜合收益(4) 公允價(jià)值上升金額超過原確認(rèn)的減值缺失借: 可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸: 其他綜合收益 說明 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)說明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值預(yù)備；可供出售金融資產(chǎn)雖然期 末按公允價(jià)值計(jì)量，

11、 但其正常的公允價(jià)值變動(dòng)并不影響利潤總額，當(dāng)其發(fā)生減值時(shí) 非正常公允價(jià)值變動(dòng) ， 應(yīng)計(jì)提減值預(yù)備 ，反映在利潤表的利潤總額中； 七 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移情形確認(rèn)結(jié)果已轉(zhuǎn)移 金融資產(chǎn)全部權(quán)上幾乎全部的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞終止確認(rèn) 該金融資產(chǎn)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留 金融資產(chǎn)全部權(quán)上幾乎全部的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞保留了 金融資產(chǎn)舍棄 了 對(duì) 金融資產(chǎn)的 掌握未放 棄 對(duì) 金融資產(chǎn)的掌握 確認(rèn)新資產(chǎn) / 負(fù)債根據(jù) 連續(xù)涉入 所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的 程度確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債及任 何保留權(quán)益全部權(quán)上幾乎全部的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞連續(xù)確認(rèn) 該金融資產(chǎn)，并將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)金融負(fù)債1. 不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售 借: 銀行存款 實(shí)際收到的款項(xiàng) 壞賬預(yù)備 如計(jì)

12、提了壞賬預(yù)備，就同時(shí)轉(zhuǎn)出營業(yè)外支出 差額，貸方為收入 其他應(yīng)收款 估計(jì)發(fā)生的銷售退回金額 貸: 應(yīng)收賬款 按應(yīng)收賬款的賬面余額 2. 附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售借: 銀行存款 實(shí)際收到的款項(xiàng) 短期借款一利息調(diào)整 差額貸: 短期借款一成本 按應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值 3. 不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)借: 銀行存款 按企業(yè)貼現(xiàn)獲得的現(xiàn)金凈額財(cái)務(wù)費(fèi)用 貼現(xiàn)息 貸: 應(yīng)收票據(jù) 按應(yīng)收票據(jù)的到期值4. 附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)借: 銀行存款 按企業(yè)貼現(xiàn)獲得的現(xiàn)金凈額短期借款一利息調(diào)整 差額貸: 短期借款一成本 按應(yīng)收票據(jù)的到期值 說明 記入“短期借款一利息調(diào)整” 的金額為貼現(xiàn)息， 應(yīng)在票據(jù)貼現(xiàn)期間采納實(shí)際利率法確認(rèn)為利息費(fèi)用；5 不附追索權(quán)的貸款出售借: 存放同業(yè) / 存放中心銀行款項(xiàng) 實(shí)際收到的款項(xiàng) 貸款缺失預(yù)備 按其余額 其他業(yè)務(wù)成本 或貸記“其他業(yè)務(wù)收入” 貸: 貸款 按其賬面余額 6 通過財(cái)務(wù)擔(dān)保方式連續(xù)涉入的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移借: 存放同業(yè) / 存放中心銀行款項(xiàng)連續(xù)涉入資產(chǎn) 轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的賬面和財(cái)務(wù)擔(dān)保金額較低者其他業(yè)務(wù)成本 或貸記“其他業(yè)務(wù)收入” 貸