加拿大的企業(yè)年金計(jì)劃

1、加拿大企業(yè)年金計(jì)劃概述加拿大企業(yè)年金計(jì)劃概述 加拿大養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中最重要的支柱是：加拿大養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中最重要的支柱是： 雇主主辦的退休計(jì)劃雇主主辦的退休計(jì)劃1.含義：由政府法規(guī)約束，實(shí)行統(tǒng)一稅收征管含義：由政府法規(guī)約束，實(shí)行統(tǒng)一稅收征管2.產(chǎn)生：受到經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的壓力、企業(yè)競爭、人力資源的開產(chǎn)生：受到經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的壓力、企業(yè)競爭、人力資源的開發(fā)和保護(hù)以及雇員的生活保障而產(chǎn)生發(fā)和保護(hù)以及雇員的生活保障而產(chǎn)生3.作用：豐富養(yǎng)老保險(xiǎn)的金融市場；有利于雇員的作用：豐富養(yǎng)老保險(xiǎn)的金融市場；有利于雇員的 儲(chǔ)蓄投資；增加雇員退休后收入的穩(wěn)定性和安全性；減輕儲(chǔ)蓄投資；增加雇員退休后收入的穩(wěn)定性和安全性；減輕政府負(fù)

2、擔(dān)；有利于消費(fèi)市場活躍。政府負(fù)擔(dān)；有利于消費(fèi)市場活躍。雇主主辦的退休金計(jì)劃雇主主辦的退休金計(jì)劃注冊的養(yǎng)老金計(jì)劃注冊的養(yǎng)老金計(jì)劃RPP儲(chǔ)蓄計(jì)劃儲(chǔ)蓄計(jì)劃SP利潤分享計(jì)劃利潤分享計(jì)劃PSP未經(jīng)注冊計(jì)劃未經(jīng)注冊計(jì)劃NRP注冊的養(yǎng)老金計(jì)劃注冊的養(yǎng)老金計(jì)劃（RPP，Registered Pension Plans）v注冊的養(yǎng)老金計(jì)劃的發(fā)起主體包括各類企業(yè)、各級聯(lián)邦政府雇員以及皇注冊的養(yǎng)老金計(jì)劃的發(fā)起主體包括各類企業(yè)、各級聯(lián)邦政府雇員以及皇家、軍隊(duì)、警察等公共職能部門人員。包括家、軍隊(duì)、警察等公共職能部門人員。包括DC繳費(fèi)確定型養(yǎng)老計(jì)劃繳費(fèi)確定型養(yǎng)老計(jì)劃和和DB待遇確定型養(yǎng)老計(jì)劃待遇確定型養(yǎng)老計(jì)劃，許多企業(yè)

3、還將兩種計(jì)劃綜合起來形成，許多企業(yè)還將兩種計(jì)劃綜合起來形成“混合混合計(jì)劃計(jì)劃”。v 但隨著市場的發(fā)展，目前但隨著市場的發(fā)展，目前DC型計(jì)劃數(shù)量已經(jīng)后來居上，超過了型計(jì)劃數(shù)量已經(jīng)后來居上，超過了DB型型計(jì)劃數(shù)量，成為市場的主流。在稅優(yōu)政策方面，雇主為雇員所繳金額不計(jì)劃數(shù)量，成為市場的主流。在稅優(yōu)政策方面，雇主為雇員所繳金額不計(jì)入雇員當(dāng)年的收入總額，雇員每年按個(gè)人上年收入的計(jì)入雇員當(dāng)年的收入總額，雇員每年按個(gè)人上年收入的18%繳費(fèi)，在不繳費(fèi)，在不超過稅務(wù)局規(guī)定的繳費(fèi)上限內(nèi)的部分，可享受稅前扣除。同時(shí)個(gè)人繳費(fèi)超過稅務(wù)局規(guī)定的繳費(fèi)上限內(nèi)的部分，可享受稅前扣除。同時(shí)個(gè)人繳費(fèi)上限與其他經(jīng)注冊享受稅優(yōu)的養(yǎng)老

4、金計(jì)劃如個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃等的合計(jì)，上限與其他經(jīng)注冊享受稅優(yōu)的養(yǎng)老金計(jì)劃如個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃等的合計(jì)，不能超過上年收入的不能超過上年收入的18%，加上以前年度未使用的供款額度，加上以前年度未使用的供款額度, 減去上年減去上年的退休金調(diào)整額。繳費(fèi)型計(jì)劃規(guī)定每年不得超過的最高限額如下表：的退休金調(diào)整額。繳費(fèi)型計(jì)劃規(guī)定每年不得超過的最高限額如下表：繳費(fèi)確定型養(yǎng)老金計(jì)劃繳費(fèi)確定型養(yǎng)老金計(jì)劃DCPPv 雇主和雇員各向計(jì)劃中存入相同金額的供款雇主和雇員各向計(jì)劃中存入相同金額的供款,通常是雇員薪金的一個(gè)確定的比例通常是雇員薪金的一個(gè)確定的比例,兩方面的存款兩方面的存款總數(shù)最高不超過稅務(wù)總局的規(guī)定限額。繳費(fèi)確定總數(shù)最

5、高不超過稅務(wù)總局的規(guī)定限額。繳費(fèi)確定型養(yǎng)老金計(jì)劃退休時(shí)的福利是無法預(yù)先確定的型養(yǎng)老金計(jì)劃退休時(shí)的福利是無法預(yù)先確定的,取取決于計(jì)劃中的積累和投資收益。決于計(jì)劃中的積累和投資收益。 待遇確定型養(yǎng)老金計(jì)劃待遇確定型養(yǎng)老金計(jì)劃DBPPv 這種計(jì)劃的退休福利是預(yù)先確定的這種計(jì)劃的退休福利是預(yù)先確定的,通常以每通常以每工作一年能夠得到年薪的幾個(gè)百分點(diǎn)來計(jì)算工作一年能夠得到年薪的幾個(gè)百分點(diǎn)來計(jì)算,最高最高不超過稅務(wù)總局規(guī)定的上限。不超過稅務(wù)總局規(guī)定的上限。v 稅務(wù)總局對這類計(jì)劃的限制稅務(wù)總局對這類計(jì)劃的限制,不是規(guī)定向計(jì)劃不是規(guī)定向計(jì)劃中供款的上限中供款的上限,而是限定每一年工齡可以提取的年而是限定每一年

6、工齡可以提取的年薪比例不超過薪比例不超過2%,或者退休金數(shù)額不超過或者退休金數(shù)額不超過2333.3元元(2008年標(biāo)準(zhǔn)年標(biāo)準(zhǔn))。稅務(wù)優(yōu)惠方面與。稅務(wù)優(yōu)惠方面與RRSP相同相同,即存即存入計(jì)劃的錢不報(bào)稅入計(jì)劃的錢不報(bào)稅,計(jì)劃內(nèi)的增殖不報(bào)稅計(jì)劃內(nèi)的增殖不報(bào)稅,取出的時(shí)取出的時(shí)候按當(dāng)時(shí)的邊際稅率全額報(bào)稅。候按當(dāng)時(shí)的邊際稅率全額報(bào)稅。儲(chǔ)蓄計(jì)劃儲(chǔ)蓄計(jì)劃（SPSP，Savings Plans)Savings Plans)v 注冊的退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃（注冊的退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃（RRSPRRSP，Retirement Saving Retirement Saving Plans)Plans)是一種典型的儲(chǔ)蓄計(jì)劃是一種典型

7、的儲(chǔ)蓄計(jì)劃,它不屬于養(yǎng)老金的范疇它不屬于養(yǎng)老金的范疇,因此因此無需遵照聯(lián)邦和各省的養(yǎng)老金法規(guī)無需遵照聯(lián)邦和各省的養(yǎng)老金法規(guī),只需遵守稅法即可。只需遵守稅法即可。v同注冊養(yǎng)老金計(jì)劃相同的是同注冊養(yǎng)老金計(jì)劃相同的是,加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定了加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定了注冊的退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃的繳費(fèi)上限注冊的退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃的繳費(fèi)上限,即繳費(fèi)金額每年不得高于即繳費(fèi)金額每年不得高于雇員總收入的雇員總收入的18%,且最高繳費(fèi)不得超過且最高繳費(fèi)不得超過13500加元加元;與注冊與注冊養(yǎng)老金計(jì)劃不同的是養(yǎng)老金計(jì)劃不同的是,注冊的退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃不需要去養(yǎng)老金注冊的退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃不需要去養(yǎng)老金監(jiān)管部門注冊監(jiān)管部門注冊,而是到加拿大聯(lián)

8、邦稅務(wù)局進(jìn)行注冊。注冊后而是到加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局進(jìn)行注冊。注冊后,雇員的繳費(fèi)可以依法減稅雇員的繳費(fèi)可以依法減稅,但雇主繳費(fèi)不能享受稅收優(yōu)惠。但雇主繳費(fèi)不能享受稅收優(yōu)惠。 RRSP的提取條件的提取條件v 1.賬戶中止期限。目前稅務(wù)總署規(guī)定當(dāng)賬戶擁有人年齡達(dá)到賬戶中止期限。目前稅務(wù)總署規(guī)定當(dāng)賬戶擁有人年齡達(dá)到71歲時(shí)，歲時(shí)，必須關(guān)閉戶口將錢取出。從必須關(guān)閉戶口將錢取出。從RRSP里領(lǐng)取的任何資金都納入當(dāng)年收入，里領(lǐng)取的任何資金都納入當(dāng)年收入，需要繳稅，雖然可以將錢轉(zhuǎn)換到另外一種注冊戶口而不需做一次性收入需要繳稅，雖然可以將錢轉(zhuǎn)換到另外一種注冊戶口而不需做一次性收入納稅。在轉(zhuǎn)換時(shí)，納稅。在轉(zhuǎn)換時(shí)， 也

9、需要理解其獨(dú)特的投資組合和提款限制。如果退休也需要理解其獨(dú)特的投資組合和提款限制。如果退休人員沒有其它的退休金收入，那么從人員沒有其它的退休金收入，那么從RRSP中拿出部分資金轉(zhuǎn)移到注冊中拿出部分資金轉(zhuǎn)移到注冊退休收入基金中或購買年金，退休人員會(huì)享受養(yǎng)老金退稅政策。退休收入基金中或購買年金，退休人員會(huì)享受養(yǎng)老金退稅政策。v 2.購房計(jì)劃購房計(jì)劃 。 第一次購房者最高取款限額為每人第一次購房者最高取款限額為每人$20,000。購房者。購房者必須在不少于必須在不少于15年內(nèi)每年平均把取出的款還到年內(nèi)每年平均把取出的款還到RRSP中。因?yàn)橘彿空叩闹?。因?yàn)橘彿空叩拿舛惾】顑?yōu)惠，用以提高首期付款額，從而

10、減少以后的房貸款。免稅取款優(yōu)惠，用以提高首期付款額，從而減少以后的房貸款。v 3.學(xué)習(xí)計(jì)劃。學(xué)習(xí)計(jì)劃。 可以從可以從RRSP中取款來資助自己或配偶念書，取出的中取款來資助自己或配偶念書，取出的款不用納稅。在任何一個(gè)日歷年度，最多只能取出款不用納稅。在任何一個(gè)日歷年度，最多只能取出$10,000，多取出的，多取出的金額必須納稅，取款的總數(shù)不能超過金額必須納稅，取款的總數(shù)不能超過$20,000。所取出的款項(xiàng)必須在不。所取出的款項(xiàng)必須在不少于少于10年期間平均地還到年期間平均地還到RRPS內(nèi)。內(nèi)。注冊的退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃優(yōu)缺點(diǎn)注冊的退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃優(yōu)缺點(diǎn)v優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn):1.雇員在每月發(fā)工資的時(shí)候就可以享受到節(jié)稅雇

11、員在每月發(fā)工資的時(shí)候就可以享受到節(jié)稅; 2.雇員離職的時(shí)候可以直接將他的團(tuán)體雇員離職的時(shí)候可以直接將他的團(tuán)體RRSP轉(zhuǎn)為個(gè)人轉(zhuǎn)為個(gè)人的的RRSP; 3.對雇主來說對雇主來說,團(tuán)體團(tuán)體RRSP比比DB、DC在管理方面省時(shí)在管理方面省時(shí)省力省力; 4.可以得到雇主的贊助可以得到雇主的贊助; 5.需要的時(shí)候可以隨時(shí)取用需要的時(shí)候可以隨時(shí)取用(除非雇主有限制規(guī)定除非雇主有限制規(guī)定)。v缺點(diǎn)缺點(diǎn):1.選擇投資渠道是由雇主做決定選擇投資渠道是由雇主做決定,而不是由雇員做決定而不是由雇員做決定; 2.可選擇的投資產(chǎn)品比較有限可選擇的投資產(chǎn)品比較有限; 3.雇主有可能對在職期間取用資金有所限制。雇主有可能對在

12、職期間取用資金有所限制。利潤分享計(jì)劃利潤分享計(jì)劃（PSP，Profit Sharing Plans） v延期利潤分享計(jì)劃（DPSPS，Deferred Profit Sharing Plans)v雇員利潤分享計(jì)劃(EPSPS，Employees Profit Sharing Plans)延期利潤分享計(jì)劃延期利潤分享計(jì)劃DPSPSv 既不同于養(yǎng)老金計(jì)劃也不屬于儲(chǔ)蓄計(jì)劃，而是一項(xiàng)由既不同于養(yǎng)老金計(jì)劃也不屬于儲(chǔ)蓄計(jì)劃，而是一項(xiàng)由雇主拿出部分經(jīng)營利潤作為繳費(fèi)而建立的保險(xiǎn)計(jì)劃。雇員雇主拿出部分經(jīng)營利潤作為繳費(fèi)而建立的保險(xiǎn)計(jì)劃。雇員必須達(dá)到退休年齡是才能領(lǐng)取待遇。這項(xiàng)計(jì)劃要遵守稅法必須達(dá)到退休年齡是才能領(lǐng)

13、取待遇。這項(xiàng)計(jì)劃要遵守稅法無需遵守養(yǎng)老金法規(guī)。無需遵守養(yǎng)老金法規(guī)。v 與與DC和和DB相比相比,如果雇主選擇采用如果雇主選擇采用DPSP,對雇員來說對雇員來說保障程度是降低的保障程度是降低的,因?yàn)楣椭鞑恍枰ＷC最少存入多少錢因?yàn)楣椭鞑恍枰ＷC最少存入多少錢,也也沒有保證雇員在退休后能領(lǐng)到多少退休金。因?yàn)椴皇且环N沒有保證雇員在退休后能領(lǐng)到多少退休金。因?yàn)椴皇且环NRPP,所以在需要用錢的時(shí)候所以在需要用錢的時(shí)候,只要雇主不限制只要雇主不限制,雇員可以從雇員可以從計(jì)劃中取計(jì)劃中取,當(dāng)然要全額按應(yīng)稅收入報(bào)稅。當(dāng)然要全額按應(yīng)稅收入報(bào)稅。 雇員利潤分享計(jì)劃雇員利潤分享計(jì)劃EPSPSv EPSPS 同樣由雇

14、主設(shè)立，雇員無需繳費(fèi)，要同樣由雇主設(shè)立，雇員無需繳費(fèi)，要求雇主拿出部分利潤為雇員繳費(fèi)，而且即使沒有求雇主拿出部分利潤為雇員繳費(fèi)，而且即使沒有利潤，雇主也要每年為每位雇員向利潤，雇主也要每年為每位雇員向EPSPS計(jì)劃繳計(jì)劃繳納納100加元。加元。v 設(shè)立雇員利潤分享計(jì)劃，如果雇主向聯(lián)邦稅設(shè)立雇員利潤分享計(jì)劃，如果雇主向聯(lián)邦稅務(wù)局進(jìn)行了注冊，雇主可以享受減稅優(yōu)惠。許多務(wù)局進(jìn)行了注冊，雇主可以享受減稅優(yōu)惠。許多雇主為了吸引人才采用雇主為了吸引人才采用EPSPS計(jì)劃，變相增加雇計(jì)劃，變相增加雇員待遇。員待遇。未經(jīng)注冊計(jì)劃未經(jīng)注冊計(jì)劃（NRP，non-registered plans）v經(jīng)注冊計(jì)劃可以合法的減稅和避稅，但減稅和避經(jīng)注冊計(jì)劃可以合法的減稅和避稅，但減稅和避稅額有一定限制（加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定了繳費(fèi)稅額有一定限制（加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定了繳費(fèi)上限）。許多雇主為了提供更好的待遇，還設(shè)立上限）。許多雇主為了提供更好的待遇，還設(shè)立了未經(jīng)注冊計(jì)劃，此類計(jì)劃雖不享受減稅政策，了未經(jīng)注冊計(jì)劃，此類計(jì)劃雖