信用社（銀行）會(huì)計(jì)核算管理基本辦法

1、信用社（銀行）會(huì)計(jì)核算管理基本辦法第一章 總則第一條 為進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度化和規(guī)范化，提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力，根據(jù)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基本制度，結(jié)合實(shí)際，制定本辦法。第二條 本辦法在聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)下，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、集中組織、分級(jí)實(shí)施、定期考核的原則具體實(shí)施。統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)：聯(lián)社以相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，制定統(tǒng)一的核算內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)行為；集中組織：會(huì)計(jì)規(guī)范化工作在聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)下，由聯(lián)社計(jì)劃財(cái)務(wù)部集中組織和管理；分級(jí)實(shí)施：各基層信用社按照此辦法自覺規(guī)范和實(shí)施；聯(lián)社計(jì)劃財(cái)務(wù)部依據(jù)本辦法按季對(duì)基層信用社進(jìn)行檢查輔導(dǎo)；即基層信用社是會(huì)計(jì)工作規(guī)范化的工作主體；聯(lián)社計(jì)劃財(cái)務(wù)部即是會(huì)計(jì)工作規(guī)范

2、化的工作主體，又是責(zé)任主體。定期考核：由聯(lián)社計(jì)劃財(cái)務(wù)部以按年定期組織全市互檢的方式，對(duì)基層農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)工作規(guī)范化情況進(jìn)行考核和等級(jí)評(píng)定，會(huì)計(jì)工作規(guī)范化等級(jí)評(píng)定與考核以基層信用社為單位進(jìn)行。 第三條 本辦法適用于市各級(jí)農(nóng)村信用社。第二章 會(huì)計(jì)科目管理第四條 會(huì)計(jì)科目按資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求設(shè)置。第五條 會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、或有資產(chǎn)負(fù)債類和損益類，各科目按分類編制科目代號(hào)；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算。第六條 會(huì)計(jì)科目的基本規(guī)定。、會(huì)計(jì)科目

3、由中國(guó)人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國(guó)人民銀行一級(jí)分行對(duì)信用社特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對(duì)外編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目?jī)?nèi)。中國(guó)人民銀行一級(jí)分行以下各級(jí)行及信用社不得增設(shè)、刪除或更改會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容。、會(huì)計(jì)科目的調(diào)整，在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。第三章 會(huì)計(jì)憑證管理第七條 會(huì)計(jì)憑證。1、會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。 (一)會(huì)計(jì)憑證的分類。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。 1.基本憑證?；緫{證是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制憑

4、以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為： (1)現(xiàn)金收入憑證； (2)現(xiàn)金付出憑證； (3)轉(zhuǎn)賬借方憑證； (4)轉(zhuǎn)賬貸方憑證； (5)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證； (6)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證； (7)表外科目收入憑證； (8)表外科目付出憑證。 2.特定憑證。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。 (二)填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號(hào)；收、付款人開戶社(行)的名稱和社(行)號(hào)；人民幣符號(hào)和大小寫金額；款項(xiàng)來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。 (三)受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)

5、的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。 (四)憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。 (五)憑證的裝訂與保管。 1.會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。 2.憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長(zhǎng)不得超過十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排表，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號(hào)單附憑證最后。 3.已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號(hào)碼；一日多冊(cè)的，只編一個(gè)順序號(hào)，分別注明共

6、幾冊(cè)第幾冊(cè)；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號(hào)，加蓋裝訂人名章和會(huì)計(jì)主管名章，并在登記會(huì)計(jì)檔案登記簿后入庫(kù)保管。 4.計(jì)算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號(hào)及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行裝訂和保管。第四章 賬務(wù)組織第八條 賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。（一）明細(xì)核算 分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種： （）甲種賬

7、。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息科目的賬戶或用余額表計(jì)息科目的賬戶及信用社內(nèi)部財(cái)務(wù)性質(zhì)的賬戶。 （）乙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計(jì)算利息積數(shù)的賬戶。 （）丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。 （）丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。 登記簿是用以登記有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。 現(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時(shí)賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。 余額表是核對(duì)總賬、分戶賬余額和

8、計(jì)算利息的重要工具，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。 （二） 綜合核算。 科目日結(jié)單是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。 總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總托記錄。 總賬按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。 總賬格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結(jié)賬的信用社，賬頁每月更換一次。乙種適用于業(yè)務(wù)量較少，采取定期結(jié)賬的信用社、分社、儲(chǔ)蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。 日計(jì)表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動(dòng)

9、，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。第五章 記帳規(guī)則 第九條 賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。 第十條 記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復(fù)寫紙（含壓感賬頁）、藍(lán)（黑）色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯(cuò)誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。 第十一條 賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印賬頁代替原始賬頁。 第十二條 因漏記使賬頁發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣

10、；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時(shí)，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會(huì)計(jì)主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位欄劃“”表示結(jié)平。 第六章 賬簿結(jié)轉(zhuǎn) 第十三條 明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)。賬頁記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁。年度終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲(chǔ)蓄賬頁可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁。乙種賬還應(yīng)將未計(jì)息的天數(shù)和積數(shù)過入新賬頁。丁種賬應(yīng)將未銷各筆過入新賬頁發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內(nèi)。卡片賬未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。 計(jì)算機(jī)記賬滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。 第十四條 總賬結(jié)轉(zhuǎn)。使用每月更換新賬頁的，應(yīng)將舊賬“上年底余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關(guān)欄內(nèi)。使用連續(xù)

11、記載的總賬，每年應(yīng)更換新賬頁，每月月底應(yīng)結(jié)計(jì)“當(dāng)月發(fā)生額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”。年初建立新賬時(shí)，只過上年底余額。 計(jì)算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。 第十五條 賬簿裝訂。各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂： 總賬。使用每月更換新賬頁的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。 各種活頁分戶賬、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。 在年度中間更換的舊賬頁或結(jié)清戶賬頁，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列，妥善保管，俟年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理裝訂。 裝訂好的賬頁應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管在加

12、封處蓋章，并登記會(huì)計(jì)檔案登記簿入庫(kù)保第七章 錯(cuò)賬沖正第十六條 賬務(wù)記載發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。 （一）當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)。 日期和金額寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。 憑證填錯(cuò)科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照項(xiàng)辦法更正賬簿。 計(jì)算機(jī)輸入差錯(cuò)按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。 賬頁記載錯(cuò)誤無法更改時(shí)，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，

13、并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會(huì)計(jì)主管同時(shí)蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時(shí)，附在后面?zhèn)洳椤?（二）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)。 記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷年月日錯(cuò)賬”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正年月日賬”字樣，并在原憑證上及原錯(cuò)賬摘要欄內(nèi)批注“年月日沖正”字樣。 憑證金額或科目、賬戶填錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制一張與原錯(cuò)誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。 憑證正確，科目日結(jié)單

14、結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯(cuò)賬”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，批注“于年月日沖正”字樣。 （三）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報(bào)表。 （四）同城或異地劃款差錯(cuò)，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃（匯）出社電報(bào)或查詢查復(fù)書辦理調(diào)賬，劃（匯）入社無權(quán)自行調(diào)賬。 （五）凡沖正錯(cuò)賬影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。 （六）所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審查蓋章后辦理，并將錯(cuò)賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進(jìn)行登記。 第八章 賬務(wù)核對(duì)第十七條 賬務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。 （一）每日核對(duì)。 總賬各科目的發(fā)生額、余額

15、與該科目各分戶賬合計(jì)數(shù)及日計(jì)表各科目發(fā)生額、余額核對(duì)相符。 余額表上各戶余額加計(jì)總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對(duì)相符。 現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額地相符；現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符。 表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，其中重要空白憑證、有價(jià)單證經(jīng)管人員必須核對(duì)當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫(kù)存實(shí)物數(shù)。 使用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對(duì)外，還應(yīng)按科目加計(jì)憑證借、貸方發(fā)生額與計(jì)算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對(duì)相符。 （二）定期核對(duì)。 使用丁種賬頁記載的賬戶，應(yīng)按旬加計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對(duì)相符。

16、儲(chǔ)蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬（卡）余額，與各該科目總賬的余額核對(duì)相符。 貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對(duì)相符。 余額表上的計(jì)息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計(jì)積數(shù)相對(duì)相符。 各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。 各種有價(jià)單證、重要空白憑證等，每月要賬實(shí)核對(duì)相符。 （三）不定期核對(duì)。 中國(guó)人民銀行和其他金融機(jī)構(gòu)送來的對(duì)賬單，應(yīng)即時(shí)換人核對(duì)相符。 對(duì)外賬務(wù)核對(duì)。存拆戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)賬折核對(duì)相符。各單位的存款賬戶（使用復(fù)寫賬頁的）應(yīng)按月或季、貸款賬戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對(duì)賬單”與單位對(duì)賬，限期收回。各單位退回的對(duì)賬回單，會(huì)計(jì)人員勾對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)無誤后，應(yīng)按科目、

17、賬號(hào)順序排列、登記，入庫(kù)保管。對(duì)于金額大的賬戶應(yīng)主動(dòng)上門對(duì)賬。 聯(lián)行往來的賬務(wù)核對(duì)，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。 聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來均應(yīng)使用復(fù)寫賬頁，記滿一頁后，即將對(duì)賬聯(lián)撕下，及時(shí)交對(duì)方對(duì)賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都要將對(duì)賬聯(lián)撕下，交對(duì)方對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明更正。第九章 利息計(jì)算第十八章 存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息時(shí)間、方法，正確計(jì)算。 儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息和付息辦法按儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例辦理。 （一）對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。 （二）利息計(jì)算的規(guī)定。 利率分為年利率、月利率、日利率三種。 利率的換算：月利率年利率（月） 日利率月利率（天） 或年利率（天）

18、 結(jié)息日期。存、貸款等按年計(jì)息的，每年月日為結(jié)息日；按季計(jì)息的，每季末月的日為結(jié)息日；活期儲(chǔ)蓄存款，月日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。 單位活期存款按季（月）計(jì)息，每季末月的日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計(jì)利息，不計(jì)復(fù)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。 計(jì)息方法。 （）定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計(jì)算利息的賬戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計(jì)算公式如下： 利息累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率 （）逐筆計(jì)息。滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算（對(duì)年對(duì)月）。整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計(jì)算，整年的

19、按天、整月的按天計(jì)算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為： 以整年整月計(jì)算的：利息本金時(shí)間（年或月）（年或月）利率 全部以天數(shù)計(jì)算的：利息本金天數(shù)日利率 其他規(guī)定。 （）存貸款賬戶結(jié)清時(shí)當(dāng)即結(jié)息列賬。 （）定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息（算頭不算尾）；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。 （）貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)算。第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表第十九條 會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映本會(huì)計(jì)期間資金變動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的數(shù)字報(bào)告。編報(bào)時(shí)要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡

20、清晰、簽章齊全、按時(shí)報(bào)送。 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類。 日計(jì)表。根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。 月計(jì)表。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。 資產(chǎn)負(fù)債表。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關(guān)賬戶的余額歸并后填制。 損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。 其他附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報(bào)表。 決算報(bào)表。由信用社在年終決算時(shí)編制，主要包括以下幾種： （）業(yè)務(wù)狀況表； （）資產(chǎn)負(fù)債表； （）損益表； （）利潤(rùn)分配表； （）決算附表。 （二）報(bào)表的裝訂與保管。日計(jì)表按月裝訂，其他報(bào)表按年裝訂。已裝訂成冊(cè)的報(bào)表，應(yīng)及時(shí)登記會(huì)計(jì)檔案登記簿，入庫(kù)保管。第十一章 年終決算第二十

21、條 信用社年度決算就是應(yīng)用會(huì)計(jì)核算資料，通過報(bào)表數(shù)字、書面說明對(duì)一年來的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。 （一）決算前的準(zhǔn)備工作。 清理資金。 （）對(duì)到期貸款，應(yīng)按期收回。對(duì)逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。 （）各類存款中（儲(chǔ)蓄存款除外），長(zhǎng)期沒有發(fā)生往來的不動(dòng)戶，要主動(dòng)聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實(shí)無法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動(dòng)戶”處理。原“不動(dòng)戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營(yíng)業(yè)外收入處理。 （）對(duì)結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進(jìn)行全面清理。 （）對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過渡性資金，要全面、逐筆進(jìn)行清理和收回。 （）對(duì)委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)

22、議進(jìn)行清理。 （）清理其他資金。 核對(duì)賬務(wù)。 （）檢查全部賬戶的會(huì)計(jì)科目歸屬，核對(duì)總、分余額。 （）全面核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位月底存貸款賬戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對(duì)賬單，全面進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。貸款賬戶還要與借據(jù)核對(duì)相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對(duì)內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對(duì)相符。 （）檢查各級(jí)聯(lián)行賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬。 （）根據(jù)月底各科目總賬的累計(jì)發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。 盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)。 （）對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤點(diǎn)實(shí)物，發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時(shí)處理。 （）對(duì)當(dāng)年已竣工并驗(yàn)收交付使用的

23、基建項(xiàng)目，要按規(guī)定及時(shí)建賬、立卡進(jìn)行管理。 （）對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。 核實(shí)損益。 （）重點(diǎn)清查各項(xiàng)利息收支，做到準(zhǔn)確無誤。 （）各類費(fèi)用和支出賬戶，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用和支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。 （）對(duì)其他營(yíng)業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)計(jì)算納入損益。 （）實(shí)行并表制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，損益類各科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年賬內(nèi)。 其他工作。做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計(jì)、核實(shí)工作。 （二）決算日工作。 處理賬務(wù)。 （）決算日辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。 （）決算日收到的各類憑證、報(bào)單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，納入當(dāng)年賬務(wù)。 （）決算日與人民銀行等各往來科目余額應(yīng)核對(duì)一致。 （）營(yíng)業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)，全面