利潤實現(xiàn)及利潤分配的核算（PPT 42頁）

1、來自來自 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第一節(jié) 期間費用的核算第二節(jié) 營業(yè)外收支的核算第三節(jié) 利潤形成的核算第四節(jié) 所得稅的核算第五節(jié) 利潤分配的核算 一、期間費用概述 二、管理費用的核算 三、營業(yè)費用的核算 四、財務(wù)費用的核算 期間費用是企業(yè)在一定時期內(nèi)管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的開支，以及企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費用。 發(fā)生這些費用不能計入產(chǎn)品成本，而是從企業(yè)經(jīng)營收入中直接補償。 包括：管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用日常發(fā)生的管理費用日常發(fā)生的營業(yè)費用日常發(fā)生的財務(wù)費用現(xiàn)金銀行存款待攤費用預(yù)提費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤本年利潤余額為0余額為0余額為

2、0 （一）管理費用核算的內(nèi)容 （二）無形資產(chǎn)攤銷的核算 （三）待攤費用攤銷的核算 （四）預(yù)提費用預(yù)提的核算 待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)、攤銷期在一年以內(nèi)的各項費用。待攤費用待攤費用各期發(fā)生的各項待攤費用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費用已支出而尚未攤銷的費用銀行存款 長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 預(yù)提費用是指預(yù)先分期計入各期成本、費用，但在以后才實際支付以后才實際支付的費用。預(yù)提費用預(yù)提費用預(yù)提的修理費、借款利息各項費用的實際支出數(shù)已經(jīng)預(yù)提尚未支付的費用實際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額 營業(yè)

3、費用是指企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的費用，運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。 一、營業(yè)外收入 二、營業(yè)外支出 是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收益。包括：1、固定資產(chǎn)盤盈2、處置固定資產(chǎn)收益3、沒收包裝物押金4、企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈額5、非貨幣性交易收益 是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。包括：1、固定資產(chǎn)盤虧2、處置固定資產(chǎn)的凈損失3、計提固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程的減值準(zhǔn)備4、罰款支出5、非常損失6、捐增支出營業(yè)外收入發(fā)生的各項營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤營業(yè)外支出發(fā)生的

4、各項營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤本年利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出00 利潤的確認(rèn)利潤的確認(rèn),依據(jù)于對收入和費用的確認(rèn)。依據(jù)于對收入和費用的確認(rèn)。 利潤是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營的最終成果，是按照利潤是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營的最終成果，是按照配比的原則，將一定時期內(nèi)相對應(yīng)的收入與費用進(jìn)行配比配比的原則，將一定時期內(nèi)相對應(yīng)的收入與費用進(jìn)行配比，收入大于費用的部分為利潤，反之為虧損。，收入大于費用的部分為利潤，反之為虧損。收入收入 - - 費用費用 = = 利潤利潤利潤總額利潤總額 =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+投資收益投資收益+補貼收入補貼收入+營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 = 主營

5、業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金附加主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金附加營業(yè)利潤營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用 營業(yè)費用營業(yè)費用其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤 = 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出主營業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤務(wù)利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額凈利潤凈利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù) 稅金及附加稅金及附加=主營業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤務(wù)利潤管理管理費用費用財務(wù)財務(wù)費用費用=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外營業(yè)外收入收入營業(yè)外營業(yè)外支出支出=利潤總額利潤總額所得稅所得稅+其他業(yè)其他業(yè)務(wù)利

6、潤務(wù)利潤營業(yè)營業(yè)費用費用投資投資收益收益補貼補貼收入收入（一）企業(yè)利潤的會計處理方法1、表結(jié)法 111月可以采用表結(jié)法，直接編制利潤表，計算本月利潤，不必進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。2、賬結(jié)法 需通過設(shè)置“本年利潤”和“利潤分配”賬戶來結(jié)算當(dāng)月利潤和截至各月的本年累計利潤。本年利潤本年實現(xiàn)的各項收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入本年度發(fā)生的各項成本費用主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費用財務(wù)費用營業(yè)費用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出利潤總額利潤總額虧損總額虧損總額 應(yīng)納稅所得額=收入總和準(zhǔn)予扣除的項目金額所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率1、計算應(yīng)納所得稅：借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)本年利

7、潤：借：本年利潤 貸：所得稅 一、利潤分配的程序 二、利潤分配的核算 首先彌補以前年度尚未彌補的虧損，然后進(jìn)行分配。 2、提取法定公益金 3、提取任意盈余公積金經(jīng)過上述利潤分配程序，企業(yè)還有剩余的利潤就形成企業(yè)經(jīng)過上述利潤分配程序，企業(yè)還有剩余的利潤就形成企業(yè)未分配利潤滾存下年，形成企業(yè)不規(guī)定用途的留存收益。未分配利潤滾存下年，形成企業(yè)不規(guī)定用途的留存收益。盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤1、提取法定盈余公積4、向投資者分配利潤或股利 按照稅法規(guī)定，企業(yè)也可用以后年度按照稅法規(guī)定，企業(yè)也可用以后年度的稅前利彌補以前年度發(fā)生的虧損，一的稅前利彌補以前年度發(fā)生的虧損，一般為般為5 5年。在超過

8、彌補期限后，企業(yè)實現(xiàn)年。在超過彌補期限后，企業(yè)實現(xiàn)的利潤應(yīng)先計算繳納所得稅，稅后凈利的利潤應(yīng)先計算繳納所得稅，稅后凈利潤再彌補虧損。彌補虧損后，再進(jìn)行下潤再彌補虧損。彌補虧損后，再進(jìn)行下一步分配。一步分配。盈余公積一般盈余公積公益金法定盈余公積任意盈余公積用途：用途：1、彌補虧損。由董事會提議，股東大會批準(zhǔn)2、轉(zhuǎn)增資本由股東大會決議批準(zhǔn) 25%3、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤用途：用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施方面的用途：用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施方面的 支出。支出。 未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤，是企業(yè)滾存的利潤。期末未分配利潤 = 期初未分配利潤 + 本期凈利潤 - 本期利潤分配 =期初未

9、分配利潤+（本期凈利潤 - 本期利潤分配） =期初未分配利潤 + 本期未分配利潤 設(shè)置“利潤分配”賬戶，在進(jìn)行利潤分配時，計入借方；借方余額表示本期利潤分配的金額；年終決算后，其貸方余額表示企業(yè)滾存下年的未分配利潤，借方余額表示尚未彌補的虧損。 某企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤1 000 000元，按10%提取法定公積金，按5%提取公益金。借：利潤分配提取法定盈余公積 提取公益金100 000 50 000貸：盈余公積一般盈余公積 100 000 公益金 50 000 該企業(yè)當(dāng)年向投資者分配利潤300 000元。借：利潤分配應(yīng)付利潤 300 000貸：應(yīng)付利潤 300 000 第一：結(jié)平“本年利潤”賬戶，

10、將本年實現(xiàn)的凈利潤或虧損結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤”。 第二：結(jié)平“利潤分配提取盈余公積”、“利潤分配應(yīng)付利潤”等明細(xì)賬戶，將本年分配的利潤也結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤”賬戶；在“利潤分配未分配利潤”賬戶計算年終未分配利潤。1、結(jié)平本年利潤借：本年利潤 1 000 000貸：利潤分配未分配利潤 1 000 0002、結(jié)平“利潤分配”中除“利潤分配未分配利潤”以外其他 明細(xì)賬戶借：利潤分配未分配利潤 450 000 貸：利潤分配提取法定盈余公積 100 000 提取公益金 50 000 應(yīng)付利潤 300 000年末未分配利潤 = 1 000 000 - 450 000 = 550 000利潤分配

11、本年度實際分配的利潤數(shù)額本年度實現(xiàn)的利潤本年末未分配的利潤本年末未彌補的虧損利潤分配提取法定盈余公積利潤分配提取公益金利潤分配應(yīng)付股利利潤分配未分配利潤1、100 0001、50 0002、300 0003、1 000 0004、100 0004、50 0004、300 0004、450 000000550 0001、借：應(yīng)收帳款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85002、借：營業(yè)外支出 400 貸：現(xiàn)金 4003、借：待處理財產(chǎn)損益 30 000 貸：營業(yè)外收入 30 0004、借：管理費用 800 現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 1 0005、借

12、：財務(wù)費用 300 貸：預(yù)提費用 3006、借：營業(yè)費用 10 000 貸：銀行存款 10 0007、借：管理費用 200 貸：應(yīng)行存款 2008、借：主營業(yè)務(wù)成本 35 000 貸：庫存商品 35 0009、借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3 000 貸：應(yīng)交稅金 300010、借：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 營業(yè)外收入 30 000 貸：本年利潤 80 000 借：本年利潤 49700 貸：主營業(yè)務(wù)成本 35000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3000 管理費用 1000 財務(wù)費用 300 營業(yè)費用 10000 營業(yè)外支出 400利潤總額=80000-49700=3030011、借：所得稅 9999 貸：

13、應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 9999 借：本年利潤 9999 貸：所得稅 9999凈利潤=30300-9999=20 30112、借：利潤分配提取法定盈余公積 2030.1 貸：盈余公積一般盈余公積 2030.113、借： 利潤分配提取公益金 1015.05 貸：盈余公積公益金 1015.05 未分配利潤=20 301-2 030.1-1 015.05=17 255.85 1、借：材料 15000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 2550 貸：銀行存款 175502、借：現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 30003、借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 0004、借：待攤費用 6000 貸：銀行

14、存款 60005、借：其他應(yīng)收款 3 000 貸：現(xiàn)金 30006、借：固定資產(chǎn) 10000 貸：銀行存款 10 000練習(xí)二7、借：管理費用 300 制造費用 200 貸：銀行存款 5008、借：現(xiàn)金 30 000 貸：銀行存款 30 0009、借：應(yīng)付工資 30 000 貸：現(xiàn)金 30 00010、借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收賬款 500011、借：管理費用 2500 現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 300012、借：材料 8 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 1 360 貸：應(yīng)付賬款 9 36013、借：管理費用 800 制造費用 400 貸：銀行存款 120014、借：管理費用 300

15、制造費用 700 貸：銀行存款 100015、借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 8 000 乙產(chǎn)品 12 000 制造費用 3 000 管理費用 7 000 貸：應(yīng)付工資 30 00016、借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 1 120 乙產(chǎn)品 1 680 制造費用 420 管理費用 980 貸：應(yīng)付工資 4 20017、借：制造費用 2 000 管理費用 1 000 貸：累計折舊 3 00018、借：制造費用 800 管理費用 1 200 貸: 待攤費用 2 00019、借：財務(wù)費用 900 貸：預(yù)提費用 90020、借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 4 000 乙產(chǎn)品 6 000 制造費用 500 管理費用 1 500 貸：原材料

16、12 00021、借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 3 208 乙產(chǎn)品 4 812 貸：制造費用 8 02022、借：庫存商品乙產(chǎn)品 24 492 貸：生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 24 49223、借：應(yīng)收賬款 70 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10 20024、借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3000 貸：應(yīng)交稅金 300025、借：營業(yè)費用 528 貸：銀行存款 52826、借：銀行存款 70200 貸：應(yīng)收賬款 7020027、借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：原材料 20028、借：應(yīng)付賬款 8000 貸：銀行存款 800029、借：其他應(yīng)付款 10 000 貸

17、：營業(yè)外收入 10 00030、借：管理費用 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 20031、借：營業(yè)外支出 1 300 貸：銀行存款 1 30032、借：主營業(yè)務(wù)成本 24 492 貸：庫存商品乙產(chǎn)品 24 49233、借：主營業(yè)務(wù)收入 60 000 營業(yè)外收入 10 000 貸：本年利潤 70 00034、借：本年利潤 46 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 24 492 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3 000 管理費用 15 780 營業(yè)費用 528 財務(wù)費用 900 營業(yè)外支出 1 300 利潤總額= 70 000- 46 000=24 000 所得稅=（24 000+1300）33% = 8349 35、借：所得稅 8 349 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 8 34936、借：本年利潤 8 349 貸：所得稅 8 349 凈利潤= 24000-8349