項(xiàng)目五_核銷與退稅

1、進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 學(xué)習(xí)情境十學(xué)習(xí)情境十 出口合同的履行出口合同的履行 項(xiàng)目二項(xiàng)目二 催證、審證、改證催證、審證、改證 項(xiàng)目三項(xiàng)目三 發(fā)貨（運(yùn)輸、投保、報(bào)關(guān)）發(fā)貨（運(yùn)輸、投保、報(bào)關(guān)） 項(xiàng)目一項(xiàng)目一 備貨（備貨、領(lǐng)證、報(bào)檢）備貨（備貨、領(lǐng)證、報(bào)檢） 項(xiàng)目四項(xiàng)目四 制單結(jié)匯制單結(jié)匯 項(xiàng)目五項(xiàng)目五 出口退稅與核銷出口退稅與核銷 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 項(xiàng)目五 出口核銷和退稅 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 目標(biāo)重難點(diǎn) 復(fù)習(xí)提問 學(xué)習(xí)內(nèi)容 本節(jié)小結(jié) 課后作業(yè) 案例導(dǎo)入 項(xiàng)目四 制單結(jié)匯 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 復(fù)習(xí)提問復(fù)習(xí)提問 1、如何租船訂艙？、如何租船訂艙？ 2、報(bào)關(guān)流程是什么？、報(bào)關(guān)流程是什么？ 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 南京洽洽進(jìn)出口公司

2、是江蘇省紡織品進(jìn)出口行業(yè)南京洽洽進(jìn)出口公司是江蘇省紡織品進(jìn)出口行業(yè) 專業(yè)公司，出口產(chǎn)品形成了以紡織服裝產(chǎn)品為主線，專業(yè)公司，出口產(chǎn)品形成了以紡織服裝產(chǎn)品為主線， 輕工、工藝等產(chǎn)品并重發(fā)展的格局，具有較強(qiáng)的出口輕工、工藝等產(chǎn)品并重發(fā)展的格局，具有較強(qiáng)的出口 能力和國際市場競爭能力。能力和國際市場競爭能力。 現(xiàn)該公司將推出的一款新產(chǎn)品：現(xiàn)該公司將推出的一款新產(chǎn)品： “勞動布褲勞動布褲 (Style NO.：MJ05365， 100% cotton)”，出口到了，出口到了 日本天空公司。那么，南京洽洽進(jìn)出口公司應(yīng)怎么辦日本天空公司。那么，南京洽洽進(jìn)出口公司應(yīng)怎么辦 理理出口核銷和退稅呢出口核銷和退稅

3、呢？ 項(xiàng)目項(xiàng)目1 導(dǎo)入案例：導(dǎo)入案例： 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 教學(xué)目標(biāo)教學(xué)目標(biāo) 1.1.了解出口核銷和退稅的相關(guān)內(nèi)容；了解出口核銷和退稅的相關(guān)內(nèi)容； 2.2.掌握外匯核銷、退稅的辦理流程。掌握外匯核銷、退稅的辦理流程。 知識目標(biāo)知識目標(biāo) 能力目標(biāo)能力目標(biāo) 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 1.知道如何出口核銷,辦理外匯核銷 手續(xù) 2.知道如何出口退稅，辦理出口退稅 手續(xù) 1.自學(xué)能力 2.分析與綜合能力 3.信息的收集和處理能力 1.學(xué)會溝通 2.組織和執(zhí)行任務(wù)的能力 方法能力方法能力 社會能力社會能力 專業(yè)能力專業(yè)能力 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 出口核銷出口核銷 重點(diǎn)難點(diǎn) 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 出口核銷出口核銷 退稅退稅 進(jìn)出口業(yè)

4、務(wù)操作 根據(jù)我國有關(guān)規(guī)定，出口企業(yè)在辦理貨物出口報(bào)關(guān)以及制根據(jù)我國有關(guān)規(guī)定，出口企業(yè)在辦理貨物出口報(bào)關(guān)以及制 單結(jié)匯后，應(yīng)及時辦理出口收匯核銷手續(xù)。單結(jié)匯后，應(yīng)及時辦理出口收匯核銷手續(xù)。 出口收匯核銷制度出口收匯核銷制度是外匯管理局在海關(guān)的配合和外匯指定是外匯管理局在海關(guān)的配合和外匯指定 銀行的協(xié)助下，以跟銀行的協(xié)助下，以跟“單單”的方式對出口單位的貨物報(bào)關(guān)的方式對出口單位的貨物報(bào)關(guān) 出運(yùn)直至出口收匯的全過程進(jìn)行監(jiān)管、核查的一種管理制出運(yùn)直至出口收匯的全過程進(jìn)行監(jiān)管、核查的一種管理制 度。度。 目的：加強(qiáng)出口收匯管理，確保國家外匯收入，防止外匯目的：加強(qiáng)出口收匯管理，確保國家外匯收入，防止外匯

5、 流失。流失。-是監(jiān)控每一筆貿(mào)易的每一筆外匯的進(jìn)和出是監(jiān)控每一筆貿(mào)易的每一筆外匯的進(jìn)和出 。 一、出口收匯核銷一、出口收匯核銷 （一）出口收匯核銷（一）出口收匯核銷 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 出口收匯核銷的含義：出口收匯核銷的含義：指按著我國外匯管理局指按著我國外匯管理局 規(guī)定，申報(bào)核實(shí)出口人出口外匯收入的管理辦法。規(guī)定，申報(bào)核實(shí)出口人出口外匯收入的管理辦法。 外貿(mào)企業(yè)從外匯管理局申領(lǐng)的每一張核銷單，外貿(mào)企業(yè)從外匯管理局申領(lǐng)的每一張核銷單， 都在外匯外匯管理局的數(shù)據(jù)庫中有備案和留檔。核都在外匯外匯管理局的數(shù)據(jù)庫中有備案和留檔。核 銷單跟隨外貿(mào)業(yè)務(wù)一路走過海關(guān)、銀行和稅務(wù)局，銷單跟隨外貿(mào)業(yè)務(wù)一路走過海關(guān)、

6、銀行和稅務(wù)局， 被烙上各種印章或撕開。但最終的存根必須回到外被烙上各種印章或撕開。但最終的存根必須回到外 匯管理局，匯管理局，以核對原來數(shù)據(jù)庫的電子檔案并注銷此以核對原來數(shù)據(jù)庫的電子檔案并注銷此 核銷單號碼核銷單號碼。這一過程就叫做。這一過程就叫做“核銷核銷”，表示你的，表示你的 這筆買賣在外匯的收支上是合法的，準(zhǔn)予一筆勾消。這筆買賣在外匯的收支上是合法的，準(zhǔn)予一筆勾消。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 企業(yè)必須具備一定的資格才可以向外匯管理局企業(yè)必須具備一定的資格才可以向外匯管理局 申領(lǐng)核銷單，當(dāng)然最重要的申領(lǐng)核銷單，當(dāng)然最重要的資格是企業(yè)的進(jìn)出口權(quán)資格是企業(yè)的進(jìn)出口權(quán)。 核銷單實(shí)際上是一張跟蹤單，每張核銷

7、單上都核銷單實(shí)際上是一張跟蹤單，每張核銷單上都 有一個唯一的編號，用以跟蹤每一筆進(jìn)出口業(yè)務(wù)。有一個唯一的編號，用以跟蹤每一筆進(jìn)出口業(yè)務(wù)。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 （二）（二） 出口收匯核銷單出口收匯核銷單 由國家外匯管理局統(tǒng)一制訂的，出口單位憑以由國家外匯管理局統(tǒng)一制訂的，出口單位憑以 向海關(guān)報(bào)關(guān)、向銀行辦理出口收匯、向外匯管理局向海關(guān)報(bào)關(guān)、向銀行辦理出口收匯、向外匯管理局 辦理收匯核銷、向稅務(wù)部門辦理出口退稅的有統(tǒng)一辦理收匯核銷、向稅務(wù)部門辦理出口退稅的有統(tǒng)一 編號和有效期的憑證。編號和有效期的憑證。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 哪些貿(mào)易方式的出口需要使用核銷單？哪些貿(mào)易方式的出

8、口需要使用核銷單？ 根據(jù)國家外匯管理局、海關(guān)總署的規(guī)定，監(jiān)管方根據(jù)國家外匯管理局、海關(guān)總署的規(guī)定，監(jiān)管方 式屬于式屬于“需要使用出口收匯核銷單的監(jiān)管方式需要使用出口收匯核銷單的監(jiān)管方式”時，時， 海關(guān)必須驗(yàn)憑出口單位的出口收匯核銷單，并辦理核海關(guān)必須驗(yàn)憑出口單位的出口收匯核銷單，并辦理核 注核驗(yàn)手續(xù)后，按規(guī)定上報(bào)電子數(shù)據(jù)；外匯局將跟蹤注核驗(yàn)手續(xù)后，按規(guī)定上報(bào)電子數(shù)據(jù)；外匯局將跟蹤 監(jiān)督出口單位收匯核銷。監(jiān)督出口單位收匯核銷。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 需要使用核銷單的需要使用核銷單的24種貿(mào)易方式種貿(mào)易方式是：是： 一般貿(mào)易（代碼一般貿(mào)易（代碼0110）、易貨貿(mào)易（代碼）、易貨貿(mào)易（代碼0130）、來料

9、加工）、來料加工 （代碼（代碼0214）、采料深加工（代碼）、采料深加工（代碼0255）、補(bǔ)償貿(mào)易（代碼）、補(bǔ)償貿(mào)易（代碼 0513）、進(jìn)料對口（代碼）、進(jìn)料對口（代碼0615）、進(jìn)料深加工（代）、進(jìn)料深加工（代 碼碼0654）、貨樣廣告品）、貨樣廣告品A（代碼（代碼3010）、對外承包出口）、對外承包出口 （代碼（代碼3422）、有權(quán)軍事裝備（代碼）、有權(quán)軍事裝備（代碼3910）、無權(quán)軍事裝備）、無權(quán)軍事裝備 （代碼（代碼3939）；邊境小額（代碼）；邊境小額（代碼4019）；對臺小額（代碼）；對臺小額（代碼 4039）；退運(yùn)貨物（代碼）；退運(yùn)貨物（代碼4561）、進(jìn)料料件復(fù)出（代碼）、進(jìn)料

10、料件復(fù)出（代碼 0664）、進(jìn)料料件退換（代碼）、進(jìn)料料件退換（代碼0700）、進(jìn)料非對口（代碼）、進(jìn)料非對口（代碼 0715）、進(jìn)料邊角料復(fù)出（代碼）、進(jìn)料邊角料復(fù)出（代碼0864）、對臺貿(mào)易（代碼）、對臺貿(mào)易（代碼 1110）、保稅工廠（代碼）、保稅工廠（代碼1215）、出料加工（代碼）、出料加工（代碼1427）、）、 租賃不滿租賃不滿1年（代碼年（代碼1500）、租賃貿(mào)易（代碼）、租賃貿(mào)易（代碼1523）、寄售）、寄售 代銷（代碼代銷（代碼1616）。）。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 哪些貿(mào)易方式的出口不需要使用核銷單？哪些貿(mào)易方式的出口不需要使用核銷單？ 根據(jù)國家外匯管理局、海關(guān)總署的規(guī)定，監(jiān)管根

11、據(jù)國家外匯管理局、海關(guān)總署的規(guī)定，監(jiān)管 方式屬于方式屬于“不需要使用出口收匯核銷單的監(jiān)管方式不需要使用出口收匯核銷單的監(jiān)管方式” 時，海關(guān)不再驗(yàn)憑時，海關(guān)不再驗(yàn)憑出口收匯核銷單，外匯局不辦出口收匯核銷單，外匯局不辦 理收匯核銷。理收匯核銷。 不需要使用核銷單的不需要使用核銷單的64種貿(mào)易方式種貿(mào)易方式 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 不需要使用核銷單的不需要使用核銷單的64種貿(mào)易方式是：種貿(mào)易方式是：來料以產(chǎn)頂進(jìn)（代碼來料以產(chǎn)頂進(jìn)（代碼0243）、來料料件內(nèi)銷（代碼）、來料料件內(nèi)銷（代碼 0245）、來料余料結(jié)轉(zhuǎn)（代碼）、來料余料結(jié)轉(zhuǎn)（代碼0258入來料成品減免（代碼入來料成品減免（代碼0345）、加工設(shè)備內(nèi)

12、銷（代碼）、加工設(shè)備內(nèi)銷（代碼 0446）、加工設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)（代碼）、加工設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)（代碼0456）、進(jìn)料以產(chǎn)頂進(jìn)（代碼）、進(jìn)料以產(chǎn)頂進(jìn)（代碼0642）、進(jìn)料料件內(nèi)銷（代碼）、進(jìn)料料件內(nèi)銷（代碼 0644）、來料料件復(fù)出（代碼）、來料料件復(fù)出（代碼0265）、來料料件退換（代碼）、來料料件退換（代碼0300）、加工設(shè)備退運(yùn)（代碼）、加工設(shè)備退運(yùn)（代碼 0466）、不作價設(shè)備（代碼）、不作價設(shè)備（代碼0320）、加工貿(mào)易設(shè)備（代碼）、加工貿(mào)易設(shè)備（代碼0420）、保區(qū)進(jìn)料成品（代碼）、保區(qū)進(jìn)料成品（代碼 0444）、保區(qū)來料成品（代碼）、保區(qū)來料成品（代碼0445）、保區(qū)進(jìn)料料件（代碼）、保區(qū)進(jìn)料料件

13、（代碼0544）、保區(qū)來料料件（代碼）、保區(qū)來料料件（代碼 0545）、貨樣廣告品）、貨樣廣告品B（代碼、（代碼、3039）、無代價抵償（代碼）、無代價抵償（代碼3100）、其他進(jìn)口免費(fèi)（代碼）、其他進(jìn)口免費(fèi)（代碼 3339）、承包工程進(jìn)口（代碼）、承包工程進(jìn)口（代碼3410）、援助物資（代碼）、援助物資（代碼251八無償軍援（代碼八無償軍援（代碼36）、捐贈物資）、捐贈物資 （代碼（代碼3612）、駐外機(jī)構(gòu)運(yùn)回（代碼）、駐外機(jī)構(gòu)運(yùn)回（代碼4200）、駐外機(jī)構(gòu)購進(jìn)（代碼）、駐外機(jī)構(gòu)購進(jìn)（代碼4239）、來料成品退換）、來料成品退換 （代碼（代碼4400）、直接退運(yùn)（代碼）、直接退運(yùn)（代碼450

14、0）、進(jìn)口溢誤卸（代碼）、進(jìn)口溢誤卸（代碼4539）、進(jìn)料成品退換（代碼）、進(jìn)料成品退換（代碼 4600）、料件進(jìn)出區(qū)（代碼）、料件進(jìn)出區(qū)（代碼5000）、區(qū)內(nèi)加工貨物（代碼）、區(qū)內(nèi)加工貨物（代碼5015）、區(qū)內(nèi)倉儲貨物（代碼）、區(qū)內(nèi)倉儲貨物（代碼 5033）、成品進(jìn)出區(qū)（代碼）、成品進(jìn)出區(qū)（代碼5100）、區(qū)內(nèi)邊角調(diào)出（代碼）、區(qū)內(nèi)邊角調(diào)出（代碼5200）、設(shè)備進(jìn)出區(qū)（代碼）、設(shè)備進(jìn)出區(qū)（代碼5300）、）、 境外設(shè)備進(jìn)區(qū)（代碼境外設(shè)備進(jìn)區(qū)（代碼5335）、區(qū)內(nèi)設(shè)備退運(yùn)（代碼）、區(qū)內(nèi)設(shè)備退運(yùn)（代碼5361）、進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)（代碼）、進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)（代碼0657）、進(jìn)）、進(jìn) 料成品減免（代碼料成品

15、減免（代碼0744）；低值輔料（代碼）；低值輔料（代碼0815）、進(jìn)料邊角料內(nèi)銷（代碼）、進(jìn)料邊角料內(nèi)銷（代碼0844）、來料邊）、來料邊 角料內(nèi)銷（代碼角料內(nèi)銷（代碼0845）、采料邊角料復(fù)出（代碼）、采料邊角料復(fù)出（代碼0865）、國輪油物料（代碼）、國輪油物料（代碼1139）、保稅倉）、保稅倉 庫貨物（代碼庫貨物（代碼1233）、保稅區(qū)倉儲轉(zhuǎn)口（代碼）、保稅區(qū)倉儲轉(zhuǎn)口（代碼1234）、免稅晶（代碼）、免稅晶（代碼1741）、外匯商品（代）、外匯商品（代 碼碼1831）、合資合作設(shè)備（、代碼）、合資合作設(shè)備（、代碼2025）、外資設(shè)備物品（代碼）、外資設(shè)備物品（代碼2225）、常駐機(jī)構(gòu)公用

16、（代）、常駐機(jī)構(gòu)公用（代 碼碼2439）、陳列樣品（代碼）、陳列樣品（代碼2939）、海關(guān)處理貨物（代碼）、海關(guān)處理貨物（代碼9639）、后續(xù)補(bǔ)稅（代碼）、后續(xù)補(bǔ)稅（代碼9700）、）、 租賃征稅（代碼租賃征稅（代碼9800）、留贈轉(zhuǎn)賣物品（代碼）、留贈轉(zhuǎn)賣物品（代碼9839）；）；暫時進(jìn)出口貨物暫時進(jìn)出口貨物（代碼（代碼2600）、展覽）、展覽 品（代碼品（代碼2700）、其他（代碼）、其他（代碼9900）、修理物品（代碼）、修理物品（代碼1300）、其他貿(mào)易（代碼）、其他貿(mào)易（代碼9739）。三）。三 資進(jìn)料加工（代碼資進(jìn)料加工（代碼2215）、旅游購物商品（代碼）、旅游購物商品（代碼01

17、39）。）。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 出口收匯核銷單出口收匯核銷單 （存（存 根）根） 編號編號 No.21/0000732 出口單位名稱：出口單位名稱： 出口貨物數(shù)量：出口貨物數(shù)量： 出口貨物總價：出口貨物總價： 收匯方式：收匯方式： 預(yù)計(jì)收款日期：預(yù)計(jì)收款日期： 出口單位所在地：出口單位所在地： 報(bào)關(guān)日期報(bào)關(guān)日期: 年年 月月 日日 出口單位備注：出口單位備注： 1發(fā)票編號發(fā)票編號 2合同（契約）編號合同（契約）編號 3其他其他 注：注： 1、出口貨物數(shù)量、出口貨物數(shù)量 按按 報(bào)關(guān)單內(nèi)容填寫出口商品報(bào)關(guān)單內(nèi)容填寫出口商品 品種及數(shù)量。品種及數(shù)量。 2、出口貨物總價、出口貨物總價 按按 報(bào)關(guān)單內(nèi)容填

18、寫成交價格報(bào)關(guān)單內(nèi)容填寫成交價格 條件及總價。條件及總價。 3、收匯方式及預(yù)計(jì)、收匯方式及預(yù)計(jì) 收款日期收款日期 按合同填寫，按合同填寫， 其中收匯方式必須按其中收匯方式必須按“細(xì)細(xì) 則則”規(guī)定詳細(xì)填寫。規(guī)定詳細(xì)填寫。 4、出口單位所在地、出口單位所在地 填寫出口單位所在?。ㄌ顚懗隹趩挝凰谑。ㄗ宰?治區(qū)治區(qū)、直轄市）地（市）、直轄市）地（市） 縣?？h。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 寄單日期：寄單日期： 海關(guān)核放情況：海關(guān)核放情況： 年年 月月 日（蓋章）日（蓋章） BP/OC號：號： 結(jié)匯結(jié)匯/收賬日期：收賬日期： 有關(guān)費(fèi)用及貨款處理方式：有關(guān)費(fèi)用及貨款處理方式： 受托行受托行/解付行備注：解付行備注：

19、 年年 月月 日（蓋章）日（蓋章） 運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi) 保險費(fèi)保險費(fèi) 傭金回扣傭金回扣 經(jīng)批準(zhǔn)還貸經(jīng)批準(zhǔn)還貸 退貨款退貨款 賠款賠款 出口單位備注：出口單位備注： 年年 月月 日（蓋章）日（蓋章） 預(yù)收款式預(yù)收款式 分期分期/延期收款延期收款 保留現(xiàn)匯保留現(xiàn)匯 其他出口收匯核銷單其他出口收匯核銷單 外匯管理部門核銷意見：外匯管理部門核銷意見： 年年 月月 日（蓋章）日（蓋章） 出口單位名稱：出口單位名稱： 編號：編號： 核銷單 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 注：注： 1、寄單日期、寄單日期、BP/OC號、結(jié)匯號、結(jié)匯/收帳日期由受收帳日期由受 托行托行/解付行填寫，有關(guān)費(fèi)用及貨款處理方式由出口解付行填寫，有關(guān)費(fèi)用及貨

20、款處理方式由出口 單位填寫。單位填寫。 2、寄單日期系指、寄單日期系指信用證信用證或托收項(xiàng)下銀行寄單日或托收項(xiàng)下銀行寄單日 期。期。 3、BP號指法指信用證項(xiàng)下議付通知書編號，號指法指信用證項(xiàng)下議付通知書編號， OC號系指托收項(xiàng)下托收委托書編號，如為自寄單據(jù)號系指托收項(xiàng)下托收委托書編號，如為自寄單據(jù) 出口，則在出口，則在BP/OC號欄中填寫號欄中填寫“自寄單據(jù)自寄單據(jù)”。 4、結(jié)匯、結(jié)匯/收賬日期系指解付行將貨款結(jié)匯或收賬收賬日期系指解付行將貨款結(jié)匯或收賬 的日期。的日期。 5、有關(guān)費(fèi)用及貨款處理方式系指出口項(xiàng)下從屬、有關(guān)費(fèi)用及貨款處理方式系指出口項(xiàng)下從屬 費(fèi)用及經(jīng)批準(zhǔn)保留現(xiàn)匯的貨款金額，填寫

21、時，在所列費(fèi)用及經(jīng)批準(zhǔn)保留現(xiàn)匯的貨款金額，填寫時，在所列 的項(xiàng)目中如發(fā)生一項(xiàng)，即在項(xiàng)目前的項(xiàng)目中如發(fā)生一項(xiàng)，即在項(xiàng)目前“”內(nèi)劃內(nèi)劃“”， 并填寫費(fèi)用金額，如未發(fā)生該項(xiàng)，則不填。并填寫費(fèi)用金額，如未發(fā)生該項(xiàng)，則不填。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 從從1991年年5月月1日起，我國執(zhí)行出口收匯核銷管理日起，我國執(zhí)行出口收匯核銷管理 與出口退稅管理掛鉤的辦法。與出口退稅管理掛鉤的辦法。 2001年，國家外匯管理局與海關(guān)總署開發(fā)年，國家外匯管理局與海關(guān)總署開發(fā)“中國中國 電子口岸出口收匯系統(tǒng)電子口岸出口收匯系統(tǒng)”。 （三）出口收匯核銷的方式：（三）出口收匯核銷的方式： 1、逐筆核銷、逐筆核銷 2、批次核銷、批次核

22、銷 3、自動核銷、自動核銷 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 1、逐筆核銷：、逐筆核銷： 即由出口單位按核銷單證一一對應(yīng)進(jìn)行報(bào)告，外即由出口單位按核銷單證一一對應(yīng)進(jìn)行報(bào)告，外 匯局按照一一對應(yīng)的原則逐筆為出口單位辦理核銷手續(xù)的核銷方匯局按照一一對應(yīng)的原則逐筆為出口單位辦理核銷手續(xù)的核銷方 式。適用于出口收匯高風(fēng)險企業(yè)以及差額核銷和無法全額收匯的式。適用于出口收匯高風(fēng)險企業(yè)以及差額核銷和無法全額收匯的 出口收匯數(shù)據(jù)。出口收匯數(shù)據(jù)。 2、批次核銷：、批次核銷： 即由出口單位集中報(bào)告，外匯局按批次為出口單即由出口單位集中報(bào)告，外匯局按批次為出口單 位辦理核銷手續(xù)的核銷方式，是按照核銷單與核銷專用聯(lián)總量對位辦理核銷手續(xù)

23、的核銷方式，是按照核銷單與核銷專用聯(lián)總量對 應(yīng)的原則進(jìn)行。適用于除出口收匯高風(fēng)險企業(yè)外的所有出口單位應(yīng)的原則進(jìn)行。適用于除出口收匯高風(fēng)險企業(yè)外的所有出口單位 的全額收匯核銷，以及來料加工項(xiàng)下和進(jìn)料加工抵扣項(xiàng)下需按合的全額收匯核銷，以及來料加工項(xiàng)下和進(jìn)料加工抵扣項(xiàng)下需按合 同核銷的出口收匯數(shù)據(jù)。同核銷的出口收匯數(shù)據(jù)。 3、自動核銷：、自動核銷： 即出口單位不需向外匯局報(bào)告，外匯局根據(jù)從即出口單位不需向外匯局報(bào)告，外匯局根據(jù)從 “中國電子口岸出口收匯系統(tǒng)中國電子口岸出口收匯系統(tǒng)”采集的核銷單信息和報(bào)關(guān)信息，采集的核銷單信息和報(bào)關(guān)信息， 以及從以及從“國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)系統(tǒng)國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)系統(tǒng)”采集的

24、收匯信息，進(jìn)行總量核采集的收匯信息，進(jìn)行總量核 銷的核銷方式。適用于國際收支申報(bào)率高以及符合外匯局規(guī)定的銷的核銷方式。適用于國際收支申報(bào)率高以及符合外匯局規(guī)定的 其他條件的出口收匯榮譽(yù)企業(yè)的一般貿(mào)易項(xiàng)下及其他出口貿(mào)易項(xiàng)其他條件的出口收匯榮譽(yù)企業(yè)的一般貿(mào)易項(xiàng)下及其他出口貿(mào)易項(xiàng) 下全額收匯的出口收匯數(shù)據(jù)。下全額收匯的出口收匯數(shù)據(jù)。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 1、屬地管理、屬地管理 由出口單位向其注冊所在地的外匯管理部門由出口單位向其注冊所在地的外匯管理部門 申領(lǐng)核銷單，在何地申領(lǐng)的就在何地辦理核銷。申領(lǐng)核銷單，在何地申領(lǐng)的就在何地辦理核銷。 2、誰單誰用、誰單誰用 核銷單不得互相借用。其交回核銷或作廢、核銷

25、單不得互相借用。其交回核銷或作廢、 遺失、注銷手續(xù)都必須由原領(lǐng)用單位向其所在地遺失、注銷手續(xù)都必須由原領(lǐng)用單位向其所在地 的外匯管理部門辦理。的外匯管理部門辦理。 （四）（四）出口收匯核銷原則：出口收匯核銷原則： 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 3、領(lǐng)用銜接、領(lǐng)用銜接 多用多發(fā)，不用不發(fā)。續(xù)發(fā)核銷單的份數(shù)與多用多發(fā)，不用不發(fā)。續(xù)發(fā)核銷單的份數(shù)與 已用核銷單及其已核銷情況和預(yù)計(jì)出口用單的增已用核銷單及其已核銷情況和預(yù)計(jì)出口用單的增 減量相呼應(yīng)。減量相呼應(yīng)。 4、單單相應(yīng)、單單相應(yīng) 原則上一份核銷單對應(yīng)一份報(bào)關(guān)單。原則上一份核銷單對應(yīng)一份報(bào)關(guān)單。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 1、申領(lǐng)空白核銷單、申領(lǐng)空白核銷單 出口單位先通過

26、出口單位先通過“中國電子口岸出口收匯系中國電子口岸出口收匯系 統(tǒng)統(tǒng)” 在網(wǎng)上向外匯管理局提出申領(lǐng)出口收匯核銷在網(wǎng)上向外匯管理局提出申領(lǐng)出口收匯核銷 單，再由本單位核銷員持本人單，再由本單位核銷員持本人“中國電子口岸中國電子口岸” 操作員操作員IC卡及其他規(guī)定的憑證到注冊所在地外匯卡及其他規(guī)定的憑證到注冊所在地外匯 管理局申領(lǐng)紙質(zhì)出口收匯核銷單，并如實(shí)填寫。管理局申領(lǐng)紙質(zhì)出口收匯核銷單，并如實(shí)填寫。 （五）（五）出口收匯核銷程序：出口收匯核銷程序： 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 2、報(bào)關(guān)時出示核銷單、報(bào)關(guān)時出示核銷單 海關(guān)在逐票核對并查驗(yàn)貨物無誤后，在核海關(guān)在逐票核對并查驗(yàn)貨物無誤后，在核 銷單和有核銷單編號

27、的報(bào)關(guān)單上加蓋銷單和有核銷單編號的報(bào)關(guān)單上加蓋“驗(yàn)訖驗(yàn)訖” 章章并簽注日期，然后將其交還出口單位。出口并簽注日期，然后將其交還出口單位。出口 單位在報(bào)關(guān)出口后通過單位在報(bào)關(guān)出口后通過“中國電子口岸出口收中國電子口岸出口收 匯系統(tǒng)匯系統(tǒng)”將已用于出口報(bào)關(guān)的核銷單向外匯管將已用于出口報(bào)關(guān)的核銷單向外匯管 理局交單。理局交單。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 3、報(bào)關(guān)后辦理貨款結(jié)算、報(bào)關(guān)后辦理貨款結(jié)算 出口單位在報(bào)關(guān)后，將注有核銷單編號的發(fā)出口單位在報(bào)關(guān)后，將注有核銷單編號的發(fā) 票隨同單據(jù)交銀行辦理結(jié)算。當(dāng)國外貨款匯至銀票隨同單據(jù)交銀行辦理結(jié)算。當(dāng)國外貨款匯至銀 行后，銀行將款項(xiàng)解付給出口單位，并出具出口行后，銀行

28、將款項(xiàng)解付給出口單位，并出具出口 收匯核銷專用聯(lián)。收匯核銷專用聯(lián)。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 4、出口單位核銷出口單位核銷 出口單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)收匯日期起出口單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)收匯日期起30天內(nèi)，天內(nèi)， 持規(guī)定的核銷憑證集中或逐筆向外匯管理局持規(guī)定的核銷憑證集中或逐筆向外匯管理局 進(jìn)行出口收匯核銷報(bào)告。外匯管理局通過進(jìn)行出口收匯核銷報(bào)告。外匯管理局通過 “出口收匯核報(bào)系統(tǒng)出口收匯核報(bào)系統(tǒng)”及其他相關(guān)系統(tǒng)核對及其他相關(guān)系統(tǒng)核對 出口單位報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)性，根據(jù)不同貿(mào)易出口單位報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)性，根據(jù)不同貿(mào)易 方式予以核銷，并在相應(yīng)的核銷專用聯(lián)、核方式予以核銷，并在相應(yīng)的核銷專用聯(lián)、核 銷單退稅專用聯(lián)上加蓋銷單退稅專

29、用聯(lián)上加蓋“已核銷已核銷”印章，交印章，交 出口單位辦理出口退稅。出口單位辦理出口退稅。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 外貿(mào)業(yè)務(wù)員或外貿(mào)單證員根據(jù)外貿(mào)業(yè)務(wù)員或外貿(mào)單證員根據(jù)銀行結(jié)匯通知銀行結(jié)匯通知，填，填 寫寫出口收匯核銷報(bào)告表出口收匯核銷報(bào)告表， 持從海關(guān)蓋持從海關(guān)蓋 “驗(yàn)訖驗(yàn)訖 章章”后退回的后退回的出口收匯核銷單的正聯(lián)出口收匯核銷單的正聯(lián)和和出口退稅出口退稅 專用聯(lián)專用聯(lián)，以及，以及出口貨物報(bào)關(guān)單的收匯核銷聯(lián)出口貨物報(bào)關(guān)單的收匯核銷聯(lián)，及，及 其他規(guī)定的單據(jù)其他規(guī)定的單據(jù)(如發(fā)票、合同等如發(fā)票、合同等)，到外匯管理局，到外匯管理局 辦理出口收匯核銷手續(xù)。辦理出口收匯核銷手續(xù)。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 出口收匯

30、核銷業(yè)務(wù)流程出口收匯核銷業(yè)務(wù)流程 1 2 3 4 5 6 進(jìn)入進(jìn)入“中國電子口岸中國電子口岸”，上網(wǎng)申領(lǐng)核銷單，上網(wǎng)申領(lǐng)核銷單 到外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單到外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單 進(jìn)入進(jìn)入“中國電子口岸中國電子口岸”，對核銷單進(jìn)行口岸備案，對核銷單進(jìn)行口岸備案 出口報(bào)關(guān)后，在出口報(bào)關(guān)后，在“中國電子口岸中國電子口岸”進(jìn)行網(wǎng)上交單進(jìn)行網(wǎng)上交單 在銀行收匯后，取得在銀行收匯后，取得“出口收匯核銷專用聯(lián)出口收匯核銷專用聯(lián)” ” 到外管局辦理核銷手續(xù)，領(lǐng)取出口收匯核銷單退到外管局辦理核銷手續(xù)，領(lǐng)取出口收匯核銷單退 稅聯(lián)稅聯(lián) 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 核銷單核銷單(蓋有海關(guān)蓋有海關(guān)“驗(yàn)訖章驗(yàn)訖章”) 包括退稅聯(lián)包括退稅

31、聯(lián) 出口收匯核銷專用聯(lián)出口收匯核銷專用聯(lián)(銀行出具銀行出具)4 出口收匯核銷報(bào)告表出口收匯核銷報(bào)告表 3 1 報(bào)關(guān)單報(bào)關(guān)單(出口收匯證明聯(lián)，出口收匯證明聯(lián)， “驗(yàn)訖章驗(yàn)訖章”) 3 3 （六）核銷材料（一般貿(mào)易方式）（六）核銷材料（一般貿(mào)易方式） 32 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 銀行結(jié)匯收賬通知（銀行水單）銀行結(jié)匯收賬通知（銀行水單） 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 （七）（七）出口收匯核銷單的填制：出口收匯核銷單的填制： 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 (1)差額核銷的種類差額核銷的種類 多收匯差額核銷 少收匯差額核銷 (2)操作操作(5000美元以上美元以上) 差額原因說明函 出口合同復(fù)印件 報(bào)關(guān)單(蓋有“驗(yàn)訖章”) 核銷單(蓋有

32、“驗(yàn)訖章”) 出口收匯核銷專用聯(lián) （八）外管局核銷處理（八）外管局核銷處理 在出口收匯核銷專用聯(lián)和核銷單退稅聯(lián)上加蓋在出口收匯核銷專用聯(lián)和核銷單退稅聯(lián)上加蓋“已已 核銷核銷”印章印章 （九）差額核銷（九）差額核銷 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 我國從我國從1985年年4月月1日起對出口產(chǎn)品實(shí)行退稅制度。日起對出口產(chǎn)品實(shí)行退稅制度。 （一）出口退稅的概念：出口貨物退（免）稅，簡稱出口退（一）出口退稅的概念：出口貨物退（免）稅，簡稱出口退 稅稅，是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報(bào)關(guān)出口的貨物是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報(bào)關(guān)出口的貨物 退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法

33、規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對出口貨物實(shí)行規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對出口貨物實(shí)行 零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接 受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一 種稅收措施。種稅收措施。 二、二、 出口退稅出口退稅 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 目的：幫助出口企業(yè)降低成本目的：幫助出口企業(yè)降低成本, 提高競爭力提高競爭力, 鼓勵出鼓勵出 口創(chuàng)匯?？趧?chuàng)匯。 （二）我國退稅的基本原則是：（二）我國退稅的基本原則是：“征多少，退多征多少，退多 少少”；“未征不退未征不退”；“徹底退稅徹底退稅”。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 出口貨

34、物退（免）稅管理辦法出口貨物退（免）稅管理辦法規(guī)定：規(guī)定： 對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨 物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企 業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外， 都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還 已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。 （三）享受退（免）稅的出口貨物范圍（三）享受退（免）稅的出口貨物范圍 進(jìn)出口業(yè)

35、務(wù)操作 享受出口退稅的稅種包括哪些？享受出口退稅的稅種包括哪些？ 我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增 值稅和消費(fèi)稅。值稅和消費(fèi)稅。 現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？ 從從2004年年1月月1日起國家第三次調(diào)整出口退稅率日起國家第三次調(diào)整出口退稅率 ， 我國對不同出口貨物主要有我國對不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、 5%等五檔退稅率。等五檔退稅率。 出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退 稅的，規(guī)定出口退稅率為的貨物，按的退稅稅的，規(guī)定出口退稅率為的貨物，按的退稅 率執(zhí)行；

36、規(guī)定出口退稅率高于的貨物一律按率執(zhí)行；規(guī)定出口退稅率高于的貨物一律按 的退稅率執(zhí)行。的退稅率執(zhí)行。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 2007 2007年年7 7月月1 1日執(zhí)行了第五次調(diào)整的政策，調(diào)整共日執(zhí)行了第五次調(diào)整的政策，調(diào)整共 涉及涉及28312831項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的3737 。經(jīng)過這次調(diào)整以后，出口退稅率變成。經(jīng)過這次調(diào)整以后，出口退稅率變成5 5、9 9、 1111、1313和和1717五檔。五檔。 第七次調(diào)整就是將從第七次調(diào)整就是將從2008年年11月月1日實(shí)施的上調(diào)日實(shí)施的上調(diào) 出口退稅率政策。此次調(diào)整涉及出口退稅率政策。此次調(diào)整涉及34

37、86項(xiàng)商品，約占項(xiàng)商品，約占 海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8。屆時，中國的出。屆時，中國的出 口退稅率將分為口退稅率將分為5、9、11、13、14和和17 六檔。六檔。 2009年年4月月1日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些？享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些？ 目前享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)具體有下列幾類：目前享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)具體有下列幾類： 1.第一類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位第一類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位 批準(zhǔn)的批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的

38、外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和，含外貿(mào)總公司和 到異地設(shè)立的經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口到異地設(shè)立的經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口 經(jīng)營權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。經(jīng)營權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。 2.第二類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位第二類是經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位 批準(zhǔn)的批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán) 公司公司。 3.第三類是第三類是外商投資企業(yè)外商投資企業(yè)。 4.第四類是第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。 5.第五類是第五類是特定退稅企業(yè)特定退稅企業(yè)。這類企業(yè)有：。這類企業(yè)有： 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作

39、（1）將貨物運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的對外承包工程公司；）將貨物運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的對外承包工程公司； （2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)；）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)； （3）將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸）將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸 供應(yīng)公司；供應(yīng)公司； （4）在國內(nèi)采購貨物并運(yùn)往境外作為在國外投資的企業(yè)；）在國內(nèi)采購貨物并運(yùn)往境外作為在國外投資的企業(yè)； （5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)方式中標(biāo)機(jī)電）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)方式中標(biāo)機(jī)電 產(chǎn)品的企業(yè)；產(chǎn)品的企業(yè)； （6）境外帶料

40、加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè)；）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè)； （7）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物的）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物的 企業(yè)；企業(yè)； （8）對外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)目和易貨貿(mào)易，以及對港澳臺貿(mào)易而享受退稅的）對外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)目和易貨貿(mào)易，以及對港澳臺貿(mào)易而享受退稅的 企業(yè)；企業(yè)； （9）按國家規(guī)定計(jì)劃向加工出口企業(yè)銷售）按國家規(guī)定計(jì)劃向加工出口企業(yè)銷售“加工出口專用加工出口專用”鋼材的列名鋼鋼材的列名鋼 鐵企業(yè)；鐵企業(yè)； （10）國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店

41、；）國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店； （11）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備；）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備； （12）為國外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國內(nèi)航空供應(yīng)公司；）為國外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國內(nèi)航空供應(yīng)公司； （13）向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國內(nèi)）向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國內(nèi) 生產(chǎn)企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物 必須是報(bào)關(guān)離境的貨物必須是報(bào)關(guān)離境的貨物 必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物 必須是出

42、口收匯并已核銷的貨物必須是出口收匯并已核銷的貨物 （四）（四） 出口退出口退(免免)稅貨物的基本條件稅貨物的基本條件 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 （1）必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。 增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生 產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物， 以及煙、酒、化妝品等以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi) 品。品。 之所以必須具備這一條件，是因?yàn)槌隹谪浳锿酥员仨毦邆溥@一條件，是因?yàn)槌隹谪浳锿?（免）稅只能對已經(jīng)

43、征收過增值稅、消費(fèi)稅的貨物（免）稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費(fèi)稅的貨物 退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、 消費(fèi)稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退消費(fèi)稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退 稅，以充分體現(xiàn)稅，以充分體現(xiàn)未征不退未征不退的原則。的原則。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 （2）必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即）必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即 輸出關(guān)口，它包括輸出關(guān)口，它包括自營出口自營出口和和委托代理出口委托代理出口兩種形式。兩種形式。 區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物

44、是否屬于退 （免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國內(nèi)銷售、不報(bào)（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國內(nèi)銷售、不報(bào) 關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以 外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如 何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 （3）必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。）必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。出口出口 貨物只有在財(cái)務(wù)上作出銷售處理后，才能辦理退（免）貨物只有在財(cái)務(wù)上作出銷售處理后，才能辦理退（免） 稅。也就是說，出口退（免）稅

45、的規(guī)定只適用于貿(mào)易稅。也就是說，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易 性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈的性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈的 禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定 者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財(cái)者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財(cái) 務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 （4）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定， 出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是

46、已出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已 收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。 國家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時具備以上國家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時具備以上 4個條件。個條件。 生產(chǎn)企業(yè)（包括有生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托的生產(chǎn)企業(yè)、委托 外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)外商投資企業(yè)，下同），下同） 申請辦理出口貨物退（免）稅時申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件必須增加一個條件， 即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨

47、物 或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅?；蛞曂援a(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 （五）出口退稅的程序（五）出口退稅的程序 由出口單位憑規(guī)定的單據(jù)向國家稅務(wù)部門申請辦理。由出口單位憑規(guī)定的單據(jù)向國家稅務(wù)部門申請辦理。 外貿(mào)企業(yè)在外貿(mào)企業(yè)在2008年年1月月1日后申報(bào)出口退稅的，出日后申報(bào)出口退稅的，出 口企業(yè)應(yīng)在口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個增天后第一個增 值稅納稅申報(bào)期截止之日以內(nèi)值稅納稅申報(bào)期截止之日以內(nèi)，使用國家稅務(wù)總，使用國家稅務(wù)總 局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成 電子申報(bào)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫出口貨物

48、退（免）稅申電子申報(bào)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫出口貨物退（免）稅申 報(bào)表，向退稅部門申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。報(bào)表，向退稅部門申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。 出口企業(yè)出口企業(yè) 外經(jīng)貿(mào)主管部門外經(jīng)貿(mào)主管部門 征稅機(jī)關(guān)征稅機(jī)關(guān) 海關(guān)海關(guān) 外匯管理局外匯管理局 國庫國庫 退稅機(jī)關(guān)退稅機(jī)關(guān) 2、進(jìn)行認(rèn)定、進(jìn)行認(rèn)定 7、取得出口報(bào)關(guān)單、取得出口報(bào)關(guān)單 6、報(bào)關(guān)出口、報(bào)關(guān)出口 1、取得進(jìn)出、取得進(jìn)出 口經(jīng)營權(quán)口經(jīng)營權(quán) 8、收匯核銷、收匯核銷 9、取得收匯核銷單、取得收匯核銷單 11、開具收入退還書、開具收入退還書 5、取得增值稅專、取得增值稅專 用發(fā)票用發(fā)票 10、憑有關(guān)單證申報(bào)退稅、憑有關(guān)單證申報(bào)退稅 銀行銀行 生

49、產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè) 3、購進(jìn)貨物、購進(jìn)貨物 12、取得退稅款、取得退稅款 外貿(mào)企業(yè)操作流程 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 外貿(mào)單證員辦理出口退稅工作：外貿(mào)單證員辦理出口退稅工作： 在收匯核銷后將填制好在收匯核銷后將填制好出口貨物退免稅申報(bào)表出口貨物退免稅申報(bào)表及有及有 關(guān)單據(jù)，即購進(jìn)出口貨物的專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）或普通關(guān)單據(jù)，即購進(jìn)出口貨物的專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）或普通 發(fā)票；購進(jìn)出口貨物對應(yīng)的、經(jīng)銀行簽章的稅收（出口貨物發(fā)票；購進(jìn)出口貨物對應(yīng)的、經(jīng)銀行簽章的稅收（出口貨物 專用）繳款書；出口貨物銷售明細(xì)帳；蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的專用）繳款書；出口貨物銷售明細(xì)帳；蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）出口貨

50、物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； 蓋有外匯管理機(jī)關(guān)蓋有外匯管理機(jī)關(guān) 核銷章的核銷章的出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；出口銷；出口銷 售發(fā)票等向國家稅務(wù)部門辦理了出口退稅工作。售發(fā)票等向國家稅務(wù)部門辦理了出口退稅工作。 出口退稅操作出口退稅操作 任務(wù)：辦理出口退稅工作任務(wù)：辦理出口退稅工作 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 （六）出口退稅需提供的單據(jù)（六）出口退稅需提供的單據(jù) 1、購進(jìn)出口貨物的、購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或普或普 通發(fā)票，退消費(fèi)稅還應(yīng)提供通發(fā)票，退消費(fèi)稅還應(yīng)提供稅收（出口產(chǎn)品專用）稅收（出口產(chǎn)品專用） 繳款書繳款書或或出口貨物完稅分割

51、單出口貨物完稅分割單； 2、出口已收匯核銷單（出口退稅）出口已收匯核銷單（出口退稅）專用聯(lián)專用聯(lián)；或；或 遠(yuǎn)期收匯證明遠(yuǎn)期收匯證明 3、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； 4、 出口收匯單出口收匯單（即結(jié)匯水單或收匯通知書（即結(jié)匯水單或收匯通知書 ）； 5、出口銷售發(fā)票（外銷商業(yè)發(fā)票）出口銷售發(fā)票（外銷商業(yè)發(fā)票） ； 6、代理出口貨物證明（委托出口的業(yè)務(wù)提供）、代理出口貨物證明（委托出口的業(yè)務(wù)提供） 7、與出口退稅有關(guān)的其它資料。、與出口退稅有關(guān)的其它資料。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅時，必須報(bào)送下列三種申報(bào)表：外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅時，必須報(bào)送下列三種申報(bào)表： （1）

52、外貿(mào)企業(yè)出口退稅外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表申報(bào)表 （2）外貿(mào)企業(yè)出口外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細(xì)退稅明細(xì)申報(bào)表申報(bào)表 （3）外貿(mào)企業(yè)出口外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總退稅匯總申報(bào)表申報(bào)表 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 出口企業(yè)在辦理退稅申報(bào)時，應(yīng)向稅務(wù)部門提交出口企業(yè)在辦理退稅申報(bào)時，應(yīng)向稅務(wù)部門提交 的單據(jù)有的單據(jù)有: 出口貨物報(bào)關(guān)單出口貨物報(bào)關(guān)單 出口結(jié)匯水單出口結(jié)匯水單” 出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)） 出口產(chǎn)品購貨發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）出口產(chǎn)品購貨發(fā)票（增值稅專用發(fā)票） 出口銷售發(fā)票等出口銷售發(fā)票等 即三單兩票即三單兩票 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 收款單位名稱： 開戶銀行： 賬號： 納稅人

53、識別號： 稅款所屬期： 年 月 預(yù)算科目編碼預(yù)算科目名稱申請退稅金額 101010301 出口貨物退增 值稅 1010203 出口貨物退消 費(fèi)稅 退 稅 金 額 合 計(jì)（小寫） 退 稅 金 額 合 計(jì)（大寫） 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 申請退稅理由： 經(jīng)辦人簽名（章）： 申請單位（公章）： 年 月 日 稅務(wù)機(jī)關(guān) 審 核 人： 年 月 日 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人： （蓋章） 年 月 日 審批人： （蓋章） 年月日 本表一式三聯(lián)：第一聯(lián)退稅部門留存，第二聯(lián)送國庫，第三聯(lián)稅務(wù)會計(jì)部門留存。本表一式三聯(lián)：第一聯(lián)退稅部門留存，第二聯(lián)送國庫，第三聯(lián)稅務(wù)會計(jì)部門留存。 出出 口口 退退 稅稅 申申 請

54、請 書書 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 （七）出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法（七）出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法 現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種：現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種： （1）“免、退免、退”稅，即稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分對本環(huán)節(jié)增值部分免稅免稅，進(jìn)進(jìn) 項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額退稅退稅。 目前，外（工）貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實(shí)目前，外（工）貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實(shí) 行此辦法。行此辦法。 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額退稅率退稅率 或或=出口貨物數(shù)量出口貨物數(shù)量加權(quán)平均單價加權(quán)平均單價退稅率退稅率 其中從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物

55、的應(yīng)退稅額計(jì)算：其中從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物的應(yīng)退稅額計(jì)算： 應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額/（1+征收率）征收率） 6%或或5% 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 流通型外貿(mào)企業(yè)退稅的方法流通型外貿(mào)企業(yè)退稅的方法 （1）退增值稅的方法）退增值稅的方法 自身銷售環(huán)節(jié)的增自身銷售環(huán)節(jié)的增 值部分免稅值部分免稅 收購部分按收購成本與退收購部分按收購成本與退 稅率計(jì)算退稅稅率計(jì)算退稅 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 （2）退增值稅的依據(jù)）退增值稅的依據(jù) 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票出口外銷發(fā)票出口外銷發(fā)票 出口貨物報(bào)關(guān)單出口貨物報(bào)關(guān)單出口收匯核銷單出口收匯核銷單 進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作 （2）“免、抵、退免、抵、退”稅，即稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分對本環(huán)節(jié)增值部分免稅免稅， 進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中 抵扣抵扣，抵扣不完的部分抵扣不完的部分實(shí)行退稅實(shí)行退稅。目前，生產(chǎn)企業(yè)。目前，生產(chǎn)企業(yè) 實(shí)行此辦法。實(shí)行此辦法。 （3