代理記賬業(yè)務(wù)要求規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)規(guī)章制度

1、代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范一. .從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范1.1. 愛(ài)崗敬業(yè)。要求會(huì)計(jì)人員熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，安心本職崗位，忠 于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。2.2. 誠(chéng)實(shí)守信。要求會(huì)計(jì)人員做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事， 執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。3.3. 廉潔自律。要求會(huì)計(jì)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、 清正廉潔。4.4. 客觀公正。要求會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是， 不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。5.5. 堅(jiān)持準(zhǔn)則。要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì) 計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì) 核算，實(shí)施會(huì)

2、計(jì)監(jiān)督。6.6. 提高技能。要求會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺(jué)性和緊迫 感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。7.7. 參與管理。要求會(huì)計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研 相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程， 主動(dòng)提出合理化建 議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。8.8. 強(qiáng)化服務(wù)。要求會(huì)計(jì)人員樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的良好社會(huì)形象。二. .業(yè)務(wù)操作及會(huì)計(jì)核算的流程1.1.接受客戶的委托(1)到客戶公司的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地考查， 與客戶的總經(jīng)理及 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談，了解客戶的基本情況，評(píng)估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。(2)決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，

3、則與客戶 商討具體操作事宜，簽定約定書(shū)。2.2.與公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理有關(guān)資料的交接手續(xù)(1)雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號(hào)，交接日期，交 接雙方簽字蓋章。(2)交接雙方經(jīng)核對(duì)無(wú)誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。3.3.審核原始憑證審核原始憑證是會(huì)計(jì)核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)， 是國(guó)家賦予財(cái) 會(huì)人員的監(jiān)督權(quán)限，只有經(jīng)審核無(wú)誤后的原始憑證，才能作為編制記 帳憑證和登記明細(xì)分類帳的依據(jù)。會(huì)計(jì)人員主要應(yīng)從以下的兩個(gè)方面 對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。(1) 審核原始憑證的合法性合理性，即國(guó)家的有關(guān)方針政策法 令制度和計(jì)劃合同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合 理合法，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，是否按計(jì)

4、劃預(yù)算辦事，是否按成本 開(kāi)支范圍辦事，是否貫徹?？顚ｍ?xiàng)原則，有無(wú)貪污盜竊虛報(bào)冒領(lǐng)偽造 憑證等違紀(jì)行為。(2) 審查原始憑證的完整性正確性。即審查原始憑證的內(nèi)容和 填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應(yīng)審核原始憑證是否具備作為合 法憑證所必須具備的基本內(nèi)容，其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價(jià)、 金額是否正確無(wú)誤。（3 3）對(duì)原始憑證內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn) 行貪污作弊，單位抬頭不是本單位，無(wú)收款單位簽章，開(kāi)具陰陽(yáng)發(fā)票， 進(jìn)行貪污作弊，模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。涂改原始憑證上的時(shí)間數(shù)量、 單價(jià)、金額，或添加內(nèi)容和金額等。不是很清楚的地方應(yīng)及時(shí)與客戶 聯(lián)系，了解清楚原始憑證的真實(shí)情況。4.4.

5、對(duì)各種有問(wèn)題的原始憑證的處理在審核原始憑證過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法所賦予 的職責(zé)權(quán)限堅(jiān)持制度、堅(jiān)持原則。對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的收支，超過(guò)計(jì)劃 預(yù)算或者超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支出，違反制度規(guī)定的預(yù)付款項(xiàng)，非法 出售材料物資任意出借、變賣(mài)、報(bào)廢和處理財(cái)產(chǎn)物資，以及不按國(guó)家 關(guān)于成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理，對(duì)于內(nèi)容不完全手續(xù)不完備數(shù)字有差錯(cuò)的憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對(duì)于偽造或涂 改等弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員在拒絕的同時(shí)，應(yīng)當(dāng) 予以扣留，并及時(shí)向單位主管報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé) 任。5.5.填制記賬憑證會(huì)

6、計(jì)人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，填制及時(shí)，書(shū)寫(xiě)清楚之外，還必須符合（1 1） “摘要”欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明，要求文字說(shuō)明 要簡(jiǎn)煉概括以滿號(hào)登記賬簿的要求。（2 2）應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定應(yīng) 借應(yīng)貸的賬戶，賬戶使用必須正確，不得任意簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)賬戶的名稱， 有關(guān)的二級(jí)或明細(xì)賬戶要填寫(xiě)齊全。（3 3） 記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（4 4） 一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計(jì)合 計(jì)數(shù)，以檢查對(duì)應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。（5 5） 記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查且避免憑證散失。（6 6） 每張記

7、賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對(duì)。6.6. 對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)所有記賬憑證必須分類順序編號(hào)， 并填寫(xiě)在編號(hào)欄內(nèi)。如果記賬 憑證是采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，一般按照如下編號(hào)：現(xiàn)收0101、現(xiàn)收0202現(xiàn)付0101、現(xiàn)付0202銀收0101、銀收0202銀付0101、銀付0202轉(zhuǎn)0101、轉(zhuǎn)0202依此類推。若遇較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編兩張以上記賬憑證時(shí)，可用編號(hào)的 方式表示。7.7. 審核記賬憑證所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過(guò)其他會(huì)計(jì)人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定 的方法加以更正。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后的記賬憑證， 才能作為登記賬 簿的

8、依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容。（1 1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與 所附原始憑證的內(nèi)容相同。（2 2）應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)賬戶（包括二級(jí)或明細(xì)賬戶）對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰金額是否正確。（3 3）記賬憑證的項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員 的簽章是否齊全。8.8. 記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有：（1 1）會(huì)計(jì)賬戶運(yùn)用錯(cuò)誤。（2 2）合計(jì)金額計(jì)算錯(cuò)誤。（3 3）記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。（4 4）在匯總憑證中進(jìn)行作弊。（5 5）記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。9.9.憑證的傳遞與傳遞過(guò)程應(yīng)注意的事項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證的傳遞，

9、是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得時(shí)起， 經(jīng)審核記賬 到裝訂保管的全過(guò)程。各單位在制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序， 規(guī)定其傳 遞時(shí)間時(shí)，通常要考慮以下兩點(diǎn)內(nèi)容。（1 1）根據(jù)各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織，人員 分工情況，以及經(jīng)營(yíng)管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)， 規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)次及流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門(mén)及其人員及時(shí)辦理 各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)部牽制原則，以提高工作效率。(2)根據(jù)有關(guān)部門(mén)和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間，同相關(guān)部 門(mén)人員協(xié)商制定會(huì)計(jì)憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時(shí)間，以便合理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時(shí)間，及時(shí)反映記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。10.10.會(huì)計(jì)憑證對(duì)數(shù)字的書(shū)寫(xiě)依據(jù)財(cái)政部制

10、定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求， 填制會(huì)計(jì)憑證，字 跡必須清晰工整并符合下列要求：(1) 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)貨幣幣種符號(hào)(如人民幣符號(hào)“Y”或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫(xiě)和幣種符號(hào)。 幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字 前面寫(xiě)有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫(xiě)貨幣單位(如人民幣“元”)(2) 所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律在元位小數(shù)點(diǎn)后填寫(xiě)到角 分，無(wú)角分的，角分位可寫(xiě)“ 0000”或符號(hào)“- -”有角無(wú)分的，分位應(yīng) 寫(xiě)“ 0 0”不得用符號(hào)“- -”代替。(3) 漢字大寫(xiě)金額數(shù)字，一律用正楷或行書(shū)書(shū)寫(xiě)

11、，如零壹貳叁 肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬(wàn)億等易于辯認(rèn)， 不易涂改的字樣，不得用0 0 二三四五六七八九十或另、毛等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。(4)大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫(xiě)“整”或“正”字；大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，分字后面不寫(xiě)“整”字。(5) 大寫(xiě)金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱(如 “人民幣”三字)，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。(6) 阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0 0”時(shí)，大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字： 如人發(fā)幣101.50101.50元，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成壹佰零壹元伍角整。阿拉 伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0 0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，如 1

12、001.25,1001.25,漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)壹仟零壹元貳角伍分。 又如Y 1500.38,1500.38,漢字大寫(xiě)就寫(xiě)人民幣壹仟伍佰元叁角捌分，或人民 幣壹仟伍佰元零叁角捌分. .11.11. 關(guān)于根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)書(shū)寫(xiě)“摘要”會(huì)計(jì)計(jì)憑證中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要必須真實(shí)。在填寫(xiě)寫(xiě)“摘要”時(shí)，既要簡(jiǎn)明，又要全面，清楚，應(yīng)以說(shuō)明問(wèn)題為主。寫(xiě)物要有 品名、數(shù)量、單價(jià)：寫(xiě)事要有過(guò)程，銀行結(jié)算憑證，要注明支票號(hào)碼， 去向：送存款項(xiàng)，要注明現(xiàn)金支票匯票等。遇有沖轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，不應(yīng)只寫(xiě) 沖轉(zhuǎn)，應(yīng)寫(xiě)明沖轉(zhuǎn)某年某日某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和憑證號(hào)碼，也不能只寫(xiě)對(duì)賬戶，要求“摘要”能夠正確地，完整地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金變化的 來(lái)龍

13、去脈，切忌含糊不清。12.12. 啟用賬簿的基本要求為了保證會(huì)計(jì)賬薄記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任,會(huì)計(jì)人員在啟用賬薄時(shí)，要填寫(xiě)賬薄啟用表。賬薄啟用表的填寫(xiě)要求 是：(1 1)填寫(xiě)啟用日期和啟用賬薄的起止頁(yè)數(shù)。如啟用的是訂本式 賬薄，起止頁(yè)數(shù)已經(jīng)印好不需再填寫(xiě)；啟用活頁(yè)式賬薄，起止頁(yè)數(shù)可等到裝訂成冊(cè)時(shí)再填。（2 2） 填寫(xiě)記賬人員姓名和會(huì)計(jì)主管人員姓名并加蓋印章，以示 慎重和負(fù)責(zé)。（3 3）加蓋單位賬務(wù)公章，以示嚴(yán)肅。（4 4）當(dāng)記賬人員或會(huì)計(jì)人員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦好賬薄移交手續(xù)，并在啟用上明確記錄交接日期及接辦人監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。經(jīng)管人員一覽表如下：?jiǎn)挝幻Q合宗號(hào)賬薄名稱目錄

14、號(hào)賬薄頁(yè)數(shù)自第頁(yè)起至第頁(yè)止共頁(yè)案宗號(hào)使用日期自年 月 日至年 月 日保管期限單位領(lǐng)導(dǎo)人簽章會(huì)計(jì)主管人員簽章經(jīng)管人員職別姓名接管日期簽章移交日期簽章年 月曰年 月曰13.13.登記賬薄的基本要求為了保證賬薄記錄，成本計(jì)算和會(huì)計(jì)報(bào)表不出現(xiàn)差錯(cuò)，登記賬薄必須根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證進(jìn)行登記賬薄的基本要求是：（1 1）內(nèi)容準(zhǔn)確完整。登記會(huì)計(jì)賬薄時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做到數(shù)字 準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)，字跡工整。對(duì)于每項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面 要計(jì)入有關(guān)的總賬，另一方面要計(jì)入該總賬所屬的明細(xì)賬。 賬薄記錄 中的日期，應(yīng)該填寫(xiě)記賬憑證的日期；以自制的原始憑證（

15、如收料單領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬薄記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上 的日期填寫(xiě)列。此外，負(fù)責(zé)登記賬薄的會(huì)計(jì)人員，在登記賬薄前，應(yīng) 對(duì)已經(jīng)專門(mén)復(fù)核人員審查過(guò)的記賬憑證再?gòu)?fù)核一遍，這是崗位責(zé)任制 和內(nèi)部牽扯制度的要求。如果記賬人員對(duì)記賬憑證中的某些問(wèn)題弄不 明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請(qǐng)教；如果認(rèn)為記賬憑證的處理有錯(cuò)誤，可暫停登記，及時(shí)向會(huì)計(jì)主管人員反映，由其做出 更改或照登的決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的計(jì) 賬人員都不得自行更改記賬憑證。（2 2）登記賬薄要及時(shí)。登記賬薄的間隔時(shí)間應(yīng)該多長(zhǎng)，沒(méi)有統(tǒng) 一的規(guī)定，這要看本單位所采用的具體會(huì)計(jì)核算形式而定。 總的來(lái)說(shuō) 是越

16、短越好。一般情況下，總賬可以三五天登記一次，明細(xì)賬的登記 時(shí)間間隔要短于總賬，日記賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬一般一天就要登記一 資。現(xiàn)金銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)收付款記賬憑證隨時(shí)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順 序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金和銀行存款日記賬的專 門(mén)人員，必須每日掌握銀行存款和現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)， 謹(jǐn)防開(kāi)出空頭支票 和影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常用款。（3 3）注明記賬符號(hào)。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章， 并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門(mén)的欄 目應(yīng)注明記賬的符號(hào)，以免發(fā)生重記或漏記。（4 4）書(shū)寫(xiě)留空。賬薄中書(shū)寫(xiě)的文字的數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格， 不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的 1/21

17、/2。這樣，在一旦發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)， 能比較容易地進(jìn)行更正，同時(shí)也方便工作。（5 5）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬薄要用藍(lán)黑墨水或者碳素 墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬薄除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。 在會(huì)計(jì)上，數(shù)字的顏色用錯(cuò)了，其導(dǎo)致的概念混亂不亞于數(shù)字和文字 的錯(cuò)誤。（6 6）特殊記賬使用紅墨水。對(duì)在登記賬薄中使用紅色墨水的問(wèn) 題依倨財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定， 下列情況，可發(fā)用紅色墨水 記賬：A A按按照紅字沖賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄：B B在不設(shè)借貸等欄的 多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；C C在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余 額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；D D根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī) 定可

18、以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。（7 7）順序連續(xù)登記。各種賬薄應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記不得跳行 隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此 行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對(duì)避免在賬薄登記中 可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。（8 8）結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 0 0”表示?，F(xiàn)金日 記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于沒(méi)有余額 的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“ 0 0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。（9 9）過(guò)次承前。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行

19、有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要 欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額的 賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“ 0 0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。（1010）過(guò)次承前。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè) 合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要 欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只 寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。也就 是說(shuō)，“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”的方法有兩種：一是在本頁(yè)最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額然后過(guò)次頁(yè)并在次頁(yè)第一行承前頁(yè)； 二是 只在次頁(yè)第一行承前頁(yè)寫(xiě)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額， 不在上頁(yè)最后一行 結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額后過(guò)次

20、頁(yè)。財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范還對(duì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)的結(jié) 計(jì)方法，根據(jù)不同需要作了規(guī)定：（A A ）對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合 計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過(guò)次頁(yè)”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本月初到本頁(yè)末止的發(fā)生額，也便 于月末結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“合月合計(jì)”數(shù)。（B B ）對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本 頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)； 這樣做，便于根據(jù)“過(guò) 次頁(yè)”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本年初到本頁(yè)末止的累計(jì)發(fā)生額也便于年 終結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“本年累計(jì)”數(shù)。（C C）對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額 的賬戶，

21、可以只將每頁(yè)的余額結(jié)轉(zhuǎn)資頁(yè)，如某些材料明細(xì)賬戶就沒(méi)有 必要將每頁(yè)的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。（1111）定期打印。對(duì)于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范還提出了打印上的要求：“實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總 賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印”；“發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑 證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核結(jié)無(wú)誤?！敝赃@樣做，是因?yàn)樵谝詸C(jī)器或其他磁性介質(zhì)儲(chǔ) 存的狀態(tài)下，各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強(qiáng)， 而且信息處理的過(guò)程不 明，不便于進(jìn)行某些會(huì)計(jì)操作和進(jìn)行內(nèi)部或外部審計(jì)， 對(duì)會(huì)計(jì)信息的 安全和完整也不利。14.14.發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí)的處理由于各種原因的存在，在制證記賬編表

22、的過(guò)程中往往會(huì)發(fā)生一些 錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí)，根據(jù)賬薄錯(cuò)誤的具體情況可采取三種不同的 更正方法：(1)(1) 畫(huà)線更正法。凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄中文字或數(shù)字錯(cuò)誤 時(shí)，可采用此法。更正時(shí)，在賬薄中錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃一紅線，以 示注銷。劃線時(shí)，要?jiǎng)澣ュe(cuò)誤數(shù)字的整個(gè)數(shù)碼，不能只劃去其中個(gè)別 數(shù)碼，然后，在紅線上方空白處填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由更正人 員在更正處旁邊蓋章以示負(fù)責(zé)。(2)(2) 紅字更正法。當(dāng)記賬憑證中使用會(huì)計(jì)賬戶錯(cuò)誤，或借貸方 向錯(cuò)誤，或金額記錄錯(cuò)誤，并且已經(jīng)登記入賬從而造成賬薄記錄錯(cuò)誤 的情況下，可采用此法。更正時(shí)，首先填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤憑證完全 相同而金額是紅字的記賬憑證在摘要欄

23、內(nèi)注明 “更正XXXX號(hào)憑證錯(cuò)誤”， 并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的記錄，然后，再用藍(lán)字填制 一份符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證并據(jù)以登記入賬。(3)(3)補(bǔ)充登記法。記賬以后，雖然記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶沒(méi)有 錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填寫(xiě)金額時(shí)，可采用此法。更正時(shí)，按照正 確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證并據(jù)發(fā)登記 入賬，這樣，就補(bǔ)記了少記的數(shù)字，使全部金額符合實(shí)際。采用此法 時(shí)，必須在補(bǔ)充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補(bǔ)充哪個(gè)月的哪一號(hào)記賬憑 證。15.15.賬實(shí)不符的處理造成賬實(shí)不符的原因是多方面的，如賬產(chǎn)物資保管過(guò)程中發(fā)生的 自然損耗；財(cái)政收發(fā)過(guò)程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)， 造成多收

24、或少收的 差錯(cuò)；由于管理不善，制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞丟失被盜；在賬薄記 錄中發(fā)生的重記漏記錯(cuò)記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成 結(jié)算雙方賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況主要進(jìn)行以 下處理：(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額不相符采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)， 然后再與現(xiàn)金日 記賬余額核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況。 現(xiàn)金清查后應(yīng)填寫(xiě) “現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額不相符。通過(guò)與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的賬單進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數(shù) 額。銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方 面：

25、一是雙方或一方記賬錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制銀行存款余額調(diào) 節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。（3 3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額不相符對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制存單，并同賬面余額核 對(duì)，確認(rèn)盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對(duì)比表，作為調(diào)整賬面記錄的原 始憑證。（4 4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄不相 符一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。在保證往來(lái)賬戶記錄完整正 確的基礎(chǔ)上，編制往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單，寄往各有關(guān)往來(lái)單位。對(duì)方單位 核對(duì)后退回，蓋章表示核對(duì)相符，對(duì)方單位說(shuō)明情況。據(jù)些編制“往 業(yè)款項(xiàng)清查表”，注明核對(duì)相符與不相符的款項(xiàng)，對(duì)不相符的款項(xiàng)按 有爭(zhēng)議、未

26、達(dá)賬項(xiàng)、無(wú)法收回等到情況歸類合并，針對(duì)具本情況及明 采取措施予以解決。三業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范1.1. 建立三級(jí)質(zhì)量審查制度。即記賬會(huì)計(jì)審查客戶憑證，主管會(huì) 計(jì)審查記賬會(huì)計(jì)并編制對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)理復(fù)核對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告。2.2. 建立質(zhì)量獎(jiǎng)懲制度。所有會(huì)計(jì)人員的工資與質(zhì)量全額掛鉤， 實(shí)行嚴(yán)格考核。3.3. 建立質(zhì)量淘汰制度。對(duì)發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題造成客戶較大經(jīng)濟(jì) 損失的，或嚴(yán)重違反工作紀(jì)律、職業(yè)道德及法律、法規(guī)的，一律予以 辭退。四業(yè)務(wù)檔案管理辦法1.1. 對(duì)委托單位提供的原始憑證等會(huì)計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任。處 理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)返還委托單位，對(duì)代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)帳冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)整

27、理歸檔。2.2. 對(duì)每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、 代理記帳協(xié)議、原始憑證、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等交 接驗(yàn)收記錄。3.3. 對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不得歸檔。對(duì)弄虛作假、嚴(yán) 重違法的原始憑證，在不歸檔的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位 領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不明確、不 完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。4.4. 歸檔過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外送報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受 財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。5.5. 內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案需經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)，法律

28、、法規(guī)規(guī)定有檔案查 閱權(quán)的部門(mén)查閱會(huì)計(jì)檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，并經(jīng)經(jīng) 理批準(zhǔn)。五會(huì)計(jì)工作交接制度1.1. 本公司與委托記賬單位之間的會(huì)計(jì)資料的交接，嚴(yán)格按與委 托記賬單位簽訂的合同執(zhí)行，即雙方指定人員，在本公司準(zhǔn)備的會(huì) 計(jì)資料交接簽收登記簿上簽字確認(rèn)。2.2. 本公司與委托記賬單位終止委托合同時(shí)，所有會(huì)計(jì)資料全部移交給代理記賬單位，其未了會(huì)計(jì)事宜按本章會(huì)計(jì)工作交接之規(guī)定執(zhí) 行。3.3. 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì) 工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職4.4. 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：（1 1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

29、尚未填制會(huì)計(jì)憑證的， 應(yīng)當(dāng)填制完畢。（2 2）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加 蓋經(jīng)辦人員印章。（3 3）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。（4 4）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì) 計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件及 密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物其他會(huì)計(jì)資料 和物品等內(nèi)容；。5.5. 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì) 人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī) 構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由 上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。6.6. 移

30、交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員 要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。（1 1）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整 無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員 負(fù)責(zé)。(2) 各明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符； 必要時(shí)， 要抽查個(gè)別帳戶的余額與代理記賬單位核對(duì)清楚。(3) 移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí) 際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。7.7. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。 對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。8.8. 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者 蓋章，并應(yīng)在移交注冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān) 交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)