工程施工成本費(fèi)用的歸集和分配

1、工程施工成本費(fèi)用的歸集和分配工程施工過(guò)程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過(guò)“工程施工一一合同成本”科目核算。該科 目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象；在同一施工現(xiàn)場(chǎng)、同一項(xiàng)目部 管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下，也可將兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本 核算對(duì)象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、 分包工程費(fèi)用。工程施工過(guò)程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過(guò)“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目， 應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。主要會(huì)計(jì)分錄：1.材料費(fèi)領(lǐng)用的自購(gòu)材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫(kù)單等單據(jù)，計(jì)入合同成本

2、中的材料費(fèi)借：工程 施工一合同成本一一材料費(fèi)貸：原材料2.人工費(fèi)根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)借： 工程施工一合同成本一一人工費(fèi)貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付福利費(fèi)3.分包工程費(fèi)用（1） 預(yù)付工程款根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款一一應(yīng)付分包款”科目借：應(yīng)付 賬款一一應(yīng)付分包款 貸：銀行存款（2）工程款結(jié)算根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款借：工程施工一一合同成 本一一分包工程費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付分包款（3）支付進(jìn)度款：支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付分包款貸：銀行存款4.機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸

3、設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料 及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)一承包工 程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工一合同成本”科目核算原則。借：機(jī)械作業(yè)一承包工程貸：銀行存款應(yīng)付賬款累計(jì)折舊.月份終了，分配至工程施工科目借：工程施工一合同成本一機(jī)械使用費(fèi)貸：機(jī)械作業(yè)一承包工程（2）上述對(duì)本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接 計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。借：工程施工一合同成本一機(jī)械使用費(fèi)貸：銀 行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資累計(jì)折舊.（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī) 械租賃

4、費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。借：工程施工一合同成本一機(jī)械使用費(fèi)貸：銀 行存款應(yīng)付賬款 （與外部單位往來(lái)用）其他應(yīng)收款一公司內(nèi)部往來(lái)（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用）5.其他直接費(fèi)如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí) 設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì) 入其他直接費(fèi)科目。借：工程施工一合同成本一其他直接費(fèi)貸：銀行存款應(yīng)付賬款一應(yīng)付工程款、應(yīng)付購(gòu)貨款等臨時(shí)設(shè)施攤銷6.施工間接費(fèi)用（1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及 修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)

5、產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修 費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目借：施工間接費(fèi)用 貸：銀行存 款累計(jì)折舊應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施匚成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照 一定比例進(jìn)行分配。借：工程施工一合同成本一施工間接費(fèi)貸：施工間接費(fèi)用（四）經(jīng)營(yíng)收入、成本和稅金每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額 確認(rèn)年度收入，并對(duì)年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工 程施工一一合同毛利”科目，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與“工程施工一一合同毛利”的差額計(jì) 入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。參照新的施工企業(yè)核算辦法1 .每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：主營(yíng)業(yè)

6、務(wù)成本工程施工一一合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 .年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本工程施工一一合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 .工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來(lái)確認(rèn)當(dāng)期收 入和成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施匚一一合同毛利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4 .計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等其他應(yīng)交款一一應(yīng)交教育費(fèi)附加等（五）工程結(jié)算參照新的施工企業(yè)核算辦法（六）工程決算工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與 工程結(jié)算科目余額均為零。借：工程結(jié)算貸：工程施工

7、一一合同成本工程施工一一合同毛利希望可以幫助你。（一）工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同 成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。1、工程施工一一合同成本核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）（5）分包成本（項(xiàng)目/部門核算）（6）間接費(fèi)用間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目：管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算）職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算） 辦公費(fèi) （項(xiàng)目/部門核算）

8、 差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 工 程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算）取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）2、工程施工一一毛利 核算匚程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接 費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。（二）機(jī)械作業(yè)該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi) 部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”

9、科目。有條件的單位，可以針 對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：工資及附加（部門/設(shè)備核算）燃料及動(dòng)力（部門/設(shè)備核算） 折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算）配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算）間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算）（三）應(yīng)收賬款1、應(yīng)收工程款（往來(lái)單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 2、 應(yīng)收銷貨款（往來(lái)單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置 有到期日。（四）應(yīng)付賬款1、應(yīng)付購(gòu)貨款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。2、應(yīng)付分包款（往來(lái)單位

10、核算）核算應(yīng)付分包工程款3、暫估應(yīng)付款（往來(lái)單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工 程款的暫估入賬）。4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。（五）工程結(jié)算（往來(lái)單位/項(xiàng)目核算）核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。（六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可）1、目標(biāo)成本目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目：人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）（5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算）2、稅金（項(xiàng)目/部門核算）3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算）4

11、、公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 5、公司利潤(rùn)（項(xiàng)目/部門核算）其他會(huì)計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。施工企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算特殊會(huì)計(jì)科目使用施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算特殊會(huì)計(jì)科目主要集中在“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時(shí)設(shè)施”、“臨時(shí) 設(shè)施推銷”、“臨時(shí)設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”等科目。周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算施工企業(yè)庫(kù)存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過(guò)程中能夠多次使用，并可基本保持原來(lái)的形態(tài)而逐漸 轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料推銷”三個(gè)明 細(xì)科

12、目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 采用一次轉(zhuǎn)銷法的，可以 不設(shè)置以上三個(gè)明細(xì)科目。三、購(gòu)入、白制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受的債 務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料等，以及 周轉(zhuǎn)材料的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者 定額攤銷的方法。（一）一次轉(zhuǎn)銷法。一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi) 用。（二）分期攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用期限分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。 （三） 分次攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。（四）定額攤銷法。根據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預(yù)算