第三章負債業(yè)務(wù)核算

1、 本章結(jié)構(gòu)： 第一節(jié) 負債業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 負債業(yè)務(wù)概述負債業(yè)務(wù)概述 一、負債的概念及特征一、負債的概念及特征 （一）概念：是指過去的交易、事項形成的一）概念：是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時業(yè)務(wù)，履行該業(yè)務(wù)會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益現(xiàn)時業(yè)務(wù)，履行該業(yè)務(wù)會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益流出企業(yè)。流出企業(yè)。 （二）特征：（二）特征：1、負債是基于過去的交易、負債是基于過去的交易、事項形成的。事項形成的。 2、負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時業(yè)務(wù)，它不等同、負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時業(yè)務(wù)，它不等同與與“未來承諾未來承諾”。 3、現(xiàn)時業(yè)務(wù)的履行通常關(guān)系著企業(yè)放棄、現(xiàn)時業(yè)務(wù)的履行通

2、常關(guān)系著企業(yè)放棄含有經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，以滿足對方的要求。含有經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，以滿足對方的要求。4、負債通常是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)、負債通常是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)（包括現(xiàn)金資產(chǎn)和其他資產(chǎn)）或提供服務(wù)來清償。（包括現(xiàn)金資產(chǎn)和其他資產(chǎn)）或提供服務(wù)來清償。二、負債的分類二、負債的分類 按照按照金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度規(guī)定：可分為流動規(guī)定：可分為流動負債和長期負債。負債和長期負債。1、流動負債、流動負債 包括：活期存款、一年（含一年）包括：活期存款、一年（含一年）以下的定期存款、向中央銀行借款、票據(jù)融資、以下的定期存款、向中央銀行借款、票據(jù)融資、同業(yè)存款、同業(yè)拆入、和應(yīng)付利息及其他應(yīng)付

3、款同業(yè)存款、同業(yè)拆入、和應(yīng)付利息及其他應(yīng)付款項等。項等。2、長期負債、長期負債 包括：應(yīng)付債券、一年以上的定包括：應(yīng)付債券、一年以上的定期存款、長期借款、長期準備金、長期應(yīng)付款等期存款、長期借款、長期準備金、長期應(yīng)付款等。 三、三、存款業(yè)務(wù)的分類存款業(yè)務(wù)的分類 （一）按其來源不同劃分，可分為原始（一）按其來源不同劃分，可分為原始存款和派生存款兩類。存款和派生存款兩類。 （二）按照不同的經(jīng)濟性質(zhì)，可分為工（二）按照不同的經(jīng)濟性質(zhì)，可分為工業(yè)存款、商業(yè)存款、農(nóng)業(yè)存款、基本建業(yè)存款、商業(yè)存款、農(nóng)業(yè)存款、基本建 設(shè)存款、儲蓄存款、財政預(yù)算存款等。設(shè)存款、儲蓄存款、財政預(yù)算存款等。 （三）按其期限不同劃

4、分，可分為活期（三）按其期限不同劃分，可分為活期存款和定期存款。存款和定期存款。 （四）按國際通行方法劃分，可分為活（四）按國際通行方法劃分，可分為活期存款、定期存款和儲蓄存款。期存款、定期存款和儲蓄存款。 四、存款帳戶的設(shè)置與管理四、存款帳戶的設(shè)置與管理 （一）（一） 單位存款賬戶的開立：單位存款賬戶的開立： 單位存款帳戶按其資金性質(zhì)和管理要求不單位存款帳戶按其資金性質(zhì)和管理要求不同可分為：同可分為： 1、基本帳戶：必須按規(guī)定在銀行開立的，、基本帳戶：必須按規(guī)定在銀行開立的，用于辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶。用于辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶。 開立此帳戶的必須是獨立核算單位。開立此帳戶的必須

5、是獨立核算單位。 2、一般存款帳戶：是在基本帳戶以外的、一般存款帳戶：是在基本帳戶以外的銀行開設(shè)的用于借款轉(zhuǎn)存、與基本帳戶的銀行開設(shè)的用于借款轉(zhuǎn)存、與基本帳戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的帳戶。位開立的帳戶。 該帳戶能夠辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但該帳戶能夠辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。不能辦理現(xiàn)金支取。 3、臨時存款帳戶：是為臨時經(jīng)濟活、臨時存款帳戶：是為臨時經(jīng)濟活動而開立的帳戶，一般只收不付或動而開立的帳戶，一般只收不付或只付不收。只付不收。 4、專用帳戶、是為特定用途而開立、專用帳戶、是為特定用途而開立的賬戶，如基本建設(shè)的資

6、金、更新的賬戶，如基本建設(shè)的資金、更新改造的資金和其他需要專戶管理的改造的資金和其他需要專戶管理的資金。資金。 此外，賬戶按其存取款的形式可分此外，賬戶按其存取款的形式可分為：支票戶和存折戶兩種。為：支票戶和存折戶兩種。 （二）個人存款帳戶的開立（二）個人存款帳戶的開立 1、個人銀行結(jié)算賬戶：可辦理個人轉(zhuǎn)賬、個人銀行結(jié)算賬戶：可辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的存款帳戶收付和現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的存款帳戶 2、儲蓄賬戶：僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，、儲蓄賬戶：僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算 （三）存款帳戶的管理（三）存款帳戶的管理 1、一家單位只能選擇一家銀行開、一家單位只能選擇一

7、家銀行開立一個存款帳戶。立一個存款帳戶。 開立時，要提交有關(guān)資料及證件。開立時，要提交有關(guān)資料及證件。 2、開戶實行雙項自愿選擇。、開戶實行雙項自愿選擇。 3、實行開戶許可證制度。、實行開戶許可證制度。 4、存款帳戶只能自己使用，不允許、存款帳戶只能自己使用，不允許出租和轉(zhuǎn)讓他人。出租和轉(zhuǎn)讓他人。 五、會計科目的設(shè)置及使用五、會計科目的設(shè)置及使用 1、單位活期存款、單位活期存款 性質(zhì)：負債類性質(zhì)：負債類 核算內(nèi)容：核算銀行吸收單位存入的活期存核算內(nèi)容：核算銀行吸收單位存入的活期存款款 2、單位定期存款、單位定期存款 性質(zhì)：負債類性質(zhì)：負債類 核算內(nèi)容：核算銀行吸收單位存入的定期存核算內(nèi)容：核算

8、銀行吸收單位存入的定期存款款 3、活期儲蓄存款、活期儲蓄存款 性質(zhì)：負債類性質(zhì)：負債類 核算內(nèi)容：核算銀行吸收居民個人存入的活核算內(nèi)容：核算銀行吸收居民個人存入的活期存款期存款 4、定期儲蓄存款、定期儲蓄存款 性質(zhì)：負債類性質(zhì)：負債類 核算內(nèi)容：核算銀行吸收居民個人存入的定核算內(nèi)容：核算銀行吸收居民個人存入的定期存款期存款 5、利息支出、利息支出 性質(zhì)：損益類性質(zhì)：損益類 核算內(nèi)容：核算銀行在進行存款、借款和發(fā)核算內(nèi)容：核算銀行在進行存款、借款和發(fā)行金融債券等業(yè)務(wù)中按國家規(guī)定的適用利率行金融債券等業(yè)務(wù)中按國家規(guī)定的適用利率向債權(quán)人支付的利息向債權(quán)人支付的利息 6、應(yīng)付利息、應(yīng)付利息 性質(zhì)：負債

9、類性質(zhì)：負債類 核算內(nèi)容：銀行吸收的存款及各種借款發(fā)生核算內(nèi)容：銀行吸收的存款及各種借款發(fā)生的當期應(yīng)付而未付的利息的當期應(yīng)付而未付的利息 一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算 （一）特點：（一）特點： 1、隨支隨取，沒有限制；、隨支隨取，沒有限制； 2、存款有息，每季度結(jié)息一次，并直接、存款有息，每季度結(jié)息一次，并直接轉(zhuǎn)存。轉(zhuǎn)存。 3、結(jié)算方式多為支票結(jié)算，個別采用存、結(jié)算方式多為支票結(jié)算，個別采用存折結(jié)算。折結(jié)算。 （二）核算方法（二）核算方法 設(shè)置了設(shè)置了“單位活期存款單位活期存款”賬戶進行核算，賬戶進行核算，核算事項如下：核算事項如下： 1、支票戶存取現(xiàn)金的核算、支票戶存取現(xiàn)金的

10、核算 （1）存入現(xiàn)金時：）存入現(xiàn)金時： 填制一式兩聯(lián)的填制一式兩聯(lián)的“現(xiàn)金繳款單現(xiàn)金繳款單”，連同現(xiàn)，連同現(xiàn)金一并交開戶銀行。銀行出納經(jīng)審核無誤金一并交開戶銀行。銀行出納經(jīng)審核無誤后，點清現(xiàn)金并交會計柜臺計帳。后，點清現(xiàn)金并交會計柜臺計帳。 其會計分錄為：其會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：單位活期存款貸：單位活期存款單位存款戶單位存款戶 （2）支取現(xiàn)金時：）支取現(xiàn)金時： 填制現(xiàn)金支票并加蓋預(yù)留印簽交開戶銀行，填制現(xiàn)金支票并加蓋預(yù)留印簽交開戶銀行，銀行審核無誤后，先由會計計帳后交出納銀行審核無誤后，先由會計計帳后交出納柜臺付出現(xiàn)金。柜臺付出現(xiàn)金。 借：借：單位活期存款單位活期存款單位存款戶單

11、位存款戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 2、存折戶支取現(xiàn)金的核算、存折戶支取現(xiàn)金的核算 存入時填制存入時填制“存款憑證存款憑證”，連同現(xiàn)金、，連同現(xiàn)金、存折一并交開戶銀行；存折一并交開戶銀行； 支取時，填制支取時，填制“取款憑單取款憑單”并加蓋預(yù)留并加蓋預(yù)留銀行印簽后，交開戶銀行取款。銀行印簽后，交開戶銀行取款。 存折戶存入、支取現(xiàn)金的會計處理同支存折戶存入、支取現(xiàn)金的會計處理同支票戶的處理。票戶的處理。 （二）活期存款帳戶的對帳（二）活期存款帳戶的對帳 1、對賬的含義：對賬是指銀行的存款賬同單、對賬的含義：對賬是指銀行的存款賬同單位的存款賬相互進行的核對，以保證雙方存位的存款賬相互進行的核對，以保證雙方

12、存款余額的一致款余額的一致。 2、支票帳戶的對帳、支票帳戶的對帳 （1）隨時對帳）隨時對帳 （2）定期對帳：一般按季由銀行打?。┒ㄆ趯ぃ阂话惆醇居摄y行打印“余額余額對帳單對帳單”一式兩聯(lián)。一式兩聯(lián)。 對賬后，如有不符，應(yīng)對賬后，如有不符，應(yīng)積極查明原因，及時處理。積極查明原因，及時處理。 目前，為防范利用目前，為防范利用“對帳單對帳單”造假，普遍采造假，普遍采取加密的辦法。取加密的辦法。 3、存折賬戶的對帳：采取賬折見面方式。、存折賬戶的對帳：采取賬折見面方式。 二、單位定期存款的核算二、單位定期存款的核算 （一）特點（一）特點 1、存款期限：、存款期限：3、6個月、個月、1、2、3、5年年

13、等等6個檔次。個檔次。 2、金額起點、金額起點10000元，實行一次存入，元，實行一次存入，到期支取，只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。到期支取，只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。 3、定期存單不能流通轉(zhuǎn)讓。、定期存單不能流通轉(zhuǎn)讓。 4、一般不能提前支取，過期支取的過期、一般不能提前支取，過期支取的過期部分按活期存款付息。部分按活期存款付息。 （二）核算處理（二）核算處理 設(shè)置的賬戶設(shè)置的賬戶“單位定期存款單位定期存款”賬戶賬戶主要核算事項如下：主要核算事項如下：1、存入款項的處理、存入款項的處理（1）單位填制轉(zhuǎn)帳支票交銀行，經(jīng)審查無）單位填制轉(zhuǎn)帳支票交銀行，經(jīng)審查無誤后，再填制一式三聯(lián)的誤后，再填制一式三聯(lián)的“

14、定期存單定期存單”，辦理存款手續(xù)。辦理存款手續(xù)。 （2）銀行收到后，以存單第一聯(lián)作貸方計）銀行收到后，以存單第一聯(lián)作貸方計帳憑證，轉(zhuǎn)帳支票作借方憑證計帳。帳憑證，轉(zhuǎn)帳支票作借方憑證計帳。借：單位活期存款借：單位活期存款單位存款戶單位存款戶 貸：單位定期存款貸：單位定期存款某單位定期存款某單位定期存款戶戶（3）銀行計帳后，存單第二聯(lián)做存款憑據(jù)）銀行計帳后，存單第二聯(lián)做存款憑據(jù)交存款人，第三聯(lián)做卡片留存。交存款人，第三聯(lián)做卡片留存。 、支取定期存款的核算、支取定期存款的核算 單位支取時，持定期存單向銀行支取本息。單位支取時，持定期存單向銀行支取本息。銀行會計與卡片核對無誤后，計算利息并銀行會計與卡

15、片核對無誤后，計算利息并填制利息清單。以存單做轉(zhuǎn)賬借方傳票。填制利息清單。以存單做轉(zhuǎn)賬借方傳票。另制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票做記賬憑證和收賬另制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票做記賬憑證和收賬通知。其會計分錄為：通知。其會計分錄為： 借：定期存款借：定期存款單位戶（本金）單位戶（本金） 借：應(yīng)付利息（利息）借：應(yīng)付利息（利息） 或或 利息支出利息支出 貸：活期存款貸：活期存款單位戶單位戶(本息）本息） 三、單位存款利息的核算三、單位存款利息的核算 （一）利率概述（一）利率概述 1、概念：利率是指在一定期限內(nèi)的利息額同存款、概念：利率是指在一定期限內(nèi)的利息額同存款額與貸款額的比率，是計算各種存貸款利息的標準。額與貸款額

16、的比率，是計算各種存貸款利息的標準。 即：利率即：利率=利息額利息額 / 存款額或貸款額存款額或貸款額 2、種類：、種類： 可分為年利率可分為年利率 %；月利率；月利率 ；日利率；日利率0. 利率的換算：年按利率的換算：年按360天，月按天，月按30天天 （二）計息的有關(guān)規(guī)定（二）計息的有關(guān)規(guī)定 1、執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定；、執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定； 2、關(guān)于結(jié)息日的規(guī)定、關(guān)于結(jié)息日的規(guī)定 （1）按年結(jié)息，每年按年結(jié)息，每年12月月20日日 （2）按季結(jié)息，每季）按季結(jié)息，每季3、6、9、12月的月的20日日 （3）單位定期存款利息的計算根據(jù)存款的）單位定期存款利息的計算根據(jù)存款的檔次，于存款到期日檔次，

17、于存款到期日“利隨本清利隨本清” （4）單位活期存款按季度計算利息，于每）單位活期存款按季度計算利息，于每季度末月季度末月20日為結(jié)息日，次日付息。日為結(jié)息日，次日付息。 3、計算公式：、計算公式： 利息利息 = 本金本金存期存期利率利率 = 累計積數(shù)累計積數(shù)利率利率 （三）利息的計算方法（三）利息的計算方法 1、日數(shù)計算、日數(shù)計算 日數(shù)是按照實際天數(shù)計算的，是指存款自存日數(shù)是按照實際天數(shù)計算的，是指存款自存入之日起至支取前一日止的實際天數(shù)。是余入之日起至支取前一日止的實際天數(shù)。是余額保持不變的天數(shù)，或兩次余額變動中間的額保持不變的天數(shù)，或兩次余額變動中間的天數(shù)。天數(shù)。 日數(shù)的計算方法，即：日

18、數(shù)的計算方法，即：算首不算尾算首不算尾 2、積數(shù)計算積數(shù)計算 積數(shù)是存款賬戶余額與存款日數(shù)相乘之積，積數(shù)是存款賬戶余額與存款日數(shù)相乘之積，或存款賬戶每日余額相加之和或存款賬戶每日余額相加之和 1）賬頁結(jié)計利息法（適用存取款次數(shù)較）賬頁結(jié)計利息法（適用存取款次數(shù)較少且采用乙種賬的客戶）少且采用乙種賬的客戶） 步驟：步驟： （1）營業(yè)結(jié)束時，計算本次余額變動前）營業(yè)結(jié)束時，計算本次余額變動前所持續(xù)的日數(shù)；所持續(xù)的日數(shù)； （2）用該日數(shù)乘以本次余額變動前的余）用該日數(shù)乘以本次余額變動前的余額，則為積數(shù)；額，則為積數(shù)； （3）結(jié)息日，將若干日數(shù)和積數(shù)相加，）結(jié)息日，將若干日數(shù)和積數(shù)相加，則得累計日數(shù)和

19、累計積數(shù)。則得累計日數(shù)和累計積數(shù)。 （4）累計積數(shù)乘以日利率則為利息。）累計積數(shù)乘以日利率則為利息。月日摘要月日摘要 借方借方 貸方貸方 借借/貸貸 余額余額 日數(shù)日數(shù) 積數(shù)積數(shù) 承前頁承前頁 貸貸 4640006.1 貸貸 8600 6.4 轉(zhuǎn)付轉(zhuǎn)付 1000 貸貸 6.7 匯入?yún)R入 1250 貸貸 6.11 轉(zhuǎn)付轉(zhuǎn)付 3500 貸貸 6.15 承付承付 1250 貸貸 6.20 轉(zhuǎn)收轉(zhuǎn)收 970 貸貸 合計合計 利息利息 = 月日摘要月日摘要 借方借方 貸方貸方 借借/貸貸 余額余額 日數(shù)日數(shù) 積數(shù)積數(shù) 承前頁承前頁 貸貸 4640006.1 貸貸 8600 3 258006.4 轉(zhuǎn)付轉(zhuǎn)付

20、 1000 貸貸 7600 3 228006.7 匯入?yún)R入 1250 貸貸 8850 4 354006.11 轉(zhuǎn)付轉(zhuǎn)付 3500 貸貸 5350 4 214006.15 承付承付 1250 貸貸 4100 5 205006.20 轉(zhuǎn)收轉(zhuǎn)收 970 貸貸 5070 1 5070合計合計 20 594970利息利息 = 594970 1.8930=37.48（元）（元） 2）余額表結(jié)計利息法（加法結(jié)計法，適）余額表結(jié)計利息法（加法結(jié)計法，適用于存款余額變動頻繁的賬戶）用于存款余額變動頻繁的賬戶） 即在營業(yè)結(jié)束時，將當天余額逐戶抄列即在營業(yè)結(jié)束時，將當天余額逐戶抄列到計息余額表，結(jié)息日將其相加，則為

21、到計息余額表，結(jié)息日將其相加，則為積數(shù)，積數(shù)乘以日利率，則為利息。積數(shù)，積數(shù)乘以日利率，則為利息。 （四）存款利息的核算（四）存款利息的核算 一）活期存款利息的處理一）活期存款利息的處理 1、利息的結(jié)計方法、利息的結(jié)計方法 可采取賬頁結(jié)計利息法和余額表結(jié)計利可采取賬頁結(jié)計利息法和余額表結(jié)計利息法等。實行按季計提直接轉(zhuǎn)存的辦法。息法等。實行按季計提直接轉(zhuǎn)存的辦法。 2、核算處理：、核算處理： 在結(jié)息日，根據(jù)計算出的累計日數(shù)和在結(jié)息日，根據(jù)計算出的累計日數(shù)和 累計積數(shù)，填制累計積數(shù)，填制“計算利息清單計算利息清單”一式一式三聯(lián)。并編制會計分錄為：三聯(lián)。并編制會計分錄為： 借：利息支出借：利息支出某

22、單位利息支出戶某單位利息支出戶 貸：活期存款貸：活期存款某單位存款戶某單位存款戶 二）定期存款利息的處理二）定期存款利息的處理 （1）計算方法）計算方法 單位定期存款利息的計算，按其存期對日、對月、對年單位定期存款利息的計算，按其存期對日、對月、對年計算，對年計算，對年360天，對月不論大月、小月、閏月、平月，天，對月不論大月、小月、閏月、平月，均按均按30天計算，不足一個月的零頭天數(shù)，按實際天數(shù)計算天計算，不足一個月的零頭天數(shù)，按實際天數(shù)計算（算頭不算尾）。定期存款存期內(nèi)按存款約定利率計息，（算頭不算尾）。定期存款存期內(nèi)按存款約定利率計息，提前支取或逾期支取的部分按支取日的活期掛牌利率計息。

23、提前支取或逾期支取的部分按支取日的活期掛牌利率計息。提前日期或逾期日期的計算，按對年對月計算（對年對月提前日期或逾期日期的計算，按對年對月計算（對年對月按按360天，整月按天，整月按30天計算），不夠整年整月的零頭天數(shù)，天計算），不夠整年整月的零頭天數(shù)，按每月按每月30天計算（例如天計算（例如:2009年年2月月27日存日存 入一年期存款入一年期存款,于于2010年年3月月2日支取日支取,零頭天數(shù)為零頭天數(shù)為5天）。天）。 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對于存期較長的如一年期以上的按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對于存期較長的如一年期以上的定期存款，采取先按季預(yù)提應(yīng)付利息，到期實際支付的計定期存款，采取先按季預(yù)提應(yīng)

24、付利息，到期實際支付的計算方法。算方法。 預(yù)提時按定期存款不同期限的利率檔次預(yù)提時按定期存款不同期限的利率檔次分別計算：分別計算： 預(yù)提定期存款利息預(yù)提定期存款利息=定期存款季平均余額定期存款季平均余額年利率年利率4 定期存款季平均余額定期存款季平均余額=定期存款季度內(nèi)各定期存款季度內(nèi)各月初余額相加之和月初余額相加之和3 計算時，按存期不同設(shè)立計算時，按存期不同設(shè)立“計息余額表計息余額表”計算積數(shù)，再乘以同檔次日利率，計算利計算積數(shù)，再乘以同檔次日利率，計算利息額。息額。 首先根據(jù)計算的利息額，填制首先根據(jù)計算的利息額，填制“定期存款定期存款計息通知單計息通知單”，一式兩聯(lián)，一聯(lián)作借方計，一式

25、兩聯(lián)，一聯(lián)作借方計帳憑證，另一聯(lián)作計息通知交存款人。帳憑證，另一聯(lián)作計息通知交存款人。 （2 2）定期存款利息的核算）定期存款利息的核算 按季預(yù)提時：按季預(yù)提時：借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息定期存款利息戶定期存款利息戶到期支取時：到期支取時：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息定期存款利息戶定期存款利息戶 貸：活期存款貸：活期存款單位存款戶單位存款戶 有關(guān)會計分錄如下：有關(guān)會計分錄如下： （1）存入時，）存入時， 借：活期存款借：活期存款-某單位存款戶某單位存款戶 500000 貸：定期存款貸：定期存款-某單位定期存款戶某單位定期存款戶 50000

26、0 （2）按季計息時，每季應(yīng)計利息為：）按季計息時，每季應(yīng)計利息為： 500，000 4.8%1/46000 借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶6000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息某單位定期利息戶某單位定期利息戶 6000 （3）定期存款到期時，）定期存款到期時， 三年利息額為：三年利息額為：500000 4.8%372000 借：定期存款借：定期存款某單位定期存款戶某單位定期存款戶500000 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息某單位定期利息戶某單位定期利息戶72000 貸：活期存款貸：活期存款某單位活期存款戶某單位活期存款戶 572000 例例2：光明公司于：光明公司于200

27、5年年5月月18日存入五年期款項日存入五年期款項100 000元，年利率元，年利率9%，按季結(jié)計利息。試作預(yù)提利息、，按季結(jié)計利息。試作預(yù)提利息、到期支付本息的處理。到期支付本息的處理。 （1）2005年年6月月20日，預(yù)提利息日，預(yù)提利息 即：即：100 00033（30+3）9%360825元元 借：利息支出借：利息支出 光明公司利息支出戶光明公司利息支出戶825 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息光明公司定期存款利息戶光明公司定期存款利息戶 800 （2）2005年年9月月20日，預(yù)提利息時日，預(yù)提利息時 100 0009%3 / 12 = 2250元元 借：利息支出借：利息支出某單位利息支出戶某

28、單位利息支出戶2250 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息某單位定期存款利息戶某單位定期存款利息戶 2250 以后每季計息所作處理都相同。以后每季計息所作處理都相同。 2250 19=42750 （3）2010年年5月月18日到期時，先結(jié)計利息。日到期時，先結(jié)計利息。 100 00057（30+10+17）9%360 = 1425元元 借：利息支出借：利息支出 1425 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1425 （4）到期支取時）到期支取時 借：定期存款借：定期存款 100 000 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 45000 貸：活期存款貸：活期存款 光明公司存款戶光明公司存款戶 145 000 一、核算特點一、核

29、算特點 1 1、核算組織實行儲蓄所和管理部門二級，、核算組織實行儲蓄所和管理部門二級，并采取并采取“上繁下簡上繁下簡”的原則；的原則； 2 2、賬務(wù)和現(xiàn)金同時核算。、賬務(wù)和現(xiàn)金同時核算。 二、種類二、種類: : ( (一一) )按其存期是否固定，分為活期儲蓄存按其存期是否固定，分為活期儲蓄存款和定期儲蓄存款兩種，以及在此基礎(chǔ)上款和定期儲蓄存款兩種，以及在此基礎(chǔ)上推出的定活兩便存款、通知存款。推出的定活兩便存款、通知存款。 （二）按其存款性質(zhì)不同，分為普通儲蓄（二）按其存款性質(zhì)不同，分為普通儲蓄存款和專項儲蓄存款。存款和專項儲蓄存款。 三、活期儲蓄存款的核算三、活期儲蓄存款的核算 （一）特點：（

30、一）特點： 1、按季結(jié)息，結(jié)息日為每季最后一個月的、按季結(jié)息，結(jié)息日為每季最后一個月的20日，日，第二日為付息日，并入本金；第二日為付息日，并入本金； 2、憑存折隨存隨取，沒有限制；、憑存折隨存隨取，沒有限制； 3、中途結(jié)清賬戶，隨時計付利息；、中途結(jié)清賬戶，隨時計付利息； 4、一元起存，多存不限，存折實名，可掛失，、一元起存，多存不限，存折實名，可掛失，不得質(zhì)押。不得質(zhì)押。 （二）核算程序（二）核算程序 科目設(shè)置：科目設(shè)置： 活期儲蓄存款：性質(zhì)：負債類科目，吸收個人存活期儲蓄存款：性質(zhì)：負債類科目，吸收個人存入款項記貸方，個人支取款項記借方，余額在貸入款項記貸方，個人支取款項記借方，余額在貸

31、方表示期末個人存款余額。方表示期末個人存款余額。 儲蓄通存通兌往來：性質(zhì)：資產(chǎn)負債共同類科目，儲蓄通存通兌往來：性質(zhì)：資產(chǎn)負債共同類科目，核算銀行辦理儲蓄通存通兌業(yè)務(wù)時發(fā)生的代收代核算銀行辦理儲蓄通存通兌業(yè)務(wù)時發(fā)生的代收代付款項，按付款項，按“本代他本代他”（即本行代理系統(tǒng)內(nèi)其他（即本行代理系統(tǒng)內(nèi)其他行辦理續(xù)存支取等業(yè)務(wù)）、行辦理續(xù)存支取等業(yè)務(wù)）、“他代本他代本”（即系統(tǒng)（即系統(tǒng)內(nèi)其他行代理本行辦理續(xù)存、支取等業(yè)務(wù)）設(shè)置內(nèi)其他行代理本行辦理續(xù)存、支取等業(yè)務(wù)）設(shè)置明細賬。明細賬?！氨敬敬鞭k理支取業(yè)務(wù)時記借方，辦理支取業(yè)務(wù)時記借方，“本代他本代他”辦理續(xù)存時記貸方。辦理續(xù)存時記貸方。 手工

32、記賬的核算：手工記賬的核算： 1 1、活期儲蓄存款的開戶、活期儲蓄存款的開戶 儲戶需填制儲戶需填制“活期儲蓄存款憑條活期儲蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金、身，連同現(xiàn)金、身份證一并交開戶銀行。份證一并交開戶銀行。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款貸：活期儲蓄存款存款人戶存款人戶 2 2、續(xù)存、續(xù)存 儲戶應(yīng)填寫存款憑條，連同現(xiàn)金、存折一并交銀行。儲戶應(yīng)填寫存款憑條，連同現(xiàn)金、存折一并交銀行。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款貸：活期儲蓄存款存款人戶存款人戶 3 3、支取、支取 儲戶應(yīng)填制儲戶應(yīng)填制“活期儲蓄取款憑條活期儲蓄取款憑條” 借：活期儲蓄存款借：活期儲蓄存款存款人戶存款人戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金

33、4 4、銷戶、銷戶 儲戶需按最后余額填寫取款憑條，銀行需結(jié)計儲戶需按最后余額填寫取款憑條，銀行需結(jié)計利息。利息。 借：活期儲蓄存款借：活期儲蓄存款存款人戶存款人戶 借：利息支出借：利息支出活期儲蓄利息支出戶活期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 通存通兌款項的核算：通存通兌款項的核算： 1.1.續(xù)存：續(xù)存： 代理網(wǎng)點的處理：代理網(wǎng)點的處理： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：貸： 儲蓄通存通兌往來儲蓄通存通兌往來本代他本代他 開戶網(wǎng)點的處理開戶網(wǎng)點的處理 借：儲蓄通存通兌往來借：儲蓄通存通兌往來他代本他代本 貸：貸：活期儲蓄存款活期儲蓄存款 2.2.支取支取 做相反的分錄做相反的分錄 （三）利息核算（三）利

34、息核算 按季結(jié)息，每季末月按季結(jié)息，每季末月2020日為結(jié)息日日為結(jié)息日 結(jié)息日會計分錄：結(jié)息日會計分錄： 借：利息支出借：利息支出 活期儲蓄利息支出戶活期儲蓄利息支出戶 貸：活期儲蓄存款貸：活期儲蓄存款 存款人戶存款人戶 四：定期儲蓄存款的核算四：定期儲蓄存款的核算 定期儲蓄存款按存取方式不同定期儲蓄存款按存取方式不同, ,可分為：可分為： 整存整?。阂淮未嫒耄淮沃≌嬲。阂淮未嫒?，一次支取 零存整取：按月分次存入，一次支取零存整?。喊丛路执未嫒?，一次支取 存本取息：一次存本，分次取息，存本取息：一次存本，分次取息， 到期取本到期取本 整存零?。阂淮未嫒?，分次取本，整存零?。阂淮未嫒?，

35、分次取本， 到期取息到期取息 （一）整存整取定期儲蓄存款的核算（一）整存整取定期儲蓄存款的核算 1、開戶、開戶 儲戶應(yīng)填寫一式三聯(lián)的儲戶應(yīng)填寫一式三聯(lián)的“整存整取定期儲蓄整存整取定期儲蓄存單存單”。其會計分錄為：。其會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款整存整取整存整取戶戶 2、到期支取、到期支取 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款整存整取整存整取戶戶 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息應(yīng)付定期儲蓄利息支出戶應(yīng)付定期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 3 3、提前支取和過期支取、提前支取和過期支取 提前支取和過期支取部分均按當日掛牌的提前支取和過期支取部分均按當日掛牌的活期儲蓄利率

36、計息?；钇趦π罾视嬒?。 （1 1）全部提前支取：）全部提前支?。?借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款整存整取整存整取戶戶 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息定期儲蓄利息支出戶定期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 （2 2）部分提前支?。海┎糠痔崆爸。?借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款 （全部本金）（全部本金） 借：利息支出（應(yīng)付利息）借：利息支出（應(yīng)付利息） （提前支取部分利息）（提前支取部分利息） 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款（未支取部分金額）貸：定期儲蓄存款（未支取部分金額） 對儲戶根據(jù)現(xiàn)金科目借、貸方差額付款對儲戶根據(jù)現(xiàn)金科目借、貸方差額付款 （3 3）過期支取）過期支取

37、 只對本金計算活期存款利息只對本金計算活期存款利息 利息計算公式利息計算公式 到期支取到期支取 到期支取的利息到期支取的利息=本金本金存款天數(shù)存款天數(shù)(對年對月對年對月)年年利率利率/360或本金或本金年利率年利率 提前支取提前支取 提前支取的利息提前支取的利息=本金本金（年數(shù)（年數(shù)12+月數(shù)）月數(shù)）30+零頭天數(shù)零頭天數(shù)支取日掛牌公告的活期存款年利支取日掛牌公告的活期存款年利率率/360 逾期部分的利息計算逾期部分的利息計算 逾期部分的利息逾期部分的利息=本金本金（年數(shù)（年數(shù)12+月數(shù)）月數(shù)）30+零頭天數(shù)零頭天數(shù)支取日掛牌公告的活期存款年利支取日掛牌公告的活期存款年利率率/360 例例:某

38、儲戶某儲戶2009年年9月月5 日存入整存整取儲蓄存款日存入整存整取儲蓄存款2000元元,定期三年定期三年,存入時三年期存款月利率為存入時三年期存款月利率為6.9,該儲戶于該儲戶于2010年年10 月月11日來行要求提前支取日來行要求提前支取1200元元,當日活期儲蓄存款月利率為當日活期儲蓄存款月利率為1.65. 按定期預(yù)提的利息要沖掉。按定期預(yù)提的利息要沖掉。 計算利息為計算利息為:1200396（360+30+6） (1.6530)= 26.14元元 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款 2000 借：利息支出借：利息支出 26.14元元 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 2026.14 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 8

39、00 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款 800 1、特點：、特點：（1）每月存入固定金額；每月存入固定金額； （2）5元起存，存期分一年、三年、五年；元起存，存期分一年、三年、五年； （3）每月存入一次，中途如有漏存，可）每月存入一次，中途如有漏存，可在下月補齊，未補齊者，到期支取時按實在下月補齊，未補齊者，到期支取時按實際金額和實際存期計算利息。際金額和實際存期計算利息。 2、核算程序、核算程序 （1）開戶時）開戶時 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款零存整取定期儲零存整取定期儲 蓄存款戶蓄存款戶 （2）續(xù)存時）續(xù)存時 同開戶時會計處理同開戶時會計處理 （3）支取時）支取時

40、借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款 零存整取定期儲蓄存款戶零存整取定期儲蓄存款戶 借：利息支出借：利息支出定期儲蓄利息支出戶定期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 3.計息規(guī)則計息規(guī)則 零存整取的利息計算，按交易明細計零存整取的利息計算，按交易明細計算日積數(shù)，計算日積數(shù)按對年對月算日積數(shù)，計算日積數(shù)按對年對月360天天計算，零頭天數(shù)按每月計算，零頭天數(shù)按每月30天為基數(shù)計算。天為基數(shù)計算。 中途漏存未補存的，如果到期，漏存前中途漏存未補存的，如果到期，漏存前的按日積數(shù)和開戶日的定期存款利率計算；的按日積數(shù)和開戶日的定期存款利率計算； 漏存以后的按日積數(shù)和支取日的掛牌活期漏存以后的按日積數(shù)和支取日的

41、掛牌活期利率計算。利率計算。 利息計算公式：利息計算公式： 正常支取利息正常支取利息=累計日積數(shù)累計日積數(shù)整存整取定期整存整取定期存款年利率存款年利率/360 中途漏存未補存支取時利息中途漏存未補存支取時利息=累計日積數(shù)累計日積數(shù)（漏存前）（漏存前）整存整取定期存款年利率整存整取定期存款年利率/360+累計日積數(shù)（漏存后）累計日積數(shù)（漏存后）支取日掛牌支取日掛牌公告的活期存款年利率公告的活期存款年利率/360 一、一般規(guī)定：一、一般規(guī)定： 1000起存起存,存期為一年、三年、五年，支取期存期為一年、三年、五年，支取期為一個月、三個月、半年一次，利息于存款到期為一個月、三個月、半年一次，利息于存

42、款到期結(jié)清時一次支付。結(jié)清時一次支付。 開戶日的對月為支取日，分期支取本金，到期開戶日的對月為支取日，分期支取本金，到期支取剩余本金和全部利息（利息于期滿銷戶時支支取剩余本金和全部利息（利息于期滿銷戶時支?。Ｈ。?。 每次支取的本金每次支取的本金=（本金（本金/存期總月數(shù)）存期總月數(shù)）每次每次支取間隔。支取間隔。 客戶可以支取限額內(nèi)的任意金額?？蛻艨梢灾∠揞~內(nèi)的任意金額。 計息規(guī)則計息規(guī)則 整存零取的利息計算，按交易明細計算日整存零取的利息計算，按交易明細計算日積數(shù)，計算日積數(shù)按對年對月積數(shù)，計算日積數(shù)按對年對月360天計算，天計算， 零頭天數(shù)按每月零頭天數(shù)按每月30天為基數(shù)計算，計息方法天

43、為基數(shù)計算，計息方法同零存整取。同零存整取。 不能提前支取，若提前支取只能銷戶處理，不能提前支取，若提前支取只能銷戶處理，按照交易明細計算日積數(shù)，按支取日掛按照交易明細計算日積數(shù)，按支取日掛 牌公告的活期儲蓄存款利率計息。牌公告的活期儲蓄存款利率計息。 利息利息=累計日積數(shù)累計日積數(shù)年利率年利率/360 基本規(guī)定：基本規(guī)定： 1.存本取息存本取息5000元起存；存期分一年、三年、五元起存；存期分一年、三年、五年；到期一次支取本金；年；到期一次支取本金；2.如到取息日未取息，以后可隨時取息，但不計如到取息日未取息，以后可隨時取息，但不計復(fù)利。復(fù)利。 3.如果客戶需要提前支取本金，則要按定期存款如

44、果客戶需要提前支取本金，則要按定期存款提前支取的規(guī)定計算存期內(nèi)利息，并提前支取的規(guī)定計算存期內(nèi)利息，并 扣回多支付的相應(yīng)利息。扣回多支付的相應(yīng)利息。 4.存本取息的取息日、到期日均為開戶日的對日。存本取息的取息日、到期日均為開戶日的對日。 計息規(guī)則 ： 開戶時按約定存期和分次支取利息的期數(shù)，預(yù)先開戶時按約定存期和分次支取利息的期數(shù)，預(yù)先算出每次應(yīng)取的利息。支取日未取利息時可隨時算出每次應(yīng)取的利息。支取日未取利息時可隨時支??；需提前支取時，以實存期數(shù)按支取日掛牌支??；需提前支取時，以實存期數(shù)按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計算應(yīng)付利息，實行差公告的活期儲蓄存款利率計算應(yīng)付利息，實行差額支付。額

45、支付。 每次支取的利息每次支取的利息=到期應(yīng)付利息到期應(yīng)付利息/支取利息的次數(shù)；支取利息的次數(shù)； 提前支取利息提前支取利息=累計日積數(shù)累計日積數(shù)支取日掛牌公告的活支取日掛牌公告的活期存款年利率期存款年利率/360-實際支付的利息實際支付的利息 （如為負數(shù)，應(yīng)從本金中扣出差額部分）；（如為負數(shù)，應(yīng)從本金中扣出差額部分）； 到期及逾期支取應(yīng)付利息的計算同定期整存整取到期及逾期支取應(yīng)付利息的計算同定期整存整取儲蓄存款的計算。儲蓄存款的計算。 五、個人通知存款五、個人通知存款 儲戶在存款時不約定存期，支取時需提前通儲戶在存款時不約定存期，支取時需提前通知銀行，約定取款日期和金額方能支取的儲知銀行，約定

46、取款日期和金額方能支取的儲蓄存款。人民幣起存金額為蓄存款。人民幣起存金額為5萬元，最低支萬元，最低支取金額為取金額為5萬元，無論存期多長，按存款人萬元，無論存期多長，按存款人提前通知的期限長短分為提前通知的期限長短分為1天和天和7天兩個檔次，天兩個檔次，以存單作為憑證，憑存單支取。以存單作為憑證，憑存單支取。 計息規(guī)則：計息規(guī)則： 沒有通知預(yù)約進行取款，支取金額不限，實際支取金額沒有通知預(yù)約進行取款，支取金額不限，實際支取金額按照支取日掛牌公告的活期按照支取日掛牌公告的活期 存款利率計算（單指支取部分）。存款利率計算（單指支取部分）。 利息利息=實際支取金額實際支取金額存款天數(shù)存款天數(shù)活期年利

47、率活期年利率/360 有通知預(yù)約，未到通知支取日支取，實際支取金額按照有通知預(yù)約，未到通知支取日支取，實際支取金額按照支取日掛牌公告的活期存款支取日掛牌公告的活期存款 利率計算。利率計算。 利息利息=實際支取金額實際支取金額存款天數(shù)存款天數(shù)活期年利率活期年利率/360 有通知預(yù)約，實際支取金額少于最低支取限額的，支取有通知預(yù)約，實際支取金額少于最低支取限額的，支取部分按支取日掛牌公告的活部分按支取日掛牌公告的活 期存款利率計算。期存款利率計算。 利息利息=實際支取金額實際支取金額存款天數(shù)存款天數(shù)活期年利率活期年利率/360 有通知預(yù)約，在通知支取日支取，實際支取金額在最低有通知預(yù)約，在通知支取

48、日支取，實際支取金額在最低支取限額與約定取款金額之支取限額與約定取款金額之 間（最低支取限額間（最低支取限額實際支取金額實際支取金額約定取款金額）的，實約定取款金額）的，實際支取金額按照相應(yīng)通知存款利際支取金額按照相應(yīng)通知存款利 率計息。率計息。利息利息=實際支取金額實際支取金額存款天數(shù)存款天數(shù)通知存款利率通知存款利率/360 有通知預(yù)約，在通知取款日支取，實際支有通知預(yù)約，在通知取款日支取，實際支取金額大于約定取款金額的，約定部分按取金額大于約定取款金額的，約定部分按 支取日的通知存款利率計算，超出部分按照支取日的通知存款利率計算，超出部分按照支取日掛牌公告的活期存款利率計算。支取日掛牌公告的活期存款利率計算。 利息利息=約定支取金額約定支取金額存款天數(shù)存款天數(shù)通知存款利通知存款利率率/360+（實際支取金額（實際支取金額-約定支取金額）約定支取金額） 存款天數(shù)存款天數(shù)活期年利率活期年利率/360 有通知預(yù)約，在通知取款日支取，實際支有通知預(yù)約，在通知取款日支取，實際支取金額等于約定取款金額