稅收征收管理法

1、 稅收征收管理法本章基本內(nèi)容v一、稅收征管法適用范圍一、稅收征管法適用范圍v（一）稅收征收管理法的適用范圍（一）稅收征收管理法的適用范圍v1征管法只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。v2目前還有一部分費用由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，如教育費附加，這些費用不適用征管法。v（二）稅收征收管理法的遵守主體（二）稅收征收管理法的遵守主體v征管法的遵守主體有三個：執(zhí)法主體(稅務(wù)行政主體)、稅務(wù)行政管理相對人、有關(guān)單位和部門。v二、稅務(wù)管理二、稅務(wù)管理v（一）稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記v(1)開業(yè)稅務(wù)登記開業(yè)稅務(wù)登記的對象v領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動納稅人。各類企業(yè)和企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所

2、，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記；v其他納稅人。其他應(yīng)納稅人，應(yīng)當(dāng)自依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅人之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。v(2)變更與注銷稅務(wù)登記v變更稅務(wù)登記。v應(yīng)當(dāng)變更稅務(wù)登記的情形：改變單位名稱、改變法定代表人；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所或經(jīng)營地址(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。v注銷稅務(wù)登記。v注銷稅務(wù)登記的適用范圍包括：納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；企業(yè)由于改組、分

3、立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而脫離原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄區(qū)；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情況。納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件；因住所、經(jīng)營地址變動而辦理注銷登記的納稅人，應(yīng)按時向遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報稅務(wù)登記。v（二）賬簿、憑證管理（二）賬簿、憑證管理v(1)賬簿、憑證管理v從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起1日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。v扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代

4、扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。賬簿、憑證保管除另有規(guī)定者外均為10年。v(2)發(fā)票管理v注意印制、領(lǐng)購、開具、使用、取得、保管、繳銷多方面的管理。v(3)稅控管理不按規(guī)定安裝、使用或損毀、擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并根據(jù)情節(jié)的輕重給予相應(yīng)的懲處。v（三）納稅申報（三）納稅申報v取得臨時應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人、享有減稅、免稅待遇的納稅人)和扣繳義務(wù)人。v納稅申報的方式有直接申報、郵寄申報和數(shù)據(jù)電文。v三、稅款征收三、稅款征收v（一）稅款征收的原則（一）稅款征收的原則v稅款優(yōu)先原則v(1)稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。v(2)納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于

5、抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。v(3)稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。v（二）稅款征收制度（二）稅款征收制度v(1)代扣代繳、代收代繳稅款制度。v(2)延期繳納稅款制度。 v(3)滯納金制度v(4)稅額核定制度 v(5)稅收保全措施v(6)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 v(7)稅款的退還和追征制度v四、稅務(wù)檢查四、稅務(wù)檢查v征管法對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)作了比較詳細(xì)、系統(tǒng)的規(guī)定，包括：v(1)查賬權(quán)。 v(2)場地檢查權(quán)。 v(3)責(zé)成提供資料權(quán)。 v(4)詢問權(quán)。 v(5)在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)。 v(6)查核存款賬戶權(quán)。v五、法律責(zé)任五、法律責(zé)任v（一）違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰，根據(jù)征管法第六十

6、條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，可以處以2000元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款：v(1)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的。v(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。v(3)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和計算機(jī)軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。v(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的。v(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的。v（二）扣繳義務(wù)人違反賬簿憑證管理的處罰扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳

7、稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。v（三）納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報的法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。v（四）對偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任v（1）偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以下或偷稅數(shù)額在1萬元以下的;稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下的罰款v（2）偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上

8、不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上10萬元以下的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰的;處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金v（3）偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的30%以上且偷稅數(shù)額在10萬元以上的;處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金v（五）進(jìn)行虛假申報或不進(jìn)行申報行為的法律責(zé)任納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款。納稅人不申報、不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。v（六）逃避追繳欠稅的法律責(zé)任由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款、滯納金，并處欠繳稅款的50以上5倍以下罰款

9、；構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。v（七）對在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處以不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。v（八）扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。v（九）不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的

10、罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。v（十）非法印制發(fā)票的法律責(zé)任非法印制發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)；虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的，處無

11、期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。v（十一）銀行及其他金融機(jī)構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的法律責(zé)任銀行及其他金融機(jī)構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，導(dǎo)致稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上1萬元以下罰款。根據(jù)征管法規(guī)定，罰款額在2000元以下的，由稅務(wù)所決定。v六、納稅評估管理辦法六、納稅評估管理辦法v（一）納稅評估辦法包括下列內(nèi)容（一）納稅評估辦法包括下列內(nèi)容v1.納稅評估指標(biāo)納稅評估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評估對象、進(jìn)行重點分析時所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類，使用時可結(jié)合評估工作實際不斷細(xì)化和完善。v

12、2.納稅評估對象納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種；納稅評估對象可采用計算機(jī)自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。v3.納稅評估方法納稅評估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法。v4.評估結(jié)果處理。v5.納稅評估通用分析指標(biāo):（1）收入類評估分析指標(biāo)（2）成本類評估分析指標(biāo)（3）費用類評估分析指標(biāo)（4）利潤類評估分析指標(biāo)主營業(yè)務(wù)利潤變動率（5）資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)v八、納稅擔(dān)保試行辦法八、納稅擔(dān)保試行辦法v（一）納稅保證（一）納稅保證v（1）納稅保證人國家機(jī)關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團(tuán)體不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的職能部門不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔(dān)保。v（2）納稅擔(dān)保范圍納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用，質(zhì)押保管費