臺州上元會計培訓(xùn)學(xué)校-第七章賬務(wù)處理程序

1、第七章賬務(wù)處理程序第01講賬務(wù)處理程序的概念、種類、內(nèi)容第一節(jié)賬務(wù)處理程序的概念和種類一、概念賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法。從取得填制原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的程序和方法。賬務(wù)處理程序的設(shè)計原則：1.應(yīng)從本單位的實際情況出發(fā)2.應(yīng)以保證會計信息質(zhì)量為立足點3.應(yīng)力求降低會計核算工作的成本各企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡程度不同，所以其采用的賬務(wù)處理程序也就有所不同。二、賬務(wù)處理程序的種類（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序（2）匯總記賬憑

2、證賬務(wù)處理程序（3）科目匯總表賬務(wù)處理程序企業(yè)常用的3種賬務(wù)處理程序（4）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序（5）日記賬賬務(wù)處理程序最基本的賬務(wù)處理程序-記賬憑證賬務(wù)處理程序，是其他賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)。它們之間有許多共同點，但也存在著差異，其主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方法不同。第01講賬務(wù)處理程序的概念、種類、內(nèi)容 【例題多選題】賬務(wù)處理程序的主要內(nèi)容包括（）。 A.會計憑證、會計賬簿種類及格式 B.會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法 C.會計機構(gòu)及會計崗位的設(shè)置 D.會計工作人員的職責(zé) 【答案】AB 【解析】賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括

3、會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。第01講賬務(wù)處理程序的概念、種類、內(nèi)容第二節(jié)賬務(wù)處理程序的內(nèi)容一、記賬憑證賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）概念記賬憑證賬務(wù)處理程序指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。1.記賬憑證的設(shè)置記賬憑證可以是通用憑證，也可以分別設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。2.賬簿的設(shè)置設(shè)置現(xiàn)金日記賬、

4、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般都采用三欄式；總分類賬采用三欄式；明細分類賬則可根據(jù)管理的需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式。第01講賬務(wù)處理程序的概念、種類、內(nèi)容 （二）記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟第01講賬務(wù)處理程序的概念、種類、內(nèi)容 （1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等記賬憑證。（3）根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。（5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（6）期末，按照對賬的要求將現(xiàn)金日記賬

5、、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細分類賬余額合計數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對。（7）期末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。第01講賬務(wù)處理程序的概念、種類、內(nèi)容 （三）優(yōu)缺點及適用范圍（1）優(yōu)點：記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解； 總分類賬較詳細地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，過程清楚。（2）缺點：由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，登記總賬的工作量比較大，對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，記賬憑證多，登記總分類賬的工作過于繁重。（3）適用范圍：適用于規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少且簡單的單位?！纠}多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點有（）。A.記賬程

6、序簡單明了B.便于查對和分析賬目C.能進行試算平衡，有利保證總賬登記的正確性D.總分類賬可以詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 【答案】AD【解析】記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點：記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以詳細地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，過程清楚。第01講賬務(wù)處理程序的概念、種類、內(nèi)容 二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第01講賬務(wù)處理程序的概念、種類、內(nèi)容（一）概念匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。1.記賬憑證的設(shè)置在匯總記賬憑證賬務(wù)

7、處理程序下，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。2.賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理的一般程序（5）根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（6）根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。第01講賬務(wù)處理程序的概念、種類、內(nèi)容（三）匯總記賬憑證及匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。1.匯總收款憑證及其編制方法匯總收款憑證是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一

8、種匯總記賬憑證。它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。例：收到投資者的投資60 000元，存入銀行。借：銀行存款 60 000貸：實收資本 60 000例:收到投資者追加的投資200 000元，存入銀行。借：銀行存款 200 000貸：實收資本 200 000例：從銀行借入短期借款300 000元，存入銀行。借：銀行存款 300 000貸：短期借款 300 000第01講賬務(wù)處理程序的概念、種類、內(nèi)容 2.匯總付款憑證及其編制方法匯總付款憑證是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法匯總轉(zhuǎn)賬

9、憑證是指按轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目分別設(shè)置的，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。結(jié)論：匯總轉(zhuǎn)賬與匯總付款憑證的設(shè)置方法相同。注意：為便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時編制記賬憑證時，只能按一個貸方科目與一個或幾個借方科目對應(yīng)編制，而不能填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。憑證類型：一借一貸或多借一貸；不可以一借多貸或多借多貸。（四）優(yōu)缺點及適用范圍（1）優(yōu)點：記賬憑證通過匯總記賬憑證匯總后于月末時一次登記總分類賬，減少了登記總分類賬的工作量；匯總記賬憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)全部記賬憑證，按照科目對應(yīng)關(guān)系進行歸類、匯總編制的，可以清晰反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系；又便于查對和分析賬目。（2）缺點

10、：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，而不是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類、匯總的，工作量大，因而不利于會計工作的分工核算。（3）適用范圍：適用于經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。第01講賬務(wù)處理程序的概念、種類、內(nèi)容【例題多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的區(qū)別有（）。A.原始憑證的種類不同B.記賬憑證的種類不同C.明細賬簿的記賬依據(jù)不同D.總賬的記賬依據(jù)不同 【答案】BD【解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序除了收付轉(zhuǎn)憑證外，還有匯收、匯付、匯轉(zhuǎn)憑證；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序總賬的記賬依據(jù)為匯總記賬憑證，記賬憑證賬務(wù)處理程序總賬的記賬依據(jù)為記賬憑證?！纠}多選題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺

11、點在于（）。A.不利于會計核算的日常分工B.不能試算平衡C.不能保持科目之間的對應(yīng)關(guān)系D.不能節(jié)省會計工作時間【答案】AB【解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，而不是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類、匯總的，工作量大，因而不利于會計工作的分工核算。第01講賬務(wù)處理程序的概念、種類、內(nèi)容 三、科目匯總表賬務(wù)處理程序第01講賬務(wù)處理程序的概念、種類、內(nèi)容 （一）概念科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。1.記賬憑證的設(shè)置2.賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。（二）科目匯總表

12、賬務(wù)處理的一般程序（5）根據(jù)記賬憑證，定期編制科目匯總表。（6）根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。（三）科目匯總表的編制方法=發(fā)生額試算平衡表第01講賬務(wù)處理程序的概念、種類、內(nèi)容【例題】1.企業(yè)收到投資人30 000元投資，存入銀行。2.企業(yè)向銀行借款60 000元，償還期限為3年的借款，款項已存入企業(yè)銀行存款賬戶。3.企業(yè)用銀行存款8 000元償還長期借款。4.企業(yè)以銀行存款5 000元購買材料。5.企業(yè)將已到期但無力支付的應(yīng)付票據(jù)3 000元轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。6.經(jīng)企業(yè)股東大會研究決定向投資者分配利潤4 000元。第01講賬務(wù)處理程序的概念、種類、內(nèi)容科目匯總表只反映各個會計科目的借方

13、本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個會計科目的對應(yīng)關(guān)系。第01講賬務(wù)處理程序的概念、種類、內(nèi)容（四）優(yōu)缺點和適用范圍（1）優(yōu)點：總分類賬根據(jù)定期編制的科目匯總表登記，大大減輕了登記總賬的工作量，可以對發(fā)生額進行試算平衡，保證賬簿登記的正確性。（2）缺點：科目匯總表不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程，不便于查對賬目。（3）適用范圍：適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位?！纠}多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。A.期末，根據(jù)審核無誤的總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表B.期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符C.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬D.根據(jù)記賬憑證，定期編制科目匯總表