現(xiàn)金流量表講義【精品PPT】

1、王艷茹王艷茹tell-mail:現(xiàn)金流量表2021-10-213現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類3現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例現(xiàn)金流量表的編制方法舉例52021-10-214現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類3 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例現(xiàn)金流量表的編制方法舉例52021-10-215現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（

2、1/4） 企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)主要有：獲取利潤、維持償債能力 企業(yè)的報(bào)表使用者需要了解： 企業(yè)的獲利能力與償債能力 導(dǎo)致企業(yè)償債能力發(fā)生變動(dòng)的原因 企業(yè)盈利與償債能力的聯(lián)系 經(jīng)營活動(dòng)對企業(yè)的現(xiàn)金流量有何影響 企業(yè)在本會計(jì)期內(nèi)發(fā)生了哪些理財(cái)活動(dòng)，它們對企業(yè)的現(xiàn)金流量有何影響2021-10-216現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（2/4）v利潤表：反映企業(yè)本期經(jīng)營活動(dòng)的成果利潤表：反映企業(yè)本期經(jīng)營活動(dòng)的成果 可用于衡量企業(yè)在獲取利潤方面是否獲得成功 但：不能說明企業(yè)企業(yè)從經(jīng)營活動(dòng)中獲得了多少可不能說明企業(yè)企業(yè)從經(jīng)營活動(dòng)中獲得了多少可供周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金供周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金 能夠說明本期籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的損益 但：不能說

3、明籌資活動(dòng)與投資活動(dòng)提供或運(yùn)用了多不能說明籌資活動(dòng)與投資活動(dòng)提供或運(yùn)用了多少現(xiàn)金少現(xiàn)金 不予反映不涉及損益問題的重要理財(cái)活動(dòng)不予反映不涉及損益問題的重要理財(cái)活動(dòng)2021-10-217現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（3/4）v資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況 可以顯示企業(yè)是否具有償債能力 但：不能反映財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)不能反映財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng) 雖然比較兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)負(fù)債表，能夠在一定程度上反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng) 但：不能說明變動(dòng)的原因不能說明變動(dòng)的原因v可見，利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表雖然能夠?yàn)閳?bào)表使用可見，利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表雖然能夠?yàn)閳?bào)表使用者提供有用的會計(jì)信息，

4、但還需要現(xiàn)金流量表滿者提供有用的會計(jì)信息，但還需要現(xiàn)金流量表滿足報(bào)表使用者的其他需要足報(bào)表使用者的其他需要2021-10-218現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（4/4）v現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動(dòng)方面的信息 報(bào)表使用者利用現(xiàn)金流量表可以評估如下事項(xiàng)：企業(yè)在未來會計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力企業(yè)在未來會計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報(bào)酬的能力企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報(bào)酬的能力企業(yè)的利潤與經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因企業(yè)的利潤與經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因企業(yè)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)與籌資活

5、動(dòng)企業(yè)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)2021-10-219現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類3 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例現(xiàn)金流量表的編制方法舉例52021-10-21101234庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物企業(yè)持有的可隨時(shí)用于支付的紙幣與硬幣企業(yè)持有的可隨時(shí)用于支付的紙幣與硬幣企業(yè)存在金融企業(yè)中隨時(shí)可以用于支付的存款企業(yè)存在金融企業(yè)中隨時(shí)可以用于支付的存款企業(yè)存在金融企業(yè)有金融企業(yè)有特定用途的資金，如外

6、埠存款、銀行企業(yè)存在金融企業(yè)有金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。現(xiàn)金等價(jià)物支付能力與現(xiàn)金差別不大投資?，F(xiàn)金等價(jià)物支付能力與現(xiàn)金差別不大, 期限短通常是指從購買日起期限短通常是指從購買日起3個(gè)月內(nèi)到期個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表以“現(xiàn)金”為基礎(chǔ)編制 現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物2021-10-

7、2111現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類3 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例現(xiàn)金流量表的編制方法舉例52021-10-2112經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量現(xiàn)金流量的分類（1/2）投資活動(dòng)產(chǎn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量籌資活動(dòng)產(chǎn)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量企業(yè)發(fā)生的投資活動(dòng)和籌資活企業(yè)發(fā)生的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)企業(yè)長期資產(chǎn)的企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及

8、其處內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)置活動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)資本導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)的活動(dòng)2021-10-2113現(xiàn)金流量的分類（2/2）流出流出流出流出流出流出流入流入經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量投資活動(dòng)產(chǎn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量籌資活動(dòng)產(chǎn)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量流入流入流入流入2021-10-2114現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類3 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例現(xiàn)金流量表的編制方法舉例52021-1

9、0-2115現(xiàn)金流量表的編制原理2021-10-2116現(xiàn)金流量表的的編制方法經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量投資活動(dòng)產(chǎn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量籌資活動(dòng)產(chǎn)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流生的現(xiàn)金流量量2021-10-2117現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 可以說明企業(yè)在不動(dòng)用從外部籌得資金的情況下，通過經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負(fù)債、支付股利和對外投資v編制方法：編制方法： 直接法 間接法2021-10-2118直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會計(jì)記

10、錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表： 直接法編制直接法編制現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量2021-10-2119直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)成本等

11、數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表： 直接法編制直接法編制現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量2021-10-2120收到的其他收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還銷售商品提供勞務(wù)銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金收到現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量支

12、付的其他支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付給職工以及支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為職工支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付的現(xiàn)金2021-10-2121現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)v 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金v 反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金 根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的記錄分析填列。 確定本項(xiàng)目的金額通?？梢岳麧櫛砩系摹盃I業(yè)收入”為起點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。 （1）由

13、于該項(xiàng)目包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，所以應(yīng)在營業(yè)收入的基礎(chǔ)上加上本期的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （2）由于企業(yè)的商品銷售和勞務(wù)供應(yīng)往往并非都是現(xiàn)金交易，因而應(yīng)加上應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的減少數(shù)，或減去應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的增加數(shù)。直直 接接 法法v 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 （3）如果企業(yè)有預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，還應(yīng)加上預(yù)收賬款增加）如果企業(yè)有預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，還應(yīng)加上預(yù)收賬款增加數(shù)，或減去預(yù)收賬款減少數(shù)。數(shù)，或減去預(yù)收賬款減少數(shù)。 （4）如果企業(yè)采用備抵法核算壞賬，且本期發(fā)生了壞賬，）如果企業(yè)采用備抵法核算壞賬，且本期發(fā)生了壞賬，或有壞賬回收，則應(yīng)減去本期確認(rèn)的壞賬，加上本期壞

14、或有壞賬回收，則應(yīng)減去本期確認(rèn)的壞賬，加上本期壞賬回收。因?yàn)榘l(fā)生壞賬減少了應(yīng)收賬款余額，但沒有實(shí)賬回收。因?yàn)榘l(fā)生壞賬減少了應(yīng)收賬款余額，但沒有實(shí)際的現(xiàn)金流入；壞賬回收有現(xiàn)金流入，但與營業(yè)收入無際的現(xiàn)金流入；壞賬回收有現(xiàn)金流入，但與營業(yè)收入無直接關(guān)系，且不影響應(yīng)收賬款余額。直接關(guān)系，且不影響應(yīng)收賬款余額。 （5）如果企業(yè)本期有應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，發(fā)生了貼現(xiàn)息，則）如果企業(yè)本期有應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，發(fā)生了貼現(xiàn)息，則應(yīng)減去應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息，因?yàn)橘N現(xiàn)息代表了應(yīng)收票據(jù)的應(yīng)減去應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息，因?yàn)橘N現(xiàn)息代表了應(yīng)收票據(jù)的減少，并沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流入。減少，并沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流入。 （6）如果企業(yè)發(fā)生了按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售的業(yè)

15、務(wù)，如）如果企業(yè)發(fā)生了按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售的業(yè)務(wù)，如將商品用于工程項(xiàng)目，則相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額應(yīng)該減去，因?qū)⑸唐酚糜诠こ添?xiàng)目，則相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額應(yīng)該減去，因?yàn)檫@部分銷項(xiàng)稅額沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流入，也與應(yīng)收賬款為這部分銷項(xiàng)稅額沒有相應(yīng)的現(xiàn)金流入，也與應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)無關(guān)?；驊?yīng)收票據(jù)無關(guān)。 2021-10-2123現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金具體為 包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅 包括前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期的預(yù)收款 包括企業(yè)銷售材料和代購供銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金 扣除本期退回本期

16、銷售的商品和前期銷售本期退回扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金的商品支付的現(xiàn)金直直 接接 法法2021-10-2124現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量直直 接接 法法2021-10-2125v例例1：（根據(jù)：（根據(jù)2004年試題）部分賬戶年初、年末余額年試題）部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下：（金額單位：萬元）和本年發(fā)生額如下：（金額單位：萬元）v資產(chǎn)類賬戶名稱資產(chǎn)類賬戶名稱 年初余額年初余額 年末余額年末余額v 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1200 1600v 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 124 224v 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 12 16v損益類賬戶名稱損益類賬戶名稱 借方發(fā)生

17、借方發(fā)生 貸方發(fā)生貸方發(fā)生v 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 40v 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 8400v上述應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品的銷上述應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品的銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項(xiàng)已萬元，款項(xiàng)已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。v計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金是多少？計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金是多少？v【答案答案】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售銷售商品、提供勞務(wù)收到

18、的現(xiàn)金銷售收入收入+銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款減少應(yīng)收賬款減少+收回以前年度收回以前年度核銷壞賬核銷壞賬+預(yù)收賬款增加額（預(yù)收賬款增加額（8400117）+（12001600）+2+（224-124）9530（萬元）（萬元）2021-10-2127現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 反映企業(yè)收到返還的各項(xiàng)稅費(fèi) 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還 需要分析“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下屬各明細(xì)科目的貸方發(fā)生額 根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。 直直 接接 法法v例例2：x公司前期出口商品一批，已交納增值公司

19、前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)退增值稅稅，按規(guī)定應(yīng)退增值稅170 000元，本期元，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖；本期收到退回的營業(yè)稅款以轉(zhuǎn)賬方式收訖；本期收到退回的營業(yè)稅款68 000元、收到的教育費(fèi)附加返還款元、收到的教育費(fèi)附加返還款54 000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。v本期收到的稅費(fèi)返還計(jì)算如下：本期收到的稅費(fèi)返還計(jì)算如下：v本期收到的出口退增值稅額本期收到的出口退增值稅額 170 000v加：收到的退營業(yè)稅額加：收到的退營業(yè)稅額 68 000v 收到的退教育費(fèi)附加返還額收到的退教育費(fèi)附加返還額 54 000v本期收到的稅費(fèi)返還本期收到的稅費(fèi)返還 292 000 2021

20、-10-2129現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入 罰款收入罰款收入 經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入 除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入 其他價(jià)值大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項(xiàng)目反映其他價(jià)值大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項(xiàng)目反映 需要分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目的記錄分析填列。直直 接接 法法2021-10-2130現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營

21、活動(dòng)現(xiàn)金流量v購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金v反映企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金反映企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金v根據(jù)根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)付票應(yīng)付票據(jù)據(jù)”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”、“主營業(yè)主營業(yè)務(wù)成本務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析等科目的記錄分析填列。填列。v確定本項(xiàng)目的金額通常以利潤表上的確定本項(xiàng)目的金額通常以利潤表上的“營業(yè)成本營業(yè)成本”為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整。為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整。v（1）由于本項(xiàng)目包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，所）由于本項(xiàng)目包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，所以應(yīng)在營業(yè)成本的基

22、礎(chǔ)上加上本期的增值稅進(jìn)項(xiàng)以應(yīng)在營業(yè)成本的基礎(chǔ)上加上本期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。稅額。直直 接接 法法2021-10-2131現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v （2）營業(yè)成本與購買商品并無直接聯(lián)系，就商品流通企）營業(yè)成本與購買商品并無直接聯(lián)系，就商品流通企業(yè)而言，營業(yè)成本加上存貨增加數(shù)或減去存貨減少數(shù)，便業(yè)而言，營業(yè)成本加上存貨增加數(shù)或減去存貨減少數(shù)，便可大致確定本期購進(jìn)商品的成本?？纱笾麓_定本期購進(jìn)商品的成本。 v （3）本期購進(jìn)商品成本并不等于本期購進(jìn)商品支付的現(xiàn)）本期購進(jìn)商品成本并不等于本期購進(jìn)商品支付的現(xiàn)金，因?yàn)榭赡艽嬖谫d購商品或預(yù)付款的情形。故應(yīng)加上應(yīng)金，因?yàn)榭赡艽嬖谫d購商品或預(yù)付款

23、的情形。故應(yīng)加上應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)的減少數(shù)，或減去應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)付賬款與應(yīng)付票據(jù)的減少數(shù)，或減去應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)的增加數(shù)；加上預(yù)付賬款的增加數(shù)，減去預(yù)付賬款的減少的增加數(shù)；加上預(yù)付賬款的增加數(shù)，減去預(yù)付賬款的減少數(shù)。數(shù)。v （4）對于工業(yè)企業(yè)來說，存貨包括材料、在產(chǎn)品與產(chǎn)成）對于工業(yè)企業(yè)來說，存貨包括材料、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品等，也就是說存貨的增加并非都與購進(jìn)商品（材料）相品等，也就是說存貨的增加并非都與購進(jìn)商品（材料）相聯(lián)系，本期發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的工資費(fèi)用、折舊費(fèi)用聯(lián)系，本期發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的工資費(fèi)用、折舊費(fèi)用等也會導(dǎo)致存貨增加，但與商品購進(jìn)無關(guān)，因而應(yīng)進(jìn)一步等也會導(dǎo)致存貨增加，但與

24、商品購進(jìn)無關(guān)，因而應(yīng)進(jìn)一步扣除計(jì)入本期生產(chǎn)成本的非材料費(fèi)用。扣除計(jì)入本期生產(chǎn)成本的非材料費(fèi)用。 直直 接接 法法2021-10-2132現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v（5）應(yīng)調(diào)整其他與商品購進(jìn)和商品銷售無關(guān)的）應(yīng)調(diào)整其他與商品購進(jìn)和商品銷售無關(guān)的存貨增減變動(dòng)，主要包括：存貨盤虧與盤盈，用存貨增減變動(dòng)，主要包括：存貨盤虧與盤盈，用存貨對外投資或接受存貨投資等。存貨對外投資或接受存貨投資等。v購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金具體為購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金具體為 本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng) 本期預(yù)付款項(xiàng) 扣除本期發(fā)生

25、的購貨退回收到的現(xiàn)金扣除本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金直直 接接 法法2021-10-2133現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量直直 接接 法法2021-10-2134購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金計(jì)算v例例3：x公司本期購買原材料，收到的增值稅專用發(fā)公司本期購買原材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為票上注明的材料價(jià)款為400 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為額為68 000元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；本期元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；本期支付應(yīng)付票據(jù)支付應(yīng)付票據(jù)160 000元；購買工程用物資元；購買工程用物資400 000元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支

26、付。v本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金計(jì)算如下：本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金計(jì)算如下：v本期購買原材料支付的價(jià)款本期購買原材料支付的價(jià)款 400 000v加：本期購買原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加：本期購買原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額68000v本期支付的應(yīng)付票據(jù)本期支付的應(yīng)付票據(jù) 160 000v本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 628 000 2021-10-2135資產(chǎn)類賬戶名稱資產(chǎn)類賬戶名稱年初余額年初余額年末余額年末余額存貨存貨620620900900存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20204040預(yù)付賬款預(yù)付賬款126126210210損益類賬戶名稱損益類賬

27、戶名稱借方發(fā)生借方發(fā)生貸方發(fā)生貸方發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本46004600負(fù)債類賬戶名稱負(fù)債類賬戶名稱年初余額年初余額年末余額年末余額應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款250250600600例例4：資料：資料（根據(jù)2004年試題）2021-10-2136 (1)材料的增減變動(dòng)均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消材料的增減變動(dòng)均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購原材料；年末存耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購原材料；年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為品成本為630萬元，外購原材料成本為萬元，外購原材料成本為270萬元；萬元；v(2)年

28、末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；萬元；工資及福利費(fèi)為工資及福利費(fèi)為315萬元；制造費(fèi)用為萬元；制造費(fèi)用為63萬元，其萬元，其中折舊費(fèi)中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用；制造費(fèi)用；v(3)本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營業(yè)務(wù)成本）中，本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營業(yè)務(wù)成本）中，原材料為原材料為1840萬元；工資及福利費(fèi)為萬元；工資及福利費(fèi)為2300萬元；萬元；制造費(fèi)用為制造費(fèi)用為460萬元，其中折舊費(fèi)萬元，其中折舊費(fèi)60萬元，其余均萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用；為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用；v(

29、4)其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元；萬元；2021-10-2137v購買商品購買商品,接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金v=營業(yè)成本中外購成本營業(yè)成本中外購成本+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額v+存貨中外購成本的增加（存貨中外購期末存貨中外購成本的增加（存貨中外購期末-期初）期初）v+應(yīng)付款項(xiàng)的減少應(yīng)付款項(xiàng)的減少(即應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期初即應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期初期末期末)v+預(yù)付賬款的增加預(yù)付賬款的增加 (即預(yù)付賬款期末即預(yù)付賬款期末-期初期初)v1840+296.14+（270+252-620）-（600-250）+（210-126）17

30、72.14（萬元）（萬元）2021-10-2138現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用 不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等在建工程人員的工資等 支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用“支付的其他與經(jīng)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 支付給在建工程人員的工資投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”直

31、直 接接 法法2021-10-2139現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 下列項(xiàng)目，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，下列項(xiàng)目，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項(xiàng)目和分別在本項(xiàng)目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映項(xiàng)目反映 企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險(xiǎn)基金、補(bǔ)企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金 支付給職工的住房困難補(bǔ)助支付給職工的住房困難補(bǔ)助 企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)金企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)

32、金 企業(yè)支付給職工的或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等企業(yè)支付給職工的或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等直直 接接 法法2021-10-2140例5：某企業(yè)2007年度有關(guān)職工薪酬有關(guān)資料如下： 項(xiàng)目項(xiàng)目年初數(shù)年初數(shù)本期分配或本期分配或計(jì)提數(shù)計(jì)提數(shù)期末數(shù)期末數(shù)應(yīng)付職應(yīng)付職工薪工薪酬酬生產(chǎn)工人工生產(chǎn)工人工資資100000100000080000車間管理人車間管理人員工資員工資4000050000030000行政管理人行政管理人員工資員工資6000080000045000在建工程人在建工程人員工資員工資20000300000150002021-10-2141v本期用銀行存款支付離退休人員工資本期用銀行存款支付

33、離退休人員工資500000元。元。假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均以銀行存款支付，假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均以銀行存款支付，應(yīng)付職工薪酬為貸方余額。假定不考慮其他事項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬為貸方余額。假定不考慮其他事項(xiàng)。要求計(jì)算：要求計(jì)算：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。所支付的現(xiàn)金。2021-10-2142v【答案答案】支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=(100000+40000+60000)+

34、(1000000+500000+800000)-(80000+30000+45000)=2345000元。元。支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=500000元元購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金所支付的現(xiàn)金=20000+300000-15000=305000元元2021-10-2143現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上繳稅務(wù)部門的各種稅金，包括：反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上繳稅務(wù)部門的各種稅金，包括： 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 印花稅印花稅 房產(chǎn)稅

35、房產(chǎn)稅 土地增值稅土地增值稅 車船使用稅車船使用稅 預(yù)繳的營業(yè)稅等預(yù)繳的營業(yè)稅等 不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等等 本項(xiàng)目的金額通過分析本項(xiàng)目的金額通過分析“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目下屬的各科目下屬的各明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算得到明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算得到直直 接接 法法2021-10-2144v例例6：某企業(yè)：某企業(yè)2007年有關(guān)資料如下：（年有關(guān)資料如下：（1）2007年利潤表中的所得稅費(fèi)用為年利潤表中的所得稅費(fèi)用為500000元元（均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用）；（均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用）；（2）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

36、稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為科目年初數(shù)為20000元，年末數(shù)為元，年末數(shù)為10000元。假定不考慮其元。假定不考慮其他稅費(fèi)。他稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額。項(xiàng)目的金額?！敬鸢复鸢浮恐Ц兜母黜?xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=20000+500000-10000=510000元元 2021-10-2145v例例7：x公司本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增值稅公司本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增值稅68 000元；元；本期發(fā)生的所得稅本期發(fā)生的所得稅850 000元，本期交納所得稅合計(jì)元，本期交納所得稅合計(jì)940 000元（包括本期支付前期發(fā)生的所得稅元（包括

37、本期支付前期發(fā)生的所得稅240 000元）；企業(yè)期初未交所得稅元）；企業(yè)期初未交所得稅240 000元；期末未元；期末未交所得稅交所得稅150 000元。元。v本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)算如下：本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)算如下：v本期支付的增值稅額本期支付的增值稅額 68 000v加：本期發(fā)生并交納的所得稅額加：本期發(fā)生并交納的所得稅額 700 000v 前期發(fā)生本期交納的所得稅額前期發(fā)生本期交納的所得稅額 240 000 v本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 1 008 0002021-10-2146現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

38、反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出 罰款支出罰款支出 支付的差旅費(fèi)支付的差旅費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出 支付的保險(xiǎn)費(fèi)等支付的保險(xiǎn)費(fèi)等 經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金 其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流出（單列項(xiàng)目反映）其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流出（單列項(xiàng)目反映）直直 接接 法法2021-10-2147直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流

39、量。間接法以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表： 直接法編制直接法編制現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量2021-10-2148現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v以利潤表上的以利潤表上的凈利潤凈利潤為出發(fā)點(diǎn)，調(diào)整確定經(jīng)營活為出發(fā)點(diǎn)，調(diào)整確定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 利潤表： 權(quán)責(zé)發(fā)生制 現(xiàn)金流量表：收付實(shí)現(xiàn)制v現(xiàn)金流量表附注：間接法現(xiàn)金流量表附注：間接法 附注示例間間

40、 接接 法法2021-10-21491234實(shí)際實(shí)際沒有沒有支付支付現(xiàn)金現(xiàn)金的費(fèi)的費(fèi)用用現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量間接法：需要調(diào)整的項(xiàng)目間接法：需要調(diào)整的項(xiàng)目實(shí)際實(shí)際沒有沒有收到收到現(xiàn)金現(xiàn)金的收的收益益不屬不屬于經(jīng)于經(jīng)營活營活動(dòng)的動(dòng)的損益損益經(jīng)營性經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目付項(xiàng)目的增減的增減變動(dòng)變動(dòng)2021-10-2150v將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量需要調(diào)整的項(xiàng)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量需要調(diào)整的項(xiàng)目如下：目如下：v1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備v2固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊v3無形資產(chǎn)攤銷和長期待攤費(fèi)用攤銷無形資產(chǎn)攤銷和長期待攤費(fèi)用攤銷v4處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)

41、的損失處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）（減：收益）v5固定資產(chǎn)報(bào)廢損失固定資產(chǎn)報(bào)廢損失v6公允價(jià)值變動(dòng)損失公允價(jià)值變動(dòng)損失v7財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 v8投資損失（減：收益）投資損失（減：收益）v9遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加）遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加）v10遞延所得稅負(fù)債增加（減：減少）遞延所得稅負(fù)債增加（減：減少）2021-10-2151v需要調(diào)整的項(xiàng)目如下：需要調(diào)整的項(xiàng)目如下：v11存貨的減少（減：增加）存貨的減少（減：增加）v本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨存貨”項(xiàng)目的期初項(xiàng)目的期初數(shù)、期末數(shù)之間的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)數(shù)、期末數(shù)之間的差額

42、填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以的差額，以“一一”號填列。如果存貨的增減變化號填列。如果存貨的增減變化過程屬于投資活動(dòng)，如在建工程領(lǐng)用存貨，應(yīng)當(dāng)過程屬于投資活動(dòng)，如在建工程領(lǐng)用存貨，應(yīng)當(dāng)將這一因素剔除。將這一因素剔除。v12經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）v本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如為增加，以填列；如為增加，以“一一”號填列。號填列。v13經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） v本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如

43、為減少，以填列；如為減少，以“”號填列。號填列。2021-10-2152現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 反映企業(yè)本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 可根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄填列 企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括在利潤表中，屬于利潤的減除項(xiàng)目，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要加回。 v“固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊” 反映本期計(jì)提的折舊 可根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列間間 接接 法法2021-10-2153v企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，有的包括在管理費(fèi)用中，企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，有的包括在管理費(fèi)用中，有的

44、包括在制造費(fèi)用中。計(jì)入管理費(fèi)用中的部分，有的包括在制造費(fèi)用中。計(jì)入管理費(fèi)用中的部分，作為期間費(fèi)用在計(jì)算凈利潤時(shí)從中扣除，但沒有發(fā)作為期間費(fèi)用在計(jì)算凈利潤時(shí)從中扣除，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量生現(xiàn)金流出，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。原計(jì)入制造費(fèi)用中的已經(jīng)變現(xiàn)時(shí)，需要予以加回。原計(jì)入制造費(fèi)用中的已經(jīng)變現(xiàn)的部分，在計(jì)算凈利潤時(shí)通過銷售成本予以扣除，的部分，在計(jì)算凈利潤時(shí)通過銷售成本予以扣除，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出；計(jì)入制造費(fèi)用中的沒有變現(xiàn)但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出；計(jì)入制造費(fèi)用中的沒有變現(xiàn)的部分，既不涉及現(xiàn)金收支，也不影響企業(yè)當(dāng)期凈的部分，既不涉及現(xiàn)金收支，也不影

45、響企業(yè)當(dāng)期凈利潤。由于在調(diào)節(jié)存貨時(shí)，已經(jīng)從中扣除，在此處利潤。由于在調(diào)節(jié)存貨時(shí)，已經(jīng)從中扣除，在此處將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回?；?。v同理，企業(yè)計(jì)提的油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)同理，企業(yè)計(jì)提的油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊，也需要予以加回。本項(xiàng)目可根據(jù)折舊，也需要予以加回。本項(xiàng)目可根據(jù)“累計(jì)折累計(jì)折舊舊”、“累計(jì)折耗累計(jì)折耗”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”科科目的貸方發(fā)生額分析填列。目的貸方發(fā)生額分析填列。 2021-10-2154現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v “無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷”、“長期待攤費(fèi)

46、用攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷” 分別反映企業(yè)本期計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷、長期待分別反映企業(yè)本期計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷攤費(fèi)用攤銷 計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用和計(jì)入制造費(fèi)用中的已計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用和計(jì)入制造費(fèi)用中的已變現(xiàn)的部分，在計(jì)算凈利潤時(shí)已從中扣除，但沒變現(xiàn)的部分，在計(jì)算凈利潤時(shí)已從中扣除，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出；計(jì)入制造費(fèi)用中的沒有變現(xiàn)的有發(fā)生現(xiàn)金流出；計(jì)入制造費(fèi)用中的沒有變現(xiàn)的部分，在調(diào)節(jié)存貨時(shí)已經(jīng)從中扣除，但不涉及現(xiàn)部分，在調(diào)節(jié)存貨時(shí)已經(jīng)從中扣除，但不涉及現(xiàn)金收支，所以，在此處將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)金收支，所以，在此處將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回?，F(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加

47、回。 可根據(jù)可根據(jù)“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”、“長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用”科目的科目的貸方發(fā)生額分析填列貸方發(fā)生額分析填列間間 接接 法法2021-10-2155現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v “處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失” 反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失 企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于

48、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，損益，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以剔除。如為損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)需要予以剔除。如為損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為收益，在將凈利潤調(diào)節(jié)為現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為收益，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。 可根據(jù)可根據(jù)“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出” 科目所屬有關(guān)科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列明細(xì)科目的記錄分析填列 如為凈收益，以如為凈收益，以“”號填列號填列間間 接接 法法2021-10-2156現(xiàn)金流量表的編制方

49、法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v “固定資產(chǎn)報(bào)廢損失固定資產(chǎn)報(bào)廢損失” 反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減：盤盈）后的凈反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減：盤盈）后的凈損失損失 企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量生的損益，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以剔除時(shí)，需要予以剔除 ；同樣，投資性房地產(chǎn)發(fā)生；同樣，投資性房地產(chǎn)發(fā)生報(bào)廢、毀損而產(chǎn)生的損失，也需要予以剔除。如報(bào)廢、毀損而產(chǎn)生的損失，也需要予以剔除。如為凈損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量為凈損失，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為凈收益，

50、在將凈利潤調(diào)節(jié)為時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為凈收益，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。 可根據(jù)可根據(jù)“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目所科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列間間 接接 法法2021-10-2157現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v“公允價(jià)值變動(dòng)損失公允價(jià)值變動(dòng)損失” 反映企業(yè)本期公允價(jià)值變動(dòng)凈損失 企業(yè)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，通常與企業(yè)的投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)有關(guān)，而且并不影響企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流量。為此，應(yīng)當(dāng)將其從凈利潤中剔除。 可根據(jù)利潤表上的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列 如為凈收益，以如為凈

51、收益，以“”號填列號填列間間 接接 法法2021-10-2158現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v “財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用” 反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于籌資活動(dòng)或投資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于籌資活動(dòng)或投資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用用 企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中不屬于經(jīng)營活動(dòng)的部分，應(yīng)當(dāng)將其企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中不屬于經(jīng)營活動(dòng)的部分，應(yīng)當(dāng)將其從凈利潤中剔除從凈利潤中剔除 可根據(jù)可根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列。在科目的本期借方發(fā)生額分析填列。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)的實(shí)務(wù)中，企業(yè)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬一般是按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬一般是按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置的，為了編制現(xiàn)金流量表，企業(yè)可在此基礎(chǔ)上，

52、再按置的，為了編制現(xiàn)金流量表，企業(yè)可在此基礎(chǔ)上，再按“經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)”、“籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)”、“投資活動(dòng)投資活動(dòng)”分設(shè)明細(xì)分分設(shè)明細(xì)分類賬。每一筆財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，即將其歸入類賬。每一筆財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，即將其歸入“經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)”、“籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)”或或“投資活動(dòng)投資活動(dòng)”中。中。 如為收益，以如為收益，以“”號填列號填列間間 接接 法法2021-10-2159現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v“投資損失（減：收益）投資損失（減：收益）” 反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失 屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予

53、以剔除。 可根據(jù)利潤表上“投資收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列 如為投資收益，以如為投資收益，以“”號填列號填列間間 接接 法法2021-10-2160現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v“遞延所得稅資產(chǎn)減少遞延所得稅資產(chǎn)減少” 如果遞延所得稅資產(chǎn)減少使計(jì)入所得稅費(fèi)用的金如果遞延所得稅資產(chǎn)減少使計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額大于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，其差額沒有發(fā)生額大于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，其差額沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤時(shí)已經(jīng)扣除，在將凈現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤時(shí)已經(jīng)扣除，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回。如利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回。如果遞延所得稅資產(chǎn)增加使計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額

54、果遞延所得稅資產(chǎn)增加使計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額小于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，二者之間的差額并小于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，二者之間的差額并沒有發(fā)生現(xiàn)金流入，但在計(jì)算凈利潤時(shí)已經(jīng)包括沒有發(fā)生現(xiàn)金流入，但在計(jì)算凈利潤時(shí)已經(jīng)包括在內(nèi)，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，在內(nèi)，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。應(yīng)當(dāng)扣除。 間間 接接 法法2021-10-2161現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v“遞延所得稅資產(chǎn)減少遞延所得稅資產(chǎn)減少” v根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)” 項(xiàng)目的期項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列。初、期末余額的差額填列。 “遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)”

55、的期末數(shù)小于期初數(shù)的的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額差額 “遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)”的期末數(shù)大于期初數(shù)的的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額差額 間間 接接 法法2021-10-2162現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v“遞延所得稅負(fù)債增加遞延所得稅負(fù)債增加”v如果遞延所得稅負(fù)債增加使計(jì)入所得稅費(fèi)用的金如果遞延所得稅負(fù)債增加使計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額大于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，其差額沒有發(fā)生額大于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，其差額沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤時(shí)已經(jīng)扣除，在將凈現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤時(shí)已經(jīng)扣除，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回。如利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回。如果遞延所得

56、稅負(fù)債減少使計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額果遞延所得稅負(fù)債減少使計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額小于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，二者之間的差額并小于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，二者之間的差額并沒有發(fā)生現(xiàn)金流入，但在計(jì)算凈利潤時(shí)已經(jīng)包括沒有發(fā)生現(xiàn)金流入，但在計(jì)算凈利潤時(shí)已經(jīng)包括在內(nèi)，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，在內(nèi)，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。應(yīng)當(dāng)扣除。間間 接接 法法現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量2021-10-2163v“遞延所得稅負(fù)債增加遞延所得稅負(fù)債增加”v本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期初、期末余額分析填列。項(xiàng)目期初、期末余額分析填

57、列。v“遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債”的期末數(shù)大于期初數(shù)的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額的差額 v“遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債”的期末數(shù)小于期初數(shù)的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額的差額現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量間間 接接 法法2021-10-2164現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v “存貨的減少（減：增加）存貨的減少（減：增加）” 反映企業(yè)本期存貨的減少（減：增加）反映企業(yè)本期存貨的減少（減：增加） 期末存貨比期初存貨減少，說明本期生產(chǎn)經(jīng)營過程耗用的期末存貨比期初存貨減少，說明本期生產(chǎn)經(jīng)營過程耗用的存貨有一部分是期初的存貨，耗用這部分存貨并沒有發(fā)生存貨有一部分是期初的存貨，耗用這部分存貨

58、并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤時(shí)已經(jīng)扣除，所以，在將凈利現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤時(shí)已經(jīng)扣除，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回。期末存貨比期潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回。期末存貨比期初存貨增加，說明當(dāng)期購入的存貨除耗用外，還剩余了一初存貨增加，說明當(dāng)期購入的存貨除耗用外，還剩余了一部分，這部分存貨也發(fā)生了現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤時(shí)部分，這部分存貨也發(fā)生了現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤時(shí)沒有包括在內(nèi)，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流沒有包括在內(nèi)，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要扣除。量時(shí)，需要扣除。 可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨存貨”項(xiàng)目的期

59、初、期末余額的差項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列額填列 期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“”號填列號填列間間 接接 法法2021-10-2165現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）” 反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）加） 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分 應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目期末余額小于經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目期初余額，說明本期收回的現(xiàn)金大于利潤表中所確認(rèn)的銷

60、售收入，所以，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要加回。 間間 接接 法法2021-10-2166現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）” 反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分 應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目期末余額大于經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目期初余額，說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現(xiàn)金，但是，在計(jì)算凈利潤時(shí)卻通過銷售成本包括在