營改增對物流業(yè)的影響副本

1、文檔來源為 :從網絡收集整理.word 版本可編輯 .歡迎下載支持 .目錄一、營業(yè)稅與增值稅的概念及區(qū)別2（一）概念2（二）區(qū)別2二、“營改增”對物流業(yè)的影響3（一）不同的納稅人和稅率對物流企業(yè)稅負產生的不同影響3（二）營改增對物流企業(yè)利潤產生的影響3三、“營改增對上海機場影響案例4（一）上海機場介紹4（二）對上海機場年報稅收數(shù)據(jù)分析4四、物流企業(yè)自身如何才能積極應對營改增6（一）查明企業(yè)自身稅負增加的原因6（二）申請過渡性財政扶持6五、總結6參考文獻7文檔來源為 :從網絡收集整理.word 版本可編輯 .歡迎下載支持 .營改增對物流企業(yè)的影響【摘要】作為 21 世紀的朝陽產業(yè)，物流業(yè)在促進我

2、國經濟的宏觀發(fā)展方面起到了舉足輕重的作用。上海市在 2012 年 1 月 1 日起，對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點， 其中明確地指出要調整物流業(yè)在稅收方面存在的問題。 本文將分析營業(yè)稅改征增值稅的實施給物流業(yè)帶來的影響，并據(jù)此提出相應對策。【關鍵詞】物流業(yè)營改增稅負對策自 2011 年 11 月 16 日，財政部和國家稅務總局發(fā)布了關于營業(yè)稅改增值稅的試點方案等一些列重要文件。首先 2012 年 1 月 1 日在上海市交通運輸業(yè)（陸路運輸服務，水路運輸服務，航空運輸服務和管道運輸服務）和部分現(xiàn)代服務業(yè)（研發(fā)服務，技術轉讓服務，技術咨詢服務，合同能源管理服務，工程勘察探究服

3、務）開展營改增的試點工作。2012 年 8 月 1 日期至年底，營改增試點范圍由上海分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、廈門和深圳10 個省、直轄市、計劃單列市。江蘇在 2012 年 10 月 1 日開始進行營改增。2013 年 8 月 1 日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點在全國范圍內推行，適當擴大部分現(xiàn)代服務業(yè)的范圍，將廣播影視作品的制作、播放、發(fā)行等納入試點同時擴大行業(yè)試點， 擇機把鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入 “營改增”試點。力爭在“二十五”期間全面完成“營改增”的改革。通過實行“營改增” ，激發(fā)企業(yè)活力，形成新的增長點，不斷擴大就業(yè)，增加收入，促進

4、經濟健康發(fā)展。一、營業(yè)稅與增值稅的概念及區(qū)別（一）概念營業(yè)稅是以我國境內提供應稅服務，轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。增值稅是對銷售貨物或者提供勞務加工，修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。（二）區(qū)別增值稅是對納稅人生產經營活動的增值額征收的一種間接稅。 征收范圍包括所有的工業(yè)生產環(huán)節(jié)、商業(yè)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)及提供加工、修理修配的勞務以及進口貨物。增值稅實行價外稅。營業(yè)稅是對在中國境內提供交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)等應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產征收的一種稅。文檔來源為 :從網絡

5、收集整理.word 版本可編輯 .歡迎下載支持 .二、“營改增”對物流業(yè)的影響（一）不同的納稅人和稅率對物流企業(yè)稅負產生的不同影響1、小規(guī)模納稅人的稅負有所下降依據(jù)物流企業(yè)目前的規(guī)模、 業(yè)務狀況以及財務核算狀況， 絕大多數(shù)中小型物流企業(yè)均會選擇改成增值稅小規(guī)模納稅人。 根據(jù)相關的規(guī)定， 小規(guī)模納稅人主要是適用于簡易計稅的方法， 也就是按照其所取得的應稅服務的銷售額與增值稅征收率， 計算出應繳的應納增值稅額， 而且不能抵扣進項的稅額。 對于從事裝卸搬運與貨物運輸服務的物流企業(yè)來說，主要是從原來依據(jù) 3%稅率來繳納營業(yè)稅改成按照 3%稅率來繳納增值稅。盡管稅率并沒有發(fā)生相應的變化，但是改繳增值稅之

6、后就能消除重復的納稅，而服務的接受方，即試點納稅人與原增值稅一般納稅人也可依據(jù)所取得的增值稅專用發(fā)票中所注明的價稅來計算金額與增值稅扣除率 7%，從而計算出抵扣進項的稅額。對于從事倉儲業(yè)、 配送業(yè)和貨運代理業(yè)等物流輔助服務的物流企業(yè)來說， 主要是從原來依據(jù) 5%的稅率來繳納營業(yè)稅，改成依據(jù) 3%的稅率來繳納增值稅，其稅率出現(xiàn)了顯著下降，這樣一來，就能切實減輕這部分物流企業(yè)的稅負， 有利于不斷提升中小物流企業(yè)的競爭實力。2、一般納稅人的稅負有所增加依據(jù)營改增相關規(guī)定： 在營改增之后， 一般納稅人物流企業(yè)主要是依據(jù)其所取得的應稅服務銷售額的 11%或者 6%稅率來計算其增值稅銷項稅額的。 同時，一

7、般納稅人物流企業(yè)能夠引入抵扣制， 也就是用在物流企業(yè)生產經營中的外購燃料、 外購設備以及外購勞務等過程中所取得的進項稅額， 并且允許抵扣銷項稅額。 然而，其所支付的過路過橋費、保險費、租賃費以及人工成本等各類成本費用并不在抵扣的范圍之列。（二）營改增對物流企業(yè)利潤產生的影響利潤是反映出物流企業(yè)盈利能力的一項重要指標。 可以說，影響利潤的因素是相當?shù)摹１热?，營業(yè)成本、營業(yè)稅金和附加等等。1、外購固定資產對物流企業(yè)利潤產生的影響在營改增之后， 物流企業(yè)外購的固定資產當年， 其所取得的增值稅進項稅額就能夠一次性地全額予以抵扣， 這樣不但能夠減少物流企業(yè)增值稅的應納稅額， 而且還能減少城市維護建設稅、

8、 教育費附加等各類附加稅費所具有的應納稅額， 這樣就會對企業(yè)利潤帶來積極地影響。2、營業(yè)成本在營改增之后， 用在生產經營上的外購燃料、 外購設備以及外購勞務等得到的進項稅額允許加以抵扣， 這將在一定程度上降低物流企業(yè)自身的營業(yè)成本， 從而提高物流企業(yè)的利潤。文檔來源為 :從網絡收集整理.word 版本可編輯 .歡迎下載支持 .三、“營改增對上海機場影響案例（一）上海機場介紹經營范圍為： 為國內外航空運輸企業(yè)及旅客提供地面保障服務，經營出租機場內航空營業(yè)場所、商業(yè)場所和辦公場所，國內貿易（除專項規(guī)定）；廣告經營，經營其它與航空運輸有關的業(yè)務；貨運代理；代理報驗；代理報關；長途客運站（限分支機構經

9、營），綜合開發(fā)，經營國家政策許可的其它投資項目( 企業(yè)經營涉及行政許可的，憑許可證經營 ) 。（二）對上海機場年報稅收數(shù)據(jù)分析對 2012 年第一季度年報數(shù)據(jù)分析：利潤表 ( 單位：人民幣元 )科目2012 年 1-3 月科目2012 年 1-3 月一、營業(yè)收入1,101,307,848.65二、營業(yè)利潤478,602,332.12減: 營業(yè)成本687,762,858.29加: 補貼收入營業(yè)稅金及附加25,291,048.35營業(yè)外收入25,732.18銷售費用減: 營業(yè)外支出79,298.50管理費用36,345,077.34其中 : 非流動資產處79,298.50置凈損失堪探費用加: 影響

10、利潤總額的其他科目財務費用10,977,446.42三、利潤總額478,548,765.80資產減值損失減: 所得稅85,429,704.40加: 公允價值變動凈加: 影響凈利潤的其收益他科目投資收益137,670,913.87四、凈利潤393,119,061.40其中 : 對聯(lián)營企業(yè)和歸屬于母公司所有合營企業(yè)的投資權137,480,553.96367,848,857.07者的凈利潤益影響營業(yè)利潤的其少數(shù)股東損益25,270,204.33他科目一季度公司實現(xiàn)歸屬于母公司凈利潤 3.68 億元 , 同比增長 2.6%。公司實現(xiàn)營業(yè)收入 11.01 億元 , 同比增長 5.0%; 利潤總額 4.7

11、86 億元 , 同比增長 5.7%; 歸屬于母公司的凈利潤 3.68 億元 , 同比增長 2.6%。實現(xiàn)每股收益 0.191 元, 去年一至四季度分別文檔來源為 :從網絡收集整理.word 版本可編輯 .歡迎下載支持 .為 0.186 、0.189 、 0.213 、0.192 元。營業(yè)稅及附加同比減少 0.16 億 , 財務費用同比減少 0.19 億。投資收益 1.38 億 , 同比減少 0.19 億, 同比下降 12.2%, 主要是由于去年一季度油價上漲明顯浦東航油盈利較好。將 2013 年上年報應交稅費與 2012 年數(shù)據(jù)對比 ： 2013 年上半年應交稅費稅費項目期末余額年初余額差額

12、%增值稅7835613.963366898.52132.72%營業(yè)稅.63.26-10.29%企業(yè)所得稅0.3.4469.50%個人所得稅930486.731390712.12-33.09%城市維護建設稅467721.5418615.4111.73%教育費附加998508.24746421.9833.77%其他-259186.44-297307.12-12.82%合計2.9.6159.08%2012 年應交稅費稅費項目期末余額年初余額差額 %增值稅.521225607.954499.10%營業(yè)稅.26.18-41.34%企業(yè)所得稅.446.6-8.38%個人所得稅1390712.1222967

13、96.5-39.45%城市維護建設稅418615.41494713.45-15.38%教育費附加746421.981185075.05-37.01%其他-297307.12-252589.3617.70%合計1.66.428.58%根據(jù)實施的效果來看， 營改增使一部分企業(yè)實際稅負較以前有了明顯的加重。 總量方面，根據(jù)上海市稅務局預計， 2012 年稅改后營業(yè)稅稅額將下降 56 億元，下降幅度 11.9% ，但增值稅卻從 2011 年的 190 億元增長到 318 億元，增加幅度為 72% 。實行增值稅后，即使貨物運輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購進項目中全部可以取得增值稅專用發(fā)票進行進項稅額抵扣， 實際增

14、值稅負擔率增加到4.2% ，上升幅度為 123% 。對于貨物運輸業(yè)而言， 其稅負不降反升。 目前，上海機場的營業(yè)成本按照是否可以抵扣大概分為三類：外購航材和燃油；飛機起降費和飛機及發(fā)動機修理費；人工成本、固定資產折舊和三項費用等其他成本。根據(jù)我國現(xiàn)行的增值稅法律，前兩類成本允許抵扣；而第三類成本不能抵扣。第三類成本在該公司所有本中一般占據(jù)30% 40% 的比重，在通用航空公司稅率變?yōu)?6% 的情況下，上海機場的實際稅負有了明顯的加重。上海機場一般愿意維持原來的生產經營規(guī)模， 即使在改征營業(yè)稅后不會有較大的采購動作，可以抵扣的范圍就小，購進收入比小，營改增后稅負加重。文檔來源為 :從網絡收集整理

15、.word 版本可編輯 .歡迎下載支持 .四、物流企業(yè)自身如何才能積極應對營改增（一）查明企業(yè)自身稅負增加的原因針對試點城市中出現(xiàn)的物流企業(yè)稅負普遍增加的情況，物流企業(yè)應當保持鎮(zhèn)定、積極準備、從容應對即將來臨的營改增試點。建議企業(yè)今早開展分析測算， 如果測算的結果顯示企業(yè)的稅負將有所減少，那么本次試點對企業(yè)而言將是一個利好消息，企業(yè)將切實享受結構性減稅帶來的好處， 增強企業(yè)市場競爭力， 在市場中占據(jù)有利地位。如果測算的結果顯示企業(yè)的稅負將有所增加，企業(yè)也不必盲目的悲觀。 因為每個行業(yè)稅率的確定是經過有關部門嚴格測算的，本次試點關乎很多企業(yè)的切身利益，政府方面也給予高度重視并做了大量的前期準備工

16、作，如全面深入的調研和大量的評估測算。因而，從長遠的角度而言，整個物流行業(yè)的稅負不會發(fā)生根本性的增加。針對企業(yè)稅負的暫時增加， 企業(yè)應當明確稅負增加的原因。 對于因試點地區(qū)尚未全面展開造成的稅負增加， 企業(yè)無須過度擔憂。 對于其它原因造成的稅負增加， 企業(yè)應當從內部管理的角度加以解決。（二）申請過渡性財政扶持在營業(yè)稅改征增值稅試點以后， 按照試點政策規(guī)定繳納的增值稅比按照原營業(yè)稅政策規(guī)定計算的營業(yè)稅確實有所增加的試點企業(yè)， 可以申請過渡性財政扶持。 及時享受到過渡性財政扶持的企業(yè)也應當清楚的認識到該項扶持政策的性質是暫時性的， 具有很強的時效性， 僅針對試點稅制轉變這一特殊時期。 因此，申請過

17、渡性財政扶持雖然能夠快速便捷的解決企業(yè)的困難， 但這只是權宜之計， 并非一勞永逸的辦法。 相反，企業(yè)應當充分利用這段可以享受政策優(yōu)惠的時間， 積極做出調整和應對， 快速適應稅制變化帶來的挑戰(zhàn)。五、總結營改增后企業(yè)的稅負增加還是減少， 關鍵取決于當期可抵扣的進項稅額， 當期可抵扣的進項稅額越多， 企業(yè)的稅負越少； 當期可抵扣的進項稅額越少， 企業(yè)的稅負越多。目前對物流企業(yè)來說，主要的成本還是來自燃油費、過路過橋費、人工費等，其中過路過橋費無法作為進項抵扣。 另外，車輛等設備更新有固定的周期， 并非年年換。物流業(yè)的發(fā)展是 21 世紀中國經濟發(fā)展的一個重要產業(yè)部門， 它的良好發(fā)展會促進各產業(yè)部門的健康發(fā)展。 我們深信，隨著試點方案的成熟， 物流業(yè)將會得到越來越多的實惠，并會健康發(fā)展下去。參考文獻1 成濤平，芻議交運企業(yè)“營改增”后的財務管理J.新會計。 2