cpa審計(jì)試題及參考答案

1、一、單項(xiàng)選擇題注會(huì)考試經(jīng)濟(jì)法試卷1. 下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B. 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序C. 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D. 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核2. 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同C. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱3. 下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2017 年試卷A .職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維B. 職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮

2、的情形保持警覺C. 職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)D. 職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定經(jīng)管層和治理層不誠信、并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作4. 下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面5. 下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。注會(huì)稅法考題A. 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)B. 檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性C. 檢查風(fēng)險(xiǎn)通常

3、不可能降低為零D. 保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)6. 下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（ ）。A. 首次接受委托執(zhí)行審計(jì)B. 預(yù)期本年被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C. 以前年度審計(jì)調(diào)整較少D. 本年被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭壓力7. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯(cuò)誤的是（）。注會(huì)稅法增值稅習(xí)題A. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量B. 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷D. 在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響8. 下列有關(guān)注冊(cè)

4、會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的方法與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平9. 下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性說法中，錯(cuò)誤的是（）。注會(huì)稅法歷年模擬題A. 實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序C. 實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定D. 對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用

5、性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估的影響10. 下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于經(jīng)管層為經(jīng)營經(jīng)管企業(yè)而對(duì)被審計(jì) 單位及其環(huán)境需要了解的程度C. 對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策11. 下列有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說法中，錯(cuò)誤的是（）。注會(huì)考試試卷A. 多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重

6、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng) 營風(fēng)險(xiǎn)C. 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響D. 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響12. 下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是（ 歡迎下載）。-2 -A. 授權(quán)與批準(zhǔn)B. 職權(quán)與責(zé)任的分配C. 業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)D. 內(nèi)審部門定期評(píng)估控制的有效性13. 下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是（）。注會(huì)稅法試卷A. 財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券B. 經(jīng)管層分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異，并針對(duì)超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因C董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由經(jīng)管層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算14. 下列

7、各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。A. 實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力B. 治理層和經(jīng)管層對(duì)舞弊行為的態(tài)度C. 實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)D. 為舞弊行為尋找借口的能力15. 下列審計(jì)程序中，通常不能應(yīng)對(duì)經(jīng)管層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的是（ 模擬題A. 測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整B. 獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的經(jīng)管層書面聲明C. 復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向D. 評(píng)價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由16. 下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)B. 未更正錯(cuò)報(bào)C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷17. 下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)

8、計(jì)師的溝通的說法中，正確的是（ 稅法試卷及解讀A. 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B. 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿）。注會(huì)稅法）。注會(huì)C. 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式D. 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通18. 在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是（）。A. 特定工程審計(jì)B. 實(shí)施特定審計(jì)程序C. 財(cái)務(wù)信息審閱D. 財(cái)務(wù)信息審計(jì)19. 下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的是（）。注會(huì)稅法題A. 當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，

9、該點(diǎn)估計(jì)與經(jīng)管層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò) 報(bào)B. 由于會(huì)計(jì)估計(jì)具有主觀性，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)是判斷錯(cuò)報(bào)C. 如果會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表 存在錯(cuò)報(bào)D. 如果經(jīng)管層的點(diǎn)估計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)內(nèi)，表明經(jīng)管層的點(diǎn)估計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)20. 下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯(cuò)誤的是）A. 此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)可能不是特別風(fēng)險(xiǎn)B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)此類交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和 披露C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由D此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不足以就其不存在由

10、于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 得出結(jié)論21. 下列有關(guān)經(jīng)管層書面聲明的作用的說法中，錯(cuò)誤的是（）A. 書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)B. 經(jīng)管層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的 性質(zhì)和范圍C. 書面聲明可以促使經(jīng)管層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)D. 書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)22. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定B. 在識(shí)別重要客戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的

11、可能來源C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶歡迎下載-4 -D. 在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響23. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)控制缺陷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。注會(huì)經(jīng)濟(jì)法歷年考題A. 如果一項(xiàng)控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，無需考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，無需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控 制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量2

12、4. 下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)B. 總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C. 可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)D. 預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)25. 在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本的是）。A. 單據(jù)丟失B. 單據(jù)不適用C. 單據(jù)無效D. 單據(jù)未使用二、多項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（）。注會(huì)經(jīng)濟(jì)法模擬試卷A. 財(cái)務(wù)報(bào)表B. 審計(jì)證據(jù)C. 財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)D. 審計(jì)報(bào)告2. 下列各項(xiàng)中，通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有（）。A. 確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B. 確定審計(jì)工作

13、底稿歸檔的最晚日期C. 確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作D. 評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣的結(jié)果歡迎下載3. 下列各項(xiàng)因素中，通常影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施函證的決策的有（）。A. 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 被審計(jì)單位經(jīng)管層的配合程度C. 函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性D. 被詢證者的客觀性4. 下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有（）。注會(huì)稅法考試卷A. 對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的工程實(shí)施審計(jì)程序B. 可以根據(jù)樣本工程的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論C. 所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)D. 可以基于某一特征從總體中選出特定工程實(shí)施審計(jì)程序5. 下列各項(xiàng)中，通常可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的

14、有（）。A. 被審計(jì)單位新聘任的財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力B. 被審計(jì)單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性C. 被審計(jì)單位經(jīng)管層缺乏誠信D. 被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排6. 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解通常不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問被審計(jì)單位人員不足以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性7. 下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)的有（）。注會(huì)模擬題會(huì)計(jì)A.

15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制B. 控制在過去兩年審計(jì)中未經(jīng)測(cè)試C. 控制在本年發(fā)生重大變化D. 被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱8. 在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，正確的有（）。A. 組成部分重要性的匯總數(shù)不能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B. 集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C. 組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)工程組確定D集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)為所有組成部分確定組成部分重要性9. 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的說法中，正確的有（）。注會(huì)稅法考試卷A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向

16、點(diǎn)估計(jì)C. 當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)經(jīng) 管層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)D. 如果使用有別于經(jīng)管層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解經(jīng)管層的 假設(shè)或方法10. 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中，正確的有（）。A.兩者識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同B兩者的審計(jì)報(bào)告意見類型相同C兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同D. 兩者測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同三、簡答題1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1 ）甲公司的存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)。A

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解相關(guān)內(nèi)部控制后，未測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。（2）2016年12月25日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤，結(jié)果滿意。因年末存貨余額與盤 點(diǎn)日余額差異較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。（3 ）在執(zhí)行抽盤時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄中選取工程追查至存貨實(shí)物，從存貨實(shí) 物中選取工程追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向乙公司函證由其保管的甲公司存貨的數(shù)量和狀況，收到的傳真件回函顯示，數(shù)量一致，狀況良好。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了甲公司的存貨貨齡分析表，考慮了生產(chǎn)和倉儲(chǔ)部門上報(bào)的存貨損

18、 毀情況及存貨監(jiān)盤中對(duì)存貨狀況的檢查情況，認(rèn)為甲公司財(cái)務(wù)人員編制的存貨可變現(xiàn)凈值 計(jì)算表中計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的工程不存在遺漏。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說 明理由。2. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：注會(huì)經(jīng)濟(jì)法模擬題（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庫存現(xiàn)金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，因此，未測(cè)試甲公司財(cái)務(wù)主管每月末 盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的控制，于2016年12月31日實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤，結(jié)果滿意。（2） 對(duì)于賬面余額與銀行對(duì)賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款 余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)

19、節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額 與銀行對(duì)賬單余額是否一致，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。注會(huì)綜合階段模擬題（3） 因?qū)坠窘?jīng)管層提供的銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存在有疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單。在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門實(shí)施了銀行函證。（4） 甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開戶證實(shí)書原件并實(shí)施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在2016年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。（5 ）為測(cè)試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后，從銀行存款日

20、記賬中選取樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意。（6）乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息。”A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性，認(rèn)可了回函結(jié)果。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說 明理由。2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)3. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位 工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1 ）因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)?？紤]到該業(yè)務(wù)可能重新啟動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔。注會(huì)經(jīng)濟(jì)法題目

21、（2） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具乙公司2016年度審計(jì)報(bào)告日次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回 函，確認(rèn)金額無誤后將其歸入審計(jì)工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計(jì)工作底稿。（3） 在將丙公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉丙公司已于 2017年4月清算并注銷，認(rèn)為無須保留與丙公司相關(guān)的審計(jì)檔案，決定銷毀。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丁公司 2016年度審計(jì)工作底稿歸檔后，收到經(jīng)管層寄回的書面聲明 原件，與已歸檔的傳真件核對(duì)一致后，直接將其歸入審計(jì)檔案。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了丁公司2016年年度報(bào)告的最終版本，閱讀和考慮年度報(bào)告中的其他信息后，通過在年度報(bào)告封面上注明“已閱讀”作為已執(zhí)行工

22、作的記錄。要求: 針對(duì)上述第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要 說明理由。2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列4. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng):（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后，對(duì)是否存 在未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易仍存有疑慮，擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì) 報(bào)告中溝通。注會(huì)練習(xí)題（2） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在乙公司審計(jì)報(bào)告日后獲取并閱讀了乙公司2016年年度報(bào)告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，與經(jīng)管層和治理層溝通后，該錯(cuò)報(bào)未得到更正。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬重新出具審計(jì)報(bào)告，指出

23、其他信息存在的重大錯(cuò)報(bào)。（3） ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在 審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說明上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)及其出具的審計(jì)報(bào)告的日期。（4）丁公司2016年發(fā)生重大經(jīng)營虧損。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后，認(rèn)為可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況不存在重大不確定性。因在審計(jì) 工作中對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行過重點(diǎn)關(guān)注，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。（5） 戊公司經(jīng)管層在 2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了2017年1月發(fā)生的一項(xiàng)重大收購。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，

24、擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說明。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，己公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未披露其對(duì)外提供的多項(xiàng)擔(dān)保，構(gòu)成重大 錯(cuò)報(bào)，因擬就己公司持續(xù)經(jīng)營問題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，不再在審計(jì)報(bào)告中說明 披露錯(cuò)報(bào)。注會(huì)稅法練習(xí)題 要求：針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要 說明理由。5. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)工程組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因繼承其祖父的遺產(chǎn)獲得甲公司股票20000股，承諾將在有權(quán)處置這些股票之日起一個(gè)月

25、內(nèi)出售。（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司 2011年度至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程合伙人，之后調(diào) 離甲公司審計(jì)工程組，擔(dān)任乙公司 2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程合伙人。乙公司是甲公司重 要的子公司。2017年1月1日，甲公司審（3）2016年11月，丙公司被甲公司收購成為其重要子公司, 計(jì)工程組成員C的妻子加入丙公司并擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。D的母親（4）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師和 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部，不是甲公司審計(jì)工程組成員。 和甲公司某董事共同開辦了一家早教機(jī)構(gòu)。（5）丁公司是甲公司的母公司，聘請(qǐng)XYZ公司為其共享服務(wù)中心提供信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)。該共享服務(wù)中心承擔(dān)丁公司下屬各公司的財(cái)務(wù)及人力資源等職能

26、。丁公司不是 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所推薦甲公司與某開發(fā)區(qū)管委會(huì)簽訂了投資協(xié)議，因此獲得開發(fā)區(qū)管 委會(huì)的獎(jiǎng)勵(lì)10萬元。要求: 針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)職 業(yè)道德和獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。事項(xiàng)序號(hào)是否違反（違反/不違反）理由(1)(2)(3)(4)(5)(6)6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下:（1 ）質(zhì)量控制部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)和監(jiān)控，其部門主管合伙人對(duì)質(zhì)量 控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。注會(huì)考試2017年試卷（2 ）所有公眾利益實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)均需

27、實(shí)施工程質(zhì)量控制 復(fù)核。（3）每六年為一個(gè)周期，對(duì)每個(gè)工程合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查。（4）在所披露的信息不損害執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性和會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性的前提 下，經(jīng)工程合伙人批準(zhǔn)，工程組可以向客戶提供業(yè)務(wù)工作底稿的部分內(nèi)容。（5）工程合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。如工程合伙人和工程質(zhì)量控 制復(fù)核人存在意見分歧，以工程合伙人的意見為準(zhǔn)。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰 當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。四、綜合題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)上市公司甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任工程合

28、伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1200萬元。甲公司主要提供快遞物流服務(wù)。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1） 2016年3月，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)利潤分享計(jì)劃。如2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤較上年度增長20%上，按凈利潤增長部分的10%合予經(jīng)管層獎(jiǎng)勵(lì)。（2） 2015年6月，甲公司開始經(jīng)營航空快遞業(yè)務(wù)，以經(jīng)營租賃方式租入2架飛機(jī)，租期 五年。經(jīng)管層按實(shí)際飛行小時(shí)和預(yù)計(jì)每飛行小時(shí)維修費(fèi)率計(jì)提租賃期滿退租時(shí)的大修費(fèi)用。2016年1月起，甲公司航空運(yùn)輸服務(wù)降價(jià)40%業(yè)務(wù)出現(xiàn)爆發(fā)式增長。（3） 2016年9月，甲公司出資500萬元與非

29、關(guān)聯(lián)方乙公司共同投資設(shè)立丙公司，持有其 45%殳權(quán)，并按持股比例享有其凈資產(chǎn)。丙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策須由股東雙方共 同作出。甲公司將丙公司作為合營企業(yè)核算。注會(huì)題庫（4） 2016年4月，甲公司推出加盟營運(yùn)模式。一次性收取加盟費(fèi)50萬元，提供五年加盟期間的培訓(xùn)和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。2016年度甲公司共收到加盟費(fèi)3000萬元。（5）2016年6月，甲公司向丁公司預(yù)付1000萬元用于某部電影拍攝，不享有收益權(quán)和版權(quán)。丁公司承諾在該電影中植入三分鐘甲公司廣告，如該電影不能上映，全額退款。2017年1月，該電影已取得發(fā)行放映許可證，將于2017年春節(jié)上映。注會(huì)題目資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄

30、了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元工程未審數(shù)已審數(shù)2016年度2015年度營業(yè)收入一航空運(yùn)輸收入320008000營業(yè)收入一加盟費(fèi)收入30000投資收益一丙公司300凈利潤1950016000預(yù)付款項(xiàng)一丁公司10000應(yīng)付職工薪酬一經(jīng)管層利潤分享3500長期應(yīng)付款一退租大修費(fèi)用2400600資料三:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，為避免損害審計(jì)的有效 性，溝通內(nèi)容不包括識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)措施。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)認(rèn)為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力，因此，擬通過查閱其審計(jì) 工作底

31、稿，獲取與非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債期初余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。（3 ）甲公司應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)每月末向排名前10位的企業(yè)客戶寄送對(duì)賬單，并調(diào)查回函差異。因該控制僅涉及一小部分應(yīng)收賬款余額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不測(cè)試該控制，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（4）甲公司的個(gè)人快遞業(yè)務(wù)交易量巨大，單筆金額較小。因無法通過實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試獲取充 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無法有效實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)該類收入時(shí)全部依賴控制測(cè)試。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在采用審計(jì)抽樣測(cè)試甲公司付款審批控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定總體為 2016年度的所有付款單據(jù)，抽樣單元為單張付

32、款單據(jù)，選取2016年12月26日至12月31日的全部付款單據(jù)共計(jì)80張作為樣本，測(cè)試結(jié)果滿意。（2 ）甲公司收入交易高度依賴信息系統(tǒng)。ABC事務(wù)所的信息技術(shù)專家對(duì)甲公司信息技術(shù)一般控制和與收入相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制進(jìn)行了測(cè)試，結(jié)果滿意。（3）甲公司2016年末應(yīng)收票據(jù)余額重大。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2016年12月31日檢查了這些票據(jù)的復(fù)印件，并核對(duì)了相關(guān)信息，結(jié)果滿意。歡迎下載-11 -（4 ）甲公司的某企業(yè)客戶利用甲公司的快遞服務(wù)，向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄回了詢證函回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為回函可靠性受到影響，重新發(fā)函并要求該客戶通過其他快遞公司寄回詢證 函。注會(huì)考試卷（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司未與部分快

33、遞員簽訂勞動(dòng)合同且未繳納社保金。經(jīng)管層解釋 系快遞員流動(dòng)頻繁所致。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了甲公司人事部門的員工入職和離職記錄，認(rèn) 為解釋合理，未再實(shí)施其他審計(jì)程序。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)完成階段的工作，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司2016年末的一項(xiàng)重大未決訴訟在審計(jì)報(bào)告日前終審結(jié)案，經(jīng)管層根據(jù)判決結(jié) 果調(diào)整了 2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了法院判決書以及甲公司的賬務(wù)處理和披 露，結(jié)果滿意，未再實(shí)施其他審計(jì)程序。（2） 因僅實(shí)施替代程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就一份重要的詢證函通過電話與被詢證方確認(rèn)了函證信息并被告知回函已寄出，于當(dāng)日出具了審計(jì)報(bào)

34、告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于次日收到回函，結(jié)果滿意。（3） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能在審計(jì)報(bào)告日前獲取甲公司2016年年度報(bào)告的最終版本，因此， 未要求經(jīng)管層提供有關(guān)其他信息的書面聲明。要求：（1）針對(duì)資料一第（1 ）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列 事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理 由。如果認(rèn)為該風(fēng)險(xiǎn)為認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表工程（僅 限于應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、長期應(yīng)付款、營業(yè)收入、營業(yè)成 本、銷售費(fèi)用、投資收益）的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重 大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（

35、是/ 否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表工程名稱及 認(rèn)定（1）（2）（3）（4）（5）（2）針對(duì)資料三第（1 ）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否恰 當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。國家注冊(cè)會(huì)計(jì)師試卷事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由（1）（2）（3）（4）針對(duì)資料四第（1 ）至（5）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由(1)(2)(3)(4)(5)(4)針對(duì)資料五第（1 ）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由(1)(2)(3)答案與

36、解讀一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】B2. 【答案】C3. 【答案】D4. 答案】B5. 【答案】A6. 【答案】C7. 【答案】C8. 【答案】B9. 【答案】C10. 【答案】B11. 【答案】C12. 【答案】D13. 【答案】D14. 【答案】A15. 【答案】B16. 【答案】D17. 【答案】D18. 【答案】C19. 【答案】A20. 【答案】A21. 【答案】B22. 【答案】D23. 【答案】A24. 【答案】B25. 【答案】A二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】ABCD2. 【答案】ACD3. 【答案】ACD4. 【答案】ABC5. 【答案】AC6. 【答案】BCD7. 【答案】AB

37、C8. 【答案】BC歡迎下載-14 -9. 【答案】BD10. 【答案】AC一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩種。鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師 對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的 業(yè)務(wù)，包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù) 信息執(zhí)行商定程序等。2.【答案】C【解讀】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、 詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用的證據(jù)收集程序受到 有意識(shí)的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

38、采用的證據(jù)收集程 序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。注會(huì)經(jīng)濟(jì)法習(xí)題3.【答案】D【解讀】職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)經(jīng)管層和治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)經(jīng)管層和治 理層誠信形成的判斷，也不能直接假定經(jīng)管層和治理層缺乏誠信，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4.【答案】B【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，但是并非?duì)其在審計(jì)過程中作 出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書面記錄。5.【答案】A【解讀】選項(xiàng)A屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連 同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒 有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。6.【答案】C歡迎下載-15 -【解讀】如果存在下列情況，注

39、冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1連續(xù)審計(jì)工程，以前年度審計(jì)調(diào)整較少（選項(xiàng)C正確）；（2）工程總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、經(jīng)管層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。選項(xiàng)ABD屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的情況。7.【答案】C【解讀】盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注 冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。8.【答案】B【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其 對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

40、估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表 明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。歷年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試卷9.【答案】C【解讀】實(shí)質(zhì)性分析程序主要是看財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間是否存在內(nèi)在關(guān)系，與是否為特別風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)。10.【答案】B【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的只是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此其了解 的程度要低于經(jīng)管層為經(jīng)營經(jīng)管企業(yè)而需要對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解的程度，選項(xiàng)B正確。11.【答案】C【解讀】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。12.【答案】D【解讀】對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位

41、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。被 審計(jì)單位可能使用內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門 的評(píng)價(jià)，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)和不足，并提出改進(jìn)建議。控制活動(dòng)是指有助于確保經(jīng)管 層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分 離等相關(guān)的活動(dòng)，選項(xiàng) A、C屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容，選項(xiàng) B屬于控制環(huán)境。13.【答案】D【解讀】選項(xiàng) A定期盤點(diǎn)、選項(xiàng) B調(diào)查原因、選項(xiàng) C復(fù)核均屬于檢查性控制。14.【答案】A【解讀】舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。15.【答案】B【解讀】無論對(duì)經(jīng)管層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)

42、計(jì)和實(shí) 施審計(jì)程序，用以：（1）測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程 中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)（選項(xiàng)A）（ 2）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)0。（ 3）對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中 獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被 審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為（選項(xiàng) D）。歷年注會(huì)考試試卷16.【答案】D【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注

43、的內(nèi) 部控制缺陷。17.【答案】D【解讀】選項(xiàng)A,接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通不是必要程序，由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 根據(jù)審計(jì)工作的需要自行決定；選項(xiàng)B,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)C,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭的方式。18.【答案】C【解讀】選項(xiàng)C屬于針對(duì)重要組成部分已執(zhí)行工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工 作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，對(duì)于不重要的組成 部分實(shí)施的工作之一。所以財(cái)務(wù)報(bào)表審閱針對(duì)的是不重要的組成部分。19.【答案】A【解讀】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)；選

44、項(xiàng) C錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不必然表明上期財(cái) 務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng) D錯(cuò)誤，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)?審計(jì)證據(jù)時(shí)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的經(jīng)管層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持，但這 并不意味著點(diǎn)估計(jì)落在區(qū)間估計(jì)之內(nèi)就一定不存在錯(cuò)報(bào)。20.歡迎下載-17 -【答案】A【解讀】選項(xiàng) A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大 關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。歷年注會(huì)模擬題21.【答案】B【解讀】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，經(jīng)管層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就經(jīng)管層 責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的

45、性質(zhì)和范圍。22.【答案】D【解讀】在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)?內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性。23.【答案】A【解讀】在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。在評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)。也就是 說，即使存在補(bǔ)償性控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷。24.【答案】B【解讀】對(duì)大規(guī)?？傮w而言，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對(duì)小規(guī)模總體而 言，審計(jì)抽樣比其他選擇測(cè)試工程的

46、方法的效率低。注會(huì)模擬題下載影響因素與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)可容忍偏差率反向變動(dòng)預(yù)計(jì)總體偏差率同向變動(dòng)總體規(guī)模影響很小25.【答案】A【解讀】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師所選取樣本對(duì)應(yīng)的單據(jù)丟失，則應(yīng)當(dāng)追查單據(jù)丟失的原因，不能 簡單的另外選取替代樣本。二、多項(xiàng)選擇題【答案】ABCDA）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)【解讀】審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表（選項(xiàng)（選項(xiàng)C）、審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng) B）和審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng) D）。2.【答案】ACD【解讀】確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)A正確；審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，選項(xiàng)B不正確；確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審

47、計(jì)的客觀性、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng) 有的職業(yè)關(guān)注及內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通，而在這一過程 需要運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng) C正確；不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊(cè)會(huì) 計(jì)師在設(shè)計(jì)、選取和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D正確。歷年注會(huì)考試卷3.【答案】ACD【解讀】在確定是否實(shí)施函證時(shí)，需要考慮的是預(yù)期被詢證者的配合程度，而非被審計(jì)單 位經(jīng)管層的配合程度，選項(xiàng) B不正確。4.【答案】ABC【解讀】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：（1）對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的工程實(shí)施審計(jì)程序（選項(xiàng)A）；（ 2）所有抽樣單元都有

48、被選取的機(jī)會(huì)（選項(xiàng)C）；（3）可以根據(jù)樣本工程的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論（選項(xiàng)B）。選項(xiàng)D屬于選取特定工程，不屬于審計(jì)抽樣。5.【答案】AC【解讀】財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A正確；被審計(jì)單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性，影響的是長期資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 和分?jǐn)傉J(rèn)定，屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。例如經(jīng)管層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā) 舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，選項(xiàng)C正確；被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排，該項(xiàng)交易可能是虛構(gòu)的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)

49、定，屬于認(rèn)定層次的重 大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。注會(huì)測(cè)試卷6.【答案】BCD【解讀】“了解內(nèi)部控制”包含兩層含義：一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)；二是確定控制是否得到 執(zhí)行。在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn) 行的審計(jì)證據(jù)：（1）控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行（選項(xiàng) A錯(cuò)誤）；（3）控制由誰或以何種方式執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的 內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制（選項(xiàng) B）；除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性（選項(xiàng) C）;

50、詢問本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定 其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用（選項(xiàng)D）。7.【答案】ABC【解讀】鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否 發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，選項(xiàng)A正確；每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次，選項(xiàng) B正確；關(guān)于如何考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)， 基本思路是考慮擬信賴的以前審計(jì)中測(cè)試的控制在本期是否發(fā)生變化，如果控制在本年發(fā) 生重大變化，則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C正確；當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試

51、控制的時(shí) 間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，也就是還可能利用以前年度獲取的有關(guān)控 制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注會(huì)考試模擬題 20178.【答案】BC【解讀】在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方 式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要 性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可 能性降至適當(dāng)?shù)牡退剑瘓F(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體 的重要性，選項(xiàng) B正確；如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啠?集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，為

52、這些組成部分確定組成部分重要性，選項(xiàng)C正確;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，所有一詞過于絕對(duì)，如果集團(tuán)工程組僅計(jì)劃對(duì)不重要的組成部分在集團(tuán)層面 實(shí)施分析程序，那么無須為其確定重要性。注會(huì)審計(jì)練習(xí)題9.【答案】BD【解讀】注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”的結(jié)果，而非“可能”的結(jié) 果，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性 時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)經(jīng)管層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)模x項(xiàng)C錯(cuò)誤。10.【答案】AC【解讀】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見 三種類型，沒有保留意見；選項(xiàng) D錯(cuò)誤，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果預(yù)期不信賴內(nèi)部控制, 可以不實(shí)施控

53、制測(cè)試，不測(cè)試內(nèi)部控制的有效性。在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針 對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì) 內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見。注會(huì)審計(jì)模擬題三、簡答題1.【答案】歡迎下載-20 -（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng) 記錄。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證傳真件回函的可靠性。（5）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需測(cè)試存貨貨齡分析表的準(zhǔn)確性?！窘庾x】（1）恰當(dāng)。了解內(nèi)部控制是必須的，但是控制測(cè)試不是必須的。題中了解內(nèi)部控制后，如 果不信賴內(nèi)部控制是可以不測(cè)試測(cè)試內(nèi)部控制的，直接實(shí)施實(shí)

54、質(zhì)性程序。（2）不恰當(dāng)。如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序， 確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝＃?）恰當(dāng)。在對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從存貨盤點(diǎn)記錄中選取工程追 查至存貨實(shí)物，以及從存貨實(shí)物中選取工程追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性 和完整性的審計(jì)證據(jù)。注會(huì)會(huì)計(jì)試卷（4）不恰當(dāng)。在收到電子形式的回函（包括傳真件）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被詢證者聯(lián)系 以核實(shí)回函的來源及內(nèi)容，必要時(shí)，可以要求被詢證者提供回函原件。以驗(yàn)證傳真件回函 的可靠性。（5）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮從被審計(jì)單位獲取的存貨貨齡分析表本身是否可靠、準(zhǔn)

55、確。2.【答案】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng) /關(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng)/關(guān)注未達(dá)賬中異常的支付款項(xiàng)。（3） 不恰當(dāng)。應(yīng)全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過程/未對(duì)銀行對(duì)賬單獲取過程保持控制。（4）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)重大賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（5）恰當(dāng)。（6）不恰當(dāng)。該條款影響回函可靠性?！窘庾x】（1）恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果判斷無需對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)施控制測(cè)試，僅實(shí) 施實(shí)質(zhì)性程序。（2）不恰當(dāng)。取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表實(shí)施的程序包括： 檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一 致。 檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)。歡迎下載-21 - 關(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng)，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)。 特別關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項(xiàng)，包括沒有載明收款人、簽字 不全等支付事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。（