銀行會計學(xué)(1)(1)

1、銀行會計學(xué)1. 銀行會計定義：以貨幣作為計量單位，運用會計的基本原理與方法，對銀行的業(yè)務(wù)和財務(wù)活動進(jìn)行核算、反映、控制與監(jiān)督的重要信息系統(tǒng)和管理活動。2. 銀行會計特點：（1）會計信息的綜合性 （2）會計與業(yè)務(wù)的融合性（3）監(jiān)督和服務(wù)的雙重性 （4）核算方法的多樣性 表現(xiàn)： 在會計憑證上、 在賬務(wù)組織上 在賬務(wù)處理上、 在報表編制上（5）具有較強(qiáng)的政策性 （6）具有會計處理的及時性（7）具有內(nèi)部管理機(jī)制的嚴(yán)密性 （8）具有會計信息處理的科學(xué)性3. 銀行會計對象 所謂銀行會計對象就是會計所核算和監(jiān)督內(nèi)容。 換言之，即銀行的經(jīng)營活動。 1、會計對象有兩個不同的涵義 會計服務(wù)的對象即會計主體銀行 會

2、計核算的對象即會計客體經(jīng)營活動（資金、資金活動的過程和結(jié)果所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系）2.會計核算的對象有兩個不同的涵義銀行的資金活動從時間跨度分割可分為：過去或已完成的資金運動指財務(wù)會計對象未來的資金運動指管理會計對象 會計對象具體包括六大會計要素： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。六大會計要素的內(nèi)在聯(lián)系靜態(tài)會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 動態(tài)會計等式：利潤=收入-費用 利潤分配之前關(guān)系（綜合會計等式）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（收入費用）利潤分配之后關(guān)系： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益因此會計上稱等式為會計恒等式4. 銀行會計核算的一般原則1、可靠性： 要求：會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。2

3、、相關(guān)性： 要求：會計信息應(yīng)當(dāng)有助于信息使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。3、可理解性： 要求：會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了4、可比性： 要求：銀行提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。5、實質(zhì)重于形式： 要求：銀行應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、 計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。6、重要性： 要求：銀行提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與銀行財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。 7、謹(jǐn)慎性： 要求：銀行對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費用。 8、及時性： 要求：銀行對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，

4、不得提前或延后。 5. 會計科目是會計核算方法的基礎(chǔ)；是設(shè)置賬戶、處理業(yè)務(wù)所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)。會計科目分類：1、 表內(nèi)科目 用以核算銀行資金的實際增減變化情況，并通過“資產(chǎn)負(fù)債表”和“利潤表”等會計報表反映的科目。（1）資產(chǎn)類科目 用來反映銀行被占用的資金及應(yīng)收未收資金所設(shè)置的科目。主要科目有：現(xiàn)金、貴金屬、存放中央銀行準(zhǔn)備金、應(yīng)收賬款、各種貸款、投資、固定資產(chǎn)等。（2）負(fù)債類科目用來反映銀行欠他人資金及應(yīng)付未付資金科目（即按對外取得與形成資金的渠道所設(shè)置的科目）。主要科目有：各項存款、各項借款、發(fā)行債券及應(yīng)解（匯出）匯款等。（3）資產(chǎn)負(fù)債共同類科目用來反映他行欠本行，本行欠他行，過渡使用

5、的科目。在日常核算時，借方發(fā)生額，其余額記在借方，反映為借方余額；反之則相反。但在編制資產(chǎn)負(fù)債表的時候，其余額須軋差反映，歸并為相應(yīng)的資產(chǎn)類科目或負(fù)債類科目。待清算轄內(nèi)往來款等。（4）所有者權(quán)益類科目用來反映投資者權(quán)益的科目。包括銀行投資人對銀行投入資本以及留存收益等。實收資本、資本公積、盈余公積、本來利潤及利潤分配。（5）損益類科目用來反映銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營中產(chǎn)生的收入和費用類的會計科目。2、表外科目 用以反映和監(jiān)督或有資產(chǎn)、或有負(fù)債，以及控制重要單證和數(shù)字資料等事項，不列入“資產(chǎn)負(fù)債表”和“利潤表”等會計報表反映的會計科目。（1）或有事項類：用來反映簽發(fā)銀行承兌匯票、開出信用證及保函、保兌信用證

6、及保函、開出提貨擔(dān)保等；以及期權(quán)、掉期等衍生金融產(chǎn)品中所擁有的權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任。（2）委托代理業(yè)務(wù)類：用來反映代理開發(fā)銀行貸款、代理開發(fā)銀行逾期貸款及代理開發(fā)銀行貸款利息等。（3）備查登記類：用來反映有價單證、空白重要憑證、代保管有價品、應(yīng)收托收款項、代收托收款項、收到信用證及保函、未收貸款利息、未履行貸款承諾等。6.一般記賬方法內(nèi)容包括以下四個方面: 記賬主體、 記賬符號、 記賬規(guī)則、 試算平衡。7. 銀行會計憑證種類（一）按其填制程序和用途分類 1、原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取得或編制的會計憑證。 原始憑證按其來源不同可分為自制原始憑證和外來原始憑證。 2、記賬憑證指根據(jù)審核無誤的原

7、始憑證及帳簿記錄的內(nèi)容和要求填制的。 （二）按其包括的會計科目分類1、單式記賬憑證簡稱單式憑證 凡一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目，分別填制在幾張憑證上，一張憑證只作一個科目的記賬依據(jù)。2、復(fù)式記賬憑證簡稱復(fù)式憑證 凡一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的所有科目，都集中在一張憑證上，既作借方科目的記賬依據(jù)，又作貸方科目的記賬依據(jù)的憑證。（三）按其使用范圍和格式分類1、基本記賬憑證簡稱基本憑證。指銀行會計根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事實自行編制用作記賬依據(jù)的憑證。按其性質(zhì)不同可分為以下十種： （1）現(xiàn)金收入傳票 （2）現(xiàn)金付出傳票 （3）轉(zhuǎn)帳借方傳票 （4）轉(zhuǎn)帳貸方傳票 （5）特種轉(zhuǎn)帳借方傳票 （6）特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票 （7）外匯

8、買賣借方傳票 （8）外匯買賣貸方傳票 （9）表外科目收入傳票 （10）表外科目付出傳票2、專用的特定記賬憑證簡稱特定憑證。指銀行根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的、有專門格式和用途的記賬憑證。 特定憑證一般由銀行統(tǒng)一印制、發(fā)行，由客戶領(lǐng)用和填寫，提交銀行受理并據(jù)以記賬?？煞譃榇婵顟{證、貸款憑證和結(jié)算憑證等。銀行會計憑證的特點1.大量使用特定憑證代替記賬憑證 2.一般采用單式憑證 3.憑證傳遞環(huán)節(jié)多 8. 賬務(wù)組織包括：（1）明細(xì)核算系統(tǒng)：是反映各科目詳細(xì)情況的一項核算方法。組成：分戶賬、現(xiàn)金收付日記簿、登記簿、余額表。（2）綜合核算系統(tǒng)：是反映各科目綜合情況的一項核算方法。組成：科目日結(jié)單、總帳和

9、日計表。1、科目日結(jié)單：又稱總傳票。是每個科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總帳的依據(jù)，也是控制明細(xì)核算發(fā)生額、記帳憑證和軋平當(dāng)天賬務(wù)的重要工具。2、總帳：是綜合核算的主要帳簿。按科目設(shè)立，是各科目的總括記錄，是兩大核算系統(tǒng)相互核對和統(tǒng)馭明細(xì)分戶帳的主要工具，也是編制各種會計報表和核對利息積數(shù)的依據(jù)。3、日計表：是反映當(dāng)日全部資金活動情況的報表，也是軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的重要工具。9.賬務(wù)核對的目標(biāo)：六相符：賬據(jù)、賬賬、賬款、賬實、賬表和內(nèi)外賬務(wù)。方式：（1）每日核對在每日營業(yè)終了進(jìn)行核對。（2）定期核對在每日核對基礎(chǔ)上按旬、月、季、年進(jìn)行全面核對。每日核對內(nèi)容： B、電腦操作條件

10、下的處理： 總分核對 銀行總分核對實務(wù)處理主要體現(xiàn)： TCK交易檢查：每筆明細(xì)賬交易借貸平衡檢查，試算平衡：本期借方發(fā)生額=本期貸方發(fā)生額 APS明細(xì)賬過賬：當(dāng)前交易文件按明細(xì)賬戶統(tǒng)計過賬到賬戶文件，試算平衡：本期借方余額=本期貸方余額AAU明細(xì)賬滾積數(shù)：日終當(dāng)前交易文件按明細(xì)賬戶滾積數(shù)。 GPS總賬過賬：總賬交易文件按科目統(tǒng)計到總賬文件。 GAU總賬滾積數(shù)：總賬交易文件按總賬賬戶滾積數(shù)。 GCK總分核對：總賬文件與明細(xì)賬文件總分核對。 賬款核對 銀行賬款核對實務(wù)處理主要體現(xiàn)： * 設(shè)置尾箱號： 電腦操作條件下的綜合業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)為每一柜員設(shè)置一個電子尾箱號（現(xiàn)金尾箱、憑證尾箱），系統(tǒng)可以根據(jù)尾

11、箱號控制和記錄每一柜員的現(xiàn)金收付情況和重要憑證的領(lǐng)用及使用情況。 * 營業(yè)終了柜員現(xiàn)金碰庫、重要空白憑證碰庫： 系統(tǒng)為確保每一柜員現(xiàn)金及重要空白憑證使用正確性，設(shè)置碰庫交易，即柜員在每日營業(yè)終了必須進(jìn)行現(xiàn)金和憑證（表外）碰庫核對。10. 財務(wù)會計報告的編制要求（一）數(shù)字真實可靠是會計工作的主要任務(wù)和基本要求。包括三層含義： 1、數(shù)字來源真實、可靠； 2、報表項目填制沒有差錯； 3、各項指標(biāo)計算準(zhǔn)確無誤。（二）內(nèi)容全面完整是銀行經(jīng)營管理必備資料。 包括三層含義： 1、不得漏編；2、 不得漏報；3、 任意取舍。（三）編報迅速及時是銀行適時做出宏觀經(jīng)濟(jì)決策，指導(dǎo)工作要求。包括三層含義：1、凡是獨立核

12、算的會計單位都要編制； 2、必須在規(guī)定的時間內(nèi)編制； 3、必須在規(guī)定的時間內(nèi)報送。主要會計報表有： 利潤表、 資產(chǎn)負(fù)債表、 現(xiàn)金流量表、 所有者權(quán)益變動表、利潤分配表、 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表11.單位存款賬戶的種類：（1）基本存款帳戶概念：指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)需要開立的銀行結(jié)算帳戶。規(guī)定： 基本存款帳戶是單位存款人的主辦帳戶； 一個單位只能在當(dāng)?shù)剡x擇一家銀行開立一個基本存款帳戶；單位日常經(jīng)營活動的資金收付及存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過基本存款帳戶辦理； 人民銀行負(fù)責(zé)存款帳戶“開戶登記證”的管理。（2）一般存款帳戶概念： 指存款人在基本存款帳戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存或與基

13、本存款帳戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的銀行結(jié)算帳戶。規(guī)定： 存款人可以通過該帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存, 不得辦理現(xiàn)金支取. 存款人不得在同一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)多頭開立一般存款帳戶.（3）臨時存款帳戶概念：指單位存款人因臨時經(jīng)營活動需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算帳戶。規(guī)定： 存款人可以通過該帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和銀行現(xiàn)金管理辦法規(guī)定的現(xiàn)金收付。 帳戶使用有效期最長不得超過2年。（4）專用存款帳戶概念： 指單位存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算帳戶。規(guī)定： 單位存款人擁有的基本建設(shè)資金、技術(shù)改造撥款、技術(shù)研究撥款、職工醫(yī)保、

14、住房公積金等特定用途款項應(yīng)開設(shè)該戶進(jìn)行專戶管理。12. 利息計算的一般規(guī)定1、計息基本公式 單利法：利息=本金期限利率2、期限采取“算頭不算尾”的做法。 （即從存入日算起至支取日的前一天為止）計算期限的方法通常采取“日月相減法”。3、利率： 活期存款計息利率按支取日銀行掛牌活期存款利率 定期存款計息利率： （1）到期支取按存入時銀行掛牌定期存款利率（2）提前、逾期支取部分同活期存款利率計息時間規(guī)定分季定期結(jié)息（按實際天數(shù)）結(jié)息日：每季末月20日 結(jié)息期限：上季末月21日起至本季末月20日（含）止。13. 個人存款業(yè)務(wù)常用會計科目1、“活期儲蓄存款”科目 本科目屬負(fù)債類科目，用來核算銀行吸收居民

15、個人存入的活期存款（包括定活兩便儲蓄存款、個人通知存款等）。 按存款人姓名進(jìn)行明細(xì)核算。2、“定期儲蓄存款”科目 本科目屬負(fù)債類科目，用來核算銀行吸收居民個人存入的定期存款。（ 本科目下設(shè)“教育儲蓄存款”專戶 ） 按存款人姓名及存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。3、“應(yīng)交稅費”科目 本科目屬于負(fù)債類科目，用來核算銀行按規(guī)定應(yīng)交納的各項稅費。按稅費的項目進(jìn)行明細(xì)核算。4、“個人結(jié)算存款”科目 本科目屬負(fù)債類科目，用來核算銀行吸收居民個人存入的活期存款，用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算的款項。 按存款人姓名進(jìn)行明細(xì)核算。5、“通存通兌”科目 本科目屬共同類科目，用來核算存款人跨行存取業(yè)務(wù)。 按代收、代付對方行進(jìn)行明細(xì)核算。14.

16、 整存整取定期儲蓄存款核算定義（簡稱：“整整”或“雙整”）：約定存期，一次存入，到期支取本息的一種定期儲蓄業(yè)務(wù)。主要規(guī)定： 起存額：一般50元起存。 存期：3個月、半年、1年、2年、3年和5年。 利率：到期支取按存入時約定的利率；提前、逾期支取部分按活期利率。 支取：到期一次支取本息。可允許提前支一次。零存整取定期儲蓄存款核算定義（簡稱：零整）：約定存期，固定存額，每月存儲一次，到期支取本息的一種定期儲蓄存款。主要規(guī)定 起存額：5元起存，多存不限。 存期：1年、3年、5年。 續(xù)存：按月續(xù)存，中途漏存，次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存的視同 違約，以后仍可續(xù)存，違約前存入， 按實存額、存期和零整利率計息，違約后

17、的存款按支取日活期利率計息。 計息：按月計息，不足整月的零頭天數(shù)不計息。債券計息及折價、溢價攤銷的核算（看P75）15. 貸款的種類（P85）1、按流動性可分為：（1）活期貸款（通知貸款）（2）定期貸款： 短期貸款、 中期貸款、 長期貸款2、按質(zhì)量可分： 正常貸款、 關(guān)注貸款、 次級貸款、 可疑貸款、 損失貸款3、按對象分： 工業(yè)貸款、 商業(yè)貸款、 農(nóng)業(yè)貸款、 政府貸款、 消費貸款等4、按方式分： （1）信用貸款 （2）擔(dān)保貸款： 抵押貸款、 質(zhì)押貸款、 保證貸款（3）票據(jù)貼現(xiàn)5、按利率規(guī)定分： 固定利率貸款、 浮動利率貸款6、按不同核算方式分： 本息分別核算與利隨本清核算、 自營貸款與委托貸

18、款、商業(yè)性貸款與政策性貸款、 應(yīng)計貸款與非應(yīng)計貸款16. （1）“逾期貸款”科目：本科目屬資產(chǎn)類科目，用來核算銀行發(fā)放的借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還，但逾期未滿90天的貸款，以及其他按有關(guān)規(guī)定作為逾期貸款核算的款項。逾期滿90天及以上的貸款，在“非應(yīng)計貸款”科目核算，不在本科目核算。（2）“非應(yīng)計貸款”科目：本科目屬資產(chǎn)類，用來核算銀行發(fā)放的逾期90天（含）以上不能歸還的貸款和貸款雖然未到期或逾期不到90天但生產(chǎn)經(jīng)營已停止、項目已停工的貸款。（3）“貸款減值準(zhǔn)備”科目：本科目屬資產(chǎn)類，用來核算銀行貸款的減值準(zhǔn)備。計提貸款減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括：貼現(xiàn)資產(chǎn)、客戶貸款、拆出資金、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易

19、融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。17. 貸款展期的處理：1、提前申請短期10天，中長期1個月 2、每筆貸款只能展期一次3、展期期限：短期不得超過原貸款期限、 中長期不得超過原貸款期限一半，最長3年。貸款逾期的處理：貸款（含展期）到期未能收回的貸款稱為逾期貸款。帳務(wù)處理：會計部門在貸款到期日應(yīng)編制轉(zhuǎn)帳傳票辦理轉(zhuǎn)帳： 借： 逾期貸款借款人戶 貸： 貸款借款人戶利息計算： 凡轉(zhuǎn)入逾期貸款戶的信用貸款，除按約定計收應(yīng)收利息外，還須加收罰息。罰息計算方法自逾期之日起至收回日前一天止對貸款分：本金部分加收50%逾期罰息。 利息部分按罰息利率計收復(fù)利。貸款本金或利息逾期90天以上的貸款作為呆滯貸

20、款處理或列為非應(yīng)計貸款。18. 貸款利息計算： 按月結(jié)息等額本金還款法每月還款額=（貸款本金貸款期月數(shù)）+（本金-已歸還本金累計額） 月利率19.抵、質(zhì)押物區(qū)別：（1）抵押物不動產(chǎn)、 質(zhì)押物動產(chǎn)和權(quán)利（2）抵押物在合約期內(nèi)不需移交抵押物占有權(quán)質(zhì)押物在合約期內(nèi)需移交質(zhì)押物占有權(quán)20. 貼現(xiàn)額計算方法：貼現(xiàn)利息匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率30） 實付貼現(xiàn)額匯票金額貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)期： 從貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止（算頭不算尾）。若匯票承兌人在異地，貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)另加劃款天數(shù)（一般加3天）。貼現(xiàn)率：目前票據(jù)貼現(xiàn)利率執(zhí)行人行規(guī)定的“再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上按不超過同期貸款利率（含浮動）加點”。注意：貼現(xiàn)率與貼現(xiàn)期指標(biāo)口徑

21、要一致。21. 賠償金=延付金額延付天數(shù)5延付天數(shù)：從承付期滿日算起（在承付期滿日次日遇法定假日順延）至逾期支付的前一天止。22. 支付結(jié)算的原則 1、恪守信用，履約付款 2、誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配 3、銀行不墊款23. 支票提示付款期自出票日起10天。銀行匯票的提示付款期為出票日起1個月。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。提示付款期限為自匯票到期日起10日。銀行本票的提示付款期限自出票日起，最長不超過2個月。24. 1-4為承兌行辦理承兌匯票（1申請，2收取保證金，3收取費用4交給申請人匯票）5為付款人將匯票用于交易給予持票人。6為持票人開戶行受理匯票，7持票人開戶行寄出委托收款憑證

22、及匯票8承兌申請人帳戶有足額存款時，填制特種轉(zhuǎn)帳傳票辦理收款9承兌行傳出的資金匯劃信息10持票人開戶行比照委托收款的款項劃回手續(xù)辦理付款。25. 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算的特點：（1）會計賬務(wù)要求：會計賬務(wù)要自成系統(tǒng)，專列科目，獨立核算，分級管理。（2）核算方法要求：發(fā)行基金核算采用單式記賬方法。（3）發(fā)行基金管理要求：上級庫對轄內(nèi)發(fā)行基金的增減變化，不只通過報表了解情況，還要通過本身賬務(wù)進(jìn)行逐筆反映監(jiān)督。貨幣發(fā)行： 是指發(fā)行基金進(jìn)入流通領(lǐng)域，引起發(fā)行基金的減少和流通中貨幣的增加。貨幣發(fā)行主要是通過商業(yè)銀行現(xiàn)金投放實現(xiàn)的，商業(yè)銀行的（庫存）現(xiàn)金如果低于限額，可在中國人民銀行存款賬戶余額內(nèi)從人民銀行發(fā)行

23、庫支取現(xiàn)金。貨幣回籠：指貨幣從流通領(lǐng)域中退出，重新回到發(fā)行基金保管庫內(nèi)，引起發(fā)行基金的增加和流通中貨幣的減少。26. 持票人對“空頭支票”如何處理？1、持票人應(yīng)在支票出票后6個月內(nèi)，以空頭支票和退票理由書為證據(jù)向人民法院主張票據(jù)權(quán)利，要求出票人支付支票票面金額以及票面金額2%的賠償金。法律依據(jù)：票據(jù)法第十七條規(guī)定:“持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起六個月內(nèi)不行使的，票據(jù)權(quán)利消滅。”票據(jù)管理實施辦法第三十一條規(guī)定:“簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取錢財為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%

24、的賠償金?！?7.零存整取存款漏存怎么辦？是續(xù)存還是取出. 零存整取定期儲蓄存款核算 定義（簡稱：零整） 約定存期，固定存額，每月存儲一次，到期支取本息的一種定期儲蓄存款。 主要規(guī)定 起存額：5元起存，多存不限。 存期：1年、3年、5年。 續(xù)存：按月續(xù)存，中途漏存，次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存的視同 違約，以后仍可續(xù)存，違約前存入， 按實存額、存期和零整利率計息，違約后的存款按支取日活期利率計息。 計息：按月計息，不足整月的零頭天數(shù)不計息。零整只辦理全部提前支取，不辦理部分提前支取。計算題1、某商業(yè)銀行年月日發(fā)生下列業(yè)務(wù)，要求寫出各筆業(yè)務(wù)的會計分錄并進(jìn)行試算平衡：（1）光泰公司開出3728#轉(zhuǎn)帳支票50

25、000元，支付同一開戶行百貨商場購貨款。 借：單位活期存款 光泰公司戶 50 000 貸：單位活期存款 百貨商場戶 50 000（2）百貨商場送存銷貨收入現(xiàn)金24 000元。 借：現(xiàn)金 24 000 貸：單位活期存款 百貨商場戶 24 000 （3）光泰公司簽發(fā)3122#現(xiàn)金支票，提取備用金2 000元。 借：單位活期存款 光泰公司戶 2 000 貸：現(xiàn)金 2 000（4）光泰公司開出3729#轉(zhuǎn)帳支票，歸還銀行短期貸款300 000元，并支付利息2 600元。 借：單位活期存款 光泰公司戶 302 600 貸：短期貸款光泰公司戶 300 000 利息收入 2600（5）發(fā)放長宏企業(yè)三個月流動

26、資金貸款一筆，金額為50 000元，轉(zhuǎn)入該單位存款帳戶。 借：短期貸款 長宏企業(yè)戶 50 000 貸：單位活期存款 長宏企業(yè)戶 50 000（6）銀行收購黃金若干，以現(xiàn)金6 000元支付給客戶。 借：貴金屬黃金戶 6 000 貸：現(xiàn)金 6000試算平衡（借方合計=貸方合計）：借方發(fā)生額合計=50 000+24 000+2 000+302 600+50 000+6 000=434 600貸方發(fā)生額合計=50 000+24 000+2 000+300 000+2 600+50 000+6 000=434 6002、計算下列某雙方反映余額總帳的有關(guān)數(shù)字：日期發(fā) 生 額 余 額 借 方貸 方借 方貸

27、方1454 860341 514624 017724 3422471 963337 046685 4303476 284 664 115 604 4624 513 248 859 002689 9442日貸方余額=724 342 624 017 + 337 046 471 963 + 685 430 = 650 8383日借方余額=685 430 650 838 + 476 284 664 115 + 604 462 = 415 2234日借方發(fā)生額=859 002 689 944 -415 223 + 604 462 +513 248 = 835 545第三章練習(xí)題及參考答案：1、家電公司向

28、開戶行送存銷貨現(xiàn)金90 000元。編制會計分錄。 借：現(xiàn)金 90000 貸：單位活期存款家電公司戶 90 0002、開戶單位華新公司開出現(xiàn)金支票35 000元要求提取現(xiàn)金。編制會計分錄。 借：單位活期存款華新公司戶 35 000 貸：現(xiàn)金 350003、方達(dá)集團(tuán)于20 年1月10日向開戶行提交轉(zhuǎn)賬支票一張，要求將基本賬戶850 000元，轉(zhuǎn)存一年期定期存款，利率為3.25%，計算到期支取利息額？編制存入時與到期支取時的會計分錄。 存入分錄： 借：現(xiàn)金 850 000 貸：單位定期存款 850 000 應(yīng)付利息=850 00013.25%27 625（元） 借：單位定期存款 850 000 利息

29、支出 27 625 貸： 單位活期存款方達(dá)集團(tuán)戶 877 6254、儲戶王為持活期存折支取現(xiàn)金6 000元。編制會計分錄。 借：活期儲蓄存款王為戶 6 000 貸：現(xiàn)金 60005、儲戶陳玲在2010年1月10日存入10萬元五年期整整存款，利率3.60% , 該儲戶于2013年1月10日來行提交存單要求提前支取3萬元本金，余款續(xù)存。按利隨本清計算該儲戶提前支取時銀行實際支付的利息額？編制提前支取賬務(wù)處理的會計分錄（2013年1月10日銀行存款掛牌利率：活期0.35%，3年期整整4.25%，5年期整整4.75%）。 應(yīng)付利息： 30 00030.35%315（元） 會計分錄： 借：定期儲蓄存款整

30、整戶 100 000 利息支出 315 貸：現(xiàn)金 30315 定期儲蓄存款整整戶 70 000 6、要求（1）完成分戶賬記錄 利率：0.36% 年 摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日328開戶 20 000貸 20 000 0 028轉(zhuǎn)收 30 000 貸 50 00014 700 000411轉(zhuǎn)付10 000 貸 40 00015 600 00026現(xiàn)收 5 000 貸 45 00011 495 00057轉(zhuǎn)付15 000 貸 30 00031 930 00067轉(zhuǎn)付20 000 貸 10 00013 130 00020轉(zhuǎn)收 40 000 貸 50 000 1 50 00021結(jié)息 29.0

31、5 貸 50 029.0585 2 905 000要求（2）應(yīng)計利息 =2 905 0000.36%36029.05（元） 要求（3）編制結(jié)息轉(zhuǎn)存會計分錄： 借：利息支出 29.05 貸：單位活期存款 A公司戶 29.05第四章練習(xí)題及參考答案1、某行于4月2日發(fā)放一筆短期貸款，金額為40萬元，假定利率為4，期限4個月，則6月20日銀行按季結(jié)息時，計算該筆貸款應(yīng)計利息（按實際天數(shù)計息）？作出銀行收取利息的會計分錄？ 利息=400 00080430=4 266.67（元） 借：單位活期存款 4 266.67 貸:利息收入 4 266.67 2、客戶江峰準(zhǔn)備向銀行申請20萬元購房貸款，20年還清，

32、假定銀行房貸年息7.2%，其還款方式有等額本金還款法和等額本息還款法兩種選擇，試分別采用這兩種還款方式計算前三個月的還款數(shù)額，并比較說明兩種還款方式的差異，給出合理的選擇建議。月份等額本金還款法等額本息還款法還款本金利息本息合計還款本金利息本息合計14166.67600010166.671873.4960007873.4924166.67597510141.671884.735988.767873.4934166.67595010116.671896.045977.457873.49若6月20日銀行未能收到利息，該單位于到期日一并結(jié)付本息款。計算該筆貸款到期應(yīng)計利息？作出6月21日與8月2日銀

33、行賬務(wù)處理的會計分錄？利息=（400 0004 266）42430=2 263.89（元）6月21日分錄： 借：應(yīng)收利息 4 266.67 貸：利息收入 4 266.678月2日分錄： 借：單位活期存款 406 530.56 貸：短期貸款 400 000 應(yīng)收利息 4266.67 利息收入 2263.893、某行于4月28日發(fā)放短期貸款一筆，金額80萬元，期限2個月，利率為5.1，如該借款單位于7月1日才歸還本息。按利隨本清計算銀行應(yīng)收利息？作出有關(guān)賬務(wù)處理的會計分錄？應(yīng)收本金罰息=800 00035.130(150%)=612（元）罰息率=5.1（150%）=7.65應(yīng)收利息=800 000

34、25.1=8 160（元）罰息=8 16 0（17.6530）（17.6530）（17.6530）=8 166.24（元）6月28日分錄： 借：逾期貸款 800 000 貸：短期貸款 800 0007月1日分錄： 借；單位活期存款 808 778.24 貸：逾期貸款 800 000 利息收入應(yīng)收利息戶 8 160 罰息戶 618.244、某行第一季度末貸款余額為100億元，按五級分類的情況如下：正常類貸款為80億元，關(guān)注類貸款為14億元，次級類貸款為3億元，可疑類貸款為2億元，損失類貸款為1億元。計算該行第一季度應(yīng)提取多少專項準(zhǔn)備金額？作出提取會計分錄？專項準(zhǔn)備額=801% 142%325%2

35、50%1100%=3.83(億) 借：資產(chǎn)減值損失 383 000 000 貸；貸款減值準(zhǔn)備 383 000 0004、某行6月21日收到開戶單位宏業(yè)公司提交的銀行承兌匯票一張申請貼現(xiàn)，匯票的簽發(fā)日期為4月20日，到期日為8月20日，金額60萬元。經(jīng)審核同意辦理，貼現(xiàn)率為5%，計算貼現(xiàn)利息、貼現(xiàn)額？作出貼現(xiàn)款發(fā)放的會計分錄？（假定銀行劃款天數(shù)為3天） 貼現(xiàn)息=600 000635%360=5 250（元） 貼現(xiàn)額=600 0005 250=594 750（元） 借： 貼現(xiàn) 600 000 貸：單位活期存款宏業(yè)公司戶 594 750 遞延收益 5 250 收入：已貼現(xiàn)商業(yè)匯票銀行承兌匯票戶 60

36、0 000第五章練習(xí)題及參考答案： 工商銀行某支行發(fā)生下列若干業(yè)務(wù)，要求作出業(yè)務(wù)處理會計分錄。1、亞華貿(mào)易公司匯款，王桑收款的銀行匯票一份，用途為購貨款，金額33 000元，在省外某市轉(zhuǎn)讓給明光電廠，實際結(jié)算金額31 000元。作出簽發(fā)行簽發(fā)匯票、代理付款行兌付匯票以及簽發(fā)行結(jié)清匯票的會計分錄。簽發(fā)行簽發(fā)匯票時： 借：單位活期存款亞華貿(mào)易公司戶 33 000 貸：匯出匯款 33 000代理付款行兌付匯票時： 借：清算資金往來 31 000 貸：單位活期存款明光電廠戶 31 000簽發(fā)行結(jié)清匯票時： 借：匯出匯款 33 000 貸：清算資金往來 31 000 單位活期存款亞華貿(mào)易公司戶 2 00

37、0 2、豐輝家電公司提交信匯憑證一份，要求匯往異地系統(tǒng)內(nèi)某行開戶單位三聯(lián)電子集團(tuán)購貨款18 000元。作出匯出行與匯入行會計分錄。匯出行： 借：單位活期存款豐輝家電公司戶 18 000 貸：清算資金往來 18 000匯入行： 借：清算資金往來 18 000 貸 ：單位活期存款三聯(lián)電子集團(tuán)戶 18 0003、機(jī)具廠付款的一筆托收承付款項，金額200 000元，10月7日承付期滿，10 月 8 日上午營業(yè)時， 因付款人存款帳戶余額不足， 只能劃付50 000元，逾期于10月21日上午營業(yè)時又劃付40 000元，其余于11月16日上午營業(yè)時全部劃付結(jié)清 。計算應(yīng)收取的賠償金？作出10月21日劃付款項

38、雙方銀行會計分錄。10月21日劃付： 賠償金=40 0001350=260（元）付方開戶行：借：單位活期存款機(jī)具廠戶 40 260 貸：清算資金往來 40 260 付出：代收托收款項 40 000收方開戶行： 借：清算資金往來 40 260 貸：單位活期存款收款單位戶 40 260 付出：應(yīng)收托收款項 40 00010月31日結(jié)付 賠償金=110 000255=1 375（元）11月16日劃付賠償金=110 000145=770（元）4、開戶單位針織廠填制進(jìn)賬單，送存轉(zhuǎn)賬支票一張，金額200 000元。系同城某行開戶單位外貿(mào)公司簽發(fā)，提出交換后未發(fā)生退票。作出雙方行處的轉(zhuǎn)帳會計分錄。持票人開戶

39、行受理支票分錄： 借：清算資金往來 200 000 貸：其他應(yīng)付款 200 000出票人開戶行分錄： 借： 單位活期存款外貿(mào)公司戶 200 000 貸：清算資金往來 200 000持票人進(jìn)帳分錄為： 借： 其他應(yīng)付款 200 000 貸： 單位活期存款針織廠戶 200 0005、虹圖集團(tuán)申請簽發(fā)銀行本票一張，金額30 000元。 借：單位活期存款虹圖集團(tuán)戶 30 000 貸：開出本票 30 000 6、開戶單位電子公司付款的一筆委托收款，金額85 000元，該單位同意付款，作出劃款的會計分錄。 借：單位活期存款電子公司戶 85 000 貸；電子匯劃往來 85 000 付出：代收托收款項 85

40、0007、開戶單位美化環(huán)境企業(yè)于7月12日簽發(fā)銀行承兌匯票，期限三個月，金額185 000元，收款人為昆明花卉園，開戶銀行為昆明市工商銀行營業(yè)部。當(dāng)日向銀行申請承兌。經(jīng)銀行審核同意辦理。簽定承兌協(xié)議，并收取手續(xù)費。要求：（1）作出承兌及計收手續(xù)費會計分錄；（2）匯票到期承兌銀行收取票款的會計分錄；（3）持票人開戶行受理托收票款的會計分錄；（4）承兌銀行支付匯票款的會計分錄；（5）持票人開戶行收到匯票款的會計分錄。（1）承兌時分錄： 手續(xù)費=185 00050 =92.5（元） 借：單位活期存款美化環(huán)境企業(yè)戶 92.5 貸：手續(xù)費收入 92.5 收入：銀行承兌匯票 185 000（2）承兌銀行到期收取票款分錄： 借：單位活期存款美化環(huán)境企業(yè)戶 185 000 貸：應(yīng)解匯款 185 000（3）持票人開戶行受理托收票款的會計分錄； 收入：應(yīng)收托收款項 185 000（4）承兌銀行支付匯票款的會計分錄； 借：應(yīng)解匯