模塊五其他稅種課件

1、模塊五其他稅種模塊五模塊五 其他稅種其他稅種模塊五其他稅種學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) u了解消費(fèi)稅、關(guān)稅、城建稅的基本內(nèi)容了解消費(fèi)稅、關(guān)稅、城建稅的基本內(nèi)容u會(huì)簡(jiǎn)單計(jì)算消費(fèi)稅、關(guān)稅、城建稅會(huì)簡(jiǎn)單計(jì)算消費(fèi)稅、關(guān)稅、城建稅u能對(duì)消費(fèi)稅、關(guān)稅、城建稅作簡(jiǎn)單的會(huì)能對(duì)消費(fèi)稅、關(guān)稅、城建稅作簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算計(jì)核算u會(huì)對(duì)消費(fèi)稅等進(jìn)行納稅申報(bào)會(huì)對(duì)消費(fèi)稅等進(jìn)行納稅申報(bào)模塊五其他稅種模塊五模塊五 其他稅種其他稅種消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理 1關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理 2城建稅等稅種的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理城建稅等稅種的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理 3模塊五其他稅種情境導(dǎo)入情境導(dǎo)入 張經(jīng)理表

2、揚(yáng)實(shí)習(xí)生小王已對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)張經(jīng)理表?yè)P(yáng)實(shí)習(xí)生小王已對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的計(jì)算、會(huì)計(jì)核稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的計(jì)算、會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)的初步掌握，小王對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)同算和納稅申報(bào)的初步掌握，小王對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)同表示高興?？墒牵幸惶?，小王遇到了在另一表示高興。可是，有一天，小王遇到了在另一涉外公司實(shí)習(xí)的小李，才發(fā)現(xiàn)自己還有很多東涉外公司實(shí)習(xí)的小李，才發(fā)現(xiàn)自己還有很多東西要學(xué)。下面，我們隨同他繼續(xù)學(xué)習(xí)，因?yàn)?，西要學(xué)。下面，我們隨同他繼續(xù)學(xué)習(xí)，因?yàn)?，稅?wù)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)是終身學(xué)習(xí)，以后，還要靠同稅務(wù)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)是終身學(xué)習(xí)，以后，還要靠同學(xué)們憑借你們堅(jiān)強(qiáng)的毅力和聰明的心腦去完成學(xué)們憑借你們堅(jiān)強(qiáng)

3、的毅力和聰明的心腦去完成更多的學(xué)習(xí)任務(wù)喲！更多的學(xué)習(xí)任務(wù)喲！模塊五其他稅種活動(dòng)一活動(dòng)一 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理模塊五其他稅種活動(dòng)一活動(dòng)一 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理 u 討論討論n你知道什么是消費(fèi)稅嗎？你知道什么是消費(fèi)稅嗎？n國(guó)家為什么要征收消費(fèi)稅呢？國(guó)家為什么要征收消費(fèi)稅呢？模塊五其他稅種一、認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅一、認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅 （一）消費(fèi)稅的概念（一）消費(fèi)稅的概念 消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額和和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額和銷售數(shù)量征收的一種稅。在我國(guó)

4、現(xiàn)行的稅制中，銷售數(shù)量征收的一種稅。在我國(guó)現(xiàn)行的稅制中，消費(fèi)稅是中央財(cái)政收入中僅次于增值稅的第二大消費(fèi)稅是中央財(cái)政收入中僅次于增值稅的第二大稅。稅。模塊五其他稅種（二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)（二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)1、消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)具有單一性、消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)具有單一性2、征稅對(duì)象具有選擇性、征稅對(duì)象具有選擇性3、征收方法具有多樣性、征收方法具有多樣性4、分類設(shè)置、價(jià)內(nèi)征收，是一種間接稅、分類設(shè)置、價(jià)內(nèi)征收，是一種間接稅模塊五其他稅種（三）消費(fèi)稅的納稅人（三）消費(fèi)稅的納稅人 消費(fèi)稅的納稅人為在中華人民共和消費(fèi)稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和

5、個(gè)人。品的單位和個(gè)人。模塊五其他稅種（四）消費(fèi)稅的稅目及稅率（四）消費(fèi)稅的稅目及稅率 消費(fèi)稅的征稅范圍是消費(fèi)稅的征稅范圍是消費(fèi)稅暫行消費(fèi)稅暫行條例條例中規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品，這是根據(jù)中規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品，這是根據(jù)我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和消費(fèi)水平、我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和消費(fèi)水平、人民群眾的消費(fèi)方向和消費(fèi)結(jié)構(gòu)，兼顧人民群眾的消費(fèi)方向和消費(fèi)結(jié)構(gòu)，兼顧國(guó)家財(cái)政需要而確定的。國(guó)家財(cái)政需要而確定的。 模塊五其他稅種（五）（五） 消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)n納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷售時(shí)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷售時(shí)納稅。其中，生產(chǎn)者自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅。其中，

6、生產(chǎn)者自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不征稅；用用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不征稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。2、委托加工環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)n委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。交貨時(shí)代收代繳稅款。模塊五其他稅種3、進(jìn)口環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)n進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)進(jìn)口進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。時(shí)納稅。4、零售環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)n納稅人零售的金銀首飾（含以舊換新），于銷納稅人零售的金銀首飾（含以舊換新），于銷售時(shí)納稅；用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、

7、職售時(shí)納稅；用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送使用工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送使用時(shí)納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于時(shí)納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅。受托方交貨時(shí)納稅。模塊五其他稅種二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）基本計(jì)稅方法（一）基本計(jì)稅方法n1、從價(jià)定率計(jì)算方法、從價(jià)定率計(jì)算方法n在從價(jià)定率方法下，應(yīng)納稅額的計(jì)算取決于在從價(jià)定率方法下，應(yīng)納稅額的計(jì)算取決于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和使用稅率兩個(gè)因素。應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和使用稅率兩個(gè)因素。n其基本計(jì)算公式為：其基本計(jì)算公式為：n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額銷售額

8、適用稅率適用稅率模塊五其他稅種n2、從量定額計(jì)算方法、從量定額計(jì)算方法n現(xiàn)行消費(fèi)稅僅對(duì)黃酒、啤酒以及成品油完全現(xiàn)行消費(fèi)稅僅對(duì)黃酒、啤酒以及成品油完全實(shí)行定額稅率。在從量定額計(jì)算方法下，應(yīng)實(shí)行定額稅率。在從量定額計(jì)算方法下，應(yīng)納稅額的計(jì)算取決于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量納稅額的計(jì)算取決于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量和單位稅率兩個(gè)因素。和單位稅率兩個(gè)因素。n其基本計(jì)算公式為：其基本計(jì)算公式為：n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量銷售數(shù)量單位稅額單位稅額模塊五其他稅種n3、從價(jià)定率與從量定額復(fù)合計(jì)稅方法、從價(jià)定率與從量定額復(fù)合計(jì)稅方法n復(fù)合計(jì)稅方法是從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法是從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的方法。

9、采用復(fù)合計(jì)稅方法的消費(fèi)品主要有：卷方法。采用復(fù)合計(jì)稅方法的消費(fèi)品主要有：卷煙、糧食白酒、薯類白酒。煙、糧食白酒、薯類白酒。n其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量銷售數(shù)量定額稅率銷售額定額稅率銷售額比比 例稅率例稅率模塊五其他稅種（二）計(jì)稅依據(jù)（二）計(jì)稅依據(jù)n1、銷售額的確定、銷售額的確定n銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。n“價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用”，是指價(jià)外收取的基金、集資，是指價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金（延期付款利費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金（延期付

10、款利息）和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)蓄費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、息）和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)蓄費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。 模塊五其他稅種n應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增稅稅款。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款值稅稅款或者因不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)換和增值稅稅款合并收取的，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅稅款

11、的銷售額。算為不含增值稅稅款的銷售額。n其換算公式為：其換算公式為： 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額含增值稅的銷售額（1增值稅稅率或征收率）增值稅稅率或征收率）模塊五其他稅種n2、銷售數(shù)量的確定、銷售數(shù)量的確定n銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，具體規(guī)定為：銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，具體規(guī)定為：n（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。量。n（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。送使用數(shù)量。n（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅

12、人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。稅消費(fèi)品數(shù)量。n（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。品進(jìn)口征稅數(shù)量。模塊五其他稅種（三）特殊計(jì)稅方法（三）特殊計(jì)稅方法n1、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品n（1）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的征免稅規(guī)定）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的征免稅規(guī)定n納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。移送使用時(shí)納稅。模塊五其他稅種 所謂所謂“用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的”，是指，是

13、指作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的直接材料，并構(gòu)成最作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的直接材料，并構(gòu)成最終產(chǎn)品實(shí)體的應(yīng)稅消費(fèi)品。終產(chǎn)品實(shí)體的應(yīng)稅消費(fèi)品。 所謂所謂“用于其他方面的用于其他方面的”，是指納稅人用于，是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程，管理部門(mén)，非生生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程，管理部門(mén)，非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品。費(fèi)品。 模塊五其他稅種n（2）應(yīng)納稅款的計(jì)算方法）應(yīng)納稅款的計(jì)算方法n納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照納稅納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品

14、，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品的銷售單價(jià)同類消費(fèi)品的銷售單價(jià)自產(chǎn)自用自產(chǎn)自用數(shù)量數(shù)量適用稅率適用稅率模塊五其他稅種n納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，若沒(méi)有同類消費(fèi)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，若沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，則按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。品的銷售價(jià)格，則按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。n組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=(成本成本+利潤(rùn)利潤(rùn))(1-消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率)n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率適用稅率模塊五其他稅種n2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品n（1）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)的

15、界定）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)的界定n“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指由委托方，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。模塊五其他稅種n（2）應(yīng)納稅款的計(jì)算方法）應(yīng)納稅款的計(jì)算方法n委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。n組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本材料成本+加

16、工費(fèi)加工費(fèi))(1-消消 費(fèi)稅稅率費(fèi)稅稅率)n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率適用稅率模塊五其他稅種n3、外購(gòu)和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)、外購(gòu)和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品n委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。收消費(fèi)稅。模塊五其他稅種n4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品n進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)時(shí)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)時(shí)繳納消費(fèi)稅，并由海關(guān)代征。并由海關(guān)代征。n應(yīng)納消費(fèi)稅額應(yīng)納消費(fèi)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅率消費(fèi)稅率n組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（關(guān)稅完稅

17、價(jià)格關(guān)稅） （1消費(fèi)稅率）消費(fèi)稅率）模塊五其他稅種三、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算三、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算（一（一)設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶n納稅人應(yīng)在納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置賬戶下設(shè)置“應(yīng)交應(yīng)交消費(fèi)稅消費(fèi)稅”明細(xì)賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。明細(xì)賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。n該明細(xì)賬戶采用三欄式記賬，借方登記實(shí)際該明細(xì)賬戶采用三欄式記賬，借方登記實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額或待扣的消費(fèi)稅額，貸方登繳納的消費(fèi)稅額或待扣的消費(fèi)稅額，貸方登記按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額；期末貸方余額記按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額；期末貸方余額表示尚未繳納的消費(fèi)稅，借方余額表示多交表示尚未繳納的消費(fèi)稅，借方余額表示多交或待扣的消費(fèi)稅?；虼鄣南M(fèi)稅。模塊五其他稅種u

18、（二）會(huì)計(jì)處理（二）會(huì)計(jì)處理n企業(yè)生產(chǎn)銷售的需要繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，企業(yè)生產(chǎn)銷售的需要繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，同樣需要繳納增值稅。盡管增值稅采用價(jià)外同樣需要繳納增值稅。盡管增值稅采用價(jià)外計(jì)征辦法，而消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，但二者的計(jì)計(jì)征辦法，而消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，但二者的計(jì)稅依據(jù)是一致的，均為含消費(fèi)稅而不含增值稅依據(jù)是一致的，均為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。稅的銷售額。模塊五其他稅種n企業(yè)交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入銷售稅金，作為企業(yè)交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入銷售稅金，作為銷售收入的抵減項(xiàng)目。銷售收入的抵減項(xiàng)目。n在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按取得的銷售收入和增值在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按取得的銷售收入和增值稅額，借記稅額，借記“銀行存款銀行存款”

19、、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”等賬戶，貸記等賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和和“應(yīng)交應(yīng)交稅費(fèi)稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶賬戶；模塊五其他稅種n結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶，貸記，貸記“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”賬戶，同時(shí)計(jì)提消費(fèi)稅金賬戶，同時(shí)計(jì)提消費(fèi)稅金，借記，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記賬戶，貸記“應(yīng)交應(yīng)交稅費(fèi)稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶；賬戶；n實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，借記實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交消費(fèi)稅消費(fèi)稅”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。n發(fā)生銷貨退回或退稅時(shí)，作

20、相反的會(huì)計(jì)分錄。發(fā)生銷貨退回或退稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。模塊五其他稅種四、消費(fèi)稅納稅申報(bào)四、消費(fèi)稅納稅申報(bào)（一）消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（一）消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（二）消費(fèi)稅納稅期限（二）消費(fèi)稅納稅期限（三）消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)（三）消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)（四）消費(fèi)稅納稅申報(bào)（四）消費(fèi)稅納稅申報(bào)模塊五其他稅種活動(dòng)二活動(dòng)二 關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理 模塊五其他稅種一、認(rèn)識(shí)關(guān)稅一、認(rèn)識(shí)關(guān)稅（一）關(guān)稅的概念（一）關(guān)稅的概念n關(guān)稅是指由海關(guān)代表國(guó)家，按照關(guān)稅是指由海關(guān)代表國(guó)家，按照海關(guān)海關(guān)法法、進(jìn)出口關(guān)稅條例進(jìn)出口關(guān)稅條例，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物、物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅出關(guān)境的貨物、物

21、品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。模塊五其他稅種（二）關(guān)稅的分類（二）關(guān)稅的分類n1、關(guān)稅按征收對(duì)象分類、關(guān)稅按征收對(duì)象分類n關(guān)稅按征收對(duì)象分類，可分為進(jìn)口稅、出口關(guān)稅按征收對(duì)象分類，可分為進(jìn)口稅、出口稅和過(guò)境稅。稅和過(guò)境稅。模塊五其他稅種n2、關(guān)稅按征收標(biāo)準(zhǔn)分類、關(guān)稅按征收標(biāo)準(zhǔn)分類n關(guān)稅按征收標(biāo)準(zhǔn)分類，可分為從價(jià)稅、從量關(guān)稅按征收標(biāo)準(zhǔn)分類，可分為從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、選擇稅和滑準(zhǔn)稅。稅、復(fù)合稅、選擇稅和滑準(zhǔn)稅。模塊五其他稅種n3、關(guān)稅按征收性質(zhì)分類、關(guān)稅按征收性質(zhì)分類n進(jìn)口關(guān)稅按征收性質(zhì)分類，可分為普通關(guān)進(jìn)口關(guān)稅按征收性質(zhì)分類，可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅。稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅。模塊五其他稅種u

22、（三）關(guān)稅的納稅人與關(guān)稅的征稅對(duì)象（三）關(guān)稅的納稅人與關(guān)稅的征稅對(duì)象n1、關(guān)稅的納稅人、關(guān)稅的納稅人n 貿(mào)易性商品的關(guān)稅納稅人是經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貿(mào)易性商品的關(guān)稅納稅人是經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人，即依法取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)貨物的收、發(fā)貨人，即依法取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)并進(jìn)口或出口貨物的法人或其他社會(huì)團(tuán)營(yíng)權(quán)并進(jìn)口或出口貨物的法人或其他社會(huì)團(tuán)體。體。模塊五其他稅種n2、關(guān)稅的征稅對(duì)象、關(guān)稅的征稅對(duì)象n 關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境的貨物和物關(guān)稅的征稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品包括入境旅品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個(gè)人郵遞物品、客隨身攜帶的行李和物品、個(gè)人郵遞

23、物品、各種運(yùn)輸工具上服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物各種運(yùn)輸工具上服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及以其他方式進(jìn)入關(guān)境的個(gè)品、饋贈(zèng)物品以及以其他方式進(jìn)入關(guān)境的個(gè)人物品。人物品。模塊五其他稅種（四）進(jìn)出口稅則與關(guān)稅稅率（四）進(jìn)出口稅則與關(guān)稅稅率n 1、進(jìn)出口稅則、進(jìn)出口稅則n進(jìn)出口稅則又稱海關(guān)稅則，是一國(guó)政府根據(jù)其進(jìn)出口稅則又稱海關(guān)稅則，是一國(guó)政府根據(jù)其關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過(guò)一定的立法程序制關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過(guò)一定的立法程序制定公布實(shí)施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅定公布實(shí)施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表。進(jìn)出口稅則是征收關(guān)稅的依據(jù)，是一個(gè)率表。進(jìn)出口稅則是征收關(guān)稅的依據(jù)，是一個(gè)國(guó)家關(guān)稅

24、政策的具體體現(xiàn)。國(guó)家關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。模塊五其他稅種n 2、關(guān)稅稅率、關(guān)稅稅率n關(guān)稅稅率包括進(jìn)口關(guān)稅稅率和出口關(guān)稅關(guān)稅稅率包括進(jìn)口關(guān)稅稅率和出口關(guān)稅稅率。稅率。模塊五其他稅種（五）關(guān)稅的繳納與退補(bǔ)、追征（五）關(guān)稅的繳納與退補(bǔ)、追征 海關(guān)征收關(guān)稅時(shí)，根據(jù)納稅人的申海關(guān)征收關(guān)稅時(shí)，根據(jù)納稅人的申請(qǐng)及進(jìn)出口貨品的具體情況，可以在關(guān)請(qǐng)及進(jìn)出口貨品的具體情況，可以在關(guān)境地征收，也可在主管地征收。境地征收，也可在主管地征收。n1、關(guān)稅的納稅期限、關(guān)稅的納稅期限n 2、關(guān)稅的退還、關(guān)稅的退還n 3、關(guān)稅的補(bǔ)征和追征、關(guān)稅的補(bǔ)征和追征模塊五其他稅種（六）關(guān)稅的減免（六）關(guān)稅的減免 關(guān)稅減免是貫徹國(guó)家關(guān)稅政策

25、的一項(xiàng)關(guān)稅減免是貫徹國(guó)家關(guān)稅政策的一項(xiàng)重要措施，是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象予以重要措施，是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象予以鼓勵(lì)和照顧的調(diào)節(jié)手段。鼓勵(lì)和照顧的調(diào)節(jié)手段。海關(guān)法海關(guān)法規(guī)定，規(guī)定，減免進(jìn)出口關(guān)稅的權(quán)限屬于中央政府，在未減免進(jìn)出口關(guān)稅的權(quán)限屬于中央政府，在未經(jīng)中央政府許可的情況下，各地海關(guān)不得擅經(jīng)中央政府許可的情況下，各地海關(guān)不得擅自決定減免，以保證國(guó)家關(guān)稅政策統(tǒng)一。自決定減免，以保證國(guó)家關(guān)稅政策統(tǒng)一。 關(guān)稅減免主要可分法定減免稅、特定減關(guān)稅減免主要可分法定減免稅、特定減免稅和臨時(shí)減免稅免稅和臨時(shí)減免稅3種。種。模塊五其他稅種二、關(guān)稅的計(jì)算和納稅申報(bào)二、關(guān)稅的計(jì)算和納稅申報(bào)（一）關(guān)稅的計(jì)算公式

26、（一）關(guān)稅的計(jì)算公式n關(guān)稅應(yīng)納稅額的基本計(jì)稅公式是：關(guān)稅應(yīng)納稅額的基本計(jì)稅公式是：n應(yīng)納關(guān)稅稅額應(yīng)納關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格適用稅率適用稅率模塊五其他稅種n具體計(jì)稅公式又分別為：具體計(jì)稅公式又分別為：n 1、從價(jià)稅的計(jì)稅公式、從價(jià)稅的計(jì)稅公式n 應(yīng)納關(guān)稅稅額應(yīng)納關(guān)稅稅額 =應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格單位完稅價(jià)格關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率n 2、從量稅的計(jì)稅公式、從量稅的計(jì)稅公式n 應(yīng)納關(guān)稅稅額應(yīng)納關(guān)稅稅額 =應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量 適用單位稅額適用單位稅額模塊五其他稅種n3、復(fù)合稅的計(jì)稅公式、復(fù)合稅的計(jì)稅公式 n應(yīng)納關(guān)稅稅額應(yīng)納關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量應(yīng)

27、稅進(jìn)出口貨物數(shù)量適用單位稅額應(yīng)稅進(jìn)出口適用單位稅額應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格單位完稅價(jià)格適用稅率適用稅率n4、滑準(zhǔn)稅計(jì)稅公式、滑準(zhǔn)稅計(jì)稅公式n 應(yīng)納關(guān)稅稅額應(yīng)納關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格單位完稅價(jià)格滑準(zhǔn)稅稅率滑準(zhǔn)稅稅率模塊五其他稅種（二）關(guān)稅完稅價(jià)格確定（二）關(guān)稅完稅價(jià)格確定n 關(guān)稅完稅價(jià)格是海關(guān)計(jì)征關(guān)稅所依據(jù)的關(guān)稅完稅價(jià)格是海關(guān)計(jì)征關(guān)稅所依據(jù)的價(jià)格。我國(guó)價(jià)格。我國(guó)海關(guān)法海關(guān)法規(guī)定，進(jìn)出口貨物的規(guī)定，進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格審查確定。成交價(jià)格不能確定

28、時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依法估定。自我國(guó)加入世界貿(mào)易組織由海關(guān)依法估定。自我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，我國(guó)海關(guān)已全面實(shí)施后，我國(guó)海關(guān)已全面實(shí)施世界貿(mào)易組織估世界貿(mào)易組織估價(jià)協(xié)定價(jià)協(xié)定，并依據(jù)，并依據(jù)中華人民共和國(guó)海關(guān)審中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法（以下簡(jiǎn)稱（以下簡(jiǎn)稱完稅價(jià)格辦法完稅價(jià)格辦法），審定進(jìn)出口貨物的完稅），審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格。價(jià)格。模塊五其他稅種n1、進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確定、進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確定n2、出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確定、出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確定n3、進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)、進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi) 用、保險(xiǎn)

29、費(fèi)的計(jì)算用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算n4、應(yīng)納關(guān)稅稅額的計(jì)稅、應(yīng)納關(guān)稅稅額的計(jì)稅模塊五其他稅種三、關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算三、關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算（一）設(shè)置賬戶（一）設(shè)置賬戶n 企業(yè)核算應(yīng)繳納的關(guān)稅，應(yīng)在企業(yè)核算應(yīng)繳納的關(guān)稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅應(yīng)交稅金金”賬戶下設(shè)置賬戶下設(shè)置“應(yīng)交關(guān)稅應(yīng)交關(guān)稅”明細(xì)賬戶，并明細(xì)賬戶，并根據(jù)進(jìn)口業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)，在根據(jù)進(jìn)口業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)，在“應(yīng)交關(guān)稅應(yīng)交關(guān)稅”明細(xì)賬戶下設(shè)置明細(xì)賬戶下設(shè)置“進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅”和和“出口關(guān)稅出口關(guān)稅”兩個(gè)專欄，其貸方登記應(yīng)繳納的關(guān)稅；借兩個(gè)專欄，其貸方登記應(yīng)繳納的關(guān)稅；借方登記已繳納的關(guān)稅。方登記已繳納的關(guān)稅。n期末貸方余額表示應(yīng)繳未繳的關(guān)稅；期末借期末貸方余額表示應(yīng)

30、繳未繳的關(guān)稅；期末借方余額表示多繳的關(guān)稅。方余額表示多繳的關(guān)稅。模塊五其他稅種（二）自營(yíng)進(jìn)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算（二）自營(yíng)進(jìn)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算 自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)是指由有進(jìn)出口自自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)是指由有進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)的企業(yè)自主辦理對(duì)外洽談、簽訂進(jìn)營(yíng)權(quán)的企業(yè)自主辦理對(duì)外洽談、簽訂進(jìn)出口合同、辦理運(yùn)輸、開(kāi)證、付匯等，出口合同、辦理運(yùn)輸、開(kāi)證、付匯等，并自負(fù)進(jìn)出口盈虧。并自負(fù)進(jìn)出口盈虧。模塊五其他稅種n 1、自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算、自營(yíng)進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算n 為了全面核算進(jìn)出口企業(yè)進(jìn)口商品的成為了全面核算進(jìn)出口企業(yè)進(jìn)口商品的成本，進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)該與貨物的買(mǎi)價(jià)一起，計(jì)入本，進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)該與貨物的買(mǎi)價(jià)一起，計(jì)入貨物的采購(gòu)成

31、本。貨物的采購(gòu)成本。n企業(yè)進(jìn)口商品計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅時(shí)借記企業(yè)進(jìn)口商品計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅時(shí)借記“物資采物資采購(gòu)購(gòu)”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”和和“在建工程在建工程”等賬戶等賬戶，貸記，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交關(guān)稅應(yīng)交關(guān)稅”賬戶。賬戶。n按規(guī)定繳納稅款時(shí)借記按規(guī)定繳納稅款時(shí)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交應(yīng)交關(guān)稅關(guān)稅”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。模塊五其他稅種2、自營(yíng)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算、自營(yíng)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算n出口貨物應(yīng)繳納的出口關(guān)稅通過(guò)出口貨物應(yīng)繳納的出口關(guān)稅通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加稅金及附加”賬戶進(jìn)行核算。賬戶進(jìn)行核算。n企業(yè)計(jì)算出應(yīng)繳納的出口關(guān)稅時(shí)，應(yīng)借記企業(yè)計(jì)算出應(yīng)繳納的出口

32、關(guān)稅時(shí)，應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶，貸記賬戶，貸記“應(yīng)交稅應(yīng)交稅金金應(yīng)交關(guān)稅應(yīng)交關(guān)稅”賬戶。賬戶。n實(shí)際繳納出口關(guān)稅時(shí)，借記實(shí)際繳納出口關(guān)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交關(guān)稅應(yīng)交關(guān)稅”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。模塊五其他稅種（三）代理進(jìn)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算（三）代理進(jìn)出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算 在代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，受托方一般在代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，受托方一般不代墊貨款，代墊貨款風(fēng)險(xiǎn)太大，大多不代墊貨款，代墊貨款風(fēng)險(xiǎn)太大，大多以收取手續(xù)費(fèi)形式為委托方代理服務(wù)，以收取手續(xù)費(fèi)形式為委托方代理服務(wù)，但可以代墊關(guān)稅。但可以代墊關(guān)稅。模塊五其他稅種1、代理進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)

33、核算、代理進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算n代理進(jìn)口業(yè)務(wù)中，進(jìn)口代理方對(duì)其代理的進(jìn)口代理進(jìn)口業(yè)務(wù)中，進(jìn)口代理方對(duì)其代理的進(jìn)口業(yè)務(wù)并不負(fù)擔(dān)盈虧，只是收取一定的手續(xù)費(fèi)。業(yè)務(wù)并不負(fù)擔(dān)盈虧，只是收取一定的手續(xù)費(fèi)。因此，代理進(jìn)口業(yè)務(wù)發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅，由進(jìn)口因此，代理進(jìn)口業(yè)務(wù)發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅，由進(jìn)口代理方向委托方收取。代理方向委托方收取。n在計(jì)算出應(yīng)繳納的關(guān)稅時(shí)，借記在計(jì)算出應(yīng)繳納的關(guān)稅時(shí)，借記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶，貸記賬戶，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交關(guān)稅應(yīng)交關(guān)稅”賬戶；賬戶；實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交關(guān)應(yīng)交關(guān)稅稅”賬戶，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶；收到委托賬戶；收到委托

34、方交來(lái)的稅款時(shí)，借記方交來(lái)的稅款時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”賬戶，貸賬戶，貸記記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶。賬戶。模塊五其他稅種2、代理出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算、代理出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算n代理出口業(yè)務(wù)的盈虧由委托方承擔(dān)，代理方代理出口業(yè)務(wù)的盈虧由委托方承擔(dān)，代理方繳納的出口關(guān)稅屬于代收代繳性質(zhì)，應(yīng)如數(shù)繳納的出口關(guān)稅屬于代收代繳性質(zhì)，應(yīng)如數(shù)向委托方收取。向委托方收取。n代理方計(jì)算出應(yīng)繳納的出口關(guān)稅時(shí)，借記代理方計(jì)算出應(yīng)繳納的出口關(guān)稅時(shí)，借記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶，貸記賬戶，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交應(yīng)交關(guān)稅關(guān)稅”賬戶；實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記賬戶；實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交應(yīng)交稅金稅金應(yīng)交關(guān)稅應(yīng)交關(guān)稅”賬戶

35、，貸記賬戶，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶；收到委托方支付的款項(xiàng)時(shí)，借記賬戶；收到委托方支付的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”賬戶，貸記賬戶，貸記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶。賬戶。模塊五其他稅種（四）行李和郵遞物品進(jìn)口稅（四）行李和郵遞物品進(jìn)口稅 行李和郵遞物品進(jìn)口稅簡(jiǎn)稱行郵稅，是海關(guān)對(duì)行李和郵遞物品進(jìn)口稅簡(jiǎn)稱行郵稅，是海關(guān)對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。 郵稅的課稅對(duì)象包括入境旅客、運(yùn)輸工具、服郵稅的課稅對(duì)象包括入境旅客、運(yùn)輸工具、服務(wù)人員攜帶的應(yīng)稅行李物品、個(gè)人郵遞物品、饋贈(zèng)務(wù)人員攜帶的應(yīng)稅行李物品、個(gè)人郵遞物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式入

36、境的個(gè)人物品。物品以及其他方式入境的個(gè)人物品。模塊五其他稅種活動(dòng)三活動(dòng)三 城建稅等稅種會(huì)計(jì)核算和城建稅等稅種會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理稅務(wù)處理 模塊五其他稅種一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述 城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱“城建城建稅稅”）是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、）是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅三稅”）的單位和）的單位和個(gè)人以其實(shí)際繳納的個(gè)人以其實(shí)際繳納的“三稅三稅”稅額為依稅額為依據(jù)而征收的一種附加稅。據(jù)而征收的一種附加稅。 模塊五其他稅種（一）納稅義務(wù)人（一）納稅義務(wù)人n城建稅的納稅人是指繳納城建稅的納稅人是指繳納“三稅三稅”的

37、單位和的單位和個(gè)人，具體包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有個(gè)人，具體包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位，以及個(gè)體工商戶及其他個(gè)人，只要繳納了，以及個(gè)體工商戶及其他個(gè)人，只要繳納了“三稅三稅”中的任何一種稅，就必須同時(shí)繳納中的任何一種稅，就必須同時(shí)繳納城建稅。城建稅。模塊五其他稅種（二）稅率（二）稅率 城建稅按納稅人所在地的不同，分城建稅按納稅人所在地的不同，分別設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率。別設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率。n1納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%；n2納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為為5%；n3納稅人所在地不在城市市區(qū)、在縣城、納稅人所在地不在城市市區(qū)、在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。模塊五其他稅種（三）稅收優(yōu)惠政策（三）稅收優(yōu)惠政策n城建稅按城建稅按“三稅三稅”征收，當(dāng)稅法