外貿(mào)退稅入門指南PPT課件

1、外貿(mào)退稅入門指南外貿(mào)退稅入門指南 錦程物流網(wǎng) 一、外貿(mào)企業(yè)必須明確的概念 二、企業(yè)辦理出口退稅的手續(xù) 三、什么情況下可以申請出口退稅 四、出口退稅的計(jì)算方法 五、出口退（免）稅的原則目錄目錄 企業(yè)代碼：出口企業(yè)在主管海關(guān)辦理自理報關(guān)單位注冊登記證明書取得的位編號；對出口企業(yè)來說，企業(yè)代碼是非常重要的，它是出口企業(yè)報關(guān)、收匯核銷、出口退稅的紐帶，是退稅機(jī)關(guān)審核、統(tǒng)計(jì)、檢查出口退稅業(yè)務(wù)的重要編號。出口企業(yè)應(yīng)將企業(yè)代碼和企業(yè)納稅人識別號嚴(yán)格區(qū)分開來。 換匯成本：出口企業(yè)取得1美元銷售收入需要付出的進(jìn)貨成本。在申報系統(tǒng)中同一關(guān)聯(lián)號項(xiàng)下同一商品代碼的換匯成本計(jì)算公式如下： 一、外貿(mào)企業(yè)必須明確的概念一、

2、外貿(mào)企業(yè)必須明確的概念 【計(jì)稅金額（計(jì)稅金額（征稅率-退稅率）-應(yīng)退消費(fèi)稅】美元出口額 換匯成本的合理上限不應(yīng)超過同期的銀行美元匯率，對于出口企業(yè)來說如果一筆出口經(jīng)過上述公式計(jì)算的換匯成本略低于或超過同期的銀行美元匯率，則此筆業(yè)務(wù)必定達(dá)不到企業(yè)的保本點(diǎn)，是虧損業(yè)務(wù)。因上述公式?jīng)]有考慮企業(yè)的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及不能退稅的運(yùn)費(fèi)等因素。 fskfsk：“非防偽稅控開具的發(fā)票”的簡稱，即出口企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票是2003年8月1日以前開具未經(jīng)認(rèn)證的發(fā)票或出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。 wtwt：委托加工含義。外貿(mào)企業(yè)的出口產(chǎn)品價值的構(gòu)成可能有以下兩種情況：1、原料是外貿(mào)企業(yè)從國

3、內(nèi)或者國外購進(jìn)；2、加工費(fèi)等由能提供增值稅專用發(fā)票多家工廠提供。在申報系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)時，主產(chǎn)品錄入數(shù)量外，加工費(fèi)發(fā)票不需錄入數(shù)量，在備注項(xiàng)錄入wt。 在企業(yè)的實(shí)際操作中wt的應(yīng)用可以擴(kuò)展到以下幾種開具增值稅發(fā)票：包裝物、輔料、補(bǔ)差價、分割單、配套產(chǎn)品等。 企業(yè)辦理出口退稅必須提供以下憑證： 1.購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）普通發(fā)票。申請退消費(fèi)稅的企業(yè)，還應(yīng)提供由工廠開具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行（國庫）簽章的稅收（出口產(chǎn)品專用）繳款書（以下簡稱（專用稅票）。 2.出口貨物銷售明細(xì)帳。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對銷售明細(xì)帳與銷售發(fā)票等認(rèn)真核對后予以確認(rèn)。 二、企業(yè)辦理出口退稅的手續(xù)二、企業(yè)辦

4、理出口退稅的手續(xù) 出口貨物的增值稅專用發(fā)票，消費(fèi)稅專用稅票和銷售明細(xì)帳，必須于企業(yè)申請退稅時提供。 3.蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）。出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原則上應(yīng)由企業(yè)于申請退稅時附送。但對少數(shù)出口業(yè)務(wù)量大，出口口岸分散或距離較遠(yuǎn)而難以及時收回報關(guān)單的企業(yè)，經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核財(cái)務(wù)制度健全且從未發(fā)生過騙稅行為的，可以批準(zhǔn)緩延在個月期限內(nèi)提供。逾期不能提供的，應(yīng)扣回已退（免）稅款。 4.出口收匯單證。企業(yè)應(yīng)將出口貨物的銀行收匯單證按月裝訂成冊并匯總，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核對。稅務(wù)機(jī)關(guān)每半年應(yīng)對出口企業(yè)已辦理退稅的出口貨物收匯單證清查一次。在年度終了后將企業(yè)上一年度退稅的出口

5、貨物收匯情況進(jìn)行清算。除按規(guī)定可不提供出口收匯單的貨物外，凡應(yīng)當(dāng)提供出口收匯單而沒有提供的，應(yīng)一律扣回已退免的稅款。 下列出口貨物可不提供出口收匯單： (1)易貨貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易出口的貨物； (2)對外承包工程出口的貨物； (3)經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)遠(yuǎn)期收匯而未逾期出口貨物； (4)企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物。 一、出口退稅的范圍 我國出口的產(chǎn)品，凡屬于已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅的產(chǎn)品，除國家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。 出口產(chǎn)品，一般應(yīng)具備以下的3個條件： 1必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅范圍的產(chǎn)品。 三、什么情況下可

6、以申請出口退稅三、什么情況下可以申請出口退稅 2必須報關(guān)離境。所謂出口，即是輸出關(guān)口。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應(yīng)退稅出口產(chǎn)品的主要標(biāo)準(zhǔn)之一，以加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口報關(guān)單和出口銷售發(fā)票為準(zhǔn)。 3必須在財(cái)務(wù)上做出口銷售。 一般的說，出口產(chǎn)品只有在同時具備上述3個條件的情況下才予以退稅。但是國家對退稅的產(chǎn)品也做了特殊規(guī)定，特準(zhǔn)某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅。 特準(zhǔn)退稅的產(chǎn)品主要有： 1外輪供應(yīng)公司銷售給外輪，遠(yuǎn)洋貨輪和海員的產(chǎn)品； 2對外修理、修配業(yè)務(wù)中所使用的零配件和原材料。 3對外承包工程公司購買國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的，專門用于對外承包項(xiàng)目的機(jī)械設(shè)備和原材料，在運(yùn)出境外后，憑承包單位出具的購貨發(fā)票、報關(guān)單、報

7、關(guān)單辦理退稅； 4國際招標(biāo)、國內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。 國家同時也明確規(guī)定了少數(shù)出口產(chǎn)品即使具備上述3個條件，也不予以退稅； 國家明確不予退稅的出口產(chǎn)品有： 1出口的原油； 2援外出口產(chǎn)品； 3國家禁止出口的產(chǎn)品； 4出口企業(yè)收購出口外商投資的產(chǎn)品； 5來料加工、來料裝配的出口產(chǎn)品； 6軍需工廠銷售給軍隊(duì)系統(tǒng)的出口產(chǎn)品； 7軍工系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍； 8對鉆石加工企業(yè)用國產(chǎn)或進(jìn)口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿(mào)企業(yè)出口； 9齊魯、揚(yáng)子、大慶三大乙烯工程生產(chǎn)的產(chǎn)品； 10未含稅的產(chǎn)品； 11個人在國內(nèi)購買、自帶出境的商品暫不退稅。 二、哪些企業(yè)可以出口退稅？ 1具有外貿(mào)出口經(jīng)營權(quán)并承擔(dān)國家出口創(chuàng)匯任

8、務(wù)的企業(yè)，經(jīng)過經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)，享有獨(dú)立對外出口經(jīng)營權(quán)的中央和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。 2委托出口的企業(yè)主要指具有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)代理出口，承擔(dān)出口盈虧的企業(yè)。 （一）內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)（含新外商投資企業(yè)）實(shí)行“免、抵、退”稅的計(jì)算： （1）當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額） （2）當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額當(dāng)期出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價（增值稅稅率退稅率）。四、出口退稅的計(jì)算方法四、出口退稅的計(jì)算方法 當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%及以上，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，按下列公式計(jì)算

9、應(yīng)退稅額： （1）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值本季度出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價退稅率時： 當(dāng)期應(yīng)退稅額本季度出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價退稅率 （2）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值本季度出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價退稅率時：應(yīng)退稅額應(yīng)納稅額的絕對值 （二）生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料、件加工復(fù)出口的，按如下公式計(jì)算“免、抵、退”稅：（1）當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額當(dāng)期出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價（征稅稅率退稅率）當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格（征稅稅率退稅率） 公式所列的“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格”原則上以核銷時海關(guān)計(jì)算免征增值稅的價格掌握。 （2

10、）其余“免、抵、退”稅公式按前述公式執(zhí)行。 上述公式中的“本期”是指“本半年（季、月）”或“本年”，“上期”是指“上半年（季、月）”或“上年”。 （三）無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算（1）當(dāng)期出口貨物不予退稅部分當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（征稅稅率退稅稅率） （2）當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期累計(jì)全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期累計(jì)外銷貨物銷售額當(dāng)期累計(jì)全部貨物銷售額） 當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的應(yīng)退稅額當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期出口貨物不予退稅部分） （四）對外修理修配的出口退稅計(jì)算（外貿(mào)企業(yè)）應(yīng)退稅額修理修配金額退稅率。 （五）出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物退稅計(jì)算：應(yīng)退稅額（

11、購買加工貨物的原材料等發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額工繳費(fèi)發(fā)票金額）退稅率 （六）出口企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）稅率（單位稅額） （七）凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)按下列公式計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額-退稅率稅額（1征收率） （1）公平稅負(fù)原則。對出口貨物實(shí)行退（免）稅是保證出口貨物公平參與國際貿(mào)易競爭的基本要求。由于各國政治、經(jīng)濟(jì)、歷史和傳統(tǒng)的差異，各國稅收制度也不盡相同，這使得同一貨物在不同國家的稅收負(fù)擔(dān)高低不等。這種國際間的稅收差異，必然造成國際貿(mào)易間出口貨物含稅量不同，導(dǎo)致各國產(chǎn)品在國際市場上不能做到公平競爭的結(jié)果。

12、消除這一影響的辦法，就是按照國際慣例，對出口貨物退（免）本國已征收到的間接稅。 五、出口退免稅的原則五、出口退免稅的原則 （2）屬地管理原則。各國的間接稅是按屬地管理原則來制定政策規(guī)定的。各個獨(dú)立的主權(quán)國家，在稅收上都享有完全獨(dú)立的自主權(quán)，包括課稅權(quán)和減、免、退稅權(quán)。各國為對本國經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控而制定的稅收政策，只適用于在國內(nèi)生產(chǎn)和消費(fèi)的貨物，對出口貨物則不適用。因此，按照間接稅屬地管理原則，我國增值稅和消費(fèi)稅暫行條例中的征免退稅規(guī)定只適用于中國境內(nèi)，而不適用于境外。對于在中國境內(nèi)實(shí)行消費(fèi)的貨物，包括在國外生產(chǎn)的輸入我國境內(nèi)消費(fèi)的貨物，我國行使課稅權(quán)；對于出口到國外的貨物，在不損害別國利益的前

13、提下，我國將退還或免征其在國內(nèi)應(yīng)繳或已繳納的稅款，然后再按輸入國的有關(guān)稅收制度及有關(guān)規(guī)定辦理稅收。這樣可以保證消費(fèi)者購買的貨物，其間接稅的含稅量彼此相同，從而體現(xiàn)公平競爭的原則。 （3）“零稅率”原則?！傲愣惵省笔侵肝覈髽I(yè)生產(chǎn)的出口貨物所應(yīng)繳納的間接稅（增值稅、消費(fèi)稅）為零?！傲愣惵省痹瓌t也就是“征多少稅、退多少稅”。根據(jù)“零稅率”原則，將出口貨物在國內(nèi)已實(shí)際繳納或負(fù)擔(dān)的稅負(fù)全部退還給出口企業(yè)，使其可以用不含稅價格在國際市場上進(jìn)行公平競爭，有利于促進(jìn)我國對外貿(mào)易的發(fā)展。 （4）宏觀調(diào)控原則。出口貨物退（免）稅的宏觀調(diào)控原則是通過稅收的職能作用來體現(xiàn)的。國家制定的出口貨物退（免）稅政策，既符合國際慣例，同時又體現(xiàn)了國家的經(jīng)濟(jì)政策。 例如，對黃金首飾、珠寶玉石等貴重貨物，凡由指定經(jīng)營企業(yè)出口的可辦理退稅，凡由非指定經(jīng)營企業(yè)出口的不退稅，以保證國家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹；對從增值稅小規(guī)模納稅人處購入的出口貨物，一般也不予退稅，但對購入的某些列舉的傳統(tǒng)貨物，考慮到其所占出口比重較大以及生產(chǎn)、采購的特