024449-稅收基礎(chǔ)知識要點(diǎn)歸納(總12頁)

1、稅收基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)筆記第一章稅收與社會一、要點(diǎn)總結(jié)1在當(dāng)今社會，稅收已經(jīng)成為中國社會的一種普遍現(xiàn)象。2西方國家稅收經(jīng)歷了自由貢納時期、稅收承諾時期、專制課稅時期和立憲課稅時期四個階段。3夏、商、周時代的貢、助、徹，是我國稅收的雛形，具有租稅不分的性質(zhì)。春秋時期魯國實行“初稅畝”，正式確立起了我國完全意義上的稅收制度。4歷史證明，無稅不國，但稅重也要亡國。5要使全體民眾的公共需要得到滿足，必須提高納稅人的納稅意識。6提高納稅人納稅意識的途徑有：進(jìn)行有力的稅收宣傳；有效保護(hù)納稅人稅收權(quán)益；加大對偷稅的處罰力度。7反偷稅要抓住兩個關(guān)鍵因素：一是提高查處概率，二是提高處罰程度。其中，提高稅務(wù)違法案件的處

2、罰程度是讓納稅人形成良好納稅意識的關(guān)鍵。8亞當(dāng)·斯密的稅收原則：平等、確實、簡便、省費(fèi)。9中國歷史上的征稅原則大致是從四個方面的需要出發(fā)而提出來的。一是從爭取民心、穩(wěn)定統(tǒng)治秩序出發(fā)，強(qiáng)調(diào)征稅的有義、統(tǒng)一、均平、為公為民等原則，二是從發(fā)展經(jīng)濟(jì)的需要出發(fā)，強(qiáng)調(diào)征稅要堅持有度、適時、培源養(yǎng)本等原則。三是從組織財政收入出發(fā)，強(qiáng)調(diào)征稅要采用彈性、普遍、稅民所急等原則。四是從稅務(wù)管理的要求出發(fā)，強(qiáng)調(diào)征稅要貫徹明確、便利、統(tǒng)一、有常等原則。10現(xiàn)代國家普遍適用的稅收原則有財政原則、公平原則和效率原則。11稅收財政原則的基本含義是：一國稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國家的財政收入，亦即保證國

3、家各方面支出的需要。12拉弗曲線表明了稅率與稅收收入、經(jīng)濟(jì)增長之間的內(nèi)在關(guān)系：當(dāng)稅率為零時，市場經(jīng)濟(jì)活動或稅基為最大，但稅收為零；稅率稍有提高后，稅基會相應(yīng)縮小，但其程度較小，故稅收總額還會增加；當(dāng)稅率上升至某一最適度的點(diǎn)，稅收極大化，找到最佳稅率。如果超過這一點(diǎn)，繼續(xù)提高稅率，就進(jìn)入“拉弗禁區(qū)”，因稅基以更大程度縮小，反而導(dǎo)致稅收下降；當(dāng)稅率為100時，稅收也相應(yīng)降至零。稅率越高，稅收收入不一定越大。13稅收公平原則要求條件相同者繳納相同的稅（橫向公平），而對條件不同者應(yīng)加以區(qū)別對待（縱向公平）。二、基本概念1 稅收的財政原則稅收財政原則的基本含義是：一國稅收制度的建立和變革，都必須有利于保

4、證國家的財政收入，亦即保證國家各方面支出的需要。自國家產(chǎn)生以來，稅收一直是財政收入的基本來源。2 稅收的公平原則稅收的公平原則要求條件相同者繳納相同的稅（橫向公平），而對條件不同者應(yīng)加以區(qū)別對待（縱向公平）。3 拉弗曲線的基本涵義拉弗曲線表明了稅率與稅收收入、經(jīng)濟(jì)增長之間的內(nèi)在關(guān)系：當(dāng)稅率為零時，市場經(jīng)濟(jì)活動或稅基為最大，但稅收為零；稅率稍有提高后，稅基會相應(yīng)縮小，但其程度較小，故稅收總額還會增加；當(dāng)稅率上升至某一最適度的點(diǎn)，稅收極大化，找到最佳稅率。如果超過這一點(diǎn)，繼續(xù)提高稅率，就進(jìn)入“拉弗禁區(qū)”，因稅基以更大程度縮小，反而導(dǎo)致稅收下降；當(dāng)稅率為100時，稅收也相應(yīng)降至零。稅率越高，稅收收入

5、不一定越大。第二章稅收與政府一、要點(diǎn)總結(jié)1稅收的基本內(nèi)涵是：稅收的征收主體是政府；稅收的客體是社會成員，亦即企業(yè)、個人等納稅人；稅收必須借助法律手段強(qiáng)制征收；稅收是無償征收的，政府在征收稅款時無須作等價交換；征稅的目的是為了滿足社會公共需要，因而其本質(zhì)特征是有償?shù)?；國家以稅收方式取得財政收入，等等?從根本上說，稅收的存在是由公共需要決定的。公共需要是社會需要中一個重要的有機(jī)組成部分。3公共需要是指在一定社會整體范圍內(nèi)，為保證人口或勞動力再生產(chǎn)與物質(zhì)資料再生產(chǎn)得以順利進(jìn)行的外部條件的需要，包括社會和平、社會秩序、公共工程與公共事業(yè)，在以社會化大生產(chǎn)為基礎(chǔ)的商品經(jīng)濟(jì)條件下，還包括國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和

6、發(fā)展。4稅收，是國家（政府）為了實現(xiàn)其職能并滿足社會公共需要，憑借其政治權(quán)力，運(yùn)用法律手段，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，向社會成員強(qiáng)制、無償征收，而取得財政收入的一種形式。5從理論上講，稅和費(fèi)是兩個不同的范疇。稅收是基于社會公共權(quán)力按照法律形式預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對納稅人實行的強(qiáng)制性征收，是國家整體利益的集中體現(xiàn)，它的開征、停征以及減稅、免稅退稅補(bǔ)稅，都必須依照法律的規(guī)定執(zhí)行。而費(fèi)則是按照權(quán)利義務(wù)對等的經(jīng)濟(jì)原則，以為他人提供某種財產(chǎn)使用權(quán)或勞動服務(wù)而取得的各種名目的代價，主要體現(xiàn)地方或部門的利益，它的收取一般是依據(jù)地方或部門性的文件等，不具有普遍的約束力。6稅收和收費(fèi)作為分配形式，具有一定的共性。第一，收稅和收

7、費(fèi)的主體均為政府部門及其擁有的眾多單位和機(jī)構(gòu)。第二， 稅和費(fèi)都是政府參與國民收入分配的一種方式，從性質(zhì)上講都屬于財政性資金，應(yīng)納入國家預(yù)算統(tǒng)一分配和管理。7.稅收是政府取得財政收入的最佳形式，應(yīng)成為財政收入體系中的主力軍， 而收費(fèi)則只能充當(dāng)一個配角。8稅收是政府最為重要的調(diào)控工具之一。增加稅收可以抑制需求，減少稅收可以擴(kuò)大需求。政府可以運(yùn)用稅收乘數(shù)原理對社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行調(diào)控。9為了追求資源配置效率，要求稅收保持中性，弱化稅收制度對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，減少效率損失，強(qiáng)化市場的基礎(chǔ)性配置作用，而另一方面，為了彌補(bǔ)市場失靈的不足，客觀上要求借助政府力量對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總量與結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)控，而其中，稅收又是重要手段，

8、稅收調(diào)控要求強(qiáng)化稅制對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)干預(yù)，通過稅收來引導(dǎo)市場投資主體符合政府意圖。10中央政府和地方政府作為不同的主體，分別在一定范圍內(nèi)提供用于滿足社會成員不同偏好的公共產(chǎn)品，其行為目標(biāo)存在著明顯差異，并非所有的公共產(chǎn)品都應(yīng)當(dāng)由一級政府(中央政府)統(tǒng)一提供，而應(yīng)當(dāng)分別由中央政府與地方政府分層次提供，才能有效地滿足全社會的公共需要。政府需要分級，分級需要分權(quán)，這是分稅制的基本理論依據(jù)。11目前國際上通行的稅權(quán)劃分有3種模式。 一是以美國為代表的以分權(quán)為特征的地方稅制體系。 二是以法國為代表以中央集權(quán)為特征的地方稅制體系。 三是以日本為代表以分權(quán)與集權(quán)相結(jié)合為特征的地方稅制體系。12 各國地方稅稅權(quán)劃

9、分的幾點(diǎn)基本經(jīng)驗： 第一，確保中央政府的宏觀調(diào)控能力。 第二，考慮地方政府的事權(quán)與財政需求。第三，注重調(diào)動地方政府征稅的積極性。第四，重視構(gòu)建科學(xué)合理的稅制體系。13合理劃分稅權(quán)的總體思路是：按照現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)和現(xiàn)代政府分級管理的要求，區(qū)別公共產(chǎn)品的層次，深化稅費(fèi)改革，建立起能夠獨(dú)立運(yùn)行的中央稅收入體系與地方稅收入體系；本著效率原則，減少共享稅比例，在強(qiáng)化中央統(tǒng)一立法和加強(qiáng)監(jiān)控的前提下，適當(dāng)下放部分稅收立法權(quán)。最終建立起體制健全、分配規(guī)范、征管科學(xué)、增長穩(wěn)定的公共財政收入體系和征管制度。14按征稅對象的性質(zhì)分類，這是基本的分類方法。可劃分為流轉(zhuǎn)稅（流轉(zhuǎn)課稅）、所得稅（所得課稅）、資源稅（

10、資源課稅）、財產(chǎn)稅（財產(chǎn)課稅）和行為稅（行為課稅）五大類。15按管理和使用權(quán)限分類，稅收可以分為中央稅和地方稅。16按預(yù)算收入構(gòu)成和征稅主管機(jī)關(guān)的不同分類，可以分為工商稅收、關(guān)稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅收。17按稅收與價格的關(guān)系分類，稅收可以分為價內(nèi)稅和價外稅。18稅制體系指由若干不同類別的稅種組成的稅收體系。在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時期，稅制體系是不同的。19主體稅種是普遍征收的稅種，其收入在全部稅收收入總額中占較大比重，因而在稅收體系中占主要地位，決定稅收體系的性質(zhì)和主要功能。稅收體系的財政、公平和效率目標(biāo)主要通過主體稅種來實現(xiàn)。二、基本概念1 稅收的基本內(nèi)涵稅收的基本內(nèi)涵是：稅收的征收主體是政府；稅收

11、的客體是社會成員，亦即企業(yè)、個人等納稅人；稅收必須借助法律手段強(qiáng)制征收；稅收是無償征收的，政府在征收稅款時無須作等價交換；征稅的目的是為了滿足社會公共需要，因而其本質(zhì)特征是有償?shù)模粐乙远愂辗绞饺〉秘斦杖?，等等? 公共需要公共需要是指在一定社會整體范圍內(nèi)，為保證人口或勞動力再生產(chǎn)與物質(zhì)資料再生產(chǎn)得以順利進(jìn)行的外部條件的需要，包括社會和平、社會秩序、公共工程與公共事業(yè)，在以社會化大生產(chǎn)為基礎(chǔ)的商品經(jīng)濟(jì)條件下，還包括國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。公共需要同私人需要相比，具有整體集合性。3 稅收稅收是國家（有時又稱政府）為了實現(xiàn)其職能并滿足社會公共需要，憑借其政治權(quán)力，運(yùn)用法律手段，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，向社會

12、成員強(qiáng)制、無償征收，而取得財政收入的一種形式。4 稅收乘數(shù)稅收乘數(shù)=邊際消費(fèi)系數(shù)/（1邊際消費(fèi)系數(shù)）。政府可以運(yùn)用稅收乘數(shù)原理通過增稅或減稅對社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行調(diào)控。5 稅制體系稅制體系指由若干不同類別的稅種組成的稅收體系。6 主體稅種主體稅種是普遍征收的稅種，其收入在全部稅收收入總額中占較大比重，因而在稅收體系中占主要地位，決定稅收體系的性質(zhì)和主要功能。稅收體系的財政、公平和效率目標(biāo)主要通過主體稅種來實現(xiàn)。第三章稅收與經(jīng)濟(jì)一、要點(diǎn)總結(jié)1不同的人根據(jù)他們從公共活動中所得到的“利益”大小而納稅，是稅收的“利益原理”。人們支付稅款的數(shù)量同他們的收入、財富或“支付能力”聯(lián)系起來，是稅收的“支付能力原理

13、”。2稅收被稱為固定比例的、累進(jìn)的或累退的，取決于它從高收入者那里征收的收入比例是等于、大于或小于從低收入者那里征收的收入比例。如果隨著收入的增加征稅的比例越大，則稅收是累進(jìn)的；如果稅收是收入中的固定比例，稅收便是固定比例的；如果稅收使低收入家庭比高收入家庭承受更大的負(fù)擔(dān)，那么稅收就是累退的。3一般而言，直接稅往往是累進(jìn)的，間接稅往往是累退的。4經(jīng)濟(jì)效率是指資源的有效利用，資源的有效利用程度要以生產(chǎn)者達(dá)到的產(chǎn)量使消費(fèi)者得到的滿足程度來衡量。如果生產(chǎn)要素的組合所達(dá)到的產(chǎn)量能給消費(fèi)者帶來一定的滿足，那么，經(jīng)濟(jì)就具有一定的效率。如果生產(chǎn)要素重新組合后的產(chǎn)量能使消費(fèi)者得到更大程度的滿足，這就表明經(jīng)濟(jì)是

14、更有效率的。如果生產(chǎn)要素組合所達(dá)到的產(chǎn)量能使消費(fèi)者得到最大程度的滿足，任何重新組合將使消費(fèi)者的滿足程度減少，這就表明經(jīng)濟(jì)處于最有效狀態(tài)，這種狀態(tài)稱為“帕累托最優(yōu)狀態(tài)”。5稅收經(jīng)濟(jì)效率是指征稅對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的影響，宗旨是征稅必須有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，也就是有效地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。6稅收的公平與效率是互相促進(jìn)、互為條件的統(tǒng)一體。效率是公平的前提，公平是效率的必要條件。7提高稅收經(jīng)濟(jì)效率，客觀上就要求稅收政策目標(biāo)應(yīng)與整個經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)相一致。8制定可持續(xù)發(fā)展的稅收政策，一是要順應(yīng)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，在保證經(jīng)濟(jì)增長的同時，完成可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)；二是要促進(jìn)體制創(chuàng)新，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，以彌補(bǔ)市場

15、機(jī)制在環(huán)境和資源效益方面的不足之處；三是要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，變粗放型的經(jīng)濟(jì)增長為集約型的經(jīng)濟(jì)增長。9稅收的行政效率可以從征稅費(fèi)用和納稅費(fèi)用方面來考察。10提高稅務(wù)行政效率，就是要控制行政成本?？刂菩姓杀景▋蓪雍x，一是降低稅收成本，二是優(yōu)化稅收成本結(jié)構(gòu)。11經(jīng)濟(jì)增長通常是指一個國家國民經(jīng)濟(jì)所生產(chǎn)的產(chǎn)品和勞務(wù)數(shù)量的增加，從絕對數(shù)值來看，可以用國民生產(chǎn)總值或國民收入的增長來表示；從相對數(shù)值來看，可以用人均國民生產(chǎn)總值或人均國民收入的增長來表示。12經(jīng)濟(jì)增長的主要源泉是資本形成、勞動供給和技術(shù)進(jìn)步。13在中國，稅收對于勞動供給的影響是微弱的。因此，稅收與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，主要表現(xiàn)通過稅收政策

16、調(diào)整和稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，擴(kuò)大儲蓄規(guī)模，或者促使民間資金轉(zhuǎn)化為資本。1420世紀(jì)80年代以前，投資者比較注重投資環(huán)境，稅收優(yōu)惠是投資者較少考慮甚至完全不考慮的因素。但隨著東道國投資環(huán)境的普遍改善，投資者轉(zhuǎn)而注重投資的成本收益問題，稅收因素因此被提到重要的位置。15稅收優(yōu)惠有許多表現(xiàn)形式，如減免所得稅、免稅期、擴(kuò)大投資和再投資補(bǔ)貼、特殊扣除等。政府采取一般性的優(yōu)惠手段還是特殊的優(yōu)惠手段，其效果是不一樣的。一般而言，對投資者產(chǎn)生較大影響的是一般性的稅收優(yōu)惠政策。二、基本概念1 稅收的利益原理不同的人根據(jù)他們從公共活動中所得到的“利益”大小而納稅，這就是稅收的“利益原理”。2 稅收的支付能力

17、原理人們支付稅款的數(shù)量應(yīng)該同他們的收入、財富或“支付能力”聯(lián)系起來，就是稅收的“支付能力原理”，收入及財產(chǎn)狀況基本相同的人，應(yīng)該繳納相同的稅款，不相同的人就被認(rèn)為應(yīng)繳納不同的稅款。3 累進(jìn)的、固定比例的、累退的稅收根據(jù)對不同收入征稅的比例，稅收被分為“累進(jìn)的”和“累退的”?！袄圻M(jìn)的”稅收不同于嚴(yán)格的“固定比例”的稅收，更不同于“累退的”稅收。固定比例的稅收，規(guī)定每個納稅人都按照其收入的同一比例來付稅，“累退的”稅收使低收入的家庭比高收入的家庭以其收入的較大比例來付稅。所以從理論上說，稅收被稱為固定比例的、累進(jìn)的或累退的，取決于它從高收入者那里征收的收入比例是等于、大于或小于從低收入者那里征收的

18、收入比例。如果隨著收入的增加征稅的比例越大，則稅收是累進(jìn)的；如果稅收是收入中的固定比例，稅收便是固定比例的；如果稅收使低收入家庭比高收入家庭承受更大的負(fù)擔(dān)，那么稅收就是累退的。4 帕累托最優(yōu)狀態(tài)在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，如果生產(chǎn)要素組合所達(dá)到的產(chǎn)量能使消費(fèi)者得到最大程度的滿足，任何重新組合將使消費(fèi)者的滿足程度減少，這就表明經(jīng)濟(jì)處于最有效狀態(tài)，這種狀態(tài)稱為“帕累托最優(yōu)狀態(tài)”。5 稅收的額外負(fù)擔(dān)稅收造成價格的扭曲，使生產(chǎn)者得到的價格低于消費(fèi)者支付的價格，這樣，價格便不能真實反映邊際成本和邊際效用，從而損害了價格作為引導(dǎo)資源有效配置的信號作用，造成了額外的經(jīng)濟(jì)效率損失，這稱為稅收的額外負(fù)擔(dān)。6 稅收的經(jīng)濟(jì)效率稅收

19、經(jīng)濟(jì)效率是指征稅對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的影響，宗旨是征稅必須有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，也就是有效地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。7 經(jīng)濟(jì)增長經(jīng)濟(jì)增長通常是指一個國家國民經(jīng)濟(jì)所生產(chǎn)的產(chǎn)品和勞務(wù)數(shù)量的增加，從絕對數(shù)值來看，可以用國民生產(chǎn)總值或國民收入的增長來表示；從相對數(shù)值來看，可以用人均國民生產(chǎn)總值或人均國民收入的增長來表示。第四章稅收與法律一、要點(diǎn)總結(jié)1法治是現(xiàn)代稅收的基本特征，是保障國家無償、強(qiáng)制、固定地取得稅收的惟一途徑。2依法治稅與依德治稅是依法治國和以德治國在稅收中的具體體現(xiàn)。依法治稅的基本含義是：有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。依德治稅是意味著用高于法律的道德來規(guī)范人民的行為。依德治稅是依

20、法治稅的前提和基礎(chǔ)，是依法治稅的升華。依德治稅與依法治稅是稅收的兩種理念，他們是辯證統(tǒng)一的，不可偏廢。3在依法治國的大形勢下，推動稅收事業(yè)發(fā)展的機(jī)遇和出路也在依法治稅。4比較中西方法治觀的論爭與演進(jìn)，不難發(fā)現(xiàn)：因為有長期的理論準(zhǔn)備和實踐經(jīng)驗，加之專制課稅歷史較短，西方發(fā)達(dá)國家已形成相對穩(wěn)固的法治觀。而中國兩千年的專制課稅歷史和“人治”文化積淀在當(dāng)今，則使“人治”與“法治”并存，在很多情況下，人治大于法治。在稅收領(lǐng)域，人治觀的表現(xiàn)就是或“有稅無法”，或“有法不依”，“稅收無用論”盛行。5依法治稅大體經(jīng)歷三個階段：第一個階段是改革開放初期到1992年黨的十四大，特點(diǎn)是肯定了稅收調(diào)節(jié)分配關(guān)系的作用和

21、地位，強(qiáng)調(diào)要依靠法律手段規(guī)范稅收分配關(guān)系，并初步提出了“以法治稅”的稅收法治概念。第二個階段是1992年黨的十四大到1997年黨的十五大，特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)稅制建設(shè)，初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的稅收法律體系，也強(qiáng)調(diào)依法治稅，但重在治納稅人，重在依法打擊稅收違法犯罪活動。第三個階段是1997年黨的十五大以后，突出特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)依法治稅重在治權(quán)、治內(nèi)。6依法治稅的內(nèi)涵：以馬克思主義基本理論為指導(dǎo)，在依法治國的總體框架下，將依法治稅作為稅收工作的靈魂貫徹始終，自覺維護(hù)稅法的權(quán)威，確保稅法得到普遍、公正、準(zhǔn)確、有效的實施，逐步形成有中國特色的完善的稅收法律體系、規(guī)范的稅收執(zhí)法體系、有效的稅收執(zhí)法監(jiān)督體系和健全

22、的稅收保障體系，真正做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。7依法治稅可按照法治的過程順序概括為四個體系，即立法體系、執(zhí)法體系、監(jiān)督體系與保障體系。8依法治稅的總體要求、階段性目標(biāo)和當(dāng)前的主要任務(wù)即“一個靈魂、五個目標(biāo)、四項機(jī)制”。“一個靈魂”是依法治稅的總體要求，要求把依法治稅作為稅收工作靈魂貫徹始終；“五個目標(biāo)”是“十五”期間或者更長的一段時期內(nèi)依法治稅要實現(xiàn)的中期目標(biāo)，具體要求是：稅收法制基本完備，執(zhí)法行為全面規(guī)范，執(zhí)法監(jiān)督嚴(yán)密有力，執(zhí)法保障明顯改善，執(zhí)法隊伍素質(zhì)顯著提高?！八捻棛C(jī)制”是當(dāng)前依法治稅工作的重點(diǎn)，是短期目標(biāo)，具體內(nèi)容是：建立健全規(guī)范的稅收行政立法機(jī)制，建立科學(xué)、高效的稅

23、收征管機(jī)制，建立以執(zhí)法責(zé)任制為核心的考核管理機(jī)制，建立健全嚴(yán)密的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制。9推進(jìn)依法治稅應(yīng)當(dāng)堅持“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)、以內(nèi)促外”的指導(dǎo)方針，其中的核心就是要重在治“內(nèi)”、重在治“權(quán)”、重在治“官”。10關(guān)于“四個機(jī)制”，可以從以下幾個方面理解：第一，行政立法機(jī)制是規(guī)范執(zhí)法的前提。第二，征管機(jī)制是規(guī)范執(zhí)法的基礎(chǔ)。第三，執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制是規(guī)范執(zhí)法的關(guān)鍵。第四，執(zhí)法責(zé)任制是規(guī)范執(zhí)法的保障。11當(dāng)前規(guī)范執(zhí)法的主要工作應(yīng)當(dāng)是要解決內(nèi)部監(jiān)督軟弱的問題，要進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督力度，擴(kuò)大監(jiān)督范圍，提高監(jiān)督效果。12稅法是稅收法律制度的簡稱，它是國家制定的用于調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范性文件

24、的總和。稅法的調(diào)整對象就是在稅收分配的經(jīng)濟(jì)關(guān)系之中稅收征納主體以及所有涉稅行為主體的權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系。13嚴(yán)密的稅法體系一般包括以下幾個方面的內(nèi)容：稅收法律，具體有：憲法、稅收基本法、稅收實體法、稅收行政法和刑法。稅收行政法規(guī)。地方性法規(guī)。國際條約。14稅收法律關(guān)系是指通過稅法規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的，國家、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)管理相對人之間在稅務(wù)活動中發(fā)生的具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會關(guān)系。稅收法律關(guān)系的實質(zhì)，就是稅收關(guān)系在法律上的體現(xiàn)，稅法規(guī)范是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的前提。15稅收法律關(guān)系的主體，是指在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。主要有三類：即國家、稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人。如果按性質(zhì)不同，可將其分為兩

25、類：即征稅主體和納稅主體。16稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系中各種權(quán)利和義務(wù)共同指向的內(nèi)容，它聯(lián)結(jié)了整個稅收法律關(guān)系的運(yùn)行，它是征稅主體和納稅主體的權(quán)利和義務(wù)得以存在的客觀基礎(chǔ)。一般認(rèn)為，稅收法律關(guān)系的客體就是稅收利益，包括物和行為兩大類。17稅法構(gòu)成要素，又稱課稅要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。具體包括以下內(nèi)容：納稅主體；征稅對象；稅率；納稅環(huán)節(jié)；納稅期限；納稅地點(diǎn)；稅收優(yōu)惠；稅務(wù)爭議；稅收法律責(zé)任。二、基本概念1 稅法和稅法的調(diào)整對象稅法是稅收法律制度的簡稱，它是國家制定的用于調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范性文件的總和。稅法的調(diào)整對象是在稅收分配的經(jīng)濟(jì)

26、關(guān)系之中稅收征納主體以及所有涉稅行為主體的權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系。2 稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是指通過稅法規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的，國家、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)管理相對人之間在稅務(wù)活動中發(fā)生的具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會關(guān)系。稅收法律關(guān)系的實質(zhì)，就是稅收關(guān)系在法律上的體現(xiàn)，稅法規(guī)范是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的前提。3 稅收法律關(guān)系的主體稅收法律關(guān)系的主體，是指在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。主要有三類：即國家、稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人。如果按性質(zhì)不同，可將其分為兩類：即征稅主體和納稅主體。4 征稅主體征稅主體指參加稅收法律關(guān)系，享有國家稅收征管權(quán)力和履行國家稅收征管職能，依法對納稅主體進(jìn)行稅收征收管理的當(dāng)事人，從嚴(yán)格意義

27、上講，只有國家才享有稅收的所有權(quán)，因此政府是真正的征稅主體。但是，實際上國家總是通過法律授權(quán)的方式賦予具體的國家職能機(jī)關(guān)來代其行使征稅權(quán)力，因此，更具法律意義的征稅主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。5 納稅主體納稅主體分為廣義和狹義兩種。狹義上的納稅主體就是通常所謂的納稅人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。廣義上的納稅要除納稅人外，還包括扣繳義務(wù)人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。6 稅收法律關(guān)系的客體稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系中各種權(quán)利和義務(wù)共同指向的內(nèi)容，它聯(lián)結(jié)了整個稅收法律關(guān)系的運(yùn)行，它是征稅主體和納稅主體的權(quán)利和義務(wù)得以存在的客觀基礎(chǔ)。一般認(rèn)為，稅收法

28、律關(guān)系的客體就是稅收利益，包括物和行為兩大類。7 稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素，又稱課稅要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。8 征稅對象征稅對象，又稱征稅客體。這是指稅法規(guī)定對什么征稅。征稅對象是各個稅種之間相互區(qū)別的根本標(biāo)志。征稅對象按其性質(zhì)的不同，通常劃分為流轉(zhuǎn)額、所得額、財產(chǎn)及行為四大類。9 稅率稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，是計算稅額的尺度。稅率的高低直接關(guān)系到納稅人的負(fù)擔(dān)和國家稅收收入的多少，是國家在一定時期內(nèi)的稅收政策的主要表現(xiàn)形式，是稅收制度的核心要素。稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種基本形式。10 比例稅率比例稅率是對同一課稅對象不論數(shù)額大小

29、，都按同一比例征稅，稅額占課稅對象的比例總是相同的。是最常見的稅率之一，應(yīng)用廣泛。比例稅率具有橫向公平性，其主要優(yōu)點(diǎn)是計算簡便，便于征收和繳納。11 累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率是指按課稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同的等級，隨著課稅數(shù)量增大而隨之提高的稅率。一般在所得課稅中使用，可以充分體現(xiàn)對納稅人收入多的多征、收入少的少征、無收入的不征的稅收原則。12 定額稅率定額稅率又稱固定稅率，是按課稅對象的計量單位直接規(guī)定應(yīng)納稅額的稅率形式。一般適用于從量定額計征的某些課稅對象，實際是從量比例稅率。13 納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指商品在整個流轉(zhuǎn)過程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。14 納稅期限納稅期限是稅法規(guī)定的納稅主體向

30、稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的具體時間。納稅期限是衡量征納雙方是否按時行使征稅權(quán)力和履行納稅義務(wù)的尺度。納稅期限一般分為按次征收和按期征收兩種。在現(xiàn)代稅制中，一般還將納稅期限分為繳稅期限和申報期限兩段，但也可以將申報期限內(nèi)含于繳稅期限之中。第五章稅收與制度一、要點(diǎn)總結(jié)1增值稅是對增值額所課征的一種稅。2增值稅采用的是“發(fā)票抵扣法”。3增值稅通?？梢苑譃椤跋M(fèi)型增值稅”、“生產(chǎn)型增值稅”和“收入型增值稅“三種。4在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人。5增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。6.我國現(xiàn)行增值稅稅率有3檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率；

31、兩個征收率6%和4%。7.一般納稅人和小規(guī)模納稅人在應(yīng)納稅額的計算方面的區(qū)別是：一是小規(guī)模納稅不享受稅款抵扣，二是小規(guī)模納稅人按征收率計算應(yīng)納稅額，三是小規(guī)模納稅人不使用增值稅專用發(fā)票。8.增值稅納稅人需要保管好專用發(fā)票。9.生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還及會計如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅（啤酒、黃酒除外）。10自產(chǎn)自用連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不征消費(fèi)稅。11營業(yè)稅是對應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。12營業(yè)稅按行業(yè)設(shè)計不同的稅率。二、基本概念1進(jìn)項稅額是納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。2銷項稅額是指納稅人在

32、當(dāng)期的納稅期限內(nèi)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時，依照銷售額和規(guī)定的適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。3混合銷售行為即在同一項銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。第六章稅務(wù)管理一、要點(diǎn)總結(jié)1.世界各國政府都十分重視稅收征管工作，都把強(qiáng)化稅收征管作為貫徹落實稅收政策，維護(hù)稅收秩序，確保稅收收入穩(wěn)定的一個重要措施。2.對納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記是稅收征管的首要程序。稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等。3稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。4幾乎所有的國家都明文規(guī)定納稅人必須按期申報納稅。納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)或者按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報或者有關(guān)申報資料。5優(yōu)化為納稅人服務(wù)是稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。6集中征收即是通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將納稅人的納稅信息集中。7關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照