債券法律法規(guī)匯編2016

1、目錄目 錄I.1 證監(jiān)會(huì)關(guān)于公司債券的相關(guān)規(guī)則1I 公司債相關(guān)規(guī)則1I.1.1 公司債券發(fā)行與交易管理辦法3I.1.2 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則14第15 號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定14I.1.3 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第23號(hào)公開(kāi)發(fā)行公司債券募集說(shuō)明書（2015年修訂）29I.1.4 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第24 號(hào)公開(kāi)發(fā)行公司債券申請(qǐng)文件（2015 年修訂）41I.1.5 公開(kāi)發(fā)行公司債券審核工作流程44I.1.6 上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法47I.1.7 上市公司行業(yè)分類指引（2012年修訂）63I.1.8 上市公司股東發(fā)行可交換公司債券試行規(guī)定

2、71I.2上海證券交易所關(guān)于公司債券的相關(guān)規(guī)則86I.2.1 關(guān)于發(fā)布上海證券交易所公司債券87上市規(guī)則（2015年修訂）的通知87I.2.2 上海證券交易所公司債券上市規(guī)則（2015年修訂）89I.2.3 關(guān)于發(fā)布上海證券交易所債券市場(chǎng)投資者103適當(dāng)性管理辦法的通知103I.2.4 上海證券交易所債券市場(chǎng)投資者適當(dāng)性管理辦法105I.2.5 上海證券交易所公司債券上市預(yù)審核工作流程109I.2.6 公司債券業(yè)務(wù)指南113I.2.7關(guān)于發(fā)布上海證券交易所可交換公司債券業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則的通知155I.2.8上海證券交易所可交換公司債券業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則156I.2.9關(guān)于上海證券交易所債券項(xiàng)目申報(bào)系統(tǒng)上

3、線有關(guān)事項(xiàng)的通知161I.2.10上海證券交易所債券項(xiàng)目申報(bào)系統(tǒng)使用說(shuō)明162I.2.11上海上海證券交易所債券招標(biāo)發(fā)行業(yè)務(wù)操作指引164I.3 其他關(guān)于公司債券的相關(guān)規(guī)則178I.3. 關(guān)于商業(yè)銀行發(fā)行公司債券補(bǔ)充資本的指導(dǎo)意見(jiàn)1804.公司法、證券法中關(guān)于公司債券的規(guī)定1824.1.公司法中公司債的規(guī)定1824.2.證券法中對(duì)公司債券的規(guī)定1831I.1.1 公司債券發(fā)行與交易管理辦法I.1.2 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15 號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定I.1.3 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第23號(hào)公開(kāi)發(fā)行公司債券募集說(shuō)明書（2015年修訂）I.1.4 公開(kāi)發(fā)行證券的公司

4、信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第24 號(hào)公開(kāi)發(fā)行公司債券申請(qǐng)文件（2015 年修訂）I.1.5 公開(kāi)發(fā)行公司債券審核工作流程I.1.6 上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法I.1.7 上市公司行業(yè)分類指引（2012年修訂）I.1.8 上市公司股東發(fā)行可交換公司債券試行規(guī)定I.1 證監(jiān)會(huì)關(guān)于公司債券的相關(guān)規(guī)則I 公司債相關(guān)規(guī)則證監(jiān)會(huì)關(guān)于公司債券的相關(guān)規(guī)則I.1I.1.1 公司債券發(fā)行與交易管理辦法第一章總則第一條為了規(guī)范公司債券的發(fā)行、交易或轉(zhuǎn)讓行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益和社會(huì)公共利益，根據(jù)證券法、公司法和其他相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。第二條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，公開(kāi)發(fā)行公司債券并在證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份

5、轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)交易或轉(zhuǎn)讓，非公開(kāi)發(fā)行公司債券并按照本辦法規(guī)定承銷或自行銷售、或在證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)、機(jī)構(gòu)間私募產(chǎn)品報(bào)價(jià)與服務(wù)系統(tǒng)、證券公司柜臺(tái)轉(zhuǎn)讓的，適用本辦法。法律法規(guī)和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì)）另有規(guī)定的，從其規(guī)定。本辦法所稱公司債券，是指公司依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券。第三條公司債券可以公開(kāi)發(fā)行，也可以非公開(kāi)發(fā)行。第四條發(fā)行人及其他信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)、公平地履行披露義務(wù)，所披露或者報(bào)送的信息必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。第五條發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信，發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人

6、員應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，維護(hù)債券持有人享有的法定權(quán)利和債券募集說(shuō)明書約定的權(quán)利。第六條債券募集說(shuō)明書及其他信息披露文件所引用的審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、評(píng)級(jí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由具有從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格的機(jī)構(gòu)出具。債券募集說(shuō)明書所引用的法律意見(jiàn)書，應(yīng)當(dāng)由律師事務(wù)所出具，并由兩名執(zhí)業(yè)律師和所在律師事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽署。第七條為公司債券發(fā)行提供服務(wù)的承銷機(jī)構(gòu)、資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、受托管理人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)規(guī)范和監(jiān)管規(guī)則，按規(guī)定和約定履行義務(wù)。第八條發(fā)行人、承銷機(jī)構(gòu)及其相關(guān)工作人員在發(fā)行定價(jià)和配售過(guò)程中，不得有違反公平競(jìng)爭(zhēng)、進(jìn)行利益輸送、直接或間接謀取不正當(dāng)利益以

7、及其他破壞市場(chǎng)秩序的行為。第九條中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)公司債券發(fā)行的核準(zhǔn)或者中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)按照本辦法對(duì)公司債券發(fā)行的備案，不表明其對(duì)發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、償債風(fēng)險(xiǎn)、訴訟風(fēng)險(xiǎn)以及公司債券的投資風(fēng)險(xiǎn)或收益等作出判斷或者保證。公司債券的投資風(fēng)險(xiǎn)，由投資者自行承擔(dān)。第十條中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法對(duì)公司債券的公開(kāi)發(fā)行、非公開(kāi)發(fā)行及其交易或轉(zhuǎn)讓活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理。證券自律組織可依照相關(guān)規(guī)定對(duì)公司債券的上市交易或轉(zhuǎn)讓、非公開(kāi)發(fā)行及轉(zhuǎn)讓、承銷、盡職調(diào)查、信用評(píng)級(jí)、受托管理及增信等進(jìn)行自律管理。證券自律組織應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則，明確公司債券承銷、備案、上市交易或轉(zhuǎn)讓、信息披露、投資者適當(dāng)性管理、持有人會(huì)議及受托管理等具體規(guī)定，報(bào)中國(guó)證監(jiān)

8、會(huì)批準(zhǔn)。第二章發(fā)行和交易轉(zhuǎn)讓第一節(jié)一般規(guī)定第十一條發(fā)行公司債券，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)依照公司法或者公司章程相關(guān)規(guī)定對(duì)以下事項(xiàng)作出決議:（一）發(fā)行債券的數(shù)量；（二）發(fā)行方式；（三）債券期限；（四）募集資金的用途；（五）決議的有效期；（六）其他按照法律法規(guī)及公司章程規(guī)定需要明確的事項(xiàng)。發(fā)行公司債券，如果對(duì)增信機(jī)制、償債保障措施作出安排的，也應(yīng)當(dāng)在決議事項(xiàng)中載明。第十二條上市公司、股票公開(kāi)轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司發(fā)行的公司債券，可以附認(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成相關(guān)股票等條款。上市公司、股票公開(kāi)轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司股東可以發(fā)行附可交換成上市公司或非上市公眾公司股票條款的公司債券。商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)可以按照有關(guān)規(guī)定發(fā)行附減記條

9、款的公司債券。上市公司發(fā)行附認(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股票條款的公司債券，應(yīng)當(dāng)符合上市公司證券發(fā)行管理辦法、創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法的相關(guān)規(guī)定。股票公開(kāi)轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司發(fā)行附認(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股票條款的公司債券，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)另行規(guī)定。第十三條發(fā)行人全體董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在債券募集說(shuō)明書上簽字，承諾不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，但是能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外。第十四條本辦法所稱合格投資者，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和承擔(dān)能力，知悉并自行承擔(dān)公司債券的投資風(fēng)險(xiǎn)，并符合下列資質(zhì)條件:（一）經(jīng)有關(guān)金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，包括證券公司、基金管理公司及其子公

10、司、期貨公司、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和信托公司等，以及經(jīng)中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱基金業(yè)協(xié)會(huì)）登記的私募基金管理人；（二）上述金融機(jī)構(gòu)面向投資者發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品，包括但不限于證券公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、基金及基金子公司產(chǎn)品、期貨公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、銀行理財(cái)產(chǎn)品、保險(xiǎn)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品以及經(jīng)基金業(yè)協(xié)會(huì)備案的私募基金；（三）凈資產(chǎn)不低于人民幣一千萬(wàn)元的企事業(yè)單位法人、合伙企業(yè)；（四）合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）；（五）社會(huì)保障基金、企業(yè)年金等養(yǎng)老基金，慈善基金等社會(huì)公益基金；（六）名下金融資產(chǎn)不低于人民幣三百萬(wàn)元的個(gè)人投資者；（七）經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的其他合格投資者。前

11、款所稱金融資產(chǎn)包括銀行存款、股票、債券、基金份額、資產(chǎn)管理計(jì)劃、銀行理財(cái)產(chǎn)品、信托計(jì)劃、保險(xiǎn)產(chǎn)品、期貨權(quán)益等；理財(cái)產(chǎn)品、合伙企業(yè)擬將主要資產(chǎn)投向單一債券，需要穿透核查最終投資者是否為合格投資者并合并計(jì)算投資者人數(shù)，具體標(biāo)準(zhǔn)由基金業(yè)協(xié)會(huì)規(guī)定。證券自律組織可以在本辦法規(guī)定的基礎(chǔ)上，設(shè)定更為嚴(yán)格的合格投資者資質(zhì)條件。第十五條公開(kāi)發(fā)行公司債券，募集資金應(yīng)當(dāng)用于核準(zhǔn)的用途；非公開(kāi)發(fā)行公司債券，募集資金應(yīng)當(dāng)用于約定的用途。除金融類企業(yè)外，募集資金不得轉(zhuǎn)借他人。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)指定專項(xiàng)賬戶，用于公司債券募集資金的接收、存儲(chǔ)、劃轉(zhuǎn)與本息償付。第二節(jié)公開(kāi)發(fā)行及交易第十六條公開(kāi)發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)符合證券法、公司法的相關(guān)

12、規(guī)定，經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)。第十七條存在下列情形之一的，不得公開(kāi)發(fā)行公司債券:（一）最近三十六個(gè)月內(nèi)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件存在虛假記載，或公司存在其他重大違法行為；（二）本次發(fā)行申請(qǐng)文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；（三）對(duì)已發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者遲延支付本息的事實(shí)，仍處于繼續(xù)狀態(tài)；（四）嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的其他情形。第十八條資信狀況符合以下標(biāo)準(zhǔn)的公司債券可以向公眾投資者公開(kāi)發(fā)行，也可以自主選擇僅面向合格投資者公開(kāi)發(fā)行:（一）發(fā)行人最近三年無(wú)債務(wù)違約或者遲延支付本息的事實(shí)；（二）發(fā)行人最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)不少于債券一年利息的1.5倍；（三）債券信用

13、評(píng)級(jí)達(dá)到AAA級(jí)；（四）中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)投資者保護(hù)的需要規(guī)定的其他條件。未達(dá)到前款規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公司債券公開(kāi)發(fā)行應(yīng)當(dāng)面向合格投資者；僅面向合格投資者公開(kāi)發(fā)行的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)簡(jiǎn)化核準(zhǔn)程序。第十九條公開(kāi)發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)委托具有從事證券業(yè)務(wù)資格的資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。第二十條發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)信息披露內(nèi)容與格式的有關(guān)規(guī)定編制和報(bào)送公開(kāi)發(fā)行公司債券的申請(qǐng)文件。第二十一條中國(guó)證監(jiān)會(huì)受理申請(qǐng)文件后，依法審核公開(kāi)發(fā)行公司債券的申請(qǐng)，自受理發(fā)行申請(qǐng)文件之日起三個(gè)月內(nèi)，作出是否核準(zhǔn)的決定，并出具相關(guān)文件。發(fā)行申請(qǐng)核準(zhǔn)后，公司債券發(fā)行結(jié)束前，發(fā)行人發(fā)生重大事項(xiàng)，導(dǎo)致可能不再符合發(fā)行條件的，應(yīng)當(dāng)暫緩或者暫停發(fā)行

14、，并及時(shí)報(bào)告中國(guó)證監(jiān)會(huì)。影響發(fā)行條件的，應(yīng)當(dāng)重新履行核準(zhǔn)程序。承銷機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)勤勉履行核查義務(wù)，發(fā)現(xiàn)發(fā)行人存在前款規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)立即停止承銷，并督促發(fā)行人及時(shí)履行報(bào)告義務(wù)。第二十二條公開(kāi)發(fā)行公司債券，可以申請(qǐng)一次核準(zhǔn)，分期發(fā)行。自中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行之日起，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在十二個(gè)月內(nèi)完成首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在二十四個(gè)月內(nèi)發(fā)行完畢。公開(kāi)發(fā)行公司債券的募集說(shuō)明書自最后簽署之日起六個(gè)月內(nèi)有效。采用分期發(fā)行方式的，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在后續(xù)發(fā)行中及時(shí)披露更新后的債券募集說(shuō)明書，并在每期發(fā)行完成后五個(gè)工作日內(nèi)報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案。第二十三條公開(kāi)發(fā)行的公司債券，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的證券交易所上市交易，或在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)

15、或者國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易場(chǎng)所轉(zhuǎn)讓。第二十四條證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系對(duì)公開(kāi)發(fā)行公司債券的上市交易或轉(zhuǎn)讓實(shí)施分類管理，實(shí)行差異化的交易機(jī)制，建立相應(yīng)的投資者適當(dāng)性管理制度，健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)債券資信狀況的變化及時(shí)調(diào)整交易機(jī)制和投資者適當(dāng)性安排。第二十五條公開(kāi)發(fā)行公司債券申請(qǐng)上市交易或轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)行前根據(jù)證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的相關(guān)規(guī)則，明確交易機(jī)制和交易環(huán)節(jié)投資者適當(dāng)性安排。發(fā)行環(huán)節(jié)和交易環(huán)節(jié)的投資者適當(dāng)性要求應(yīng)當(dāng)保持一致。第三節(jié)非公開(kāi)發(fā)行及轉(zhuǎn)讓第二十六條非公開(kāi)發(fā)行的公司債券應(yīng)當(dāng)向合格投資者發(fā)行，不得采用廣告、公開(kāi)勸誘和

16、變相公開(kāi)方式，每次發(fā)行對(duì)象不得超過(guò)二百人。第二十七條發(fā)行人、承銷機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券自律組織規(guī)定的投資者適當(dāng)性制度，了解和評(píng)估投資者對(duì)非公開(kāi)發(fā)行公司債券的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和承擔(dān)能力，確認(rèn)參與非公開(kāi)發(fā)行公司債券認(rèn)購(gòu)的投資者為合格投資者，并充分揭示風(fēng)險(xiǎn)。第二十八條非公開(kāi)發(fā)行公司債券是否進(jìn)行信用評(píng)級(jí)由發(fā)行人確定，并在債券募集說(shuō)明書中披露。第二十九條非公開(kāi)發(fā)行公司債券，承銷機(jī)構(gòu)或依照本辦法第三十三條規(guī)定自行銷售的發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在每次發(fā)行完成后五個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)備案。中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)在材料齊備時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以備案。備案不代表中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)實(shí)行合規(guī)性審查，不構(gòu)成市場(chǎng)準(zhǔn)入，也不豁免相關(guān)主體的違規(guī)責(zé)任。第三

17、十條非公開(kāi)發(fā)行公司債券，可以申請(qǐng)?jiān)谧C券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)、機(jī)構(gòu)間私募產(chǎn)品報(bào)價(jià)與服務(wù)系統(tǒng)、證券公司柜臺(tái)轉(zhuǎn)讓。第三十一條非公開(kāi)發(fā)行的公司債券僅限于合格投資者范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓后，持有同次發(fā)行債券的合格投資者合計(jì)不得超過(guò)二百人。第三十二條發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及持股比例超過(guò)百分之五的股東，可以參與本公司非公開(kāi)發(fā)行公司債券的認(rèn)購(gòu)與轉(zhuǎn)讓，不受本辦法第十四條關(guān)于合格投資者資質(zhì)條件的限制。第四節(jié)發(fā)行與承銷管理第三十三條發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)由具有證券承銷業(yè)務(wù)資格的證券公司承銷。取得證券承銷業(yè)務(wù)資格的證券公司、中國(guó)證券金融股份有限公司及中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的其他機(jī)構(gòu)非公開(kāi)發(fā)行公司債券可以自行銷售。第

18、三十四條承銷機(jī)構(gòu)承銷公司債券，應(yīng)當(dāng)依據(jù)本辦法以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)有關(guān)盡職調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制等相關(guān)規(guī)定，制定嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)定價(jià)和配售過(guò)程管理。第三十五條承銷機(jī)構(gòu)承銷公司債券，應(yīng)當(dāng)依照證券法相關(guān)規(guī)定采用包銷或者代銷方式。第三十六條發(fā)行人和主承銷商應(yīng)當(dāng)簽訂承銷協(xié)議，在承銷協(xié)議中界定雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，約定明確的承銷基數(shù)。采用包銷方式的，應(yīng)當(dāng)明確包銷責(zé)任。公開(kāi)發(fā)行公司債券，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)由承銷團(tuán)承銷的，組成承銷團(tuán)的承銷機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)簽訂承銷團(tuán)協(xié)議，由主承銷商負(fù)責(zé)組織承銷工作。公司債券發(fā)行由兩家以上承銷機(jī)構(gòu)聯(lián)合主承銷的，所有擔(dān)任主承銷商的承銷機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)共同承擔(dān)

19、主承銷責(zé)任，履行相關(guān)義務(wù)。承銷團(tuán)由三家以上承銷機(jī)構(gòu)組成的，可以設(shè)副主承銷商，協(xié)助主承銷商組織承銷活動(dòng)。承銷團(tuán)成員應(yīng)當(dāng)按照承銷團(tuán)協(xié)議及承銷協(xié)議的約定進(jìn)行承銷活動(dòng)，不得進(jìn)行虛假承銷。第三十七條公司債券公開(kāi)發(fā)行的價(jià)格或利率以詢價(jià)或公開(kāi)招標(biāo)等市場(chǎng)化方式確定。發(fā)行人和主承銷商應(yīng)當(dāng)協(xié)商確定公開(kāi)發(fā)行的定價(jià)與配售方案并予公告，明確價(jià)格或利率確定原則、發(fā)行定價(jià)流程和配售規(guī)則等內(nèi)容。第三十八條發(fā)行人和承銷機(jī)構(gòu)不得操縱發(fā)行定價(jià)、暗箱操作；不得以代持、信托等方式謀取不正當(dāng)利益或向其他相關(guān)利益主體輸送利益；不得直接或通過(guò)其利益相關(guān)方向參與認(rèn)購(gòu)的投資者提供財(cái)務(wù)資助；不得有其他違反公平競(jìng)爭(zhēng)、破壞市場(chǎng)秩序等行為。第三十九條公

20、開(kāi)發(fā)行公司債券的，發(fā)行人和主承銷商應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)律師事務(wù)所對(duì)發(fā)行過(guò)程、配售行為、參與認(rèn)購(gòu)的投資者資質(zhì)條件、資金劃撥等事項(xiàng)進(jìn)行見(jiàn)證，并出具專項(xiàng)法律意見(jiàn)書。公開(kāi)發(fā)行的公司債券上市后十個(gè)工作日內(nèi)，主承銷商應(yīng)當(dāng)將專項(xiàng)法律意見(jiàn)隨同承銷總結(jié)報(bào)告等文件一并報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)。第四十條發(fā)行人和承銷機(jī)構(gòu)在推介過(guò)程中不得夸大宣傳，或以虛假?gòu)V告等不正當(dāng)手段誘導(dǎo)、誤導(dǎo)投資者，不得披露除債券募集說(shuō)明書等信息以外的發(fā)行人其他信息。承銷機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保留推介、定價(jià)、配售等承銷過(guò)程中的相關(guān)資料，并按相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定存檔備查，包括推介宣傳材料、路演現(xiàn)場(chǎng)錄音等，如實(shí)、全面反映詢價(jià)、定價(jià)和配售過(guò)程。相關(guān)推介、定價(jià)、配售等的備查資料應(yīng)當(dāng)按中國(guó)證券業(yè)協(xié)

21、會(huì)的規(guī)定制作并妥善保管。第四十一條中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定非公開(kāi)發(fā)行公司債券承銷業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理規(guī)定，根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況對(duì)承銷業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行限制并動(dòng)態(tài)調(diào)整。第三章信息披露第四十二條發(fā)行人及其他信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)及證券自律組織的相關(guān)規(guī)定履行信息披露義務(wù)。第四十三條公開(kāi)發(fā)行公司債券的發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)披露債券募集說(shuō)明書，并在債券存續(xù)期內(nèi)披露中期報(bào)告和經(jīng)具有從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的年度報(bào)告。非公開(kāi)發(fā)行公司債券的發(fā)行人信息披露的時(shí)點(diǎn)、內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)按照募集說(shuō)明書的約定履行，相關(guān)信息披露文件應(yīng)當(dāng)由受托管理人向中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)備案。第四十四條公司債券募集資金的用途應(yīng)當(dāng)在債券募集說(shuō)明

22、書中披露。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在定期報(bào)告中披露公開(kāi)發(fā)行公司債券募集資金的使用情況。非公開(kāi)發(fā)行公司債券的，應(yīng)當(dāng)在債券募集說(shuō)明書中約定募集資金使用情況的披露事宜。第四十五條公開(kāi)發(fā)行公司債券的發(fā)行人應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露債券存續(xù)期內(nèi)發(fā)生可能影響其償債能力或債券價(jià)格的重大事項(xiàng)。重大事項(xiàng)包括:（一）發(fā)行人經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)范圍或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部條件等發(fā)生重大變化；（二）債券信用評(píng)級(jí)發(fā)生變化；（三）發(fā)行人主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)；（四）發(fā)行人發(fā)生未能清償?shù)狡趥鶆?wù)的違約情況；（五）發(fā)行人當(dāng)年累計(jì)新增借款或?qū)ν馓峁?dān)保超過(guò)上年末凈資產(chǎn)的百分之二十；（六）發(fā)行人放棄債權(quán)或財(cái)產(chǎn)，超過(guò)上年末凈資產(chǎn)的百分之十；（七）發(fā)行人發(fā)生超過(guò)上年末凈資產(chǎn)

23、百分之十的重大損失；（八）發(fā)行人作出減資、合并、分立、解散及申請(qǐng)破產(chǎn)的決定；（九）發(fā)行人涉及重大訴訟、仲裁事項(xiàng)或受到重大行政處罰；（十）保證人、擔(dān)保物或者其他償債保障措施發(fā)生重大變化；（十一）發(fā)行人情況發(fā)生重大變化導(dǎo)致可能不符合公司債券上市條件；（十二）發(fā)行人涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查，發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施；（十三）其他對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的事項(xiàng)。第四十六條資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)為公開(kāi)發(fā)行公司債券進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，應(yīng)當(dāng)符合以下規(guī)定:（一）按照規(guī)定或約定將評(píng)級(jí)信息告知發(fā)行人，并及時(shí)向市場(chǎng)公布首次評(píng)級(jí)報(bào)告、定期和不定期跟蹤評(píng)級(jí)報(bào)告；（二）在債券有效存續(xù)期間，應(yīng)當(dāng)

24、每年至少向市場(chǎng)公布一次定期跟蹤評(píng)級(jí)報(bào)告；（三）應(yīng)充分關(guān)注可能影響評(píng)級(jí)對(duì)象信用等級(jí)的所有重大因素，及時(shí)向市場(chǎng)公布信用等級(jí)調(diào)整及其他與評(píng)級(jí)相關(guān)的信息變動(dòng)情況，并向證券交易所或其他證券交易場(chǎng)所報(bào)告。第四十七條公開(kāi)發(fā)行公司債券的發(fā)行人及其他信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將披露的信息刊登在其債券交易場(chǎng)所的互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站，同時(shí)將披露的信息或信息摘要刊登在至少一種中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的報(bào)刊，供公眾查閱。第四章債券持有人權(quán)益保護(hù)第四十八條發(fā)行公司債券的，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)為債券持有人聘請(qǐng)債券受托管理人，并訂立債券受托管理協(xié)議；在債券存續(xù)期限內(nèi)，由債券受托管理人按照規(guī)定或協(xié)議的約定維護(hù)債券持有人的利益。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在債券募集說(shuō)明書中約定，投資

25、者認(rèn)購(gòu)或持有本期公司債券視作同意債券受托管理協(xié)議、債券持有人會(huì)議規(guī)則及債券募集說(shuō)明書中其他有關(guān)發(fā)行人、債券持有人權(quán)利義務(wù)的相關(guān)約定。第四十九條債券受托管理人由本次發(fā)行的承銷機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的機(jī)構(gòu)擔(dān)任。債券受托管理人應(yīng)當(dāng)為中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)員。為本次發(fā)行提供擔(dān)保的機(jī)構(gòu)不得擔(dān)任本次債券發(fā)行的受托管理人。債券受托管理人應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，公正履行受托管理職責(zé)，不得損害債券持有人利益。對(duì)于債券受托管理人在履行受托管理職責(zé)時(shí)可能存在的利益沖突情形及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范、解決機(jī)制，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在債券募集說(shuō)明書及債券存續(xù)期間的信息披露文件中予以充分披露，并同時(shí)在債券受托管理協(xié)議中載明。第五十條公開(kāi)發(fā)行公司債券的受托

26、管理人應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé):（一）持續(xù)關(guān)注發(fā)行人和保證人的資信狀況、擔(dān)保物狀況、增信措施及償債保障措施的實(shí)施情況，出現(xiàn)可能影響債券持有人重大權(quán)益的事項(xiàng)時(shí)，召集債券持有人會(huì)議；（二）在債券存續(xù)期內(nèi)監(jiān)督發(fā)行人募集資金的使用情況；（三）對(duì)發(fā)行人的償債能力和增信措施的有效性進(jìn)行全面調(diào)查和持續(xù)關(guān)注，并至少每年向市場(chǎng)公告一次受托管理事務(wù)報(bào)告；（四）在債券存續(xù)期內(nèi)持續(xù)督導(dǎo)發(fā)行人履行信息披露義務(wù)；（五）預(yù)計(jì)發(fā)行人不能償還債務(wù)時(shí)，要求發(fā)行人追加擔(dān)保，并可以依法申請(qǐng)法定機(jī)關(guān)采取財(cái)產(chǎn)保全措施；（六）在債券存續(xù)期內(nèi)勤勉處理債券持有人與發(fā)行人之間的談判或者訴訟事務(wù)；（七）發(fā)行人為債券設(shè)定擔(dān)保的，債券受托管理協(xié)議可以約定擔(dān)保

27、財(cái)產(chǎn)為信托財(cái)產(chǎn)，債券受托管理人應(yīng)在債券發(fā)行前或債券募集說(shuō)明書約定的時(shí)間內(nèi)取得擔(dān)保的權(quán)利證明或其他有關(guān)文件，并在擔(dān)保期間妥善保管；（八）發(fā)行人不能償還債務(wù)時(shí)，可以接受全部或部分債券持有人的委托，以自己名義代表債券持有人提起民事訴訟、參與重組或者破產(chǎn)的法律程序。第五十一條受托管理人因涉嫌債券承銷活動(dòng)中違法違規(guī)正在接受中國(guó)證監(jiān)會(huì)調(diào)查或出現(xiàn)中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他不再適合擔(dān)任受托管理人情形的，在依據(jù)本辦法第五十五條第（三）項(xiàng)變更受托管理人之前，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以臨時(shí)指定中證中小投資者服務(wù)中心有限責(zé)任公司承擔(dān)受托管理職責(zé)，直至債券持有人會(huì)議選任出新的受托管理人為止。第五十二條非公開(kāi)發(fā)行公司債券的，債券受托管理人

28、應(yīng)當(dāng)按照債券受托管理協(xié)議的約定履行職責(zé)。第五十三條受托管理人為履行受托管理職責(zé)，有權(quán)代表債券持有人查詢債券持有人名冊(cè)及相關(guān)登記信息、專項(xiàng)賬戶中募集資金的存儲(chǔ)與劃轉(zhuǎn)情況。證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以配合。第五十四條發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)在債券募集說(shuō)明書中約定債券持有人會(huì)議規(guī)則。債券持有人會(huì)議規(guī)則應(yīng)當(dāng)公平、合理。債券持有人會(huì)議規(guī)則應(yīng)當(dāng)明確債券持有人通過(guò)債券持有人會(huì)議行使權(quán)利的范圍，債券持有人會(huì)議的召集、通知、決策機(jī)制和其他重要事項(xiàng)。債券持有人會(huì)議按照本辦法的規(guī)定及會(huì)議規(guī)則的程序要求所形成的決議對(duì)全體債券持有人有約束力。第五十五條存在下列情形的，債券受托管理人應(yīng)當(dāng)召集債券持有人會(huì)議:（一）擬變更債券募集說(shuō)明

29、書的約定；（二）擬修改債券持有人會(huì)議規(guī)則；（三）擬變更債券受托管理人或受托管理協(xié)議的主要內(nèi)容；（四）發(fā)行人不能按期支付本息；（五）發(fā)行人減資、合并、分立、解散或者申請(qǐng)破產(chǎn)；（六）保證人、擔(dān)保物或者其他償債保障措施發(fā)生重大變化；（七）發(fā)行人、單獨(dú)或合計(jì)持有本期債券總額百分之十以上的債券持有人書面提議召開(kāi)；（八）發(fā)行人管理層不能正常履行職責(zé)，導(dǎo)致發(fā)行人債務(wù)清償能力面臨嚴(yán)重不確定性，需要依法采取行動(dòng)的；（九）發(fā)行人提出債務(wù)重組方案的；（十）發(fā)生其他對(duì)債券持有人權(quán)益有重大影響的事項(xiàng)。在債券受托管理人應(yīng)當(dāng)召集而未召集債券持有人會(huì)議時(shí)，單獨(dú)或合計(jì)持有本期債券總額百分之十以上的債券持有人有權(quán)自行召集債券持有

30、人會(huì)議。第五十六條發(fā)行人可采取內(nèi)外部增信機(jī)制、償債保障措施，提高償債能力，控制公司債券風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)外部增信機(jī)制、償債保障措施包括但不限于下列方式:（一）第三方擔(dān)保；（二）商業(yè)保險(xiǎn)；（三）資產(chǎn)抵押、質(zhì)押擔(dān)保；（四）限制發(fā)行人債務(wù)及對(duì)外擔(dān)保規(guī)模；（五）限制發(fā)行人對(duì)外投資規(guī)模；（六）限制發(fā)行人向第三方出售或抵押主要資產(chǎn)；（七）設(shè)置債券回售條款。公司債券增信機(jī)構(gòu)可以成為中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)員。第五十七條發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在債券募集說(shuō)明書中約定構(gòu)成債券違約的情形、違約責(zé)任及其承擔(dān)方式以及公司債券發(fā)生違約后的訴訟、仲裁或其他爭(zhēng)議解決機(jī)制。第五章監(jiān)督管理和法律責(zé)任第五十八條對(duì)違反法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的機(jī)構(gòu)和人員，中國(guó)證監(jiān)會(huì)

31、可采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令公開(kāi)說(shuō)明、責(zé)令參加培訓(xùn)、責(zé)令定期報(bào)告、認(rèn)定為不適當(dāng)人選、暫不受理與行政許可有關(guān)的文件等相關(guān)監(jiān)管措施；依法應(yīng)予行政處罰的，依照證券法、行政處罰法等法律法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)，追究其刑事責(zé)任。第五十九條發(fā)行人、承銷機(jī)構(gòu)向不符合規(guī)定條件的投資者發(fā)行公司債券的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以對(duì)發(fā)行人、承銷機(jī)構(gòu)及其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員采取本辦法第五十八條規(guī)定的相關(guān)監(jiān)管措施；情節(jié)嚴(yán)重的，處以警告、罰款。第六十條非公開(kāi)發(fā)行公司債券，發(fā)行人違反本辦法第十五條規(guī)定的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以對(duì)發(fā)行人及其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員

32、采取本辦法第五十八條規(guī)定的相關(guān)監(jiān)管措施；情節(jié)嚴(yán)重的，處以警告、罰款。第六十一條承銷機(jī)構(gòu)承銷未經(jīng)核準(zhǔn)擅自公開(kāi)發(fā)行的公司債券的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以采取十二至三十六個(gè)月暫不受理其證券承銷業(yè)務(wù)有關(guān)文件等監(jiān)管措施；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以采取本辦法第五十八條規(guī)定的相關(guān)監(jiān)管措施。第六十二條除中國(guó)證監(jiān)會(huì)另有規(guī)定外，承銷或自行銷售非公開(kāi)發(fā)行公司債券未按規(guī)定進(jìn)行備案的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以對(duì)承銷機(jī)構(gòu)及其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員采取本辦法第五十八條規(guī)定的相關(guān)監(jiān)管措施；情節(jié)嚴(yán)重的，處以警告、罰款。第六十三條承銷機(jī)構(gòu)在承銷公司債券過(guò)程中，有下列行為之一的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以對(duì)承銷機(jī)構(gòu)及其直接負(fù)責(zé)的

33、主管人員和其他直接責(zé)任人員采取本辦法第五十八條規(guī)定的相關(guān)監(jiān)管措施；情節(jié)嚴(yán)重的，可以對(duì)承銷機(jī)構(gòu)采取三至十二個(gè)月暫不受理其證券承銷業(yè)務(wù)有關(guān)文件的監(jiān)管措施:（一）以不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段招攬承銷業(yè)務(wù)；（二）從事本辦法第三十八條規(guī)定禁止的行為；（三）從事本辦法第四十條規(guī)定禁止的行為；（四）未按本辦法及相關(guān)規(guī)定要求披露有關(guān)文件；（五）未按照事先披露的原則和方式配售公司債券，或其他未依照披露文件實(shí)施的行為；（六）未按照本辦法及相關(guān)規(guī)定要求保留推介、定價(jià)、配售等承銷過(guò)程中相關(guān)資料；（七）其他違反承銷業(yè)務(wù)規(guī)定的行為。第六十四條發(fā)行人有下列行為之一的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以對(duì)發(fā)行人及其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員采取本

34、辦法第五十八條規(guī)定的相關(guān)監(jiān)管措施:（一）從事本辦法第三十八條規(guī)定禁止的行為；（二）從事本辦法第四十條規(guī)定禁止的行為；（三）其他違反承銷業(yè)務(wù)規(guī)定的行為。第六十五條非公開(kāi)發(fā)行公司債券，發(fā)行人及其他信息披露義務(wù)人未按規(guī)定披露信息，或者所披露的信息存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，依照證券法和中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定處理，對(duì)發(fā)行人、其他信息披露義務(wù)人及其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以采取本辦法第五十八條規(guī)定的相關(guān)監(jiān)管措施；情節(jié)嚴(yán)重的，處以警告、罰款。第六十六條發(fā)行人、債券受托管理人等違反本辦法規(guī)定，損害債券持有人權(quán)益的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以對(duì)發(fā)行人、受托管理人及其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人

35、員采取本辦法第五十八條規(guī)定的相關(guān)監(jiān)管措施；情節(jié)嚴(yán)重的，處以警告、罰款。第六十七條發(fā)行人的控股股東濫用公司法人獨(dú)立東有限責(zé)任，損害債券持有人利益的，應(yīng)當(dāng)依法對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。第六章附則第六十八條公開(kāi)發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司統(tǒng)一登記。公開(kāi)發(fā)行公司債券的結(jié)算業(yè)務(wù)及非公開(kāi)發(fā)行公司債券的登記結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司或中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的其他機(jī)構(gòu)辦理。其他機(jī)構(gòu)辦理公司債券登記結(jié)算業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將登記、結(jié)算數(shù)據(jù)報(bào)送中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司。第六十九條本辦法規(guī)定的發(fā)行人不包括地方政府融資平臺(tái)公司。第七十條證券公司和其他金融機(jī)構(gòu)次級(jí)債券的發(fā)行、交易或轉(zhuǎn)讓，適用本辦

36、法。境外注冊(cè)公司在中國(guó)證監(jiān)會(huì)監(jiān)管的債券交易場(chǎng)所的債券發(fā)行、交易或轉(zhuǎn)讓，參照適用本辦法。第七十一條本辦法所稱證券自律組織包括證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)、中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他自律組織。第七十二條在區(qū)域性股權(quán)交易市場(chǎng)非公開(kāi)發(fā)行與轉(zhuǎn)讓公司債券的管理辦法，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)另行規(guī)定。第七十三條本辦法自公布之日起施行。證券公司債券管理暫行辦法（證監(jiān)會(huì)令第15號(hào)）、關(guān)于修訂證券公司債券管理暫行辦法的決定（證監(jiān)會(huì)令第25號(hào)）、關(guān)于發(fā)布證券公司債券管理暫行辦法五個(gè)配套文件的通知（證監(jiān)發(fā)行字2003106號(hào)）、公司債券發(fā)行試點(diǎn)辦法（證監(jiān)會(huì)令第49號(hào)）、關(guān)于實(shí)施公司債券發(fā)行試點(diǎn)辦法有關(guān)事項(xiàng)的通

37、知（證監(jiān)發(fā)2007112號(hào)）、關(guān)于創(chuàng)業(yè)板上市公司非公開(kāi)發(fā)行債券有關(guān)事項(xiàng)的公告（證監(jiān)會(huì)公告201129號(hào)）同時(shí)廢止。 I.1.2 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15 號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定第一章 總則第一條 為規(guī)范公開(kāi)發(fā)行證券的公司財(cái)務(wù)信息披露行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益，根據(jù)公司法、證券法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì)）的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)公開(kāi)發(fā)行股票并在證券交易所上市的公司披露年度財(cái)務(wù)報(bào)告、首次公開(kāi)發(fā)行股票的公司（以下均簡(jiǎn)稱公司）申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告、以及按照有關(guān)規(guī)定需要參照年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露有關(guān)財(cái)務(wù)信息時(shí)，應(yīng)遵循本規(guī)則。第三條 凡對(duì)投資者進(jìn)

38、行投資決策有重要影響的財(cái)務(wù)信息，不論本規(guī)則是否有明確規(guī)定，公司均應(yīng)充分披露。第四條 公司在編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)遵循重要性原則，并根據(jù)實(shí)際情況從性質(zhì)和金額兩方面判斷重要性。第五條 對(duì)于需要根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則作出專業(yè)判斷的相關(guān)交易和事項(xiàng)，公司應(yīng)充分披露具體情況、相關(guān)專業(yè)判斷的理由及依據(jù)、以及與之相關(guān)的具體會(huì)計(jì)處理。第六條 特殊行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告披露另有規(guī)定的，公司還應(yīng)當(dāng)遵循其規(guī)定。本規(guī)則的某些具體要求對(duì)特殊行業(yè)確實(shí)不適用的，公司應(yīng)予以說(shuō)明。第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表第七條 公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。公司不應(yīng)以披露代替確認(rèn)和計(jì)量，不恰當(dāng)?shù)拇_認(rèn)和

39、計(jì)量不能通過(guò)充分披露來(lái)糾正。第八條 本規(guī)則要求披露的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。第九條 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，除提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)提供母公司財(cái)務(wù)報(bào)表。第十條 財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的排列應(yīng)自左至右，最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù)。表內(nèi)各重要報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)標(biāo)有附注編號(hào)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表附注編號(hào)一致。第三章 財(cái)務(wù)報(bào)表附注第十一條 公司應(yīng)按照本規(guī)則的要求，編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)表附注。財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)涉及的交易和事項(xiàng)作出真實(shí)、充分、明晰的說(shuō)明。除特別提及母公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露事項(xiàng)外，均為合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的事項(xiàng)。第一節(jié) 公司的基本情況第十二條 公司應(yīng)簡(jiǎn)要披露基本情

40、況，包括注冊(cè)地、總部地址、業(yè)務(wù)性質(zhì)、主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。第十三條 需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，應(yīng)說(shuō)明本期的合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍及其變化情況。第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)第十四條 公司應(yīng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。第十五條 公司應(yīng)評(píng)價(jià)自報(bào)告期末起至少12 個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。評(píng)價(jià)結(jié)果表明對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大懷疑的，公司應(yīng)披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大懷疑的因素，以及公司擬采取的改善措施。第三節(jié) 重要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)第十六條 公司應(yīng)制定與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相適應(yīng)的具體會(huì)計(jì)政策，并充分披露報(bào)告期內(nèi)采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。公司根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定的具體會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)在本節(jié)開(kāi)始

41、部分對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行提示。（一）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。（二）會(huì)計(jì)期間。（三）營(yíng)業(yè)周期。公司對(duì)營(yíng)業(yè)周期不同于12 個(gè)月，并以營(yíng)業(yè)周期作為資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性劃分標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)披露營(yíng)業(yè)周期及確定依據(jù)。（四）記賬本位幣。（五）同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法。（六）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法。（七）合營(yíng)安排的分類及共同經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理方法。（八）編制現(xiàn)金流量表時(shí)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。（九）發(fā)生外幣交易時(shí)折算匯率的確定方法，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目采用的折算方法，匯兌損益的處理方法以及外幣報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理方法。（十）金融工具的分類、確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法，

42、金融負(fù)債終止確認(rèn)條件，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法，金融資產(chǎn)減值的測(cè)試方法及會(huì)計(jì)處理方法。（十一）應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法。（十二）存貨類別，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，確定不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)存貨的盤存制度以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法。（十三）劃分為持有待售資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。（十四）共同控制、重大影響的判斷標(biāo)準(zhǔn)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本確定、后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法。（十五）投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式。采用成本模式的，披露各類投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷方法；采用公允價(jià)值模式的，披露選擇公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù)。（十六）固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件、公司根據(jù)自身實(shí)際情況確定的分類、折舊方法，各類

43、固定資產(chǎn)的折舊年限、估計(jì)殘值率和年折舊率。融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)和折舊方法。（十七）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)。（十八）借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則、資本化期間、暫停資本化期間、借款費(fèi)用資本化率以及資本化金額的計(jì)算方法。（十九）生物資產(chǎn)的分類及確定標(biāo)準(zhǔn)。各類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值及其確定依據(jù)、折舊方法。采用公允價(jià)值模式的，披露選擇公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù)。（二十）各類油氣資產(chǎn)相關(guān)支出的資本化標(biāo)準(zhǔn)，各類油氣資產(chǎn)的折耗或攤銷方法，采礦許可證等執(zhí)照費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法以及油氣儲(chǔ)量估計(jì)的判斷依據(jù)等。（二十一）無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)披露其使用壽命估計(jì)情況；使用

44、壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)披露其使用壽命不確定的判斷依據(jù)以及對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核的程序。結(jié)合公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目特點(diǎn)，披露劃分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的具體標(biāo)準(zhǔn)，以及開(kāi)發(fā)階段支出資本化的具體條件。（二十二）長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、采用成本模式計(jì)量的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值測(cè)試方法及會(huì)計(jì)處理方法。（二十三）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的性質(zhì)、攤銷方法及攤銷年限。（二十四）職工薪酬的分類及會(huì)計(jì)處理方法。（二十五）預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和各類預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法。（二十六）股份支付計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理方法，包括修改或終止股份支付計(jì)劃的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（二十七）優(yōu)先

45、股、永續(xù)債等其他金融工具的會(huì)計(jì)處理方法。（二十八）收入確認(rèn)原則和計(jì)量方法。公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策，披露具體收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及計(jì)量方法，同類業(yè)務(wù)采用不同經(jīng)營(yíng)模式在不同時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入的，應(yīng)當(dāng)分別披露。按完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入和建造合同收入的，應(yīng)披露確定完工進(jìn)度的依據(jù)和方法。（二十九）政府補(bǔ)助的類型及會(huì)計(jì)處理方法。（三十）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)。（三十一）經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃的會(huì)計(jì)處理方法。（三十二）其他重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，包括但不限于：終止經(jīng)營(yíng)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)處理方法，采用套期會(huì)計(jì)的依據(jù)、會(huì)計(jì)處理方法，與回購(gòu)公司股份相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法，資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的

46、會(huì)計(jì)處理方法等。（三十三）本期發(fā)生重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，公司應(yīng)充分披露變更的內(nèi)容和原因、受重要影響的報(bào)表項(xiàng)目名稱和金額、相關(guān)審批程序，以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更開(kāi)始適用的時(shí)點(diǎn)。第四節(jié) 稅項(xiàng)第十七條 公司應(yīng)按稅種分項(xiàng)說(shuō)明報(bào)告期執(zhí)行的稅率。存在執(zhí)行不同企業(yè)所得稅稅率納稅主體的，應(yīng)按納稅主體分別披露。第十八條 公司應(yīng)披露重要的稅收優(yōu)惠政策及依據(jù)。第五節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注第十九條 資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按以下要求進(jìn)行披露：（一）按庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等分類列示貨幣資金期初余額、期末余額。披露因抵押、質(zhì)押或凍結(jié)等對(duì)使用有限制的款項(xiàng)，以及存放在境外的款項(xiàng)總額。公司應(yīng)單獨(dú)披露存放在境外且資金匯回受到限制的

47、款項(xiàng)。（二）分類列示以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期初余額、期末余額。（三）分類列示衍生金融資產(chǎn)期初余額、期末余額，披露其產(chǎn)生的原因以及相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（四）分類列示應(yīng)收票據(jù)期初余額、期末余額。列示期末已質(zhì)押的應(yīng)收票據(jù)金額。區(qū)分終止確認(rèn)和未終止確認(rèn)列示已背書或貼現(xiàn)但在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未到期的應(yīng)收票據(jù)金額。列示出票人未履約而將票據(jù)轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款的金額。（五）區(qū)分單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)、按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)、單項(xiàng)金額不重大但單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)，列示各類應(yīng)收款項(xiàng)期初余額、期末余額，分別占應(yīng)收款項(xiàng)期初余額合計(jì)數(shù)、期末余額合計(jì)數(shù)的比例，以及對(duì)應(yīng)各類應(yīng)收

48、款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備期初余額、期末余額和計(jì)提比例。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)說(shuō)明以下事項(xiàng)：1. 單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)逐項(xiàng)披露應(yīng)收款項(xiàng)期末余額、壞賬準(zhǔn)備期末余額、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例及其理由。按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)區(qū)分不同組合方式披露確定該組合的依據(jù)、該組合中各類應(yīng)收款項(xiàng)期末余額、壞賬準(zhǔn)備期末余額，以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例；2. 本期計(jì)提、收回或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額。本期壞賬準(zhǔn)備收回或轉(zhuǎn)回金額重要的，應(yīng)披露轉(zhuǎn)回原因、收回方式、確定原壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的依據(jù)及其合理性；3. 本期實(shí)際核銷的應(yīng)收款項(xiàng)金額。對(duì)于其中重要的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)逐項(xiàng)披露款項(xiàng)性質(zhì)、核銷原因、履行的核銷程序及核銷金額。

49、實(shí)際核銷的款項(xiàng)由關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的，應(yīng)單獨(dú)披露；4. 按欠款方集中度，匯總或分別披露期末余額前五名的應(yīng)收賬款的期末余額及占應(yīng)收賬款期末余額合計(jì)數(shù)的比例，以及相應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額；5. 按款項(xiàng)性質(zhì)列示其他應(yīng)收款期初、期末賬面余額。按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應(yīng)收款，應(yīng)分別披露欠款方名稱、期末余額及占其他應(yīng)收款期末余額合計(jì)數(shù)的比例、款項(xiàng)的性質(zhì)、對(duì)應(yīng)的賬齡、壞賬準(zhǔn)備期末余額；6. 因金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移而終止確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)列示金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方式、終止確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)金額，及與終止確認(rèn)相關(guān)的利得或損失；7. 轉(zhuǎn)移應(yīng)收款項(xiàng)且繼續(xù)涉入的，應(yīng)披露資產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式、分項(xiàng)列示繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)、負(fù)債的金額。（六）

50、按賬齡區(qū)間列示預(yù)付款項(xiàng)期初余額、期末余額及各賬齡區(qū)間預(yù)付款項(xiàng)余額占預(yù)付款項(xiàng)余額合計(jì)數(shù)的比例。賬齡超過(guò)1年且金額重要的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)說(shuō)明未及時(shí)結(jié)算的原因。按預(yù)付對(duì)象集中度，匯總或分別披露期末余額前五名的預(yù)付款項(xiàng)的期末余額及占預(yù)付款項(xiàng)期末余額合計(jì)數(shù)的比例。（七）分類列示應(yīng)收利息期初余額、期末余額。對(duì)于重要的逾期應(yīng)收利息，應(yīng)借款單位披露應(yīng)收利息的期末余額、逾期時(shí)間和逾期原因、是否發(fā)生減值的判斷。（八）按被投資單位或投資項(xiàng)目列示應(yīng)收股利期初余額、期末余額。對(duì)于重要的賬齡超過(guò)1年的應(yīng)收股利，應(yīng)披露未收回的原因和對(duì)相關(guān)款項(xiàng)是否發(fā)生減值的判斷。（九）按存貨類別列示存貨期初余額、期末余額，以及對(duì)應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備的期

51、初余額、期末余額及本期計(jì)提、轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷金額。披露確定可變現(xiàn)凈值的具體依據(jù)及本期轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的原因。披露存貨期末余額中含有的借款費(fèi)用資本化金額。存貨期末余額中含有建造合同形成的已完工未結(jié)算資產(chǎn)的，應(yīng)匯總披露累計(jì)已發(fā)生成本、累計(jì)已確認(rèn)毛利、預(yù)計(jì)損失、已辦理結(jié)算的金額。（十）披露劃分為持有待售的資產(chǎn)的原因。列示劃分為持有待售的資產(chǎn)類別、期末賬面價(jià)值、公允價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用及預(yù)計(jì)處置時(shí)間等。存在持有待售負(fù)債的，應(yīng)參照本款披露。（十一）按可供出售權(quán)益工具、債務(wù)工具等分別列示可供出售金融資產(chǎn)期初余額、期末余額。按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，披露可供出售金融資產(chǎn)的減值信息。對(duì)劃分為可供出售類別且采用成

52、本計(jì)量的權(quán)益工具投資，應(yīng)分項(xiàng)披露相關(guān)信息。（十二）分類列示持有至到期投資期初余額、期末余額。對(duì)于重要的持有至到期投資，應(yīng)分別列示其面值、票面利率、實(shí)際利率、到期日。本期存在重分類的，應(yīng)披露重分類的原因和具體情況。（十三）按款項(xiàng)性質(zhì)列示長(zhǎng)期應(yīng)收款期初余額、期末余額，對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備期初余額、期末余額，采用的折現(xiàn)率區(qū)間。因資產(chǎn)轉(zhuǎn)移而終止確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)收款，列示資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方式、終止確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)收款金額，以及與終止確認(rèn)相關(guān)的利得或損失。轉(zhuǎn)移長(zhǎng)期應(yīng)收款且繼續(xù)涉入的，應(yīng)披露資產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式、分項(xiàng)列示繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)、負(fù)債的金額。（十四）按被投資單位披露長(zhǎng)期股權(quán)投資的期初余額、本期增減變動(dòng)情況、期末余額、減值情況

53、。（十五）采用成本計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)，分類列示其賬面原值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備累計(jì)金額以及賬面價(jià)值的期初余額、期末余額和本期增減變動(dòng)情況。采用公允價(jià)值計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)，分類列示期初余額、期末余額和本期增減變動(dòng)情況。公司應(yīng)披露未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值及原因。（十六）分類列示固定資產(chǎn)的賬面原值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備累計(jì)金額以及賬面價(jià)值的期初余額、期末余額和本期增減變動(dòng)情況。公司應(yīng)披露本期在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的情況，期末暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)的賬面原值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備累計(jì)金額以及賬面價(jià)值，期末未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的定資產(chǎn)賬面價(jià)值及原因。通過(guò)融資租賃租入的固定資產(chǎn)應(yīng)披露各類租入資產(chǎn)的期末

54、賬面原值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備累計(jì)金額以及賬面價(jià)值。通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)應(yīng)披露各類租出資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。（十七）分項(xiàng)列示在建工程賬面余額、減值準(zhǔn)備累計(jì)金額以及賬面價(jià)值的期初余額、期末余額。列示重要在建工程項(xiàng)目的本期變動(dòng)情況，包括在建工程名稱、預(yù)算數(shù)、期初余額、本期增加金額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)金額、本期其他減少金額、期末余額、工程累計(jì)投入占預(yù)算的比例、工程進(jìn)度和工程資金來(lái)源。其中工程資金來(lái)源應(yīng)區(qū)分募股資金、金融機(jī)構(gòu)貸款和其他來(lái)源等。在建工程賬面價(jià)值中包含資本化利息的，應(yīng)披露利息資本化累計(jì)金額、本期利息資本化率及資本化金額。分項(xiàng)列示本期計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備金額及計(jì)提原因。（十八）分類列示工程

55、物資的期初余額、期末余額。（十九）采用成本計(jì)量模式的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，分類列示賬面原值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備累計(jì)金額以及賬面價(jià)值的期初余額、期末余額和本期增減變動(dòng)情況。采用公允價(jià)值計(jì)量模式的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，分類列示期初余額、期末余額和本期增減變動(dòng)情況。（二十）分類列示油氣資產(chǎn)的賬面原值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備累計(jì)金額以及賬面價(jià)值的期初余額、期末余額和本期增減變動(dòng)情況。（二十一）分類披露無(wú)形資產(chǎn)賬面原值、累計(jì)攤銷、減值準(zhǔn)備累計(jì)金額以及賬面價(jià)值的期初余額、期末余額和本期增減變動(dòng)情況。披露期末無(wú)形資產(chǎn)中通過(guò)公司內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)占無(wú)形資產(chǎn)余額的比例。公司應(yīng)披露未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的土地使用權(quán)賬面價(jià)值及原因。（

56、二十二）分項(xiàng)披露開(kāi)發(fā)支出期初余額、期末余額和本期增減變動(dòng)情況，并披露資本化開(kāi)始時(shí)點(diǎn)、資本化的具體依據(jù)、截至期末的研發(fā)進(jìn)度等。（二十三）按被投資單位或項(xiàng)目列示產(chǎn)生商譽(yù)的事項(xiàng)，對(duì)應(yīng)商譽(yù)的期初余額、期末余額和本期增減變動(dòng)情況，以及減值準(zhǔn)備的期初余額、期末余額和本期增減變動(dòng)情況。披露商譽(yù)減值測(cè)試過(guò)程、參數(shù)及商譽(yù)減值損失的確認(rèn)方法。（二十四）分類列示長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的期初余額、期末余額和本期增減變動(dòng)情況。（二十五）按暫時(shí)性差異的類別列示未經(jīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債期初余額、期末余額，以及相應(yīng)的暫時(shí)性差異金額。以抵銷后凈額列示的，還應(yīng)披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初、期末互抵金額及抵銷后期初

57、余額、期末余額。存在未確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異和可抵扣虧損的，應(yīng)列示期初余額、期末余額及可抵扣虧損到期年度。第二十條 負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)按以下要求進(jìn)行披露：（一）按借款條件分類列示短期借款期初余額、期末余額。匯總披露逾期借款（包括從長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)入的）的期末余額。對(duì)于重要的逾期借款，還應(yīng)按借款單位列示借款期末余額、借款利率、逾期時(shí)間、逾期利率。（二）分類列示以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債期初余額、期末余額。（三）分類列示衍生金融負(fù)債期初余額、期末余額，披露其形成的原因以及相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（四）分類列示應(yīng)付票據(jù)期初余額、期末余額，以及到期未付的應(yīng)付票據(jù)期末余額的匯總金額。（五）披露應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)期初余額、期末余額。按款項(xiàng)性質(zhì)列示其