386.D華隆建筑安裝公司稅務(wù)籌劃研究 文獻(xiàn)綜述

1、科技學(xué)院學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）文 獻(xiàn) 綜 述題目 稅務(wù)籌劃研究文獻(xiàn)綜述 院（系） 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 專業(yè)班級(jí) 會(huì)計(jì)學(xué)本科2006級(jí) 學(xué)生姓名 學(xué)號(hào) 指導(dǎo)教師（簽字） 文獻(xiàn)綜述要求1.文獻(xiàn)綜述是要求學(xué)生對(duì)所進(jìn)行的課題搜集大量情報(bào)資料后綜合分析而寫出的一種學(xué)術(shù)論文。其特點(diǎn)“綜”是要求對(duì)文獻(xiàn)資料進(jìn)行綜合分析、歸納整理，使材料更加精練明確、更有邏輯層次；“述”就是要求對(duì)綜合整理后的文獻(xiàn)進(jìn)行比較專門的、全面的、深入的、系統(tǒng)的描述和評(píng)價(jià)。2.文獻(xiàn)綜述中引用的中外文資料，內(nèi)容必須與課題或?qū)I(yè)方向緊密相關(guān)，理工類不得少于10篇，其它不少于12篇。3.文獻(xiàn)綜述不少于2000字。其所附注釋、參考文獻(xiàn)格式要求同正文。文獻(xiàn)

2、綜述的評(píng)閱評(píng)閱要求：應(yīng)根據(jù)學(xué)校“文獻(xiàn)綜述要求”，對(duì)學(xué)生的文獻(xiàn)綜述內(nèi)容的相關(guān)性、閱讀數(shù)量以及綜述的文字表述情況等作具體的評(píng)價(jià)。指導(dǎo)教師的評(píng)語：指導(dǎo)教師（簽字） 年 月 日稅務(wù)籌劃研究文獻(xiàn)綜述摘要：稅務(wù)籌劃是指納稅人在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營成本。關(guān)于稅務(wù)籌劃理論，許多國內(nèi)外專家學(xué)者都做了相關(guān)研究，并根據(jù)我國國情和目前企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀，分析了其存在問題并提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。關(guān)鍵詞：涵義內(nèi)容 目標(biāo)意義 研究現(xiàn)狀 應(yīng)對(duì)措施 本人搜集了20余篇關(guān)于稅務(wù)籌劃的文獻(xiàn)，英文文獻(xiàn)一篇。有關(guān)于稅務(wù)籌劃的涵義內(nèi)容，目標(biāo)意義、研究現(xiàn)狀和應(yīng)對(duì)措施等，精選出12篇文章作為綜述對(duì)象。就其主要觀

3、點(diǎn)和寫作脈絡(luò)進(jìn)行綜述分析。一 關(guān)于稅務(wù)籌劃的涵義內(nèi)容及產(chǎn)生淵源從企業(yè)稅收籌劃1一文中得知稅務(wù)籌劃產(chǎn)生及發(fā)展雖然已經(jīng)有一段時(shí)間，但是從概念上看，國際上還沒有一個(gè)權(quán)威的答案，下面是國外不同機(jī)構(gòu)、不同專業(yè)人士對(duì)稅務(wù)籌劃的定義：荷蘭國際文獻(xiàn)局國際稅收詞匯中的定義：稅務(wù)籌劃是指納稅人通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。在印度，印度稅務(wù)專家n.j.雅薩斯威著作個(gè)人投資和稅務(wù)籌劃中的定義：稅務(wù)籌劃，是納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的，包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。美國w.b.梅格斯博士著作會(huì)計(jì)學(xué)中的定義：人們合理有合法的安排自己的經(jīng)營活動(dòng)，使之繳納

4、可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅務(wù)籌劃。在稅務(wù)籌劃2一文中也提到：稅務(wù)籌劃產(chǎn)生于西方，19世紀(jì)中葉，意大利的稅務(wù)專家已經(jīng)出現(xiàn)，并為納稅人提供稅務(wù)咨詢，其中就包括為納稅人進(jìn)行納稅籌劃，美國、英國等國也早在20世紀(jì)30年代就開始在稅收實(shí)踐中加以廣泛地應(yīng)用。在稅務(wù)籌劃的發(fā)展歷史上，歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)的成立具有重要意義。它極大地促進(jìn)了稅務(wù)籌劃業(yè)的發(fā)展。1959年法國巴黎，有五個(gè)歐洲國家的從事稅務(wù)咨詢及納稅籌劃的人員有了自己行業(yè)組織 。這一方面說明在這些國家納稅籌劃得到了政府的認(rèn)可。與此同時(shí)，納稅籌劃已成為了一個(gè)新的研究領(lǐng)域，對(duì)其研究也全面展開和不斷走向深入成為一門專業(yè)性很強(qiáng)的學(xué)科，在企業(yè)經(jīng)營中廣泛

5、被使用，也受到人們和政府部門的高度重視。特別是20世紀(jì)50年代以來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷向縱深方向發(fā)展，跨國企業(yè)雨后春筍般的出現(xiàn)，這些跨國性的大企業(yè)對(duì)納稅籌劃的需求，進(jìn)一步地促進(jìn)了納稅籌劃的發(fā)展。在關(guān)于我國稅收籌劃發(fā)展問題的思考3和論我國稅收法治化環(huán)境的建設(shè)4中國際專家稱：“稅務(wù)籌劃是指納稅人通過經(jīng)營和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動(dòng)?！薄叭藗兒侠矶趾戏ǖ陌才抛约旱慕?jīng)營活動(dòng)，使之繳納盡可能低的稅收，他們所使用的方法可稱之為納稅籌劃少繳稅和遞延繳納稅收是納稅籌劃目標(biāo)之所在?！薄岸悇?wù)籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)的安排以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減稅在內(nèi)的一種優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收。二 稅務(wù)籌劃的目標(biāo)

6、及意義在納稅觀念日益增強(qiáng)的今天，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃可以為納稅人達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排?？傮w來講納稅籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。資金、成本、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的三要素，納稅籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果。在稅務(wù)籌劃的行為動(dòng)因及制度分析5中指出納稅籌劃的意義有：1、有利于納稅人利益最大化。納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，可以減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。2、有利于更好地掌握和實(shí)施稅收法規(guī) 

7、;。3、有利于資源優(yōu)化配置。  在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較成熟的國家，一般只有管理規(guī)范、規(guī)模較大的企業(yè)才配有專門的納稅籌劃的專業(yè)人員。通過專業(yè)人員的籌劃，在企業(yè)運(yùn)營的整個(gè)過程中，充分考慮了稅收的影響，可使納稅人財(cái)務(wù)利益最大化，包括使納稅人稅后利潤最大。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，利潤的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利潤最大的行業(yè)、企業(yè)，所以資本的流動(dòng)代表的是實(shí)物資產(chǎn)和勞動(dòng)力流動(dòng)，實(shí)際上代表著資源在全社會(huì)的流動(dòng)配置。資源向經(jīng)營管理規(guī)范、規(guī)模大的企業(yè)流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，可以達(dá)到全社會(huì)資源的最優(yōu)配置。三 稅務(wù)籌劃的研究現(xiàn)狀在國外發(fā)達(dá)國家，稅務(wù)籌劃早已經(jīng)成為一個(gè)成熟、穩(wěn)定的行業(yè)，擁有相當(dāng)數(shù)量的從業(yè)

8、人員，且專業(yè)化趨勢(shì)明顯。在企業(yè)稅收籌劃全程透視6中說明現(xiàn)代西方國家的納稅籌劃理論起源于最初的避稅論，是上世紀(jì)30年代英國的一則經(jīng)典判例一“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”拉開了國外學(xué)者深入研究納稅籌劃的序幕，同時(shí)也是第一次對(duì)納稅籌劃作了法律上的認(rèn)可。德國伐克主編的德國與國際稅收百科全書所引用的最早文獻(xiàn)是h肖肯霍編寫的企業(yè)納稅籌劃，它刊載于1959年出版的工業(yè)企業(yè)計(jì)劃文集里，被認(rèn)為是“納稅籌劃”一詞最早的出現(xiàn)。納稅籌劃開始從企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃中獨(dú)立出來，引起人們的重視，并由此帶動(dòng)了對(duì)包括個(gè)人納稅籌劃在內(nèi)的稅收籌劃的全面研究，開辟了一個(gè)新的研究領(lǐng)域。之后，西方各國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展促使各國企業(yè)以所得稅為核心的稅收制度

9、逐漸完善，加上跨國公司的產(chǎn)生與發(fā)展，促進(jìn)了納稅籌劃理論的發(fā)展進(jìn)程。在企業(yè)納稅籌劃的制約因素7中說明：當(dāng)前，國內(nèi)對(duì)“稅務(wù)籌劃”的定義基本可以歸納為：企業(yè)在法律規(guī)定的許可范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃與安排，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以期達(dá)到節(jié)約稅收成本或稅后所得最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。稅務(wù)籌劃的英文為tax planning 或者tax saving，國內(nèi)籌劃界翻譯為稅務(wù)籌劃、稅收籌劃、納稅籌劃等不一而足。而且國內(nèi)理論界還創(chuàng)造性的將稅務(wù)籌劃發(fā)展為納稅籌劃和征稅籌劃，認(rèn)為納稅人進(jìn)行的籌劃為納稅籌劃；稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的籌劃是征稅籌劃，而稅務(wù)籌劃（抑或稅收籌劃）是二者的總和。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的包括有

10、權(quán)立法的國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的稅務(wù)立法、執(zhí)法等活動(dòng)是否屬于籌劃在國外沒有相關(guān)論述。稅務(wù)機(jī)關(guān)是代表國家進(jìn)行征稅的有權(quán)機(jī)關(guān)，他們的活動(dòng)必須接受稅法的嚴(yán)格限定，按照稅法的規(guī)定履行其職能。稅法并沒有授予其對(duì)征稅活動(dòng)進(jìn)行籌劃的權(quán)力（雖然他們有一定的自由裁量權(quán)），另外立法部門的稅務(wù)立法活動(dòng)是否算做籌劃也有待商榷。在我國對(duì)稅務(wù)籌劃的研究還很少，主要原因一是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立的比較晚，納稅人的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體身份沒有充分體現(xiàn)出來；二是人們對(duì)納稅籌劃的思想認(rèn)識(shí)偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐。改革開放和十四大確定我國經(jīng)濟(jì)體制政策的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后，人們的認(rèn)識(shí)才逐漸發(fā)生了一些改變，從恐懼到接受，從接受到研究，

11、從研究到應(yīng)用，逐步對(duì)納稅籌劃形成了一些認(rèn)識(shí)，但也有待于深化對(duì)納稅籌劃理論研究和實(shí)際納稅籌劃工作的實(shí)施。國內(nèi)專家說：“稅務(wù)籌劃是指納稅人通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方法以及稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為?！薄凹{稅人籌劃是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，在不違反法律法規(guī)的前提下，對(duì)尚未發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行的各種巧妙的安排。”四 新企業(yè)所得稅法下稅務(wù)籌劃的應(yīng)對(duì)措施新企業(yè)所得稅法實(shí)施之后針對(duì)我國企業(yè)的現(xiàn)狀，分析了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提出了稅務(wù)籌劃的應(yīng)對(duì)措施。根據(jù)中小企業(yè)稅收籌劃研究8和加強(qiáng)反避稅的法理思考9，具體應(yīng)對(duì)措施如下：重視事前基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作：(1)深入了解企業(yè)自身。 熟悉企業(yè)自身的基本

12、情況是進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)策劃時(shí)的必備前提,對(duì)此就要從企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、組織形式、財(cái)務(wù)情況、投資意向和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度等幾個(gè)角度進(jìn)行考查，即“知己”。 (2)加強(qiáng)新企業(yè)所得稅法的學(xué)習(xí)。 稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是對(duì)稅收政策稅收法規(guī)的理解,因此在設(shè)計(jì)籌劃方案之前對(duì)相關(guān)法規(guī)的深度領(lǐng)悟相當(dāng)重要,即“知彼”。 (3)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互動(dòng)。 互動(dòng)可以盡可能減少征稅納稅雙方對(duì)有關(guān)稅收政策理解的不同,可以減少稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵谡劧悇?wù)籌劃中會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用10中指出有一部分稅務(wù)籌劃是在法律的邊界運(yùn)作,稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限,再加上很多優(yōu)惠政策、具體條款的運(yùn)用都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可,比如高新企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易定價(jià)等。在有效

13、稅收籌劃框架的概述及其啟示11中指出設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案存在防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在對(duì)所得稅進(jìn)行納稅籌劃設(shè)計(jì)時(shí)可采取風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留四種應(yīng)對(duì)方法,具體來說企業(yè)應(yīng)主要從以下方面應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn):1、規(guī)避或慎用風(fēng)險(xiǎn)較大的方案，在風(fēng)險(xiǎn)管理理論中,對(duì)大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)移或規(guī)避,同樣在稅務(wù)籌劃中也應(yīng)規(guī)避或慎用風(fēng)險(xiǎn)大的方案。在新法中,轉(zhuǎn)移定價(jià)就是一種風(fēng)險(xiǎn)較大的方案。 2、優(yōu)先使用稅收優(yōu)惠政策：行業(yè)優(yōu)惠、地區(qū)優(yōu)惠和技術(shù)活動(dòng)優(yōu)惠。3.建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，單純從財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)字來分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，顯然是凌亂的、缺少系統(tǒng)性，難以形成統(tǒng)一的概念。必須從整體上把握企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該充分利用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)建立一套科

14、學(xué)、快捷的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。一個(gè)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該具備良好的信息收集功能和危險(xiǎn)預(yù)知功能，當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，該系統(tǒng)能及時(shí)找到風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，并通過制定有效的措施遏止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。4.其他風(fēng)險(xiǎn)的控制，除了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以外，企業(yè)在稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)還有其他的表現(xiàn)形式，稅收籌劃的這些風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的外部環(huán)境是分不開的。由于企業(yè)所處的環(huán)境千差萬別，加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于變化之中，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)就要及時(shí)、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵。五 總結(jié)本文對(duì)文獻(xiàn)的綜述是對(duì)納稅籌劃基本概念的不同觀點(diǎn)引出對(duì)其基本觀點(diǎn)的對(duì)比，一步一步進(jìn)行稅收籌劃特征、目的等進(jìn)行深入探討。

15、從以上稅務(wù)籌劃的文獻(xiàn)綜述上得知，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，稅務(wù)籌劃的涵義和目標(biāo)都在不斷的更新和發(fā)展，而我國現(xiàn)階段的企業(yè)大都站在稅務(wù)籌劃的邊緣，因此，在我國推進(jìn)和大力發(fā)展稅務(wù)籌劃是極其重要的。主要參考文獻(xiàn)1 王韜、 劉芳.企業(yè)稅收籌劃m. 科學(xué)出版社,p72 計(jì)金標(biāo) .稅收籌劃m. 中國人民大學(xué)出版社,p43 宋霞.關(guān)于我國稅收籌劃發(fā)展問題的思考j. 江蘇商論,2004.84 龐鳳喜.論我國稅收法治化環(huán)境的建設(shè)j.稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2000.35 蓋地.稅務(wù)籌劃的行為動(dòng)因及制度分析m. 財(cái)政與稅務(wù),2004.36 姚剛.企業(yè)稅收籌劃全程透視j.湖南財(cái)經(jīng)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2002.37 劉愛明.企業(yè)納稅籌劃的制約因素j.財(cái)會(huì)月刊，2006.128 華雪文.中小企業(yè)稅收籌劃研究d