事業(yè)單位資產(chǎn)負債表講解

1、 事業(yè)單位資產(chǎn)負債表講解事業(yè)單位資產(chǎn)負債表講解1前言：事業(yè)單位財務報告前言：事業(yè)單位財務報告 一、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 事業(yè)單位開辦資金事業(yè)單位開辦資金 二、 三、 四、 五、目目 錄錄2第一章、前第一章、前 言言 v財務報告：財務報告： 事業(yè)單位應當定期向主管部門和財政部門以及其事業(yè)單位應當定期向主管部門和財政部門以及其他有關的報表使用者提供財務報告。他有關的報表使用者提供財務報告。 財務報告是反映事業(yè)單位一定時期財務狀況和事財務報告是反映事業(yè)單位一定時期財務狀況和事業(yè)成果的總結性書面文件。業(yè)成果的總結性書面文件。3第一章、前第一章、前 言言v 事業(yè)單位報送的年度財務報告包括：事業(yè)單位報送的

2、年度財務報告包括： 資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，有關附表以及財、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，有關附表以及財務情況說明書等。務情況說明書等。事業(yè)單位報表事業(yè)單位報表.xls.xls4第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表v事業(yè)單位資產(chǎn)負債表的含義：事業(yè)單位資產(chǎn)負債表的含義： 事業(yè)單位資產(chǎn)負債表主要是揭示某一特定時點資事業(yè)單位資產(chǎn)負債表主要是揭示某一特定時點資金來源渠道和資金的具體分布，是事業(yè)單位財務狀金來源渠道和資金的具體分布，是事業(yè)單位財務狀況的靜態(tài)反映，是單位進行各項業(yè)務活動分析的基況的靜態(tài)反映，是單位進行各

3、項業(yè)務活動分析的基礎，是分析和了解單位財務狀況信息的重要渠道。礎，是分析和了解單位財務狀況信息的重要渠道。 作為現(xiàn)行會計制度下的一張主要會計報表，實踐作為現(xiàn)行會計制度下的一張主要會計報表，實踐中有著不可替代的作用。中有著不可替代的作用。 5第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表v 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表.xls.xlsv資產(chǎn)類資產(chǎn)類 事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。6一、流動資產(chǎn)一、流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余

4、額賬戶用款額度、應收及括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應收及預付款項、存貨等。預付款項、存貨等。（一）零余額賬戶用款額度（一）零余額賬戶用款額度核算實行國庫集中支付的單位根據(jù)財政部門批核算實行國庫集中支付的單位根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。 第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表7 收到額度時增加本科目，支用額度（如：日?；钍盏筋~度時增加本科目，支用額度（如：日常活動費用、動費用、 購買庫存物品或購建固定資產(chǎn)等等）時減購買庫存物品或購建固定資產(chǎn)等等）時減少本科目。少本科目。年末，年末， 單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)

5、大單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)時，于零余額賬戶用款額度下達數(shù)時，“財政應返還額度財政應返還額度”的數(shù)據(jù)反映的是未下達的用款額度。的數(shù)據(jù)反映的是未下達的用款額度。 年末注銷單位零余額賬戶用款額度后，本科目年末注銷單位零余額賬戶用款額度后，本科目應無余額。應無余額。第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表8 （二）應收票據(jù)（二）應收票據(jù)本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、提供有償服務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯提供有償服務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。票和商業(yè)承兌匯票。持未到期的商業(yè)匯票可以向銀

6、行貼現(xiàn)，也可以背持未到期的商業(yè)匯票可以向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉讓以取得所需物資。書轉讓以取得所需物資。第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表9第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表 （三三）應收賬款應收賬款本科目核算事業(yè)單位提供服務、銷售產(chǎn)品等本科目核算事業(yè)單位提供服務、銷售產(chǎn)品等應收取的款項，以及單位因出租資產(chǎn)、出售物資應收取的款項，以及單位因出租資產(chǎn)、出售物資等應收取的款項。等應收取的款項。單位應當于每年年末，對應收賬款進行全面單位應當于每年年末，對應收賬款進行全面檢查，檢查，如發(fā)生不能收回的跡象，應當計提壞賬準如發(fā)生不能收回的跡象，應當計提壞賬準備（新政府會計制度）備（新政府會計制度）。對于

7、賬齡超過規(guī)定年限。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的應收賬款，、確認無法收回的應收賬款， 按照規(guī)定報經(jīng)批準按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。后予以核銷。本科目期末借方余額，反映單位尚未收回的本科目期末借方余額，反映單位尚未收回的應收賬款。應收賬款。10（四）預付賬款（四）預付賬款本科目核算單位按照購貨、服務合同或協(xié)議規(guī)定本科目核算單位按照購貨、服務合同或協(xié)議規(guī)定預付給供應單位（或個人）的款項，以及按照合同規(guī)預付給供應單位（或個人）的款項，以及按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預付的備料款和工程款。定向承包工程的施工企業(yè)預付的備料款和工程款。本科目期末借方余額，反映單位實際預付但尚未本科目期末借方余額

8、，反映單位實際預付但尚未結算的款項。結算的款項。第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表11第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表（五）其他應收款（五）其他應收款本科目核算單位除財政應返還額度、本科目核算單位除財政應返還額度、 應收票應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、以外的其他各項應收據(jù)、應收賬款、預付賬款、以外的其他各項應收及暫付款項，如：職工預借的差旅費、及暫付款項，如：職工預借的差旅費、 已經(jīng)償還已經(jīng)償還銀行尚未報銷的本單位公務卡欠款、銀行尚未報銷的本單位公務卡欠款、 撥付給內(nèi)部撥付給內(nèi)部有關部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款有關部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項、項、 支付的可以收回的

9、訂金或押金、應收的上級支付的可以收回的訂金或押金、應收的上級補助和附屬單位上繳款項等。補助和附屬單位上繳款項等。12事業(yè)單位應當于每年年末，對其他應收款進行全事業(yè)單位應當于每年年末，對其他應收款進行全面檢查，面檢查， 如發(fā)生不能收回的跡象，應當計提壞賬準備如發(fā)生不能收回的跡象，應當計提壞賬準備（新政府會計制度）（新政府會計制度）。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的其他應對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的其他應收款，收款， 按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表13第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表（六）存貨（庫存物品）（六）存貨（庫存

10、物品）本科目核算單位在開展業(yè)務活動及其他活動本科目核算單位在開展業(yè)務活動及其他活動中為耗用或出售而儲存的各種材料、產(chǎn)品、包裝中為耗用或出售而儲存的各種材料、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品，物、低值易耗品， 以及達不到固定資產(chǎn)標準的用以及達不到固定資產(chǎn)標準的用具、裝具、動植物等的成本。具、裝具、動植物等的成本。事業(yè)單位應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)事業(yè)單位應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，對存貨進行定期或者不定期的清查部管理制度，對存貨進行定期或者不定期的清查盤點，保證賬實相符。對存貨盤盈、盤虧應當及盤點，保證賬實相符。對存貨盤盈、盤虧應當及時處理。時處理。 14第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)

11、負債表二、固定資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在是指使用期限超過一年，單位價值在10001000元元以上以上( (其中其中: :專用設備單位價值在專用設備單位價值在15001500元以上元以上) )，并，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)。單在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為六類固定資產(chǎn)一般分為六類: :房屋及構筑物房屋及構筑物; ;專用專用設備設備; ;通用設備通用設備; ;文物和陳列品文物

12、和陳列品; ;圖書、檔案圖書、檔案; ;家具家具、用具、裝具及動植物。、用具、裝具及動植物。15單位應當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少單位應當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損、盤點一次。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損、報廢，應當按照規(guī)定報經(jīng)批準后及時進行后續(xù)賬務處報廢，應當按照規(guī)定報經(jīng)批準后及時進行后續(xù)賬務處理。理。本科目期末借方余額，反映單位固定資產(chǎn)的原值。本科目期末借方余額，反映單位固定資產(chǎn)的原值。按照新政府會計制度，單位應計提固定資產(chǎn)累計折按照新政府會計制度，單位應計提固定資產(chǎn)累計折舊。舊。第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表16

13、第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表 三、在建工程三、在建工程 在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設工程。交付使用狀態(tài)的建設工程。 反映單位在建的建設項目工程的實際成本。包反映單位在建的建設項目工程的實際成本。包括單位在建的信息系統(tǒng)項目工程、公共基礎設施括單位在建的信息系統(tǒng)項目工程、公共基礎設施項目工程、保障性住房項目工程的實際成本。項目工程、保障性住房項目工程的實際成本。 本科目期末借方余額，反映單位尚未完工的建本科目期末借方余額，反映單位尚未完工的建設項目工程發(fā)生的實際成本。設項目工程發(fā)生的實際成本。17四、無形資產(chǎn)四、無形資產(chǎn)

14、 無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某供某種權利的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、種權利的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地土地使用權、非專利技術、商譽以及其他財產(chǎn)權利。使用權、非專利技術、商譽以及其他財產(chǎn)權利。 無形資產(chǎn)的取得主要有：外購的無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的取得主要有：外購的無形資產(chǎn)，自行自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)、接受捐贈的無形資產(chǎn)研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)、接受捐贈的無形資產(chǎn)、無、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)、置換取得的無形資產(chǎn)等。償調(diào)入的無形資產(chǎn)、置換取得的無形資產(chǎn)等。 本科目期末借方余額，反映單位無形資產(chǎn)的成本科目期末借方余額，反映單位無形資

15、產(chǎn)的成本。本。第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表18第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表v負債類負債類 負債是指事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量，需要負債是指事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務償還的債務。事業(yè)單位的負債包括以資產(chǎn)或者勞務償還的債務。事業(yè)單位的負債包括借入款項、應付款項、暫存款項、應繳款項等。借入款項、應付款項、暫存款項、應繳款項等。 一、短期借款一、短期借款 本科目核算事業(yè)單位經(jīng)批準向銀行或其他金融機本科目核算事業(yè)單位經(jīng)批準向銀行或其他金融機構等借入的期限在構等借入的期限在 1 1 年內(nèi)（含年內(nèi)（含 1 1 年年) )的各種借款。的各種借款。19第二章：資產(chǎn)負債表第

16、二章：資產(chǎn)負債表二、應交稅費二、應交稅費 反映單位應交未交的增值稅，以及按照稅法等反映單位應交未交的增值稅，以及按照稅法等規(guī)定計算應交納的除增值稅以外的各種稅費，包括規(guī)定計算應交納的除增值稅以外的各種稅費，包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、車船稅、房產(chǎn)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅等。城鎮(zhèn)土地使用稅等。 期末如為借方余額（負數(shù)），反映單位尚未抵扣期末如為借方余額（負數(shù)），反映單位尚未抵扣或多交的增值稅，或多交的除增值稅以外的稅費金或多交的增值稅，或多交的除增值稅以外的稅費金額。額。 單位代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核單位代扣

17、代繳的個人所得稅，也通過本科目核算算。20第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表三、應付職工薪酬三、應付職工薪酬 本科目核算單位按照有關規(guī)定應付給職工（含長本科目核算單位按照有關規(guī)定應付給職工（含長期聘用人員）及為職工支付的各種薪酬，包括基本期聘用人員）及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼（工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼（績效工資）、改革性補貼、績效工資）、改革性補貼、 社會保險費（如職工基社會保險費（如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等）、本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等）、住房公積金等。住房公積金等。 本科目期末余額，反映

18、單位應付未付的職工薪酬本科目期末余額，反映單位應付未付的職工薪酬。21第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表 四、應付賬款四、應付賬款 本科目核算單位因購買物資、本科目核算單位因購買物資、 接受服務、接受服務、 開展開展工程建設等而應付的償還期限在工程建設等而應付的償還期限在 1 1 年以內(nèi)（含年以內(nèi)（含 1 1 年）的款項。年）的款項。 本科目期末余額，反映單位尚未支付的應付賬本科目期末余額，反映單位尚未支付的應付賬款金額。款金額。22第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表五、預收賬款五、預收賬款 核算事業(yè)單位預先收取但尚未結算的款項。核算事業(yè)單位預先收取但尚未結算的款項。 本科目期末余額，反映

19、事業(yè)單位預收但尚未結算本科目期末余額，反映事業(yè)單位預收但尚未結算的款項金額。的款項金額。23第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表六、其他應付款六、其他應付款 本科目核算單位除應交增值稅、本科目核算單位除應交增值稅、 其他應交稅費、其他應交稅費、 應繳財政款、應付職工薪酬、應繳財政款、應付職工薪酬、 應付票據(jù)、應付賬款應付票據(jù)、應付賬款、 應付政府補貼款、應付政府補貼款、 應付利息、預收賬款以外，應付利息、預收賬款以外，其他各項償還期限在其他各項償還期限在 1 1 年內(nèi)（含年內(nèi)（含 1 1 年）的應付及年）的應付及暫收款項，如收取的押金、存入保證金、暫收款項，如收取的押金、存入保證金、 已經(jīng)報銷

20、已經(jīng)報銷但尚未償還銀行的本單位公務卡欠款等。但尚未償還銀行的本單位公務卡欠款等。 本科目期末余額，反映單位尚未支付的其他應付本科目期末余額，反映單位尚未支付的其他應付款金額?？罱痤~。 24第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表v凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類一、事業(yè)基金一、事業(yè)基金 事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。主要包括滾存結余資金等。產(chǎn)。主要包括滾存結余資金等。 事業(yè)基金主要有：事業(yè)基金主要有： 1 1、各年收支結余的滾存數(shù)，是事業(yè)基金的主要來、各年收支結余的滾存數(shù)，是事業(yè)基金的主要來源。源。 2 2、已完項目的撥入?？罱Y余，按規(guī)定留給本單位、已完項

21、目的撥入?？罱Y余，按規(guī)定留給本單位使用的，轉入事業(yè)基金。使用的，轉入事業(yè)基金。25第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表 注：注：“事業(yè)基金事業(yè)基金”“”“非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金”“”“財政補財政補助結轉助結轉”“”“財政補助結余財政補助結余”“”“非財政撥款結轉非財政撥款結轉”科科目余額均轉入新賬財務會計賬套的目余額均轉入新賬財務會計賬套的“累計盈余累計盈余”。26第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表二、專用基金二、專用基金 是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設置的有專門用是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設置的有專門用途的資金。專用基金包括途的資金。專用基金包括: : ( (一一) )修購基金，即

22、按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一修購基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應的購置和修繕科目定比例提取，并按照規(guī)定在相應的購置和修繕科目中列支中列支( (各列各列50%)50%)，以及按照其他規(guī)定轉入，用于事，以及按照其他規(guī)定轉入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。事業(yè)收入和經(jīng)業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金，實行營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金，實行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金。固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金。27第二章：資產(chǎn)負債表第二章：資產(chǎn)負債表 ( (二二) )職工福利基金，即按照非財政撥款結余的一職工福利基金，即按照非財政撥款結余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉入，用于單位定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉入，用于單位職工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金。職工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金。 ( (三三) )其他基金，即按照其他有關規(guī)定提取或者設其他基金，即按照其