第16章 稅收征收管理

1、第十六章 稅收征收管理本章學(xué)習(xí)目標(biāo)熟悉稅籍管理制度的法律規(guī)定，能判斷稅務(wù)登記類型熟悉稅籍管理制度的法律規(guī)定，能判斷稅務(wù)登記類型并確定辦理時(shí)間。并確定辦理時(shí)間。熟悉稅源控制的相關(guān)措施，能運(yùn)用發(fā)票管理和賬簿憑熟悉稅源控制的相關(guān)措施，能運(yùn)用發(fā)票管理和賬簿憑證管理的相關(guān)知識(shí)。證管理的相關(guān)知識(shí)。熟悉稅款征收相關(guān)制度，能選擇納稅申報(bào)方式、稅額熟悉稅款征收相關(guān)制度，能選擇納稅申報(bào)方式、稅額確定方式和稅款繳納期限。確定方式和稅款繳納期限。了解稅款征收保障措施和稅款征收結(jié)算措施，正確履了解稅款征收保障措施和稅款征收結(jié)算措施，正確履行納稅義務(wù)，保障納稅人的合法權(quán)益。行納稅義務(wù)，保障納稅人的合法權(quán)益。了解稅務(wù)檢查制

2、度的法律規(guī)定，明確稅務(wù)檢查機(jī)關(guān)納稅了解稅務(wù)檢查制度的法律規(guī)定，明確稅務(wù)檢查機(jī)關(guān)納稅人權(quán)責(zé)劃分人權(quán)責(zé)劃分 。了解稅收獎(jiǎng)勵(lì)與稅收處罰的基本措施。了解稅收獎(jiǎng)勵(lì)與稅收處罰的基本措施。第一節(jié) 稅收征收管理概述u廣義的稅收管理包括稅收的立法管理、執(zhí)法管理和司法管理。廣義的稅收管理包括稅收的立法管理、執(zhí)法管理和司法管理。u狹義的稅收管理僅指稅收的執(zhí)法管理，即稅收征收管理。狹義的稅收管理僅指稅收的執(zhí)法管理，即稅收征收管理。稅收征收管理稅收征收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅行為進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)督與調(diào)控的活動(dòng)。稅行為進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)督與調(diào)控的活動(dòng)。一、稅收征收管理主體與對象一、稅收征收管理主體與對象稅

3、收征收管理的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括各級(jí)稅務(wù)局、稅收征收管理的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)立并向社會(huì)公稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)立并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。稅收征收管理的對象是納稅人的納稅告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。稅收征收管理的對象是納稅人的納稅行為，包括納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位的稅行為，包括納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位的稅收給付行為和不作為行為。收給付行為和不作為行為。二、稅收征收管理的內(nèi)容二、稅收征收管理的內(nèi)容第二節(jié) 稅籍管理制度一、對生產(chǎn)經(jīng)營單位的稅籍管理一、對生產(chǎn)經(jīng)營單位的稅籍管理二、對個(gè)人的稅籍管理二、對個(gè)人的稅籍管理第三節(jié) 稅源控制制度一、流

4、量稅的稅源控制一、流量稅的稅源控制簿籍管理簿籍管理制度制度發(fā)票管理制度發(fā)票管理制度賬簿、憑證管理制度賬簿、憑證管理制度二、存量稅的稅源控制二、存量稅的稅源控制第四節(jié) 稅款征收制度一、申報(bào)納稅制度一、申報(bào)納稅制度申報(bào)納稅制度申報(bào)納稅制度1納稅申報(bào)的對象納稅申報(bào)的對象2納稅申報(bào)的內(nèi)容納稅申報(bào)的內(nèi)容3納稅申報(bào)的方式納稅申報(bào)的方式（直接申報(bào)、電子申（直接申報(bào)、電子申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡易報(bào)、郵寄申報(bào)、簡易申報(bào)）申報(bào)）二、稅款征收制度二、稅款征收制度查定查定核定核定（1）查賬確定）查賬確定（2）查實(shí)確定）查實(shí)確定（3）查驗(yàn)確定）查驗(yàn)確定（1）定期核定）定期核定（2）不定期核定）不定期核定繳納繳納方式方式繳納

5、繳納期限期限納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款代收代繳代收代繳代扣代繳代扣代繳委托代征委托代征如期繳納如期繳納延期繳納延期繳納限期繳納限期繳納三、稅款征收保障措施三、稅款征收保障措施納稅擔(dān)保納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。的行為。四、稅款征收的結(jié)算四、稅款征收的結(jié)算1欠稅清繳欠稅清繳稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行的欠稅清繳措施主要

6、有：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行的欠稅清繳措施主要有：（1）行使稅收優(yōu)先權(quán)。）行使稅收優(yōu)先權(quán)。（2）行使代位權(quán)與撤銷權(quán)。）行使代位權(quán)與撤銷權(quán)。（3）欠稅公告與報(bào)告。）欠稅公告與報(bào)告。（4）離境清稅。）離境清稅。2稅款的補(bǔ)繳與追征稅款的補(bǔ)繳與追征3稅款的退還稅款的退還 第五節(jié) 稅務(wù)檢查制度一、稅務(wù)檢查的概念一、稅務(wù)檢查的概念u廣義的稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳廣義的稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的監(jiān)督、審義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的監(jiān)督、審查和處理的總稱。查和處理的總稱。u狹義的稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的享有稽查權(quán)的專業(yè)狹義的稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)

7、關(guān)下設(shè)的享有稽查權(quán)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程機(jī)構(gòu)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，對有稅收違法嫌疑的稅收管理相對人履行稅序和標(biāo)準(zhǔn)，對有稅收違法嫌疑的稅收管理相對人履行稅收義務(wù)情況進(jìn)行檢查、處理的稅收執(zhí)法活動(dòng)。稅收實(shí)踐收義務(wù)情況進(jìn)行檢查、處理的稅收執(zhí)法活動(dòng)。稅收實(shí)踐中的稅務(wù)檢查主要是指狹義的稅務(wù)檢查，也叫稅務(wù)稽查。中的稅務(wù)檢查主要是指狹義的稅務(wù)檢查，也叫稅務(wù)稽查。二、稅務(wù)檢查的形式二、稅務(wù)檢查的形式專項(xiàng)檢查專項(xiàng)檢查日常檢查日常檢查專案檢查專案檢查三、稅務(wù)檢查中的權(quán)責(zé)劃分三、稅務(wù)檢查中的權(quán)責(zé)劃分第六節(jié) 稅收獎(jiǎng)勵(lì)與稅收處罰一、稅收獎(jiǎng)勵(lì)一、稅收獎(jiǎng)勵(lì)稅收獎(jiǎng)

8、勵(lì)稅收獎(jiǎng)勵(lì)是為促使納稅人依法納稅而采用的鼓勵(lì)措施。以是為促使納稅人依法納稅而采用的鼓勵(lì)措施。以下是我國現(xiàn)階段主要稅收獎(jiǎng)勵(lì)措施。下是我國現(xiàn)階段主要稅收獎(jiǎng)勵(lì)措施。表彰優(yōu)秀表彰優(yōu)秀納稅人納稅人評定納稅評定納稅信用等級(jí)信用等級(jí)二、稅收處罰二、稅收處罰稅收處罰稅收處罰的種類的種類行政處罰行政處罰刑事處罰刑事處罰罰款、沒收財(cái)物和違法所得、罰款、沒收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳或停停止出口退稅權(quán)、收繳或停售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照等售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照等主刑和附加刑主刑和附加刑主刑包括拘役、有期徒刑、無形徒刑等主刑包括拘役、有期徒刑、無形徒刑等附加刑包括罰金、沒收財(cái)產(chǎn)等附加刑包括罰金、沒收財(cái)產(chǎn)等三

9、、稅務(wù)人員的稅務(wù)法律責(zé)任三、稅務(wù)人員的稅務(wù)法律責(zé)任內(nèi)容結(jié)構(gòu)知識(shí)點(diǎn)：稅收征收管理 稅務(wù)登記 設(shè)立稅務(wù)登記 變更稅務(wù)登記 注銷稅務(wù)登記 納稅擔(dān)保 能力點(diǎn)：稅務(wù)登記證辦理 發(fā)票的領(lǐng)購、使用與保管 賬簿的設(shè)置與管理 納稅申報(bào)方式的選擇 稅款繳納方式及期限的選擇 稅收保障措施的運(yùn)用重點(diǎn)：稅籍管理制度 稅源控制制度 稅款征收制度 稅務(wù)檢查制度 稅收獎(jiǎng)勵(lì)與稅收處罰難點(diǎn)：稅務(wù)登記 發(fā)票管理 納稅申報(bào) 稅款征收保障措施復(fù)習(xí)思考題1簡述稅收征收管理的基本內(nèi)容。2簡述稅務(wù)登記的基本類型及相關(guān)的辦理規(guī)定。3發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具和保管應(yīng)遵循哪些規(guī)定？4現(xiàn)行常見納稅申報(bào)方式有哪些？說明其適用性。5我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅額

10、確定方法有哪些？6根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，我國現(xiàn)行稅款征收的保障措施有哪些？7稅務(wù)檢查中稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各有哪些責(zé)權(quán)？8根據(jù)我國現(xiàn)行法律規(guī)定，偷稅、抗稅行為怎樣認(rèn)定？單項(xiàng)選擇題1下列組織和人員中，無需辦理稅務(wù)登記的是（ ）。A國有企業(yè)B出版社C企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)D在集貿(mào)市場流動(dòng)賣菜的菜農(nóng)2從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該期限為（ ）。A45日B30日C15日D7日3根據(jù)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（ ）年。A15B10C5D34稅務(wù)機(jī)關(guān)針對納稅人的不同

11、情況可以采取不同的稅款征收方式，對于賬冊不健全，但能控制原材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的單位，適用的稅款征收方式是（ ）。A查賬征收B查定征收C查驗(yàn)征收D定期定額征收5下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（ ）。A暫扣納稅人稅務(wù)登記證B書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款D查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物多項(xiàng)選擇題1下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（ ）。A納稅人到外縣進(jìn)行臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)B納稅人變更經(jīng)營范圍C實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)D納稅人變更法定代表人2 下列各項(xiàng)中，單位和個(gè)人首次申請領(lǐng)購發(fā)票時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的證件有 （

12、 ）。A稅務(wù)登記證件B工商營業(yè)執(zhí)照C財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模D經(jīng)辦人身份證明3根據(jù)稅收征收管理制度規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（ ）。A拒不提供納稅資料的B有偷稅、騙稅前科的C按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的D雖設(shè)賬簿，但賬目混亂難以查賬的4根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施有（ ）。A檢查納稅人會(huì)計(jì)資料B檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品C檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證D經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶5下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有（ ）。A隱匿賬簿、憑證，少繳稅款B進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳稅款C在賬簿上多列支出，少繳稅款D隱匿財(cái)產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款判斷題1納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)，又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。 （ ）2稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施需經(jīng)省以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。（ ）3納稅人不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或偽造稅務(wù)登記證件。（ ）4如有需要單位和個(gè)人可以跨省領(lǐng)購和使用發(fā)票。（ ）5納稅人采用電子申報(bào)方式辦理納稅申報(bào)