2014年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義(考試必直接打印版)4

1、總論、會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理工作、會(huì)計(jì)的基本特征1. 會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位（還有：實(shí)物計(jì)量和勞動(dòng)計(jì)量）2. 會(huì)計(jì)擁有一系列專門方法：證一賬一表（基本環(huán)節(jié)，七種方法要記）設(shè)置會(huì)計(jì)科目復(fù)式記賬 填制和審核會(huì)計(jì)憑證 登記賬簿成本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查 編制財(cái)務(wù)報(bào)告3. 會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-是面對(duì)過(guò)去的對(duì)外提供數(shù)據(jù)4. 會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng)會(huì)計(jì)按其報(bào)告的對(duì)象不同分為管理會(huì)計(jì)-是面對(duì)未來(lái)的對(duì)內(nèi)提供數(shù)據(jù)計(jì)的職能（一）會(huì)計(jì)的基本職能-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)具備的職能1、核保證算（反映職能）三個(gè)重要環(huán)節(jié)：確認(rèn)（初始確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)）-解

2、決的是定性計(jì)量（計(jì)錄和計(jì)算）-解決的是定量報(bào)告-解決的是結(jié)果基礎(chǔ) 核算職能特點(diǎn):為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠依據(jù)為經(jīng)濟(jì)決策和管理控制提供依據(jù) 會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性。2、監(jiān)督（控制職能）：是對(duì)合法性和合理性所實(shí)施的審查。 特征：利用核算職能進(jìn)行貨幣監(jiān)督。 事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督3、兩者關(guān)系：核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的保證（二）會(huì)計(jì)的其它職能一一管理會(huì)計(jì)具備的職能 預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景參與經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)對(duì)象（凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)資金的投入（起點(diǎn)）資金的周轉(zhuǎn)資金的退岀（終點(diǎn)）I所有者投入II供應(yīng)過(guò)程一生產(chǎn)過(guò)程一銷售過(guò)

3、程債權(quán)人投入貨幣資金貨幣資金一儲(chǔ)備資金 一生產(chǎn)資金一成品資金 一結(jié)算資金 一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三個(gè)重要環(huán)節(jié)：供應(yīng)生產(chǎn)-銷售資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目（二）會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付廣庫(kù)存現(xiàn)金款項(xiàng)（3種）銀行存款廠銀行本票存款-定額和不定額銀行匯票存款-不定額-可跨省使用同城使用其他貨幣資金（6 種）信用卡存款信用保證金存款外埠存款存岀投資款只付不收-不計(jì)利息 如委托證卷公司炒股有價(jià)證券（要求記）國(guó)庫(kù)券股票公司債券非公司債券投資基金款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用廣是財(cái)產(chǎn)和物資的簡(jiǎn)稱具有實(shí)物形態(tài)的原材料，燃料，包裝物，低值易耗品流動(dòng)資產(chǎn)類在產(chǎn)品-地點(diǎn)在車

4、間庫(kù)存商品-地點(diǎn)在倉(cāng)庫(kù)（以完成檢驗(yàn)入庫(kù)）固定資產(chǎn)類一年以上L房屋，建筑物，機(jī)器，設(shè)備，設(shè)施，運(yùn)輸工具3、債權(quán)（別人欠我的）、債務(wù)（我欠別人的）的發(fā)生和結(jié)算是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利（資產(chǎn)）債權(quán)應(yīng)收賬款（賒銷） 應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票單位與單位之間商業(yè)承兌匯票預(yù)付賬款 其他應(yīng)收賬款單位與個(gè)入之間-短期借款長(zhǎng)期借款年以內(nèi)（含一年）超過(guò)一年應(yīng)付賬款（負(fù)債）債務(wù)應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬（賒購(gòu)）銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票工資、福利、保險(xiǎn)由過(guò)去的交易事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償還的現(xiàn)時(shí)義務(wù)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付賬款 應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款債權(quán)應(yīng)收債務(wù)應(yīng)付預(yù)付預(yù)收概念：所有者權(quán)益中的投入資本 肉容4、資

5、本的增減實(shí)收資本（或股本）資本公積-大于注冊(cè)資本的那部份金額5、收入、支岀、費(fèi)用、成本的核算收入概念：日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。內(nèi)容：-銷售商品收入一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- 提供勞務(wù)收入.*、銷售不需要的原材料收入一其他業(yè)務(wù)收入利得概念：非日?；顒?dòng) 中形成的，所有者權(quán)益增加支出收到捐贈(zèng)罰款等> 營(yíng)業(yè)外收入概念：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支及正常營(yíng)業(yè)外的支岀和損失。內(nèi)容購(gòu)買原材料損失（非日常活動(dòng)）一營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 支付職工薪酬 對(duì)外投資 對(duì)外損贈(zèng) 費(fèi)用概念:內(nèi)容日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出營(yíng)

6、業(yè)成本期間費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 成本 概念：為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化的費(fèi)用 內(nèi)容：直按材料Y 直接人工制造費(fèi)用一間接費(fèi)用6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果盈利 i虧損內(nèi)容：利潤(rùn)計(jì)算J 所得稅計(jì)算-利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)7、需辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)概念：會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間空間的設(shè)定。一）會(huì)計(jì)主體第二節(jié)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1. 明確會(huì)計(jì)記賬立場(chǎng)-特定單位或組織是會(huì)核算的空間范圍法人必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定法人會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立法人企業(yè)，也可是非

7、法人企業(yè)，也可以是獨(dú)立核算某個(gè)單位的一個(gè)部門會(huì)計(jì)基本假設(shè)（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：永遠(yuǎn)不倒假設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間的界定企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提（三） 會(huì)計(jì)分期 年度-會(huì)計(jì)度度（公歷1月1日-12月31日）半年度會(huì)計(jì)中期月度季度 *（四） 貨幣計(jì)量-記賬本幣-人民幣-也可選外幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)折算成人民幣。在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告也應(yīng)折算成人民幣總結(jié):上述是會(huì)計(jì)核算的前提，具有相互依存，相互補(bǔ)充關(guān)系；會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度即時(shí)間范圍，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段；沒(méi)會(huì)會(huì)計(jì)主體就沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)就沒(méi)

8、有會(huì)計(jì)分期，沒(méi)有貨幣記量就沒(méi)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念和種類是在會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告的過(guò)程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，確定收益的標(biāo)準(zhǔn)。種類權(quán)責(zé)發(fā)生制 當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或費(fèi)用，以權(quán)力和風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，與收沒(méi)收到錢無(wú)關(guān)收付實(shí)現(xiàn)制 以實(shí)際收到或付岀錢為標(biāo)志，不考慮這錢是什么時(shí)候發(fā)生的企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以 權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第三節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求八點(diǎn)要求解釋真實(shí)性以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量報(bào)告。相關(guān)性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作岀評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。明晰性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)

9、信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用?？杀刃酝黄髽I(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明（縱向可比）。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式實(shí)質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。重要性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。（注意：需要會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷）謹(jǐn)慎性不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。流入

10、與流岀。及時(shí)性不得提前或者延后。如何記憶？會(huì)計(jì)信息可明晰，鑲金的石雞真重。解釋：會(huì)計(jì)信息（會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求）可（可比性）明晰（明晰性），鑲（相關(guān)性）金（謹(jǐn)慎性）的石（實(shí)質(zhì)重于形式）雞（及時(shí)性）真（真實(shí)性）重（重要性）第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)核算的具體化，是資金運(yùn)動(dòng)的第二層次。內(nèi)容： 資產(chǎn)（企業(yè)的東西） 關(guān)系：企業(yè)東西的要么是借來(lái)的要么是老板自己（六大要素）負(fù)債（借來(lái)的東西）r 相對(duì)靜態(tài) 一反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況|所有者權(quán)益（老板的東西）丿-收入 費(fèi)用 利潤(rùn)相對(duì)動(dòng)態(tài)一反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果資產(chǎn)定義是企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，并由企業(yè)擁有或控制，

11、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源 特征：企業(yè)業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)開(kāi)成的企業(yè)擁有或控制的經(jīng)營(yíng)租憑融資租憑出租方一擁有和控制承租方一使用權(quán)L出租方一擁有權(quán)' 承租方一控制權(quán)融資租賃進(jìn)來(lái)的設(shè)備看作自己的固定資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的分類按其流動(dòng)性分廠流動(dòng)資產(chǎn)： r （一年以內(nèi)）L 非流動(dòng)資產(chǎn)：一年以上） （企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài) 可辨認(rèn)非貨幣性資）*-1'貨幣資金，應(yīng)收股利，長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)一房屋及建筑物，機(jī)械設(shè)備等 無(wú)形資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，其他應(yīng)收款，存貨（原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，庫(kù)存商品，修理備用件專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)4商譽(yù)權(quán)不能做為無(wú)

12、形資產(chǎn)。- 非專利技術(shù)、土地使用權(quán)在建工程一未完工的固定資產(chǎn)工程物資，開(kāi)發(fā)支出負(fù)債1、定義是企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益利岀企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。 特征：企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)償還負(fù)債形成A.2.3. V4.4. 現(xiàn)金償還實(shí)物資產(chǎn)償還提供勞務(wù)償還部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部分提供勞務(wù)償還將負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益（債轉(zhuǎn)股） 是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（相對(duì)潛在義務(wù)而言的）2、分類按其流動(dòng)性分 流動(dòng)負(fù)債f短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)收賬款（一年以內(nèi)含一年）應(yīng)付股利，應(yīng)付利息，應(yīng)交稅費(fèi)，其他應(yīng)付款等<非流動(dòng)負(fù)債 J長(zhǎng)期借款乂 （ 一年以上）應(yīng)付債券等所有者權(quán)益

13、=凈資產(chǎn)定義指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后同所有者享有的剩余權(quán)益（股東權(quán)益）來(lái)源所有者投入的資本<利得和損失 一罰款，捐贈(zèng)，處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（即出售固定資產(chǎn)和出售無(wú)形資產(chǎn) ）- 留存收益特征1.它是一種剩余權(quán)一權(quán)益可分為債權(quán)人權(quán)益和所有都權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益2. 除發(fā)生減資，清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益3. 所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)分配-1. 實(shí)收資本（或股本）一投資者投入的金額2.資本公積大于注冊(cè)資本的那部分金額廠.盈余公積 一從凈利潤(rùn)中提取的公積金，公益金 任意盈余公積法定盈余公積一提取率為 10%留存收益作用彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)曾資本（再投資）利潤(rùn)分配（四）收入1、定義企

14、業(yè)日常活動(dòng)特征1.2.3.4.5.2、分類4.未分配利潤(rùn)等形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，于所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入 日?；顒?dòng)形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加利益流入企業(yè)資產(chǎn)增加負(fù)債減少兩者兼而有之只包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括第三方或客戶代收的款項(xiàng)與所有者投入資本無(wú)關(guān) （收入就是你自己賺錢的流入，而不是自己投的錢）1.按性質(zhì)不同分:銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（岀租資產(chǎn)）2.按地位不同分:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入廠原材料銷售收入L包裝物出租收入注意：岀租固定資產(chǎn)或?qū)缱鉄o(wú)形資產(chǎn)的收入是其他業(yè)務(wù)收入；而岀售（處置）固定資產(chǎn)、岀售（處置）無(wú)形資產(chǎn)的收益是營(yíng)業(yè)外 收入（五）費(fèi)用1

15、、定義企業(yè)日?；顒?dòng)形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流岀特征：1.企業(yè)日?；顒?dòng)形成的2. 會(huì)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)利益流岀企業(yè)資產(chǎn)減少Y 負(fù)債增加- 兩者兼而有之3. 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少4. 與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)2、分類性質(zhì)不同分 營(yíng)業(yè)成本 J 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本彳L其他業(yè)務(wù)成本.管理費(fèi)用 一差旅費(fèi)，招待費(fèi)，辦公用品，行政管理人員工資（存貨盤盈）期間費(fèi)用-銷售費(fèi)用一廣告費(fèi)用（六）利潤(rùn).財(cái)務(wù)費(fèi)用 一和金融機(jī)構(gòu)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)，利息等1、定義-一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果（強(qiáng)調(diào)：一段時(shí)間）J包括收入減去費(fèi)用后的凈額_直按計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅費(fèi)-期間費(fèi)用（-資產(chǎn)

16、減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 +投資 J凈收益后的金額）按照構(gòu)成分-利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+利得（營(yíng)業(yè)外收入）-損失（營(yíng)業(yè)外支出）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅（利潤(rùn)總額x 25%注意：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額及總利潤(rùn)三個(gè)概念區(qū)別，考試非常重要會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 歷史成本一過(guò)去的交易金額固定資產(chǎn)一實(shí)際成本重置成本一重新取得價(jià)格（盤盈固定資產(chǎn)）一現(xiàn)行成本五大點(diǎn)J可變現(xiàn)凈值一現(xiàn)在的價(jià)格現(xiàn)值< 公允價(jià)值一雙方都認(rèn)可的價(jià)值注意每種方法的適用范圍 第二節(jié)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目概念對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的第三層次的劃分資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目:/基本分類|具體分類凡特定主體能夠以是會(huì)計(jì)

17、對(duì)象的基本分類是對(duì)會(huì)計(jì)要素的貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是會(huì)計(jì)核算的具體化具體內(nèi)容進(jìn)行分類 是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)意義是編制會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ) 彳 為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件（保證賬實(shí)相符提供必要條件） 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供方便會(huì)計(jì)科目的分類按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類1.資產(chǎn)類一流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)2.3.負(fù)債類一流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益類（包括會(huì)計(jì)要素的所有者權(quán)益和利潤(rùn)）按形成和性質(zhì)不同分反映資本科目：實(shí)收資本，資本公積歸屬的會(huì)計(jì)要素不同（五大類）-反映留存收益科目：盈余公積，本年利潤(rùn)，利潤(rùn)分配 成本類按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)分反映制造成本科目：生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用 反映勞務(wù)成本科目：勞務(wù)成本5.損益類（是

18、對(duì)會(huì)計(jì)要素的收入費(fèi)用的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算）按損益的不同內(nèi)容分反映收入的科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入Ii 反映費(fèi)用的科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，期間費(fèi)用按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類廣總分類科目提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系不同又稱總賬科目，一級(jí)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的科目又稱明細(xì)科目對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類提供更詳細(xì)具體的會(huì)計(jì)信息科目 兩者關(guān)系：總分類科目是概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是總括性指標(biāo)，對(duì)明細(xì)分類科目具有 統(tǒng)馭控制作用總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接材料、直接人工、制造費(fèi)用-明細(xì)類科目是詳

19、細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是詳細(xì)具體的指標(biāo)，對(duì)總分類的具體化和詳細(xì)總明三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置R. 設(shè)置原則S.合法性：設(shè)置的會(huì)計(jì)科目必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在不影響會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，企業(yè)可根據(jù)自籌特點(diǎn)增補(bǔ)或合并會(huì)計(jì)科目（合并會(huì)計(jì)科目是 兩收并一收，兩付并一付應(yīng)收、預(yù)收，應(yīng)付、預(yù)付）T.相關(guān)性：提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理要求U.實(shí)用性：符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。V. 常用會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)表（要記住名稱及屬于哪一類）（一）資產(chǎn)類（二）負(fù)債類（三）所有者權(quán)益類（四）成本類（五）損益類庫(kù)存現(xiàn)金：在財(cái)務(wù)部門由岀納保管短期借款

20、1年實(shí)收資本生產(chǎn)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款：存在金融機(jī)構(gòu)的金額應(yīng)付賬款：賒購(gòu)資本公積制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款：賒銷（單位與單位）預(yù)收賬款盈余公積勞務(wù)成本：不需投資收益（收入）預(yù)付賬款：定金應(yīng)付職工薪酬本年利潤(rùn)生產(chǎn)成本：直接材 料，直接人工，間 接費(fèi)用（又稱制造 費(fèi)用）制造費(fèi)用：核算生 產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn) 品發(fā)生的費(fèi)用（水 電費(fèi)，管理人員工 資，機(jī)械折舊）營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)利潤(rùn)分配主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)收利息應(yīng)付股利本年利潤(rùn)：本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)成本其他應(yīng)收款：?jiǎn)挝慌c個(gè)人應(yīng)付利息營(yíng)業(yè)稅金及附加壞賬準(zhǔn)備：調(diào)整賬戶，應(yīng)收,其他應(yīng)收其他應(yīng)付賬款銷售費(fèi)用材料采購(gòu)：?jiǎn)蔚搅衔吹剑▽?shí)際成本核算）長(zhǎng)期借款1年

21、管理費(fèi)用在途物資：?jiǎn)蔚搅衔吹綉?yīng)付債券：不需財(cái)務(wù)費(fèi)用原材料：?jiǎn)蔚搅系?，?yàn)收入庫(kù)長(zhǎng)期應(yīng)付賬款營(yíng)業(yè)外支岀庫(kù)存商品：可對(duì)銷售應(yīng)付職工薪酬：工 資，福利，保險(xiǎn)所得稅費(fèi)用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：不需掌握損益類由收入，費(fèi) 用，利得和損失四類 組成持有至到期投資：不需掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)：動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)累計(jì)折舊：備抵賬（固定資產(chǎn)）在建工程：未完工的固定資產(chǎn)建設(shè)工程物資固定資產(chǎn)清理：處置固定資產(chǎn)使用無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷：無(wú)形資產(chǎn)使用不需掌握長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：不需掌握待處理財(cái)產(chǎn)損益：庫(kù)存現(xiàn)金，原材料盤盈 盤虧；固定資產(chǎn)盤虧以前年度損益調(diào)整：固定資產(chǎn)盤盈第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)等式一、資產(chǎn)=權(quán)益（即資金占用=資金來(lái)

22、源）基于此等式可以把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為四大類X T資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益i Ttr第 PI1帯 -M- 餉一一:種 第I叫利計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益 第一等式意義 J表面上反映是三個(gè)靜態(tài)數(shù)量關(guān)系又稱恒等式L本質(zhì)上反映資產(chǎn)來(lái)源*靜態(tài)等式匚基本等式特點(diǎn) -靜態(tài)等式企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成' 是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的表現(xiàn)是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)和設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)資產(chǎn)來(lái)資于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人基于 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為九小類資嚴(yán)負(fù)仙+所仃擰權(quán)S1 T丄LT丄rT丄I TTnx1 - T

23、1 亠1丄11丄T1收入-費(fèi)用=利潤(rùn)又稱是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得的 是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的表現(xiàn)- 是編制利潤(rùn)表（損益表）的基礎(chǔ)利潤(rùn)：企業(yè)在一定時(shí)期所獲得的收入扣除費(fèi)用后的余額 三、會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系1. 期初（投入）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2. 期間（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+ （收入-費(fèi)用）3. 期末（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)4. 分配（退出）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第二節(jié)復(fù)式記賬復(fù)式記賬法-記賬符號(hào)（借，貸）記賬方法：T 文字（會(huì)計(jì)科目）. 數(shù)字（金額）乙復(fù)式記賬法的概念1. J單式記賬法：重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)分類q它是一種簡(jiǎn)單，不完整的記賬方法2. 匕復(fù)式記賬法以資產(chǎn)與權(quán)益

24、平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記。AA.復(fù)式記賬法的意義BB.如實(shí)的反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈CC.形成了清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系DD.進(jìn)行試算平衡EE.復(fù)式記賬法的種類FF.借貸記賬法GG增減記賬法HH收付記賬法借貸記賬法是我國(guó)所有企事業(yè)單位都必須采用的一種會(huì)計(jì)核算的記賬方法、借貸記賬法（一）概念以借貸為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系 的會(huì)計(jì)科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方 法。（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)將會(huì)計(jì)科目分為兩個(gè)基本部分：左方和右方，一般左方為借方，右方為貸方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取

25、決于會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目借方貸方資產(chǎn)類，成本類，費(fèi)用增加減少權(quán)益（債權(quán)人權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益），收入減少增加（三）借貨記賬法的會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額：本期增加數(shù)；本期減少數(shù)：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：期末余額：借方登記資產(chǎn)增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方。期末借方余額=期初借余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2、權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)借方貸方本期減少數(shù)：期初余額：本期增加數(shù)；本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：借方登記權(quán)益減少，貨方登記權(quán)益增加，期末余額：期初和期末余額一般在貸方。期末貸發(fā)余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額3、成本類會(huì)

26、計(jì)科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)相同4、損益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)（1）收入類會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)借方貸方收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)：收入的增加數(shù)；10有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等。（五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1、會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系1編制會(huì)計(jì)分錄格式2.3.4. I本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：借方登記收入的減少及期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)（2）費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)借方”會(huì)計(jì)科目，貸方登記收入的增加，貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)后費(fèi)用的增加數(shù)；本期減少數(shù)：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：借方登記費(fèi)用的增加，貸方登記費(fèi)用的減少及1（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則其末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。一般無(wú)余額。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)必

27、須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系 例：從銀行取得現(xiàn)金 500元備用。借：庫(kù)存現(xiàn)金 500貸：銀行存款 500»對(duì)應(yīng)科目2、會(huì)計(jì)分錄-1. 概念是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貨會(huì)計(jì)科目及期金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄應(yīng)借應(yīng)貸的方向?qū)?yīng)會(huì)計(jì)科目的名稱應(yīng)記金額2、分類焉單會(huì)計(jì)分錄：只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和一個(gè)貨方一借一貨復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：可分解成若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄嚴(yán)一借多貸（兩個(gè)以上不含兩個(gè)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目組成 ）J 一貸多借L多借多貸：只在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜，確實(shí)需要編制時(shí)才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貨會(huì)計(jì)分錄例：購(gòu)買原材料一批，貨款 8

28、萬(wàn)元，銀行存款支付 5萬(wàn)，其余尚欠借：原材料 80000貸：銀行存款 50000應(yīng)付賬款300003、會(huì)計(jì)分錄編制步驟1. 確認(rèn)（屬于哪類會(huì)計(jì)科目）2. 記錄 （涉及會(huì)計(jì)科目及是增加或是減少）3. 計(jì)算（確定記入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和貸方）4. 報(bào)告（確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，金額是否相等）上借下貨每一個(gè)會(huì)計(jì)科目占一行借方與貨方應(yīng)錯(cuò)開(kāi)一字格（金額也要錯(cuò)開(kāi)寫）金額后面不加單位（六）借貨記賬法的試算平衡1、含義c根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系 以及借貸記賬法的記賬規(guī)則 一依據(jù)q通過(guò)對(duì)所有會(huì)計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算 一對(duì)象檢查各類會(huì)計(jì)科目記錄是否正確（查錯(cuò)）一目的2、分類發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記

29、賬規(guī)則”全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡：r依據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系（資產(chǎn)=負(fù)倆+所有者權(quán)益）期初余額試算平衡全部會(huì)計(jì)科目借方期初余額=全部會(huì)計(jì)科目貸方期初余額期末余額試算平衡I全部會(huì)計(jì)科目借方期末余額=全部會(huì)計(jì)科目貨方期末余額應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收 屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方1. 確認(rèn)余額以記入試算平衡表（缺少一個(gè)會(huì)計(jì)科目余額會(huì)造成期末借方與貸方余額不相等）編制試算平衡表注意事項(xiàng) 彳2.如試算借貸不相等，證明記錄有錯(cuò)誤，查找錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤II .如實(shí)現(xiàn)試算平衡，并不能說(shuō)明會(huì)計(jì)科目記錄絕對(duì)正確，如漏記1（某項(xiàng)），重記（某項(xiàng)），借貸方向顛倒，

30、用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目并不會(huì)影響平衡關(guān)系三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細(xì)類科目的關(guān)系1、 兩者的聯(lián)系1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同2.登記賬簿的依據(jù)相同2、 兩者區(qū)別1. 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同X 2.作用不同：總分類對(duì)明細(xì)分類具有統(tǒng)馭作用 "一明細(xì)類對(duì)總分類具有補(bǔ)充說(shuō)明作用（二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的1、概念對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目,方法。2、要求1. 所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同2. 借貸方向相同3. 所屬會(huì)計(jì)期間相同4. 計(jì)入總分類科目金額與計(jì)入期所屬明細(xì)分類科目的合計(jì)金額

31、相等。第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶設(shè)置1、“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（2）用途：核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金（3） 結(jié)構(gòu)：借貸企業(yè)增加的庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)減少的庫(kù)存現(xiàn)金余額：企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金（4）明細(xì)賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。2、“銀行存款”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（2）用途:用來(lái)核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)貸企業(yè)減少的銀行存款結(jié)構(gòu)：借0企業(yè)增加的銀行存款余額：企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)各種款項(xiàng)的余額(3) 明細(xì)賬的設(shè)置：按開(kāi)戶行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類(活期或定期存款等)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1 提現(xiàn)的賬務(wù)

32、處理例10-1從建設(shè)銀行提現(xiàn)10000元備用借：庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：銀行存款100002 存現(xiàn)的賬務(wù)處理 將現(xiàn)金3000元存入銀行借：銀行存款3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000二、交易性金融資產(chǎn)(一)主要賬戶設(shè)置1、“交易性金融資產(chǎn)”賬戶(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：用來(lái)核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價(jià)值(3) 結(jié)構(gòu)：借貸6業(yè)取得公允價(jià)值企業(yè)出售的賬面價(jià)值余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值(4) 明細(xì)賬設(shè)置：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種(債券、股票、基金)2、 其他貨幣資金(存岀投資款)(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：用來(lái)核算企業(yè)其他貨幣資金的內(nèi)容。(3) 結(jié)構(gòu)：借貸飛業(yè)從

33、銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項(xiàng)企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項(xiàng)余額：企業(yè)在證券公司開(kāi)設(shè)的資金賬戶余額(4) 明細(xì)賬設(shè)置：按開(kāi)戶的證券公司3、“投資收益”賬戶(1) 性質(zhì)：損益類(2 )用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失(3)結(jié)構(gòu)：借貸1. 為取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用1.岀售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益2. 岀售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失2.期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失3. 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資收益(4) 明細(xì)賬戶設(shè)置：按債券，股票，基金投資等投資項(xiàng)目(二)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理例10-3長(zhǎng)江公司購(gòu)買 A股票，將其基本賬戶中的 2200萬(wàn)轉(zhuǎn)入證券公司

34、開(kāi)設(shè)的資金賬戶，并委托證券公司購(gòu)買A股票200萬(wàn)股,并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是 2000萬(wàn)，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)。借：其他貨幣資金一存出投資款22000000貸：銀行存款22000000借：交易性金融資產(chǎn)一成本20000000投資收益50000貸：其他貨幣資金一存出投資款20050000注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入投資收益2、岀售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理長(zhǎng)江公司出售了 A公司股票200萬(wàn)股，每股12元，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用6萬(wàn)元。借：其他貨幣資金一存出投資款(200萬(wàn)*12 ) -60000=2394000020000000貸

35、：交易性金融資產(chǎn)一成本投資收益23940000-20000000=3940000月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：投資收益：3890000貸：本年利潤(rùn)：3890000注意：岀售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接沖減投資收益，并從岀售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣除。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財(cái)物包括：一存貨：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料I 固定資產(chǎn)-、原材料(一)主要賬戶設(shè)置1、“在途物資”賬戶(正在采購(gòu)?fù)局?(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料核算時(shí)，材料已采購(gòu)但尚未到達(dá)或未入庫(kù)的材料采購(gòu)成本；采購(gòu)成本包括：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，挑檢費(fèi)等小規(guī)模納稅

36、人企業(yè)的采購(gòu)成本=價(jià)+稅+費(fèi)(3) 結(jié)構(gòu)借貸購(gòu)入材料的采購(gòu)成本已驗(yàn)收入庫(kù)的采購(gòu)成本余額：尚未入庫(kù)(4) 明細(xì)賬設(shè)置：供應(yīng)單位和物資品種2、“原材料”賬戶(已驗(yàn)收入庫(kù))(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：核算企業(yè)庫(kù)存材料(原材料包括：主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等)(3) 結(jié)構(gòu)借貸驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本發(fā)岀材料的實(shí)際成本余額：庫(kù)存材料成本)(4) 明細(xì)賬設(shè)置：按原材料的類別、品種，規(guī)格。3、“應(yīng)付賬款”賬戶(1) 性質(zhì)：負(fù)債類(2) 用途：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)(3) 結(jié)構(gòu)借貸償還應(yīng)付賬款紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款應(yīng)付未付月末暫估入

37、賬的應(yīng)付款余額：期末預(yù)付余額：應(yīng)付款付(4)明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位4、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(6個(gè)月期限)(1) 性質(zhì)：負(fù)債類(2) 用途：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等開(kāi)岀、承兌的商業(yè)匯票(銀行和商業(yè)承兌)(3) 結(jié)構(gòu)：借承兌金額紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款應(yīng)付未付票據(jù)月末暫估入賬的應(yīng)付款(4)余額：期末未償付票據(jù)明細(xì)賬設(shè)置：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。票據(jù)詳細(xì)資料，包括：簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期5、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(1) 性質(zhì)：負(fù)債類(2) 用途：用來(lái)核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納各項(xiàng)稅費(fèi)，包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、 城市維掮建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船

38、稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等應(yīng)交稅費(fèi)（3）結(jié)構(gòu):交納各種稅費(fèi)應(yīng)交未交稅費(fèi)期未多交或尚未抵扣的稅費(fèi)余額：期末未交稅務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交j曾值稅借貸增值稅進(jìn)項(xiàng)稅上交本期增值稅增值稅銷項(xiàng)稅借貸稅率3%價(jià)+稅+費(fèi)增值稅:進(jìn)項(xiàng)（購(gòu)入）銷項(xiàng)（岀售）-小規(guī)模納稅人-一般增值稅納稅人低稅率13%-基本稅率17%價(jià)+費(fèi)一般增值稅納稅人：'運(yùn)費(fèi)：可抵扣7%L運(yùn)雜費(fèi)：不可抵扣（直接計(jì)入采購(gòu)成本）（4）明細(xì)賬設(shè)置：按稅種設(shè)置例：企業(yè)購(gòu)入商品一批價(jià)款是 10萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)是1000元，用銀行存款付款。借：庫(kù)存商品10 萬(wàn) +（ 1000-1000*7%）= 100930應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)*17%+

39、1000*7%=17070貸：銀行存款118000例2 :企業(yè)購(gòu)入商品一批價(jià)款是10萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)是1000元，用銀行存款付款。借：庫(kù)存商品10萬(wàn)+1000=101000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)*17%=17000貸：銀行存款1180006、“預(yù)付賬款“賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)預(yù)付定金或款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu)：借貸預(yù)付款項(xiàng)購(gòu)貨支付貨款補(bǔ)付貨款退回多余款項(xiàng)余額：月末預(yù)付款項(xiàng)余額：尚未補(bǔ)付款項(xiàng)（4）明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位。7、“生產(chǎn)成本”賬戶（1）性質(zhì)：成本類直接材料費(fèi)用（2）用途：歸集和分配生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用：J直接人工費(fèi)用（3）結(jié)構(gòu)：L間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）借貸各項(xiàng)費(fèi)用月末

40、完工產(chǎn)品余額：尚不完成產(chǎn)品（4）明細(xì)賬設(shè)置：按產(chǎn)品的品種分類。8、制造費(fèi)用（1）性質(zhì)：成本類-車間管理人員工資（2） 用途:歸集和分配企業(yè)制造部門為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用Y 車間水電費(fèi)（3） 結(jié)構(gòu)：I車間機(jī)器折舊（車間固定資產(chǎn)折舊）借各項(xiàng)間接費(fèi)用貸月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用（4）明細(xì)賬設(shè)置：按不同車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置9、“管理費(fèi)用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用（3）結(jié)構(gòu)：行政管理人員工資等生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的-固定資產(chǎn)修理費(fèi)用借發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用貸月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶金額月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤(rùn)貨：管理費(fèi)用（4）明細(xì)賬設(shè)置：按費(fèi)用

41、項(xiàng)目設(shè)置注意：銷售部門固定資產(chǎn)維修屬于銷售費(fèi)用，而生產(chǎn)車間和行政管理部門的固定資產(chǎn)維修屬于管理費(fèi)用（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、購(gòu)買原材料重點(diǎn)：凡是專門為采購(gòu)某種材料而發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)直接記入該種材料的采購(gòu)成本。對(duì)于不能直接歸屬于某一種材料的采購(gòu)費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)材料之間進(jìn)行分配材料采購(gòu)費(fèi)用右以按照購(gòu)入材料的 買價(jià)（常用），重量或休積分配率=應(yīng)該承擔(dān)費(fèi)用 -買價(jià)（有關(guān)材料之和）實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，材料采購(gòu)可設(shè)置“在途物資“賬戶計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，材料采購(gòu)可設(shè)置“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”（新增的內(nèi)容）2、發(fā)岀原材料的賬務(wù)處理（1）存貨發(fā)岀成本計(jì)算1. 個(gè)別計(jì)價(jià)法：優(yōu)點(diǎn)：成本計(jì)算準(zhǔn)備-缺點(diǎn)

42、：工作量大適用范圍：珠寶、古董、汽車等貴重品，差價(jià)大，流動(dòng)量小的企業(yè)2. 先進(jìn)先岀法：優(yōu)點(diǎn)：可隨時(shí)結(jié)岀存貨成本先購(gòu)入先發(fā)出円缺點(diǎn)：比較煩瑣，工作量大I適用范圍：食品加工廠，服裝廠3. 月末一次加權(quán)平均法存貨單位成本 =月初成本金額+本月購(gòu)入成本金額 /月初數(shù)量+本月購(gòu)入數(shù)量本月發(fā)岀成本 =本月發(fā)岀數(shù)量 x存貨單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本 =月末庫(kù)存數(shù)量 X存貨單位成本 優(yōu)點(diǎn)：工作量?。蝗秉c(diǎn)：不能隨時(shí)結(jié)岀余額4移動(dòng)加權(quán)平均法 存貨單位成本=原有存貨的成本 +本次購(gòu)入成本/原有存貨數(shù)量+本次購(gòu)入數(shù)量 本月發(fā)岀存貨成本 =本次發(fā)岀存貨數(shù)量 X本次發(fā)岀存貨前存貨單位成本 本月月末庫(kù)存存貨成本 =月末庫(kù)

43、存存貨數(shù)量 X本月月末存貨單位成本 優(yōu)點(diǎn)：信息詳細(xì)；缺點(diǎn)：工作量大計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下的原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理技巧:材料成本差異在借方，表示超支，計(jì)算時(shí)取+號(hào)，反之，材料成本差異在貸方，表示節(jié)約，取-號(hào)，簡(jiǎn)單記憶：代赴約（代理別人赴約），代赴約就是代（貸方的貸同音字）赴（負(fù)號(hào)的負(fù)的同音字）約 （節(jié)約）?材料成本差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本?材料成本差異率=（月初差異+本月進(jìn)入差異）/（月初的計(jì)劃成本+本月進(jìn)入的計(jì)劃成本）*100%計(jì)劃成本統(tǒng)計(jì)下的發(fā)岀材料期末必須調(diào)整為實(shí)際成本 總結(jié)：直接材料車間領(lǐng)用一制造費(fèi)用1. 領(lǐng)用原材料會(huì)計(jì)分錄生產(chǎn)車間直接領(lǐng)用 直接人工I 生產(chǎn)成本行政管理部門領(lǐng)用一管理費(fèi)用借：生產(chǎn)

44、成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料2. 月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本二、庫(kù)存商品(一)主要賬戶設(shè)置1、“庫(kù)存商品”賬戶(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：核算企業(yè)完工并驗(yàn)收入為產(chǎn)品實(shí)際成本(3) 結(jié)構(gòu)：借驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品余額：月末留存成本(4) 明細(xì)賬設(shè)置：按品名，種類和規(guī)格分類貸：制造費(fèi)用3. 月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品會(huì)計(jì)分錄 借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本4. 岀售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本分錄借：主營(yíng)業(yè)成本貸：庫(kù)存商品貸岀售時(shí)產(chǎn)品的成本2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(1) 性質(zhì)：損益類(2) 用途：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品，提拱勞務(wù)呀讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本(3) 結(jié)構(gòu)：借貸日?；顒?dòng)發(fā)生的實(shí)際成本期末轉(zhuǎn)入“

45、本年利潤(rùn)”賬戶已銷售產(chǎn)品成本(4) 明細(xì)賬設(shè)置：主營(yíng)業(yè)務(wù)種類三、固定資產(chǎn)(一)主要賬戶設(shè)置1、“固定資產(chǎn)”賬戶(歷史成本計(jì)量)(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：核算固定資產(chǎn)原始價(jià)值(3) 結(jié)構(gòu)：借貸固定資產(chǎn)原值 減少原值余額：期末現(xiàn)在原值(4) 明細(xì)賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目2、“累計(jì)折舊”賬戶(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，資產(chǎn)類的叛徒)(2) 用途：核算固定資產(chǎn)發(fā)生的累計(jì)折舊(3) 結(jié)構(gòu)：借貸扁定資產(chǎn)折舊減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額余額：期末現(xiàn)在固定資產(chǎn)累計(jì)折舊(4) 明細(xì)賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目固定資產(chǎn)：動(dòng)產(chǎn)(可移動(dòng)的：一一增值稅)不動(dòng)產(chǎn)(房屋、建筑一一營(yíng)業(yè)稅)會(huì)計(jì)處理

46、方法1、不需安裝借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、需要安裝r 借：在建工程貸：銀行存款J 安裝時(shí)發(fā)生的各種費(fèi)用：借：在建工程貸：庫(kù)存現(xiàn)金安裝完成并投入使用后：借：固定資產(chǎn)3 .“固定資產(chǎn)清理“賬戶(1)貸：在建工程賬面結(jié)轉(zhuǎn):借：固定資產(chǎn)清理:85000虧損:利得:累計(jì)折舊15000貸：固定資產(chǎn)借：庫(kù)存現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外支岀100000800005000貸：固定資產(chǎn)清理借：庫(kù)存現(xiàn)金8500090000貸：營(yíng)業(yè)外收入5000固定資產(chǎn)清理85000(2 )用途：核算企業(yè)因?qū)缡?，?bào)廢，毀損，對(duì)外投資，非貨幣性資產(chǎn)交換，債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)岀固定資產(chǎn)價(jià)值及費(fèi)用。(3)結(jié)構(gòu)借貸轉(zhuǎn)岀固定資產(chǎn)的賬面價(jià) 支付相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用結(jié)

47、轉(zhuǎn)清理凈收益收回固定資產(chǎn)價(jià)款，殘料價(jià)值和變價(jià)收入等因由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失余額：尚未清理完的凈損失性質(zhì)：資產(chǎn)類明細(xì)賬設(shè)置：按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算(4)具體做賬分錄如下:4 “營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(1) 性質(zhì)：損益類。(2) 用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，包括非流動(dòng)資產(chǎn)(固定和無(wú)形)處置利得，補(bǔ)助，盤盈利得，損贈(zèng)利得(3) 結(jié)構(gòu)借貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入(4) 明細(xì)賬設(shè)置：按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目 5 “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(1) 性質(zhì)：損益類(2) 用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支岀，包括非流動(dòng)資產(chǎn)(固定和無(wú)形)處置損失，公益性損贈(zèng)支岀，盤虧損失，非

48、常損失。(3) 結(jié)構(gòu)借貸發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支岀數(shù)額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(4)明細(xì)賬設(shè)置：按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目企業(yè)一般采用年限平均法計(jì)提折舊每月折舊額 =買價(jià)一凈殘值-使用年限 -12月注意：折舊的具體規(guī)定：KK .不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：(3)提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)(1) 已提足折舊仍繼續(xù)適用的的固定資產(chǎn)；(2)以前年度已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)， 當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不 再補(bǔ)提折舊。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、應(yīng)

49、收及預(yù)付款項(xiàng)（一）主要賬戶設(shè)置1、“應(yīng)收賬款”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(2)用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取款項(xiàng) 結(jié)構(gòu)借應(yīng)收款項(xiàng)已收回款項(xiàng)余額：尚未收回款項(xiàng)（4）明細(xì)賬設(shè)置：按債務(wù)人設(shè)置2、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等而收到商（3）結(jié)構(gòu)借i業(yè)匯票（銀行承兌和商業(yè)承兌）貸應(yīng)收票據(jù)增加收回的票據(jù)應(yīng)收款余額：尚未到期的票據(jù)應(yīng)收款（4）明細(xì)賬設(shè)置：按債務(wù)人設(shè)置3、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)（3）結(jié)構(gòu)借:使用權(quán)等日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的收入貸退貨期未轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)

50、額取得收入（4）明細(xì)賬設(shè)置：按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類4、“其他應(yīng)收款”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2 ）用途：核算單位對(duì)個(gè)人的各種應(yīng)收及暫付款（預(yù)借差旅費(fèi)）（3）結(jié)構(gòu)借貸退貨期未轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)額取得收入（4）明細(xì)賬設(shè)置：按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置不含稅價(jià) =含稅價(jià)*（ 1+仃 ）5、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備（3） 結(jié)構(gòu)借貸沖減的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬計(jì)提壞賬準(zhǔn)備已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)又收回增加的壞賬余額：已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬貸(3)明細(xì)賬設(shè)置：按應(yīng)收款項(xiàng)的類別（4）注：壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理方法：多退少補(bǔ)6、“資產(chǎn)減值損失”賬戶（1）性質(zhì)：損益類(2)(3)用途：核算企業(yè)