第8章-建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算

1、1第八章第八章 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的基本理論財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的基本理論28.1 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的基本理論財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的基本理論8.1.1 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的基本概念財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的基本概念1.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的涵義財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的涵義 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算是指在項(xiàng)目市場、資源、技術(shù)條件分析評價(jià)的基礎(chǔ)上，從項(xiàng)目（或企業(yè)）的角度項(xiàng)目（或企業(yè)）的角度出發(fā)，依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)、價(jià)格政策、稅收政策和其他有關(guān)規(guī)定，對一系列有關(guān)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查、搜集、整理和測算，并編制有關(guān)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算表格的工作。3 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的內(nèi)容內(nèi)容：包括對項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況及全部財(cái)務(wù)收

2、支結(jié)果的估算，具體包括：（1）項(xiàng)目總投資及其資金來源和籌措（2）生產(chǎn)成本費(fèi)用（3）營業(yè)收入與稅金及附加（4）銷售利潤的形成與分配（5）貸款還本付息測算4財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算表財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算表:建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)方法與參數(shù)（第三版）中明確規(guī)定明確規(guī)定： 進(jìn)行財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用估算，需要編制下列財(cái)務(wù)分析輔助報(bào)表 建設(shè)投資投資估算表 建設(shè)期利息建設(shè)期利息估算表 流動(dòng)資金流動(dòng)資金估算表 項(xiàng)目總投資使用計(jì)劃總投資使用計(jì)劃與資金籌措資金籌措表 營業(yè)收人營業(yè)收人、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表 總成本總成本費(fèi)用估算表 5 對于采用生產(chǎn)要素法生產(chǎn)要素法編制的總成本費(fèi)用估算表，應(yīng)編制下列基礎(chǔ)報(bào)表: 外購原材料費(fèi)估算表 外

3、購燃料和動(dòng)力費(fèi)估算表 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算 工資及福利費(fèi)估算表 對于采用生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法編制的總成本費(fèi)用估算表, 根據(jù)國家現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相應(yīng)要求，另行編制另行編制配套的基礎(chǔ)報(bào)表配套的基礎(chǔ)報(bào)表。68.1.2 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算表間關(guān)系1.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算表的分類上述估算表可歸納為三大類： 第一類，預(yù)測項(xiàng)目建設(shè)期間建設(shè)期間的資金流動(dòng)狀況的報(bào)表：如投資使用計(jì)劃與資金籌措表和固定資產(chǎn)投資估算表。 第二類，預(yù)測項(xiàng)目投產(chǎn)后投產(chǎn)后的資金流動(dòng)狀況的報(bào)表：如流動(dòng)資金估算表、總成本費(fèi)用估算表、銷售收入和稅金及附加估算表、損益表等。為編制生產(chǎn)總成本

4、費(fèi)用估算表，還附設(shè)了材料、能源成本預(yù)測，固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)三張估算表。 第三類，預(yù)測項(xiàng)目投產(chǎn)后用規(guī)定的資金來源歸還固定資產(chǎn)借款本息借款本息的情況，即為借款還本付息表借款還本付息表，它反映項(xiàng)目建設(shè)期和生產(chǎn)期內(nèi)資金流動(dòng)情況和項(xiàng)目投資償還能力與速度償還能力與速度。7 第一類估算表的編制順序是先編制投資估算表先編制投資估算表（建設(shè)投資、流動(dòng)資金），然后再編制資金投入計(jì)劃與資金籌措表再編制資金投入計(jì)劃與資金籌措表; 第二類的總成本費(fèi)用估算表所需的附表，只要能滿足只要能滿足財(cái)務(wù)分析對基本數(shù)據(jù)的要求即可，有的附表也可合并列入總成本費(fèi)用估算表中，或作文字說明，而后根據(jù)總成本費(fèi)用估算表、銷售（營業(yè)）收

5、入和稅金估算表的數(shù)據(jù)，綜合估算出項(xiàng)目利潤總額列入損益和利潤分配表; 第三類估算表是把前兩類估算表中的主要數(shù)據(jù)把前兩類估算表中的主要數(shù)據(jù)經(jīng)過綜合分析和計(jì)算，按照國家現(xiàn)行規(guī)定，編制成項(xiàng)目借款償還計(jì)劃表借款償還計(jì)劃表。82.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估算表之間的關(guān)系固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)估算表流動(dòng)資金流動(dòng)資金估算表固定資產(chǎn)折舊估算表無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)攤銷估算表原材料、能源成本估算表投資使用計(jì)劃及資金籌措表生產(chǎn)總成本費(fèi)用估算表銷售收入和稅金估算表損益表（利潤估算表）固定資產(chǎn)投資借款還本付息表圖圖8.1 財(cái)務(wù)估算表關(guān)系圖財(cái)務(wù)估算表關(guān)系圖9 8.1.3項(xiàng)目計(jì)算期的確定 項(xiàng)目計(jì)算期項(xiàng)目計(jì)算期是指經(jīng)濟(jì)評價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限，

6、包括建建設(shè)期和運(yùn)營期設(shè)期和運(yùn)營期。 建設(shè)期建設(shè)期是指項(xiàng)目資金正式投人開始到項(xiàng)目建成投產(chǎn)為止所需要的時(shí)間，可按合理工期或預(yù)計(jì)的建設(shè)進(jìn)度確定；運(yùn)營期運(yùn)營期分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個(gè)階段。投產(chǎn)期投產(chǎn)期是指項(xiàng)目投人生產(chǎn)，但生產(chǎn)能力尚未完全達(dá)到設(shè)計(jì)能力時(shí)的過渡階段。達(dá)產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期是指生產(chǎn)運(yùn)營達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時(shí)間。 運(yùn)營期運(yùn)營期一般應(yīng)以項(xiàng)目主要設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期主要設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期確定。 項(xiàng)目計(jì)算期應(yīng)根據(jù)多種因素綜合確定，包括行業(yè)特點(diǎn)、主要裝置（或設(shè)備）的經(jīng)濟(jì)壽命等。行業(yè)有規(guī)定時(shí)，應(yīng)從其規(guī)定。10 有些折舊年限很長甚至是“永久性”的工程項(xiàng)目，其計(jì)算期中的生產(chǎn)生產(chǎn)（使用）期（使用）期可低于其折舊年限折舊年限，此

7、時(shí)在財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表及資金來源與運(yùn)用表中最末一年“回收固定資產(chǎn)余值”欄內(nèi)填寫該年的固定資產(chǎn)凈值。 計(jì)算期不宜定得過長（一般不超過20年），對于某些水利、交通運(yùn)輸?shù)确?wù)年限較長的特殊項(xiàng)目，經(jīng)營期的年限可適當(dāng)延長。具體計(jì)算期可由部門或行業(yè)根據(jù)本部門或行業(yè)項(xiàng)目的特點(diǎn)自行確定，因此無法對項(xiàng)目計(jì)算期作出統(tǒng)一規(guī)定。 118.2 項(xiàng)目總投資的估算項(xiàng)目總投資的估算8.2.1總投資的構(gòu)成項(xiàng)目評價(jià)中的項(xiàng)目總投資項(xiàng)目總投資是指項(xiàng)目建設(shè)和投入運(yùn)營后所需要的全部投資全部投資，為建設(shè)投資、建設(shè)期利息和全部流動(dòng)資金之和。（工程項(xiàng)目從籌建期間開始到項(xiàng)目全部建成投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部投資費(fèi)用）.國家考核項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模時(shí)使用的總投資為

8、項(xiàng)目建設(shè)投資建設(shè)投資和30%的流動(dòng)資金的流動(dòng)資金（又稱鋪底流動(dòng)資金鋪底流動(dòng)資金）.12總投資估算的原則和程序如下：（1）分別估算各單項(xiàng)工程所需的建筑工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)、安裝工程費(fèi)；（2）在匯總各單項(xiàng)工程費(fèi)用的基礎(chǔ)上，估算工程建設(shè)其他費(fèi)用和基本預(yù)備費(fèi)；（3）估算漲價(jià)預(yù)備費(fèi)和建設(shè)期利息；（4）估算流動(dòng)資金。13建 設(shè) 項(xiàng)目 估 算總投資 建設(shè)投資生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費(fèi)無形資產(chǎn)費(fèi)用其他資產(chǎn)費(fèi)用建設(shè)期利息流動(dòng)資金預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)建筑工程費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)安裝工程費(fèi)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅建設(shè)用地費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)固定資產(chǎn)費(fèi)用專利及技術(shù)使用費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)用工程費(fèi)用預(yù)備費(fèi)圖圖8.2 項(xiàng)目總投資按項(xiàng)目總投資按要素構(gòu)成

9、法要素構(gòu)成法與與形成資產(chǎn)法形成資產(chǎn)法關(guān)系圖關(guān)系圖14 流動(dòng)資金流動(dòng)資金是指生產(chǎn)經(jīng)營性項(xiàng)目投產(chǎn)后，用于購買原材料、燃料、支付工資及其他經(jīng)營費(fèi)用等所需的周轉(zhuǎn)資金。它是伴隨著固定資產(chǎn)投資而發(fā)生的長期占用的流動(dòng)資產(chǎn)投資 流動(dòng)資金流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 其中，流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)主要考慮現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨；流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債主要考慮應(yīng)付賬款。因此，流動(dòng)資金的概念，實(shí)際上就是財(cái)務(wù)中的營運(yùn)資金。 按照費(fèi)用歸集形式，建設(shè)投資可按概算法概算法或形成資產(chǎn)法形成資產(chǎn)法分類。根據(jù)項(xiàng)目前期研究各階段對投資估算精度的要求、行業(yè)特點(diǎn)和相關(guān)規(guī)定，可選用相應(yīng)的投資估算方法。投資估算的內(nèi)容與深度應(yīng)滿足項(xiàng)目前期研究

10、各階段的要求，并為融資決策提供基礎(chǔ)。158.2.2建設(shè)投資估算的簡單估算法建設(shè)投資估算的簡單估算法 建設(shè)投資的估算方法包括簡單估算法簡單估算法和投資分類估算法投資分類估算法、和形成資產(chǎn)法形成資產(chǎn)法等幾種中主要方法。 第一類估算方法簡單估算法主要包括 生產(chǎn)能力指數(shù)法; 比例估算法; 系數(shù)估算法.16（1）生產(chǎn)能力指數(shù)法生產(chǎn)能力指數(shù)法生產(chǎn)能力指數(shù)法 又稱又稱指數(shù)估算法指數(shù)估算法，它是根據(jù)已建成的類似項(xiàng)目生產(chǎn)能力和投資額來粗略估，它是根據(jù)已建成的類似項(xiàng)目生產(chǎn)能力和投資額來粗略估算擬建項(xiàng)目投資額的方法，是對單位生產(chǎn)能力估算法的改進(jìn)。其計(jì)算公式為：算擬建項(xiàng)目投資額的方法，是對單位生產(chǎn)能力估算法的改進(jìn)。其

11、計(jì)算公式為： 式中式中 x生產(chǎn)能力指數(shù)；生產(chǎn)能力指數(shù)； CA擬建項(xiàng)目投資額；擬建項(xiàng)目投資額；CB已建成的類似項(xiàng)目投資額；已建成的類似項(xiàng)目投資額；QA擬建項(xiàng)目生產(chǎn)能力；擬建項(xiàng)目生產(chǎn)能力；QB已建成的類似項(xiàng)目生產(chǎn)能力；已建成的類似項(xiàng)目生產(chǎn)能力；f年平均工程造價(jià)指數(shù)。年平均工程造價(jià)指數(shù)。fQQCCXBABA17【例題8-1】已知建設(shè)年產(chǎn)30萬噸乙烯裝置的投資額為6000萬元，現(xiàn)有一年產(chǎn)70萬噸的乙烯裝置，工作條件與此裝置配套，試估算該裝置的投資額為多少萬元？ （x=0.6，f=1.2）解析:根據(jù)公式有： =6000（70/30）0.61.2=11960（萬元）fQQCCXBABA18(2)系數(shù)估算法

12、設(shè)備系數(shù)法 以擬建項(xiàng)目的設(shè)備費(fèi)為基數(shù)設(shè)備費(fèi)為基數(shù)，根據(jù)已建成的同類項(xiàng)目的建筑安裝費(fèi)和其他工程費(fèi)等與設(shè)備價(jià)值的百分比與設(shè)備價(jià)值的百分比，求出擬建項(xiàng)目建筑安裝工程費(fèi)和其他工程費(fèi)，進(jìn)而求出建設(shè)項(xiàng)目總投資。其計(jì)算公式如下： C=E（1+f1P1+ f2P2+ f3P3+）+ I 式中 C擬建項(xiàng)目投資額 E擬建項(xiàng)目設(shè)備費(fèi) P1、P2、P3已建項(xiàng)目建筑安裝費(fèi)及其他工程費(fèi)等與設(shè)備費(fèi)的比例 f1、f2、f3由于時(shí)間因素引起的定額、價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等變化的綜合調(diào)整系數(shù) I擬建項(xiàng)目的其他費(fèi)用19系數(shù)估算法主體專業(yè)系數(shù)法 以擬建項(xiàng)目中投資比重較大比重較大，并與生產(chǎn)能力直接相關(guān)的工藝工藝設(shè)備投資設(shè)備投資為基數(shù)基數(shù)，根據(jù)

13、已建同類項(xiàng)目的有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，計(jì)算出擬建項(xiàng)目各專業(yè)工程（總圖、土建、采暖、給排水、管道、電氣、自控等）與工藝設(shè)備投資的百分比，據(jù)以求出擬建項(xiàng)目各專業(yè)投資，然后加總即為項(xiàng)目總投資。其計(jì)算公式為： C=E（1+f1P1+ f2P2+ f3P3+）+ I 式中 P1、P2、P3已建項(xiàng)目中各專業(yè)工程費(fèi)用與設(shè)備投資的比重；20朗格系數(shù)法朗格系數(shù)法 以設(shè)備費(fèi)設(shè)備費(fèi)為基數(shù)，乘以適當(dāng)系數(shù)適當(dāng)系數(shù)來推算項(xiàng)目的建設(shè)費(fèi)用。這種方法在國內(nèi)不常見，是世行項(xiàng)目投資估算常采用的方法世行項(xiàng)目投資估算常采用的方法。該方法的基本原理是將總成本費(fèi)用中的直接成本和間接成直接成本和間接成本分別計(jì)算，再合為項(xiàng)目建設(shè)的總成本費(fèi)用。其計(jì)算公式

14、為： 式中 C總建設(shè)費(fèi)用 E主要設(shè)備費(fèi) Ki管線、儀表、建筑物等項(xiàng)費(fèi)用的估算系數(shù) Kc管理費(fèi)、合同費(fèi)、應(yīng)急費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用的估算系數(shù)CE1KKci218.2.3建設(shè)投資的分類估算法建設(shè)投資的分類估算法n建設(shè)投資的分類估算法包括要素有:（1）工程費(fèi)用：）工程費(fèi)用：直接構(gòu)成固定資產(chǎn)實(shí)體的各種費(fèi)用。包括建筑工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)和安裝工程費(fèi)等。（2）工程建設(shè)其他費(fèi)用：）工程建設(shè)其他費(fèi)用：按規(guī)定應(yīng)在項(xiàng)目投資中支付，并列入工程項(xiàng)目總造價(jià)的費(fèi)用。主要包括土地征用與補(bǔ)償費(fèi)（或土地使用權(quán)出讓金）、建設(shè)單位管理費(fèi)（含建設(shè)單位開辦費(fèi)和經(jīng)費(fèi)）、研究試驗(yàn)費(fèi)、生產(chǎn)人員培訓(xùn)費(fèi)、辦公及生活家具購置費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)

15、、工程監(jiān)理費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)、引進(jìn)技術(shù)和設(shè)備的其他費(fèi)用、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、供電貼費(fèi)（電增容費(fèi)）和供水貼費(fèi)（水增容費(fèi)）等。（3）預(yù)備費(fèi)：）預(yù)備費(fèi)：在投資估算時(shí)用以處理實(shí)際與計(jì)劃不相符而追加的費(fèi)用，包括基本預(yù)備費(fèi)（由于自然災(zāi)害造成的損失和設(shè)計(jì)、施工階段必須增加的工程和費(fèi)用）和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)兩部分。（4）建設(shè)期利息。）建設(shè)期利息。（5）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 221 建筑工程費(fèi)估算建筑工程費(fèi)估算建筑工程費(fèi)建筑工程費(fèi)是為建筑永久性建筑物和構(gòu)筑物所需要的費(fèi)用，如場地平整、廠房、倉庫、設(shè)備基礎(chǔ)等費(fèi)用.包括:建設(shè)工程費(fèi)建設(shè)工程費(fèi)估算; 安裝工程安裝工程費(fèi)估算.23（1）建設(shè)工程費(fèi)估算）

16、建設(shè)工程費(fèi)估算單位建筑工程單位建筑工程投資估算法： 單位建筑工程量投資建筑工程總量。 一般工業(yè)與民用建筑以單位建筑面積（m2）的投資，工業(yè)窯爐砌筑以單位容積單位容積（m3）的投資，水庫以水壩單位長度（米）的投資，鐵路路基以單位長度（公里）的投資，礦山掘進(jìn)以單位長度（米）的投資，乘以相應(yīng)的建筑工程總量計(jì)算建筑工程費(fèi)。單位實(shí)物工程量實(shí)物工程量投資估算法： 單位實(shí)物工程量投資實(shí)物工程總量計(jì)算 土石方工程按每立方米每立方米投資，礦井巷道襯砌工程按每延米每延米投資，路面鋪設(shè)工程按每平方米每平方米投資，乘以相應(yīng)的實(shí)物工程量計(jì)算建筑工程費(fèi)。概算指標(biāo)投資估算概算指標(biāo)投資估算法： 對于沒有上述估算指標(biāo)且建筑工程

17、費(fèi)占總投資比例較大的項(xiàng)目，可采用概算指標(biāo)估算法。采用這種估算法，應(yīng)占有較為詳細(xì)的工程資料、建筑材料價(jià)格和工程費(fèi)用指標(biāo)，投入的時(shí)間和工作量較大。24（2）安裝工程費(fèi)估算）安裝工程費(fèi)估算 需要安裝的設(shè)備需要安裝的設(shè)備應(yīng)估算安裝工程費(fèi)，包括各種機(jī)電設(shè)備裝配和安裝工程費(fèi)用，與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子及其裝設(shè)工程費(fèi)用，附屬于被安裝設(shè)備的管線敷設(shè)工程；安裝設(shè)備的絕緣、保溫、防腐等工程費(fèi)用；單體試運(yùn)轉(zhuǎn)和聯(lián)運(yùn)無負(fù)荷試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用等 安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)通常按行業(yè)或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)發(fā)布的安裝工程定額安裝工程定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)和指標(biāo)估算投資。具體計(jì)算可按安裝費(fèi)率，每噸設(shè)備安裝費(fèi)或者每單位安裝實(shí)物工程量的費(fèi)用估算，即：

18、 安裝工程費(fèi)設(shè)備原價(jià)安裝費(fèi)率 安裝工程費(fèi)設(shè)備噸位每噸安裝費(fèi) 安裝工程費(fèi)安裝工程實(shí)物量安裝費(fèi)用指標(biāo)25（3）設(shè)備及工器具購置費(fèi)估算）設(shè)備及工器具購置費(fèi)估算 國內(nèi)設(shè)備和進(jìn)口設(shè)備的設(shè)備購置費(fèi)應(yīng)分別估算q國內(nèi)設(shè)備購置費(fèi) 為設(shè)備出廠價(jià)加運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和倉庫保管費(fèi)等），運(yùn)雜費(fèi)可按設(shè)備出廠價(jià)的一定百分比計(jì)算。 設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備原價(jià)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)26國內(nèi)設(shè)備的估算 國產(chǎn)設(shè)備原價(jià)國產(chǎn)設(shè)備原價(jià)一般指的是設(shè)備制造廠的交貨價(jià)交貨價(jià)，或訂貨合同價(jià)訂貨合同價(jià)。它一般根據(jù)生產(chǎn)廠或供應(yīng)商的詢價(jià)、報(bào)價(jià)、合同價(jià)確定，或采用一定的方法計(jì)算確定。國產(chǎn)設(shè)備原價(jià)分為國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)和國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)。 國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備估算

19、國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備是指按照主管部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)圖紙和技術(shù)要求，由我國設(shè)備生產(chǎn)廠批量生產(chǎn)的，符合國家質(zhì)量檢測標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備。國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)有兩種兩種，即帶有備件的原價(jià)帶有備件的原價(jià)和不帶有備件的原價(jià)不帶有備件的原價(jià)。在計(jì)算時(shí)，一般采用一般采用帶有備件的原價(jià)。27 國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià) 國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備是指國家尚無定型標(biāo)準(zhǔn)，各設(shè)備生產(chǎn)廠不可能在工藝過程中采用批量生產(chǎn)，只能按一次訂貨，并根據(jù)具體的設(shè)計(jì)圖紙制造的設(shè)備。非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)有多種不同的計(jì)算方法，按成本計(jì)算估價(jià)成本計(jì)算估價(jià)法，非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備的原價(jià)由以下各項(xiàng)組成： 單臺(tái)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià) =（材料費(fèi)加工費(fèi)輔助材料費(fèi)）（1專用工具費(fèi)率） （1廢品損

20、失費(fèi)率）外購配套件費(fèi) （1包裝費(fèi)率）外購配套件費(fèi)（1利潤率） 銷項(xiàng)稅金非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備設(shè)計(jì)費(fèi)外購配套件費(fèi)28進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)貨價(jià)國際運(yùn)費(fèi)=+運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)+ 關(guān)稅 + 增值稅+ 消費(fèi)稅 +海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi) +車輛購置附加費(fèi)進(jìn)口設(shè)備原價(jià)（抵岸價(jià)）的構(gòu)成及計(jì)算 進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)是指進(jìn)口設(shè)備的抵岸價(jià)抵岸價(jià)，即抵達(dá)買方邊境港口或邊境車站，且交完關(guān)稅交完關(guān)稅等稅費(fèi)后形成的價(jià)格。進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)的構(gòu)成與進(jìn)口設(shè)備的交貨類別交貨類別有關(guān)。29 國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)按運(yùn)輸方式，根據(jù)運(yùn)量或者設(shè)備費(fèi)金額估算現(xiàn)場制作非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備，由材料費(fèi)、人工費(fèi)和管理費(fèi)材料費(fèi)、人工費(fèi)和管理費(fèi)組成，按其占設(shè)備總費(fèi)用的一定比例估算。進(jìn)

21、口設(shè)備總價(jià)進(jìn)口設(shè)備總價(jià)=進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)+國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)30 進(jìn)口貨價(jià)按交貨地點(diǎn)和方式的不同，分為離岸價(jià)（離岸價(jià)（FOB)和到岸價(jià)到岸價(jià)（CIF)兩種價(jià)格。 a貨價(jià)貨價(jià)。一般指裝運(yùn)港船上交貨價(jià)裝運(yùn)港船上交貨價(jià)（FOB）。設(shè)備貨價(jià)分為原幣貨原幣貨價(jià)價(jià)和人民幣貨價(jià)人民幣貨價(jià)，原幣貨價(jià)一律折算為美元表示，人民幣貨價(jià)按原幣貨價(jià)乘以外匯市場美元兌換人民幣中間價(jià)確定。進(jìn)口設(shè)備貨價(jià)按有關(guān)生產(chǎn)廠商詢價(jià)、報(bào)價(jià)、訂貨合同價(jià)計(jì)算。 b國際運(yùn)費(fèi)國際運(yùn)費(fèi)。即從裝運(yùn)港（站）到達(dá)我國抵達(dá)港（站）的運(yùn)費(fèi)。我國進(jìn)口設(shè)備大部分采用海洋運(yùn)輸，小部分采用鐵路運(yùn)輸，個(gè)別采用航空運(yùn)輸。進(jìn)口設(shè)備國際運(yùn)費(fèi)計(jì)算公式為： 國際

22、運(yùn)費(fèi)（海、陸、空）=原幣貨價(jià)（FOB）運(yùn)費(fèi)率 國際運(yùn)費(fèi)（海、陸、空）=運(yùn)量單位運(yùn)價(jià) 其中，運(yùn)費(fèi)率運(yùn)費(fèi)率或單位運(yùn)價(jià)單位運(yùn)價(jià)參照有關(guān)部門或進(jìn)出口公司的規(guī)定執(zhí)行。 31 c運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)。對外貿(mào)易貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)是由保險(xiǎn)人（保險(xiǎn)公司）與被保險(xiǎn)人（出口人或進(jìn)口人）訂立保險(xiǎn)契約，在被保險(xiǎn)人交付議定的保險(xiǎn)費(fèi)后，保險(xiǎn)人根據(jù)保險(xiǎn)契約的規(guī)定對貨物在運(yùn)輸過程中發(fā)生的承保責(zé)任范圍內(nèi)的損失給予經(jīng)濟(jì)上的補(bǔ)償。這是一種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。 其中，保險(xiǎn)費(fèi)率按保險(xiǎn)公司規(guī)定的進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)率計(jì)算。 d銀行財(cái)務(wù)費(fèi)銀行財(cái)務(wù)費(fèi)。一般是指中國銀行手續(xù)費(fèi)，可按下式簡化計(jì)算： 銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=人民幣貨價(jià)（FOB）銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率32 e外貿(mào)手續(xù)費(fèi)外貿(mào)手續(xù)

23、費(fèi)。指按對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部規(guī)定的外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率計(jì)取的費(fèi)用，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率一般取1.5。計(jì)算公式為： 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=（裝運(yùn)港船上交貨價(jià)（FOB）+國際運(yùn)費(fèi)+運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)） 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率 f關(guān)稅關(guān)稅。由海關(guān)對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。計(jì)算公式為： 關(guān)稅到岸價(jià)格（CIF）進(jìn)口關(guān)稅稅率33 g增值稅。增值稅。是對從事進(jìn)口貿(mào)易的單位和個(gè)人，在進(jìn)口商品報(bào)關(guān)進(jìn)口后征收的稅種。我國增值稅條例規(guī)定，進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品均按組成計(jì)稅價(jià)格和增值稅稅率直接計(jì)算應(yīng)納稅額。即： 進(jìn)口產(chǎn)品增值稅額組成計(jì)稅價(jià)格增值稅稅率 組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 增值稅稅率根據(jù)規(guī)定的稅率計(jì)算。 h消費(fèi)稅消費(fèi)稅。對部分進(jìn)口設(shè)備（如轎車

24、、摩托車等）征收，一般計(jì)算公式為： 消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率到岸價(jià)關(guān)稅應(yīng)納消費(fèi)稅額1343工程建設(shè)其他費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)估算估算 與土地有關(guān)的費(fèi)用 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 土地使用權(quán)出讓金 建設(shè)單位管理費(fèi) 勘察設(shè)計(jì)費(fèi) 研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)與工程建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用 建設(shè)單位臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 工程建設(shè)管理費(fèi) 引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備費(fèi) 其他費(fèi)用 與未來企業(yè)經(jīng)營 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi) 有關(guān)的費(fèi)用 生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi) 辦公及生活家具購置費(fèi) 35 4 預(yù)備費(fèi)估算預(yù)備費(fèi)估算（1）基本預(yù)備費(fèi)估算 又稱工程建設(shè)不可預(yù)見費(fèi)不可預(yù)見費(fèi)，是指在項(xiàng)目實(shí)施中可能發(fā)生難以預(yù)料的支出難以預(yù)料的支出，需要事先預(yù)留的費(fèi)用，主要指設(shè)計(jì)變更及施工過程中可能增加工程量的費(fèi)用 基本預(yù)

25、備費(fèi)以建筑工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置建筑工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)、安裝工程費(fèi)及工程建設(shè)其他費(fèi)用之和費(fèi)、安裝工程費(fèi)及工程建設(shè)其他費(fèi)用之和為計(jì)算基數(shù)計(jì)算基數(shù)，乘以基本預(yù)備費(fèi)率基本預(yù)備費(fèi)率計(jì)算36 （2）漲價(jià)預(yù)備費(fèi)q 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)內(nèi)容包括：人工、設(shè)備、材料、施工機(jī)械的價(jià)差費(fèi)價(jià)差費(fèi)，建筑安裝工程費(fèi)及工程建設(shè)其他費(fèi)用調(diào)整調(diào)整，利率、匯率調(diào)整利率、匯率調(diào)整等增加的費(fèi)用。37 n漲價(jià)預(yù)備費(fèi)q漲價(jià)預(yù)備費(fèi)以建筑工程費(fèi)、設(shè)備工器具購置費(fèi)、安裝工程費(fèi)（工程建設(shè)其他費(fèi)用、基本預(yù)備費(fèi)）之和為計(jì)算基數(shù)計(jì)算基數(shù)q漲價(jià)預(yù)備費(fèi)的計(jì)算公式如下：q式中：PC漲價(jià)預(yù)備費(fèi) It第t年的建筑工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)、安裝工程費(fèi)（工程建設(shè)

26、其他費(fèi)用、基本預(yù)備費(fèi)）之和 f-建設(shè)期價(jià)格上漲指數(shù) n-建設(shè)期n固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅估算（已取消，不做計(jì)算已取消，不做計(jì)算）ntttfIPC11)1 (38 某項(xiàng)目投資建設(shè)期為三年，第一年投資額是某項(xiàng)目投資建設(shè)期為三年，第一年投資額是1000萬元，且每年以萬元，且每年以15%速度增長，預(yù)計(jì)該項(xiàng)目年均投資價(jià)格上漲率為速度增長，預(yù)計(jì)該項(xiàng)目年均投資價(jià)格上漲率為5%，則該項(xiàng)目建設(shè)，則該項(xiàng)目建設(shè)期間漲價(jià)預(yù)備費(fèi)多少萬元？期間漲價(jià)預(yù)備費(fèi)多少萬元？ I1=1000萬元， I2=1000(1+15%)=1150萬元， I3=1000(1+15%)2=1322.5萬元。 再套用公式計(jì)算各年的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)各年的漲價(jià)

27、預(yù)備費(fèi)： PF1=1000(1+5%)-1=50萬元 PF2=1150(1+5%)2-1=117.88萬元 PF3=1322.5(1+5%)3-1=208.46萬元 PF=50+117.88+208.46=376.34萬元395 建設(shè)期利息估算 建設(shè)期利息建設(shè)期利息是項(xiàng)目借款在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并計(jì)入固定計(jì)入固定資產(chǎn)資產(chǎn)的利息。估算建設(shè)期利息，需要根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，提出建設(shè)投資分年計(jì)劃，列出各年投資額，并明確其中的外匯和人民幣。 計(jì)算建設(shè)期利息，為了簡化計(jì)算，通常假定借款假定借款均均在每年的在每年的年中年中支用支用，借款當(dāng)年按半年當(dāng)年按半年計(jì)息，其余各年份按全年計(jì)息40 采用自有資金付息時(shí)，按采用自

28、有資金付息時(shí)，按單利單利計(jì)算：計(jì)算： 各年應(yīng)計(jì)利息（年初借款本金累計(jì)+本年借款額/2）名義年利率 采用復(fù)利方式復(fù)利方式計(jì)息時(shí)： 各年應(yīng)計(jì)利息（年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2）有效年利率 對有多種借款資金來源多種借款資金來源，每筆借款的年利率各不相同的項(xiàng)目，既可分別計(jì)算每筆借款的利息，也可先計(jì)算出各筆借款加權(quán)平均的年利率，并以加權(quán)平均利率計(jì)算全部借款的利息41 例題例題: : 某某 新新 建建 項(xiàng)項(xiàng) 目目 ， 建建 設(shè)設(shè) 期期 年年 ， 分分 年年 均均 衡衡 進(jìn)進(jìn) 行行 貸貸 款款 ， 第第 一一 年年 貸貸 款款 10001000 萬萬 元元 ， 以以 后后 各各 年年 貸貸 款款 均均

29、為為 500500 萬萬 元元 ， 年年 貸貸 款款 利利 率率 為為 ， 建建 設(shè)設(shè) 期期 內(nèi)內(nèi) 利利 息息 只只 計(jì)計(jì) 息息 不不 支支 付付 ， 該該 項(xiàng)項(xiàng) 目目 建建 設(shè)設(shè) 期期 貸貸 款款 利利 息息 為為 多少？多少？ 42解析：當(dāng)總貸款是分年均衡均衡貸款時(shí)，建設(shè)期利息的計(jì)算可按當(dāng)年借款在年年中支用中支用考慮，即當(dāng)年貸款按半年計(jì)息。 第一年貸款利息：1000*6%*1/2=30萬元 第二年貸款利息：（1000+30）*6%+500*6%*1/2=76.8萬元 第三年貸款利息：（1030+500+76.8）*6%+500*6%*1/2=111.408萬元 第四年貸款利息： （1030

30、+2500+76.8+111.408）*6%+500*6%*1/2=148.09248萬元 項(xiàng)目建設(shè)期貸款利息為:30+76.8+111.408+148.09248=366.30萬元考核要點(diǎn):建設(shè)期利息的計(jì)算規(guī)定。43 8.2.4建設(shè)投資的形成資產(chǎn)法估算建設(shè)投資的形成資產(chǎn)法估算1.建設(shè)投資的形成資產(chǎn)法形成資產(chǎn)法估算要素構(gòu)成 根據(jù)國家規(guī)定，從形成資產(chǎn)法的角度，建設(shè)投資的估算包括固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)費(fèi)用、其它資產(chǎn)費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)費(fèi)用、其它資產(chǎn)費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)四個(gè)組成部分部分。44 按形成資產(chǎn)法分類，建設(shè)投資由形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用、形成無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的費(fèi)用、形成其他

31、資產(chǎn)其他資產(chǎn)的費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)四部分組成。 固定資產(chǎn)費(fèi)用固定資產(chǎn)費(fèi)用指項(xiàng)目投產(chǎn)時(shí)將直接形成固定資產(chǎn)的建設(shè)投資直接形成固定資產(chǎn)的建設(shè)投資，包括工程費(fèi)用和工程建設(shè)其他費(fèi)用其他費(fèi)用中按規(guī)定將形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用，后者被稱為固定資產(chǎn)其他費(fèi)用固定資產(chǎn)其他費(fèi)用，主要包括建設(shè)單位管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、環(huán)境影響評價(jià)費(fèi)、場地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、引進(jìn)技術(shù)和引進(jìn)設(shè)備其他費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)和市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化費(fèi)等；無形資產(chǎn)費(fèi)用無形資產(chǎn)費(fèi)用指將直接形成無形資產(chǎn)的建設(shè)投資形成無形資產(chǎn)的建設(shè)投資，主要是專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)和商譽(yù)等。其他資產(chǎn)費(fèi)用其

32、他資產(chǎn)費(fèi)用指建設(shè)投資中除形成固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的部分，如生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費(fèi)等。45 項(xiàng)目評價(jià)中總投資形成的資產(chǎn)總投資形成的資產(chǎn)可做如下劃分：（l）形成固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)，構(gòu)成固定資產(chǎn)原值的費(fèi)用包括： 工程費(fèi)用，即建筑工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)和安裝工程費(fèi)； 工程建設(shè)其他費(fèi)用； 預(yù)備費(fèi)，可含基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)； 建設(shè)期利息。 （2）形成無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)，構(gòu)成無形資產(chǎn)原值的費(fèi)用主要包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)或技術(shù)使用費(fèi)（含專利權(quán)和非專利技術(shù)）、商標(biāo)權(quán)和商譽(yù)等。 （3）形成其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)，構(gòu)成其他資產(chǎn)原值的費(fèi)用主要包括生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、開辦費(fèi)、出國人員費(fèi)、來華人員費(fèi)、圖紙資料翻譯復(fù)制費(fèi)、樣品樣機(jī)購置費(fèi)和農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)等。

33、（4)總投資中的流動(dòng)資金與流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資金與流動(dòng)負(fù)債共同構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)。46 8.2.5流動(dòng)資金估算1流動(dòng)資金的概念 流動(dòng)資金流動(dòng)資金是指項(xiàng)目建成后企業(yè)在生產(chǎn)過程中處于生產(chǎn)和流通領(lǐng)域、供周轉(zhuǎn)使用的資金，流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。 流動(dòng)資金流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 投產(chǎn)第一年投產(chǎn)第一年所需的流動(dòng)資金應(yīng)在項(xiàng)目投產(chǎn)前安排。為了簡化計(jì)算，項(xiàng)目評價(jià)中流動(dòng)資金可從投產(chǎn)第一年開始安排從投產(chǎn)第一年開始安排。 47（2）流動(dòng)資金的估算方法）流動(dòng)資金的估算方法 2.流動(dòng)資金的估算方法 按行業(yè)或前期研究階段的不同，流動(dòng)資金估算

34、可選用擴(kuò)大指標(biāo)估算法或分項(xiàng)詳細(xì)估算法。 （l）擴(kuò)大指標(biāo)估算法擴(kuò)大指標(biāo)估算法：是參照同類企業(yè)流動(dòng)資金流動(dòng)資金占營業(yè)收人營業(yè)收人或經(jīng)營成本的比例比例、或者單位產(chǎn)量占用營運(yùn)資金的數(shù)額估算流動(dòng)資金。在項(xiàng)目建議書階段一般可采用擴(kuò)大指標(biāo)估算法，某些行業(yè)在可行性研究階段也可采用此方法。 擴(kuò)大指標(biāo)估算法是參照同類企業(yè)參照同類企業(yè)流動(dòng)資金占營業(yè)收入或經(jīng)營成本的比例比例，或者單位產(chǎn)量占用營運(yùn)資金的數(shù)額估算流動(dòng)資金。 在項(xiàng)目建議書階段一般可采用擴(kuò)大指標(biāo)估算法項(xiàng)目建議書階段一般可采用擴(kuò)大指標(biāo)估算法，某些行業(yè)在可研階段也可采用此方法。481）銷售收入資金率銷售收入資金率法： 流動(dòng)資金需要量項(xiàng)目年銷售收入銷售收入資金率。

35、一般加工工業(yè)項(xiàng)目多采用該法進(jìn)行流動(dòng)資金估算。2）總成本（或經(jīng)營成本）資金率總成本（或經(jīng)營成本）資金率法： 流動(dòng)資金需要量項(xiàng)目年總成本（或經(jīng)營成本）總成本（或經(jīng)營成本）資金率。一般采掘項(xiàng)目多采用該法進(jìn)行流動(dòng)資金估算。3）固定資產(chǎn)價(jià)值資金率固定資產(chǎn)價(jià)值資金率法： 流動(dòng)資金需要量固定資產(chǎn)價(jià)值固定資產(chǎn)價(jià)值資金率。 某些特定的項(xiàng)目（如火力發(fā)電廠、港口項(xiàng)目等）可采用該法進(jìn)行流動(dòng)資金估算4）單位產(chǎn)量資金率單位產(chǎn)量資金率法： 流動(dòng)資金需要量達(dá)產(chǎn)期年產(chǎn)量單位產(chǎn)量資金率。 49 （2）分項(xiàng)詳細(xì)估算法分項(xiàng)詳細(xì)估算法：是利用流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債估算項(xiàng)目占用的流動(dòng)資金。一般先對流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債主要構(gòu)成要素進(jìn)行分項(xiàng)估算，

36、進(jìn)而估算流動(dòng)資金。一般項(xiàng)目的流動(dòng)資金宜采用分項(xiàng)詳細(xì)估算法。 分項(xiàng)詳細(xì)估算法是對流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債主要構(gòu)成要素即存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以及應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款等幾項(xiàng)內(nèi)容分期進(jìn)行估算分期進(jìn)行估算，計(jì)算公式為： 流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨+現(xiàn)金 流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款 流動(dòng)資金本年增加額本年流動(dòng)資金-上年流動(dòng)資金50 流動(dòng)資產(chǎn)中存貨的估算：流動(dòng)資產(chǎn)中存貨的估算： 存貨外購原材料、燃料存貨外購原材料、燃料+其他材料其他材料+在產(chǎn)品在產(chǎn)品+產(chǎn)成品產(chǎn)成品n外購原材料、燃料年外購原材料、燃料費(fèi)用/分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù)n其他材料年其他材料/其他材料周轉(zhuǎn)次數(shù)n在產(chǎn)品（年外購原材

37、料、燃料動(dòng)力費(fèi)用+年工資及福利費(fèi)+年修理費(fèi)+年其他制造費(fèi)用)/在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù)n產(chǎn)成品（年經(jīng)營成本年?duì)I業(yè)費(fèi)用）/產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)估算流動(dòng)資產(chǎn)估算51 應(yīng)收賬款估算應(yīng)收賬款估算： 應(yīng)收賬款是指企業(yè)對外銷售商品、提供勞務(wù)尚未收回的資金： 應(yīng)收賬款年（應(yīng)收）經(jīng)營成本（銷售收入）/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)預(yù)付賬款估算預(yù)付賬款估算： 預(yù)付賬款是企業(yè)為購買各種材料、半成品或服務(wù)所預(yù)先支付的款項(xiàng)，計(jì)算公式為： 預(yù)付賬款外購商品或服務(wù)年費(fèi)用金額/預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)現(xiàn)金需要量估算現(xiàn)金需要量估算： 此處現(xiàn)金現(xiàn)金是指為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營必須預(yù)留的貨幣資金必須預(yù)留的貨幣資金： 現(xiàn)金（年工資及福利費(fèi)+年其他費(fèi)用）/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)

38、 年其他費(fèi)用制造費(fèi)用+管理費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用-（以上三項(xiàng)費(fèi)用中所含的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、推銷費(fèi)、修理費(fèi)）52 流動(dòng)負(fù)債估算流動(dòng)負(fù)債估算 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等 在項(xiàng)目評價(jià)中，流動(dòng)負(fù)債的估算可以只考慮應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款和預(yù)預(yù)收賬款收賬款兩項(xiàng) 應(yīng)付賬款外購原材料、燃料動(dòng)力及其他材料年費(fèi)用/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 預(yù)收賬款預(yù)收的營業(yè)收入年金額/預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)538.3總成本費(fèi)用估算總成本費(fèi)用估算 8.3.1總成本費(fèi)用的估算 總成

39、本費(fèi)用總成本費(fèi)用指在運(yùn)營期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費(fèi)用所發(fā)生的全部費(fèi)用，等于工業(yè)企業(yè)總成本費(fèi)用是指項(xiàng)目在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一年）為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品而花費(fèi)的全部成本費(fèi)用。在量上等于經(jīng)營成本與折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和經(jīng)營成本與折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和。總成本費(fèi)用估算的基本方法基本方法有：生產(chǎn)要素法生產(chǎn)要素法：即分別估算出外購原材料和燃料動(dòng)力費(fèi)、人工工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、攤銷費(fèi)、其他費(fèi)用及利息支出，并加總得到總成本費(fèi)用生產(chǎn)（服務(wù)）成本加期間費(fèi)用法生產(chǎn)（服務(wù)）成本加期間費(fèi)用法：按各生產(chǎn)單位核算生產(chǎn)成本（搜集各分單元原材料和公用工程消耗、人員定員、固定資產(chǎn)原值等，而后分別

40、估算各分單元的生產(chǎn)或服務(wù)成本，進(jìn)而加總得到總的生產(chǎn)或服務(wù)成本），然后與期間費(fèi)用相加得到總成本費(fèi)用54總成本費(fèi)用計(jì)算公式總成本費(fèi)用計(jì)算公式總成本費(fèi)用的計(jì)算公式為（生產(chǎn)要素法估算生產(chǎn)要素法估算）： 總成本費(fèi)用外購原材料+外購燃料動(dòng)力+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+維簡費(fèi)+攤銷費(fèi)+利息支出+其他費(fèi)用或（生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用法生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用法） 總成本費(fèi)用生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用其中：生產(chǎn)成本直接材料費(fèi)+直接燃料和動(dòng)力費(fèi)+直接工資+其他直接支出+制造費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用551.生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法構(gòu)成：總成本費(fèi)用生產(chǎn)成本期間費(fèi)用 式中： 生產(chǎn)成本直接材料費(fèi)十直接燃

41、料和動(dòng)力費(fèi)直接工資其他直接支出制造費(fèi)用 期間費(fèi)用=管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 562.產(chǎn)品制造成本加期間產(chǎn)品制造成本加期間費(fèi)用法估算 總成本費(fèi)用構(gòu)成見下圖，此方法按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途將其分為直接材料、直接工資、其他直接支出、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用，其中前四項(xiàng)計(jì)入產(chǎn)品制造成本，最后一項(xiàng)不計(jì)入產(chǎn)品成本。直接材料直接工資其他直接支出直接費(fèi)用直接計(jì)入成本制造費(fèi)用期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用總成本費(fèi)用不計(jì)入成本間接費(fèi)用（分?jǐn)傆?jì)入成本）573.生產(chǎn)要素估算法 從各種生產(chǎn)要素的費(fèi)用從各種生產(chǎn)要素的費(fèi)用入手，匯總得到總成本費(fèi)用。采用此方法，不必計(jì)算不必計(jì)算內(nèi)部各生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本轉(zhuǎn)移，也較容易計(jì)算可變成本和固定成本。按生

42、產(chǎn)要素法估算的總成本費(fèi)用，其結(jié)果列入“總成本費(fèi)用估算表總成本費(fèi)用估算表” 外購原材料外購燃料、動(dòng)力計(jì)件工資及福利費(fèi)可變成本經(jīng)營成本攤銷費(fèi)固定成本其它費(fèi)用（含銷售費(fèi)用）維修費(fèi)用折舊費(fèi)總成本費(fèi)用維簡費(fèi)計(jì)時(shí)工資及福利費(fèi)利息支出58總成本費(fèi)用估算表（生產(chǎn)要素法）總成本費(fèi)用估算表（生產(chǎn)要素法）序號項(xiàng)目合計(jì)1234n1外購原材料費(fèi)2外購燃料及動(dòng)力費(fèi)3工資及福利費(fèi)4修理費(fèi)5其他費(fèi)用6經(jīng)營成本（1+2+3+4+5）7折舊費(fèi)8攤銷費(fèi)9利息支出10總成本費(fèi)用合計(jì)（6+7+8+9）其中：可變成本固定成本59外購原材料費(fèi)估算表外購原材料費(fèi)估算表序號項(xiàng) 目合計(jì)計(jì)算期1234n1外購原材料1.1原材料A單價(jià)數(shù)量進(jìn)項(xiàng)稅額1

43、.2原材料B單價(jià)數(shù)量進(jìn)項(xiàng)稅額2輔助材料費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額3其他進(jìn)項(xiàng)稅額4外購原材料費(fèi)合計(jì)5外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)60外購燃料和動(dòng)力費(fèi)估算表外購燃料和動(dòng)力費(fèi)估算表序號項(xiàng) 目合計(jì)計(jì)算期1234n1燃料費(fèi)1.1燃料A單價(jià)數(shù)量進(jìn)項(xiàng)稅額2動(dòng)力費(fèi)2.1動(dòng)力A單價(jià)數(shù)量進(jìn)項(xiàng)稅額3外購燃料及動(dòng)力費(fèi)合計(jì)4外購燃料及動(dòng)力費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)61表8-9 工資及福利費(fèi)估算表 人民幣單位：萬元 計(jì)計(jì) 算算 期期 序號 項(xiàng) 目 合計(jì) 1 2 3 4 n 1 工人 人數(shù) 人均年工資 工資額2技術(shù)人員 人數(shù) 人均年工資 工資額 3 管理人員 人數(shù) 人均年工資 工資額4工資總額(1+2+3)5福利費(fèi)6合計(jì)(4+5)62（4）固定資產(chǎn)折舊的

44、計(jì)提計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍范圍是：房屋、建筑物在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、器具、工器具季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)財(cái)政部規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)63 折舊方法-工作量法工作量法 交通運(yùn)輸企業(yè)和其他企業(yè)專用車隊(duì)的客貨運(yùn)汽車，按照行駛里程計(jì)算折舊費(fèi)折舊費(fèi)，其計(jì)算公式為： 單位進(jìn)程折舊額=原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/總行駛里程 年折舊額=單位里程折舊額年行駛里程 大型專用設(shè)備，可根據(jù)工作小時(shí)工作小時(shí)計(jì)算折舊費(fèi)，其計(jì)算公式如下： 每工作小時(shí)折舊額=原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/總工作小時(shí) 年折舊額=每工作小時(shí)折舊額年工作小時(shí)64加速

45、折舊法 加速折舊法又稱遞減折舊費(fèi)用遞減折舊費(fèi)用法，該法是一種政策性優(yōu)惠加速折舊方法較為典型的有雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法年數(shù)總和法。雙倍余額遞減法 是以年限平均法確定的折舊率的雙倍雙倍乘以固定資產(chǎn)在每一會(huì)計(jì)期間的期初賬面凈值，從而確定當(dāng)期應(yīng)提折舊的方法，其計(jì)算公式為： 年折舊率=2/折舊年限100% 年折舊額=固定資產(chǎn)凈值年折舊率 實(shí)行雙倍余額遞減法的，應(yīng)在折舊年限到期前兩年內(nèi)到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除凈殘值后扣除凈殘值后的凈額平均攤銷平均攤銷。65年數(shù)總和法。 也稱年數(shù)總額法年數(shù)總額法，是指以固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額為基數(shù)，按照逐年遞減的折舊率計(jì)提折舊的一種方法

46、，它也屬于一種加速折舊的方法。其折舊率以該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用的年數(shù)（包括當(dāng)年）作分子，而以逐年可使用年數(shù)之和作分母。分母是固定的，而分子逐年遞減，因此，折舊率逐年遞減，計(jì)提的折舊額也逐年遞減。 年數(shù)總和法的計(jì)算公式為： 年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）年折舊率66折舊方法-年限平均法也稱使用年限法使用年限法，是指按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限平均分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)折舊額的方法。這種方法計(jì)算的折舊額在各個(gè)使用年（月）份都是相等的，折舊的累計(jì)額所繪出的圖線是直線。因此，這種方法也稱直線法。平均年限法的計(jì)算公式為： 年折舊額=固定資產(chǎn)原值年折舊率 凈殘值率凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%5%確定，凈殘

47、值率低于3%或者高于5%的，由企業(yè)自主確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。%1001折舊年限預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率67（5）攤銷費(fèi)估算 攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)是指無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷分期攤銷的費(fèi)用 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)一般采用直線法直線法進(jìn)行攤銷，且不留殘值無形資產(chǎn)攤銷年限的確定：法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期和受益年限的，按照法定有效期與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。沒有規(guī)定期限 的，按不少于10年的期限分期攤銷， 其他資產(chǎn)的攤銷期應(yīng)遵從稅法規(guī)定。688.3.2經(jīng)營成本估算 經(jīng)營成本經(jīng)營成本是項(xiàng)目評價(jià)特有的概念，主要是為了滿足項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量的分析需要，以及對項(xiàng)目進(jìn)

48、行動(dòng)態(tài)的經(jīng)濟(jì)效益分析。經(jīng)營成本是指總成本費(fèi)用扣除固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、攤銷費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的成本費(fèi)用。計(jì)算公式為： 經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用折舊費(fèi)維簡費(fèi)維簡費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出 經(jīng)營成本是指項(xiàng)目總成本費(fèi)用扣除折舊費(fèi)總成本費(fèi)用扣除折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)和利息支出利息支出以后的成本費(fèi)用， 經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出 經(jīng)營成本=外購原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)工資及福利費(fèi)十修理費(fèi)其他費(fèi)用 698.3.3固定成本和可變成本 固定成本固定成本一般包括折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、工資及福利費(fèi)（計(jì)件工資除外）和其他費(fèi)用等，通常把運(yùn)營期發(fā)生的全部利息也作為固定成本。 可變成本可變成本主要包括外購原材料、燃料及動(dòng)

49、力費(fèi)和計(jì)件工資等。 據(jù)此，總成本費(fèi)用可以有以下兩種表示 總成本費(fèi)用=可變成本+固定成本 或 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用=經(jīng)營成本+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+利息 經(jīng)營成本經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用一折舊費(fèi)一攤銷費(fèi)一利息支出708.4 銷售收入與銷售稅金及附加估算8.4.1營業(yè)收入的估算1.營業(yè)收入的概念營業(yè)收入營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)所獲得的收入。營業(yè)收入是進(jìn)行利潤總額和銷售稅金估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。2.營業(yè)收入的確定營業(yè)收入估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價(jià)格數(shù)量和價(jià)格，都與市場密切相關(guān)。營業(yè)收入的確定主要包括以下幾方面：（1）確定銷售量。（2）確定產(chǎn)品的銷售價(jià)格。 出廠價(jià)格出廠價(jià)格=產(chǎn)品計(jì)劃成本+產(chǎn)品計(jì)

50、劃利潤+產(chǎn)品計(jì)劃稅金 其中：產(chǎn)品計(jì)劃利潤產(chǎn)品計(jì)劃利潤=產(chǎn)品計(jì)劃成本產(chǎn)品成本利潤率 產(chǎn)品計(jì)劃稅金產(chǎn)品計(jì)劃稅金=(產(chǎn)品計(jì)劃成本+產(chǎn)品計(jì)劃利潤)/(1-稅率)稅率 （3）確定營業(yè)收入。 營業(yè)收入=銷售量銷售單價(jià) 71 8.4.2銷售稅金及附加的估算 1.銷售稅金及附加的內(nèi)容 銷售稅金及附加的計(jì)征依據(jù)計(jì)征依據(jù)是項(xiàng)目的營業(yè)收入營業(yè)收入。銷售稅金及附加中不含有增值稅不含有增值稅，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅增值稅是價(jià)外稅，納稅人交稅，最終由最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，因此與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關(guān)。 所以，增值稅不在不在”銷售（營業(yè)）稅金及附加銷售（營業(yè)）稅金及附加”科目中反映科目

51、中反映，在經(jīng)營期間的現(xiàn)金流量系統(tǒng)中可以不考慮增值稅。 722.營業(yè)稅金及附加的估算方法（1）營業(yè)稅估算營業(yè)稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)或有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為的單位和個(gè)人，就其營業(yè)額所征收的一種稅。營業(yè)稅稅率在3%20%之間應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率 73（2）消費(fèi)稅估算 消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的部分應(yīng)稅消費(fèi)品按差別稅率或稅額征收的一種稅。消費(fèi)稅是在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，根據(jù)消費(fèi)政策、產(chǎn)業(yè)政策的要求，有選擇地對部分消費(fèi)品征稅，其征稅對象包括：煙、酒、化妝品、首飾、成品油等

52、消費(fèi)稅的稅率有從價(jià)定率從價(jià)定率和從量定額從量定額兩種。黃酒、啤酒、成品油采用從量定額，其他消 費(fèi)品均為從價(jià)定額，稅率從3%45%不等。消費(fèi)稅一般以應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)者為納稅人，于銷售時(shí)納稅。應(yīng)納稅額公式為： 從價(jià)從價(jià)定率計(jì)算的應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額適用稅率適用稅率 =營業(yè)收入(含增值稅)/(1+增值稅率)消費(fèi)稅率從量從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量單位稅額單位稅額 74（3）附加稅估算。在會(huì)計(jì)處理上，營業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加均可包含在營業(yè)稅金及附加中，營業(yè)稅金及附加最后進(jìn)入利潤和利潤分配表中的科目。1）城市維護(hù)建設(shè)稅估算 應(yīng)納稅額=(增

53、值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅)的實(shí)際納稅額適用稅率2）資源稅估算 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品課稅產(chǎn)品數(shù)量單位稅額 3）教育費(fèi)附加估算 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加是為了加快地方教育事業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源而開征的。凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是教育費(fèi)附加的繳納人，教育費(fèi)附加隨消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。75營業(yè)稅金及附加的綜合稅率的計(jì)算因企業(yè)所在地的不同而不同。（1）納稅地點(diǎn)在市區(qū)市區(qū)的企業(yè)綜合稅率的計(jì)算： （2）納稅地點(diǎn)在縣城、鎮(zhèn)縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)綜合稅率的計(jì)算： （3）納稅地點(diǎn)不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)綜合稅率的計(jì)算： 11133733稅率（） （

54、 ）（ ）11133533稅率（） （ ）（ ）11133133稅率（） （ ）（ ）768.4.3其他稅費(fèi)的估算1.關(guān)稅 關(guān)稅關(guān)稅是以進(jìn)出口的應(yīng)稅貨物為納稅對象的稅種，項(xiàng)目評價(jià)中涉及引進(jìn)設(shè)備、技術(shù)和進(jìn)口原材料時(shí)，可能需要估算進(jìn)口關(guān)稅。項(xiàng)目評價(jià)中應(yīng)按有關(guān)稅法和國家和稅收優(yōu)惠政策，正確的估算進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅 我國僅對少量貨物僅對少量貨物(少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競相殺價(jià)、盲目出口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅?，F(xiàn)行稅則對36種商品種商品計(jì)征出口關(guān)稅出口關(guān)稅，主要是鰻魚苗、部分有色金屬礦砂及其精礦、生銻、磷等，其中16種為零稅率種為零稅率)征收出口關(guān)稅，對大部分貨物免征出口關(guān)稅，若項(xiàng)目的出品產(chǎn)品屬征稅貨物，應(yīng)按規(guī)定估算出口關(guān)稅出口關(guān)稅。772.增值稅 按現(xiàn)行稅法規(guī)定中，增值稅增值稅作為價(jià)外稅價(jià)外稅不包括在銷售稅金及附加中，產(chǎn)出物的價(jià)格不含有增值稅中的銷項(xiàng)稅，投入物的價(jià)格中也不含有增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅。但在財(cái)務(wù)分析中要單獨(dú)計(jì)算增值稅，因?yàn)闋I業(yè)收入和成本中是包含增值稅的，為使計(jì)算口徑一致，在計(jì)算利潤總額時(shí)，還要從營業(yè)收入中扣除增值稅 增值稅增值稅是按照增值額按照增值額計(jì)稅的，其公式為： 增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 其中: 銷項(xiàng)稅額=銷售額增值稅率=營業(yè)收入(含稅銷售額) (1+增值稅率)增值稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額=外