第二章 貨幣資金

1、Company Logo中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程總體要求中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程總體要求一、保證上課效率一、保證上課效率1.1.及時(shí)打印課堂練習(xí)及時(shí)打印課堂練習(xí)2.2.每一章課后均有作業(yè)每一章課后均有作業(yè)二、作業(yè)正確、齊全、及時(shí)二、作業(yè)正確、齊全、及時(shí)作業(yè)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：作業(yè)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：（1 1）一筆會(huì)計(jì)分錄：）一筆會(huì)計(jì)分錄：3 3分分（2 2）計(jì)算：錯(cuò)一處）計(jì)算：錯(cuò)一處2 2分分（3 3）遲交作業(yè)：）遲交作業(yè)：-10-10分分 （4 4）紙張不規(guī)范：）紙張不規(guī)范：-10-10分分三、保證出勤三、保證出勤四、成績(jī)?cè)u(píng)定四、成績(jī)?cè)u(píng)定1.1.平時(shí)平時(shí)60%60%作業(yè)作業(yè)50%50%，出勤，出勤50%50%2.2.期末考

2、試期末考試40%40%LOGO第二章第二章 貨幣資金貨幣資金Company Logo第二章第二章 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金核算貨幣資金核算第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金的會(huì)計(jì)處理貨幣資金的會(huì)計(jì)處理Company Logo第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金管理貨幣資金管理一、貨幣資金管理的意義一、貨幣資金管理的意義二、現(xiàn)金管理與內(nèi)部控制二、現(xiàn)金管理與內(nèi)部控制貨幣資金貨幣資金其他貨幣資金其他貨幣資金銀行存款銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金Company Logo第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金管理貨幣資金管理三、銀行存款的管理三、銀行存款的管理（一）銀行存款賬戶的開(kāi)立和使用（一）銀行存款賬戶的開(kāi)立和使用（二）銀行結(jié)算紀(jì)律

3、（二）銀行結(jié)算紀(jì)律銀行存款賬戶銀行存款賬戶臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶基本存款賬戶Company Logo三、銀行結(jié)算方式三、銀行結(jié)算方式其他貨幣資金：指具有特殊用途的銀行存款其他貨幣資金：指具有特殊用途的銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款存出保證金存出保證金外埠存款外埠存款銀行本票存款銀行本票存款銀行匯票存款銀行匯票存款信用證存款信用證存款(1)(1)支票的概念：支票的概念： 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行無(wú)條件將款項(xiàng)支支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行無(wú)條件將款項(xiàng)支付給收款人或

4、者持票人的票據(jù)。支票一經(jīng)簽發(fā)，應(yīng)由出票人無(wú)條件付款。付給收款人或者持票人的票據(jù)。支票一經(jīng)簽發(fā)，應(yīng)由出票人無(wú)條件付款。 (2)(2)支票的分類：支票的分類：按照支付票款的方式，支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。按照支付票款的方式，支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。 支票上印有支票上印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有支票上印有“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上未印有支票上未印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取字樣的

5、為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬?，F(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。 在普通支票左上角畫兩條平行線的，為畫線支票，在普通支票左上角畫兩條平行線的，為畫線支票，畫線支票只能用于轉(zhuǎn)賬畫線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。不得支取現(xiàn)金。 (3)(3)有關(guān)支票結(jié)算的規(guī)定有關(guān)支票結(jié)算的規(guī)定 支票一律記名支票一律記名，付款期限為付款期限為1010天天（從簽發(fā)的次日算起，遇節(jié)假日順延），支（從簽發(fā)的次日算起，遇節(jié)假日順延），支票結(jié)算方式廣泛應(yīng)用于票結(jié)算方式廣泛應(yīng)用于同城同城商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)的結(jié)算。商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)的結(jié)算。 1.1.支票（同城）支票（同城）發(fā)出商品或提供勞務(wù)發(fā)出商品或提供

6、勞務(wù)簽發(fā)支票簽發(fā)支票 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)將將支支票票送送存存銀銀行行 現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金傳遞票據(jù)傳遞票據(jù)退退回回進(jìn)進(jìn)賬賬單單回回單單（4 4）支票結(jié)算程序）支票結(jié)算程序（5 5）支票的賬務(wù)處理）支票的賬務(wù)處理付款人的賬務(wù)處理付款人的賬務(wù)處理付款人簽發(fā)支票交給收款人，根據(jù)支票存根及發(fā)票：付款人簽發(fā)支票交給收款人，根據(jù)支票存根及發(fā)票：借：原材料等借：原材料等 貸：銀行存款貸：銀行存款收款人收到支票填寫進(jìn)賬單交存銀行，根據(jù)進(jìn)賬收款人收到支票填寫進(jìn)賬單交存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單聯(lián)單回單聯(lián)借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等Company L銀行存款銀行存款2.2.銀

7、行匯票結(jié)算方式銀行匯票結(jié)算方式Company L2.2.銀行匯票結(jié)算方式銀行匯票結(jié)算方式（1 1）銀行匯票的概念：是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由）銀行匯票的概念：是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。（2 2）銀行匯票結(jié)算的規(guī)定：）銀行匯票結(jié)算的規(guī)定：采用銀行匯款結(jié)算，不受是否在銀行開(kāi)戶的限制，只要采用銀行匯款結(jié)算，不受是否在銀行開(kāi)戶的限制，只要匯款人將款項(xiàng)交存可以簽匯款人將款項(xiàng)交存可以簽 發(fā)銀行匯票的銀行，就可以取得發(fā)銀行匯票的銀行，就可以取得銀行匯票。銀行匯票。銀行匯票一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，提示付

8、款期自出票日銀行匯票一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，提示付款期自出票日起一個(gè)月。起一個(gè)月。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的也可以用于字樣的也可以用于支取現(xiàn)金。支取現(xiàn)金。 銀行匯票結(jié)算方式適用于同城或異地間各種款項(xiàng)結(jié)算。銀行匯票結(jié)算方式適用于同城或異地間各種款項(xiàng)結(jié)算。（3 3）銀行匯票結(jié)算程序）銀行匯票結(jié)算程序匯款單位匯款單位（購(gòu)貨單位）（購(gòu)貨單位） 兌付銀行或收兌付銀行或收款單位開(kāi)戶行款單位開(kāi)戶行 收款單位收款單位（銷貨單位）（銷貨單位） 簽發(fā)銀行或匯簽發(fā)銀行或匯款單位開(kāi)戶行款單位開(kāi)戶行 申申請(qǐng)請(qǐng)銀銀行行匯匯票票簽簽發(fā)發(fā)銀銀行行匯匯票票持票辦理結(jié)算持票辦理結(jié)算發(fā)運(yùn)

9、商品或提供勞務(wù)發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)辦辦理理進(jìn)進(jìn)賬賬傳遞憑證傳遞憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)結(jié)結(jié)清清銀銀行行匯匯票票（4 4）銀行匯票的賬務(wù)處理）銀行匯票的賬務(wù)處理付款人：付款人：申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí)申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí)借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款 持匯票辦理結(jié)算時(shí)持匯票辦理結(jié)算時(shí)借：原材料等借：原材料等 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金收到匯票剩余款時(shí)收到匯票剩余款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款Company L（4 4）銀行匯票的賬務(wù)處理）銀行匯票的賬務(wù)處理收款人：收款人：收到銀行匯票，填寫進(jìn)賬單交

10、存銀行時(shí)收到銀行匯票，填寫進(jìn)賬單交存銀行時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等3.3.銀行本票結(jié)算方式銀行本票結(jié)算方式3.3.銀行本票結(jié)算方式銀行本票結(jié)算方式（1 1）銀行本票的概念：銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)）銀行本票的概念：銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 （2 2）銀行本票的分類：）銀行本票的分類： 按金額不同，可分為定額本票（按金額不同，可分為定額本票（10001000元、元、50005000元、元、1000010000元和元和5000050000元）和不定額

11、本票元）和不定額本票（3 3）使用規(guī)定：）使用規(guī)定： 銀行本票的出票人為經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的相關(guān)銀行機(jī)構(gòu)，定額本票由銀行本票的出票人為經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的相關(guān)銀行機(jī)構(gòu)，定額本票由人民銀行發(fā)行，各銀行代辦簽發(fā)和兌付人民銀行發(fā)行，各銀行代辦簽發(fā)和兌付; ;不定額本票則有經(jīng)辦銀行簽發(fā)和不定額本票則有經(jīng)辦銀行簽發(fā)和兌付兌付銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金。字樣的可以用于支取現(xiàn)金。銀行本票銀行本票一律記名一律記名，允許背書(shū)允許背書(shū)，不予掛失不予掛失，付款期限自出票日起最長(zhǎng)，付款期限自出票日起最長(zhǎng)不不得超過(guò)得超過(guò)2 2個(gè)月個(gè)月銀行本票適用于單位和個(gè)人在

12、銀行本票適用于單位和個(gè)人在同城范圍同城范圍內(nèi)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其內(nèi)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算他款項(xiàng)的結(jié)算（4 4）銀行本票結(jié)算程序）銀行本票結(jié)算程序付款單位付款單位（購(gòu)貨單位（購(gòu)貨單位） 收款單位收款單位 開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行 收款單位收款單位（銷貨單位）（銷貨單位） 付款單位付款單位 開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行 申申請(qǐng)請(qǐng)簽簽發(fā)發(fā)銀銀行行本本票票簽簽發(fā)發(fā)銀銀行行本本票票持銀行本票辦理款項(xiàng)結(jié)算持銀行本票辦理款項(xiàng)結(jié)算向向銀銀行行辦辦理理收收款款收收款款入入賬賬傳遞票據(jù)傳遞票據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（4 4）銀行本票的賬務(wù)處理）銀行本票的賬務(wù)處理付款人：付款人：申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票時(shí)申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票時(shí)借：

13、其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款 持本票辦理結(jié)算時(shí)持本票辦理結(jié)算時(shí)借：原材料等借：原材料等 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金收到本票剩余款時(shí)收到本票剩余款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款Company L三、銀行結(jié)算方式三、銀行結(jié)算方式收款人：收款人：收到銀行本票，填寫進(jìn)賬單交存銀行時(shí)收到銀行本票，填寫進(jìn)賬單交存銀行時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等4.4.商業(yè)本票結(jié)算方式（同城異地均可使用）商業(yè)本票結(jié)算方式（同城異地均可使用）（1 1）商業(yè)匯票的種類）商業(yè)匯票的種類

14、商業(yè)匯票商業(yè)匯票不帶息匯票不帶息匯票帶息匯票帶息匯票按是否帶息按是否帶息銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票按承兌人分按承兌人分Company L4.4.商業(yè)本票結(jié)算方式（同城異地均可使用）商業(yè)本票結(jié)算方式（同城異地均可使用） （1 1）商業(yè)匯票的概念和種類）商業(yè)匯票的概念和種類（2 2）有關(guān)商業(yè)匯票結(jié)算的規(guī)定：）有關(guān)商業(yè)匯票結(jié)算的規(guī)定：商業(yè)匯票商業(yè)匯票一律記名一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，也可以貼現(xiàn)。，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，也可以貼現(xiàn)。承兌期限由交易雙方承兌期限由交易雙方商定商定，最長(zhǎng)不得超過(guò)，最長(zhǎng)不得超過(guò)6 6個(gè)月個(gè)月。若分期付款應(yīng)該若分期付款應(yīng)該一次一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。簽發(fā)若干張

15、不同期限的匯票。這種結(jié)算方式，適用于這種結(jié)算方式，適用于同城或異地在銀行開(kāi)立賬同城或異地在銀行開(kāi)立賬戶的法人及其他組織之間具有真實(shí)交易的貨款結(jié)算。戶的法人及其他組織之間具有真實(shí)交易的貨款結(jié)算。企業(yè)之間相互提勞務(wù)等非商品交易，不能采用這種企業(yè)之間相互提勞務(wù)等非商品交易，不能采用這種結(jié)算方式。結(jié)算方式。4.4.商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票結(jié)算方式 （3 3）商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序）商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 匯匯票到票到期日期日前備前備款支款支付付發(fā)運(yùn)商品發(fā)運(yùn)商品付款單位承兌匯票付款單位承兌匯票匯匯票到票到期日期日前委前委托銀托銀行收行收款款通通知知款款已已收收妥妥傳遞憑證傳遞憑證,辦理結(jié)算辦理結(jié)算劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃

16、轉(zhuǎn)款項(xiàng)通通知知款款已已付付一般分為簽發(fā)和承兌商業(yè)匯票、委托收款和到期兌付三個(gè)步驟一般分為簽發(fā)和承兌商業(yè)匯票、委托收款和到期兌付三個(gè)步驟 （4 4）銀行承兌匯票結(jié)算程序）銀行承兌匯票結(jié)算程序收款單位收款單位（銷貨單位）（銷貨單位） 付款單位付款單位 開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行 付款單位付款單位（購(gòu)貨單位）（購(gòu)貨單位） 收款單位收款單位 開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行 申申請(qǐng)請(qǐng)銀銀行行承承兌兌發(fā)運(yùn)商品發(fā)運(yùn)商品交銀行承兌匯票交銀行承兌匯票匯匯票到票到期日期日前委前委托銀托銀行辦行辦理收理收款款通通知知入入賬賬匯匯票到票到期日期日前備前備款支款支付付劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)銀銀行行同同意意承承兌兌一般分為申請(qǐng)承兌、兌取票款和支付票款

17、三個(gè)步驟。一般分為申請(qǐng)承兌、兌取票款和支付票款三個(gè)步驟。（5 5）商業(yè)匯票賬務(wù)處理）商業(yè)匯票賬務(wù)處理商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票付款人：付款人：A.A.簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時(shí)簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時(shí)借：原材料等借：原材料等 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)B.B.匯票到期，支付貨款時(shí)匯票到期，支付貨款時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款C.C.匯票到期無(wú)力支付貨款匯票到期無(wú)力支付貨款借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款（5 5）商業(yè)匯票賬務(wù)處理）商業(yè)匯票賬務(wù)處理收款人：收款人：A.A.收到商業(yè)匯票時(shí)收到商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

18、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B.B.商業(yè)匯票到期收到貨款時(shí)商業(yè)匯票到期收到貨款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)C.C.匯票到期，付款人無(wú)力付款時(shí)匯票到期，付款人無(wú)力付款時(shí)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)Company L（5 5）商業(yè)匯票賬務(wù)處理）商業(yè)匯票賬務(wù)處理銀行承兌匯票銀行承兌匯票付款人：付款人：A.A.簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時(shí)簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時(shí)借：原材料等借：原材料等 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)B.B.匯票到期，支付貨款時(shí)匯票到期，支付貨款時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款C.C.匯票到期無(wú)力支付貨款匯票到期無(wú)力

19、支付貨款借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款貸：短期借款（5 5）商業(yè)匯票賬務(wù)處理）商業(yè)匯票賬務(wù)處理收款人：收款人：A.A.收到商業(yè)匯票時(shí)收到商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B.B.商業(yè)匯票到期收到貨款時(shí)商業(yè)匯票到期收到貨款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 5.5.匯兌結(jié)算方式（同城異地均可）匯兌結(jié)算方式（同城異地均可） （1 1）匯兌的概念及分類）匯兌的概念及分類 匯兌結(jié)算方式是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款匯兌結(jié)算方式是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。

20、俗稱人的結(jié)算方式。俗稱“匯款匯款”。 匯兌分信匯（郵寄憑證）和電匯兩種。匯款人根據(jù)對(duì)匯匯兌分信匯（郵寄憑證）和電匯兩種。匯款人根據(jù)對(duì)匯款快慢的要求來(lái)選擇使用。款快慢的要求來(lái)選擇使用。（2 2）匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定）匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定 沒(méi)有起點(diǎn)限制，也無(wú)在銀行開(kāi)戶與否的要求沒(méi)有起點(diǎn)限制，也無(wú)在銀行開(kāi)戶與否的要求一般適用于同城或異地各單位、個(gè)人之間各種款項(xiàng)的結(jié)一般適用于同城或異地各單位、個(gè)人之間各種款項(xiàng)的結(jié)算算 。（3 3）匯兌結(jié)算程序）匯兌結(jié)算程序匯款單位匯款單位收款單位收款單位 開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行 收款單位收款單位匯款單位匯款單位 開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行 委委托托銀銀行行辦辦理理匯匯款款通通知知收收款款

21、劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)Company L（4 4）匯兌結(jié)算方式的賬務(wù)處理）匯兌結(jié)算方式的賬務(wù)處理收款人根據(jù)收賬通知收款人根據(jù)收賬通知借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等匯款人（付款人）：匯款人（付款人）：根據(jù)匯款單的回單聯(lián)根據(jù)匯款單的回單聯(lián)借：原材料等借：原材料等 貸：銀行存款貸：銀行存款6.6.委托收款結(jié)算方式（同城異地均可）委托收款結(jié)算方式（同城異地均可）（1 1）委托收款的概念）委托收款的概念 委托收款結(jié)算方式是指收款人向銀行提供收款委托收款結(jié)算方式是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。 （

22、2 2）有關(guān)委托收款結(jié)算的規(guī)定）有關(guān)委托收款結(jié)算的規(guī)定不受金額起點(diǎn)的限制不受金額起點(diǎn)的限制款項(xiàng)劃回方式分郵寄和電劃兩種，由收款人選用?？铐?xiàng)劃回方式分郵寄和電劃兩種，由收款人選用。適用于同城和異地各種款項(xiàng)的結(jié)算。適用于同城和異地各種款項(xiàng)的結(jié)算。 （3 3）委托收款結(jié)算程序）委托收款結(jié)算程序發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)委委托托銀銀行行收收款款送送交交單單證證通通知知付付款款承承付付款款項(xiàng)項(xiàng)傳遞單證傳遞單證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通知通知款項(xiàng)款項(xiàng)收妥收妥入賬入賬（3 3）委托收款結(jié)算方式的賬務(wù)處理）委托收款結(jié)算方式的賬務(wù)處理付款人：付款人：根據(jù)銀行付款通知根據(jù)銀行付款通知借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等

23、 貸：銀行存款貸：銀行存款收款人：收款人：根據(jù)銀行收賬通知根據(jù)銀行收賬通知借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等7.7.托收承付結(jié)算方式（異地）托收承付結(jié)算方式（異地） （1 1）托收承付的概念）托收承付的概念 托收承付，又稱為異地托收承付，是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托收承付，又稱為異地托收承付，是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。這托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。這是一種較為嚴(yán)格的結(jié)算方式。是一種較為嚴(yán)格的結(jié)算方式。（2 2）托收承付結(jié)算方式的使用規(guī)定）托收承付結(jié)算方式的使用規(guī)定

24、這是一種較為嚴(yán)格的結(jié)算方式，其款項(xiàng)必須是商品交易，以及因商品交這是一種較為嚴(yán)格的結(jié)算方式，其款項(xiàng)必須是商品交易，以及因商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)，代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)，代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。結(jié)算。結(jié)算金額起點(diǎn)為結(jié)算金額起點(diǎn)為10 00010 000元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額為元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額為10001000元。元。這種結(jié)算方式適用于異地有合同的商品交易以及由商品交易而產(chǎn)生的勞這種結(jié)算方式適用于異地有合同的商品交易以及由商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)的結(jié)算。務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)的結(jié)算。分為驗(yàn)單付款（分為驗(yàn)單付款（3 3天）和

25、驗(yàn)貨付款（天）和驗(yàn)貨付款（7-107-10天）天）3.3.托收承付結(jié)算程序托收承付結(jié)算程序銀行銀行受理受理后退后退回回回回單聯(lián)單聯(lián)委委托托銀銀行行收收款款按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨到到期期承承付付貨貨款款通通知知付付款款傳遞單證傳遞單證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通通知知款款已已收收妥妥托收承付結(jié)算一般按托收承付結(jié)算一般按“先發(fā)貨，后付款先發(fā)貨，后付款”的順序辦理，包括托收、承付、的順序辦理，包括托收、承付、劃款和收款四個(gè)環(huán)節(jié)。劃款和收款四個(gè)環(huán)節(jié)。 兩個(gè)階段兩個(gè)階段（3 3）托收承付結(jié)算方式的賬務(wù)處理）托收承付結(jié)算方式的賬務(wù)處理收款人：收款人：按照經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨并取得發(fā)貨單到銀行辦妥托收按照經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨并

26、取得發(fā)貨單到銀行辦妥托收手續(xù)手續(xù)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅根據(jù)銀行收賬通知根據(jù)銀行收賬通知借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款Company L三、銀行結(jié)算方式三、銀行結(jié)算方式付款人：付款人：接到銀行付款通知接到銀行付款通知借：原材料等借：原材料等 貸：銀行存款貸：銀行存款Company L8.8.信用卡結(jié)算方式（同城異地均可使用）信用卡結(jié)算方式（同城異地均可使用）付款人：付款人：申請(qǐng)信用卡時(shí)：申請(qǐng)信用卡時(shí)：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 貸：銀行存款貸：銀行存款持信用卡消費(fèi)時(shí)持信用卡消費(fèi)

27、時(shí)借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款Company L8.8.信用卡結(jié)算方式（同城異地均可使用）信用卡結(jié)算方式（同城異地均可使用）收款人（商家）收款人（商家）借：銀行存款借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等9.9.信用證結(jié)算方式（一般用于國(guó)際間結(jié)算）信用證結(jié)算方式（一般用于國(guó)際間結(jié)算）付款人申請(qǐng)簽發(fā)信用證時(shí)付款人申請(qǐng)簽發(fā)信用證時(shí)借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用證存款信用證存款 貸：銀行存款貸：銀行存款持信用證辦理結(jié)算時(shí)持信用證辦理結(jié)算時(shí)借：原材料等借：原材料等 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用證存款信用證存款三、銀行結(jié)算方式三

28、、銀行結(jié)算方式四、其他貨幣資金管理四、其他貨幣資金管理正確選擇結(jié)算方式；對(duì)逾期尚未辦理結(jié)算的正確選擇結(jié)算方式；對(duì)逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票以及已辦理的匯票余款銀行匯票、銀行本票以及已辦理的匯票余款等，按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回等方面等，按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回等方面第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金的會(huì)計(jì)處理貨幣資金的會(huì)計(jì)處理一、庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理一、庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理（一）庫(kù)存現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)手續(xù)（一）庫(kù)存現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)手續(xù)1.1.必須附有現(xiàn)金收付的原始憑證；必須附有現(xiàn)金收付的原始憑證；2.2.出納收款和付款后及時(shí)在原始憑證上加蓋出納收款和付款后及時(shí)在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”和和“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”戳記戳記

29、（二）庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理（二）庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理1.1.庫(kù)存現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理庫(kù)存現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金的會(huì)計(jì)處理貨幣資金的會(huì)計(jì)處理清查結(jié)果填寫清查結(jié)果填寫“庫(kù)存現(xiàn)金清查報(bào)告表庫(kù)存現(xiàn)金清查報(bào)告表”清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)= =賬面余額賬面余額 不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理實(shí)存數(shù)賬面余額實(shí)存數(shù)賬面余額 稱為稱為“溢余溢余”進(jìn)行會(huì)計(jì)處進(jìn)行會(huì)計(jì)處理理實(shí)存數(shù)賬面余額實(shí)存數(shù)賬面余額 稱為稱為“短缺短缺”進(jìn)行會(huì)計(jì)處進(jìn)行會(huì)計(jì)處理理現(xiàn)金清查應(yīng)設(shè)置的賬戶現(xiàn)金清查應(yīng)設(shè)置的賬戶待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余的轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金溢余的轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺

30、的轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金短缺的轉(zhuǎn)銷尚未處理的盤虧尚未處理的盤虧尚未處理的盤盈尚未處理的盤盈第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金的會(huì)計(jì)處理貨幣資金的會(huì)計(jì)處理（1 1）現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理）現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理A.A.根據(jù)現(xiàn)金清查報(bào)告表，調(diào)整賬面余額根據(jù)現(xiàn)金清查報(bào)告表，調(diào)整賬面余額借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢B.B.根據(jù)查明的原因做不同的會(huì)計(jì)處理根據(jù)查明的原因做不同的會(huì)計(jì)處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（歸還貸：庫(kù)存現(xiàn)金（歸還人）人）或：或：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）貸：營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）Company L第二節(jié)第二節(jié) 貨幣

31、資金的會(huì)計(jì)處理貨幣資金的會(huì)計(jì)處理（2 2）現(xiàn)金短缺的會(huì)計(jì)處理）現(xiàn)金短缺的會(huì)計(jì)處理A.A.根據(jù)現(xiàn)金清查報(bào)告表，調(diào)整賬面余額根據(jù)現(xiàn)金清查報(bào)告表，調(diào)整賬面余額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).B.根據(jù)查明的原因做不同的會(huì)計(jì)處理根據(jù)查明的原因做不同的會(huì)計(jì)處理借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人原因）（責(zé)任人原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢或：或：借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因，在權(quán)限內(nèi)）借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因，在權(quán)限內(nèi)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金的會(huì)計(jì)處理貨幣資金的會(huì)計(jì)處理2.2.備用金的核算備用金的核算撥付給下屬有關(guān)部門日

32、常零星開(kāi)支用的現(xiàn)金撥付給下屬有關(guān)部門日常零星開(kāi)支用的現(xiàn)金備用金的核算備用金的核算非定額管理非定額管理定額管理定額管理?yè)芨督o有關(guān)部門備用金時(shí)：撥付給有關(guān)部門備用金時(shí)：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款* * *部門部門貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金下屬單位持票據(jù)報(bào)銷時(shí)：下屬單位持票據(jù)報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金撥付給有關(guān)部門備用金時(shí)：撥付給有關(guān)部門備用金時(shí)：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款* * *部門部門貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金下屬單位持票據(jù)報(bào)銷時(shí)：下屬單位持票據(jù)報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金的會(huì)計(jì)處理貨幣資金的會(huì)計(jì)處

33、理二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理（一）銀行存款收付的業(yè)務(wù)手續(xù)（一）銀行存款收付的業(yè)務(wù)手續(xù)銀行存款收付必須附有原始憑證銀行存款收付必須附有原始憑證（二）銀行存款的會(huì)計(jì)處理（二）銀行存款的會(huì)計(jì)處理1.1.銀行存款的核對(duì)銀行存款的核對(duì)與銀行對(duì)賬的結(jié)果與銀行對(duì)賬的結(jié)果不一致不一致一致一致未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)一方或雙方記賬錯(cuò)誤一方或雙方記賬錯(cuò)誤第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金的會(huì)計(jì)處理貨幣資金的會(huì)計(jì)處理（1 1）未達(dá)賬項(xiàng)的類型）未達(dá)賬項(xiàng)的類型是否記賬是否記賬銀行（對(duì)賬單）銀行（對(duì)賬單）是否記賬是否記賬企業(yè)（日記賬）企業(yè)（日記賬）先記賬先記賬記增加記增加后記賬后記賬未記增加未記增加記減少記減少未記減少未記

34、減少是否記賬是否記賬企業(yè)（日記賬）企業(yè)（日記賬）是否記賬是否記賬銀行（對(duì)賬單）銀行（對(duì)賬單）先記賬先記賬記增加記增加后記賬后記賬未記增加未記增加記減少記減少未記減少未記減少銀行存款清查銀行存款清查（2 2）未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整方法）未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整方法方法方法1 1：補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法：補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法方法方法2 2：還原式余額調(diào)節(jié)法：還原式余額調(diào)節(jié)法方法方法3 3：差額調(diào)節(jié)法：差額調(diào)節(jié)法三、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理三、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理（一）外埠存款（一）外埠存款匯往外地臨時(shí)采購(gòu)專戶的款項(xiàng)，該賬戶不計(jì)利息，只付不匯往外地臨時(shí)采購(gòu)專戶的款項(xiàng)，該賬戶不計(jì)利息，只付不收，業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)結(jié)清本賬戶收，業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)

35、結(jié)清本賬戶1.1.根據(jù)根據(jù)“匯款委托書(shū)匯款委托書(shū)”回單聯(lián)回單聯(lián)借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 貸：銀行存款貸：銀行存款2.2.用專戶存款在當(dāng)?shù)夭少?gòu)，根據(jù)發(fā)票及付款憑證用專戶存款在當(dāng)?shù)夭少?gòu)，根據(jù)發(fā)票及付款憑證借借 ：在途物資：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款3.3.采購(gòu)專戶剩余款轉(zhuǎn)回時(shí)采購(gòu)專戶剩余款轉(zhuǎn)回時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款三、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理三、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理（二）銀行匯票、銀行本票存款（二）銀行匯票、銀行本票存款（三）信用卡存款（三）信用卡存款（四）信用證存款（四

36、）信用證存款（五）存出投資款（五）存出投資款1.1.將款項(xiàng)劃入證券公司賬戶時(shí)將款項(xiàng)劃入證券公司賬戶時(shí)借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 貸：銀行存款貸：銀行存款2.2.購(gòu)買債券時(shí)購(gòu)買債券時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 Company L銀行存款清查銀行存款清查Company LDiagramThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc.TitleAdd your textTheme

37、Gallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc.Company L Cycle DiagramTextTextTextTextTextCycle nameAdd Your TextCompany LDiagramTextTextTextAdd YourTitle TextText 1Text 2Text 3Text 4Text 5Add YourTitle TextText 1Text 2Text 3Text 4Text 5TextTextCompany LDiagramConceptAdd Your TextTextTextTextTextTextTextCompany LDiagramAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextCompany LDiagramAdd Your TextAdd Your TextAdd Your TextCompany LDiagramThemeGallery is a Design Digital Content & Co