一級建造師資格考試工程經濟考點整理小抄（全新）

1、資金時間價值概念：資金是運動的價值，資金的價值是隨時間變化而變化的，是時間的函數，隨時間的推移而增值，其增值這部分就是原有資金的時間價值。其實質是資金作為生產要素，在擴大再生產及其資金流通過程中，資金隨時間周轉使用的結果影響資金時間價值的因素：1資金的使用時間，2資金數量的多少.3資金投入和回收的特點4資金周轉的速度利息：在借貸過程中，債務人支付給債權人超過原借貸金額的部分。其本質就是由貸款發(fā)生利潤的一種再分配。利息常常被看成是資金的一種機會成本利息的計算：本金越大利率越高計息周期越多兩者差距越大。利息和利率在工程經濟活動中的作用1、利息和利率足以信用方式動員和籌集資金的動力。2、利息促進投資

2、者加強經濟核算，節(jié)約使用資金。3、利息和利率是宏觀經濟管理的重要杠桿。4、利息與利率是金融企業(yè)經營發(fā)展的重要條件?，F(xiàn)金流量概念：在考察對象整個期間個各時點上實際發(fā)生的資金劉流出或資金流入稱為現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量圖的三要素：現(xiàn)金流量的大小、方向、作用點。等值的計算：資金有時間價值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時間，其價值就不相同。反之，不同時點絕對不等的資金在時間價值的作用下卻可能具有相等的價值。這些不同時期、不同數額但其“價值等效”的資金稱為等值，又叫等效值。 終值、現(xiàn)值、資金回收和償債基金計算公式。 (1)一次支付的終值和現(xiàn)值計算一次支付是最基本的現(xiàn)金流量情形。一次支付又稱整付，一次支付情形的

3、復利計算式是復利計算的基本公式。 i計息期復利率，n計息的期數；p-現(xiàn)值 f-終值終值計算(已知p求f) f=p(1+i)n 現(xiàn)值計算(已知f求p) p = f (1+i)-n 名義利率的計算是指計息周期利率乘以一年內的計息周期數所得的年利率。有效利率分為周期有效利率i和年有效利率ieef。建設項目財務評價根據評價的角度范圍作用不同分為財務評價（財務分析）和國民經濟評價（經濟分析），評價指標為：財務凈現(xiàn)值，財務內部收益率，財務凈現(xiàn)值率，投資收益率，投資回收期，償債能力等指標。指標按考慮時間因素分為靜態(tài)評價指標和動態(tài)評價指標。1靜態(tài)評價指標的最大特點是不考慮時間因素，計算簡便?？蓪Ψ桨高M行粗略評

4、價或對短期投資項目進行評價，及對于逐年收益大致相等的項目進行評價。財務評價的內容：對工程建設方案的財務可行性和經濟合理性進行分析論證。財務分析應在項目財務效益與費用估算的基礎上進行。對經營項目主要分析項目的盈利能力償債能力財務生存能力。對非經營項目主要分析項目的財務生存能力財務評價方案：分為1獨立型方案2互斥型方案互斥型方案經濟評價包含兩部分內容1考察各方案自身的經濟效果即絕對經濟效果檢驗，2考察那個方案相對經濟效果最優(yōu)，即相對經濟效果檢驗?；鶞适找媛室卜Q基準折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點所確定的，可接受的投資方案最低標準的收益水平。是投資者自行測定項目的最低可接受財務收益率，基準收益

5、率最低限度不應小于資金成本，且應不低于單位資金成本和單位投資的機會成本?；鶞适找媛蚀_定的基礎是：資金成本和機會成本 必須考慮的因素是投資風險和通貨膨脹財務凈現(xiàn)值指標pnpv：財務凈現(xiàn)值 （ci-co）t：第t年的凈現(xiàn)金流量 ic：基準收益率 n：方案計算期pnpv是評價項目贏利能力的絕對指標。pnpv0方案經濟上可行，pnpv0不可行。財務內部收益率指標firr對于常規(guī)投資項目其實質是使投資方案在建設期內各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。firric方案經濟上可接受，firric應予拒絕財務凈現(xiàn)值率指標pnpvr：項目財務凈現(xiàn)值與項目總投資現(xiàn)值之比，經濟含義是單位投資現(xiàn)值所能帶來的財務

6、凈現(xiàn)值。是考察項目單位投資盈利能力的指標pnpvr=fnpv/ip。pnpvr0方案能接受，pnpvr0先行淘汰投資收益率：衡量投資方案獲利水平的評價指標，他是投資方案建成投產達到設計生產能力后一個正常生產年份的年凈收益總額與方案投資總額的比率。投資收益率r=年凈收益額或平均凈收益額a/項目總投資 項目總投資包括：建設投資，建設期貸款利息，全部流動資金。優(yōu)劣：投資收益率r經濟意義明確、直觀，計算簡便，可使用于各種規(guī)模。主要用在項目建設方案的早期階段或研究過程，且計算期較短、不具備綜合分析所需詳細資料的方案，尤其適用于工藝簡單而生產情況不大的項目建設方案的選擇和投資經濟效果的評價。 投資回收期指

7、標：分為靜態(tài)投資回收期和動態(tài)投資回收期靜態(tài)投資回收期判別ptpc（基準投資回收期）方案可接受，ptpc方案不可行。動態(tài)投資回收期判別ptpc（基準投資回收期）方案可行，ptpc方案不可行。優(yōu)劣：適用范圍：反映抗風險能力的強弱，資金周轉速度愈快，回收期愈短，風險愈小，項目抗風險能力強。投資回收期沒有全面的考慮投資方案整個計算期內的現(xiàn)金流量，即只考慮回收前的效果不能反映投資回收后的情況。償債能力指標：償債資金來源1用于歸還借款的利潤2固定資產折舊3無形資產及其他資產攤銷費4其他還款資金來源償債能力分析指標：借款償還期，利息備付率，償債備付率，資產背負率，流動比率，速動比率。不確定性分析：是項目經濟

8、評價中的一個重要內容，在計算所有的數據中大都是預測或是估計值都會包含很多不確定因素，可以說不確定性是所有項目固有的內在特性。只是程度有大有小。(1)不確定性產生的原因：1所依據的基本數據的不足或者統(tǒng)計偏差；2預測方法的局限，3預測的假設不準確；4未來經濟形勢的變化，如通貨膨脹、市場供求結構的變化；5技術進步，如生產工藝或技術的發(fā)展和變化；無法以定量來表示的定性因素的影響；6其他外部影響因素，如政府政策的變化，新的法律、法規(guī)的頒布，國際政治經濟形勢的變化等，均會對項目的經濟效果產生一定的甚至是難以預料的影響。不確定性分析的方法1盈虧平衡分析 2敏感性分析 盈虧平衡分析盈虧平衡分析又可進一步分為線

9、性盈虧平衡分析和非線性盈虧平衡分析。固定成本：工資及福利費（計件工資除外），折舊費，修理費，無形資產及其他資產攤銷費，其他費用?？勺兂杀荆涸牧?、燃料、動力費，包裝費，和計件工資。半可變（半固定）成本：工模具費及運輸費?？偝杀?c=cf+cu×q量本利模型 b=p×q- cu×q- cf-tu×q盈虧平衡點當企業(yè)在小于q的產銷量下組織生產，則項目虧損；在大于q的產銷量下組織生產，則項目盈利。顯然產銷量q是盈虧平衡點(bep)的一個重要表達。由上式中利潤bo，即可導出以產銷量表示的盈虧平衡點bep(q)，其計算式bep(q)年固定總成本單位產品售價單位產品

10、變動成本單位產品銷售稅金及附加即 bep(q)= cf/p-cu- tu【例】某建設項目年設計生產能力為10萬臺，年固定成本為1200萬元，產品單臺銷售價格為900元，單臺產品可變成本為560元，單臺產品銷售稅金及附加為120元。試求盈虧平衡點的產銷量。解：根據上式可得：bep(q)=12000000/900560-120 =54545(臺)生產能力利用率平衡分析：bep(%)=bep(q)/ qd×100%敏感性分析：目的就是在確定性分析的基礎上，通過進一步分析、預測項目主要不確定因素變化對項目評價指標（財務內部收益率，財務凈現(xiàn)值等）的影響。從中找出敏感因素，確定評價指標對該因素的

11、敏感程度和項目對其變化的承受能力。敏感性分析有單因素敏感性分析和多因素敏感性分析兩種。單因素敏感性分析的步驟：1確定分析指標：凈現(xiàn)值，內部收益率，投資回收期。1如果主要分析方案狀態(tài)和參數變化對方案投資回收快慢的影響，則可選用投資回收期作為分析指標2如果主要分析產品價格波動對方案超額凈收益的影響，則可選用凈現(xiàn)值作為分析指標3如果主要分析投資大小對方案資金回收能力的影響，則可選用內部收益率指標等。4如果在機會研究階段，主要是對項目的設想和鑒別，確定投資方向和投資機會，可選用靜態(tài)的評價指標，常采用的指標是投資收益率和投資回收期5如果在初步可行性研究和可行性研究階段，經濟分析指標則需選用動態(tài)的評價指標

12、，常用凈現(xiàn)值、內部收益率，通常還輔之以投資回收期。6如果在初步可行性研究和可行性研究階段，經濟分析指標則需選用動態(tài)的評價指標，常用凈現(xiàn)值、內部收益率，通常還輔之以投資回收期。 2、選擇需要分析的不確定因素 3、分析每個不確定性因素的波動程度及分析指標可能帶來的增減變化情況4、確定敏感因素：明感度系數saf=a/a/f/f a/a指標變化率，f/f因素變化率 saf0表示評價指標與不確定因素同方向變化，saf0表示評價指標與不確定因素反方向變化，saf 越大，表明評價指標a對于不確定因素f越敏感；反之則不敏感臨界點：指項目允許不確定因素向不利方向變化的極限值。超過極限，項目的效益指標將不可行。5

13、、選擇方案，如果進行敏感性分析的目的是對不同的投資項目或某一項目的不同方案進行選擇，一般應選擇敏感程度小，承受風險能力強、可靠性大的項目或方案。財務現(xiàn)金流量表：主要用于財務財務評價。1項目投資現(xiàn)金流量表：將項目建設所需的總投資作為計算基礎，反映項目在整個計算期（包括建設期和生產運營期）內現(xiàn)金的流入和流出，通過本表可計算項目財務內部收益率、財務凈現(xiàn)值、財務凈現(xiàn)值率和投資回收期等指標，并可考察項目融資前的盈利能力。2項目資本金現(xiàn)金流量表：是從項目法人（或項目權益投資者整體）的角度出發(fā)，一項目資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案

14、下投資者權益投資的獲利能力。3投資各方現(xiàn)金流量表：是分別從各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額為計算的基礎，用以計算投資各方財務內部收益率。4財務計劃現(xiàn)金流量表：反映項目計算期各年的投資、融資及經營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析項目的財務生存能力。財務現(xiàn)金流量表的構成要素：對于一般性建設項目財務評價來說，投資、經營成本、營業(yè)收入、和稅金等經濟量本身既是經濟指標，有事導出其他財務評價指標的依據，故他們是構成系統(tǒng)財務現(xiàn)金流量的基本要素。流動資金的估算基礎是經營成本和商業(yè)信譽，它是流動資產與流動負債的差額，流動資產的構成要素包括：存貨、庫存現(xiàn)金、應收賬款和預付賬款。流動負債的構成

15、要素一般只考慮應付賬款和預收賬款。經營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出 =外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用稅金：一般屬于財務現(xiàn)金流出。項目評價所涉及的稅費主要包括：關稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加，包括土地增值稅。 基本建設項目周期的階段劃分：一建設項目決策階段（通常也稱為項目建設前期工作階段）1投資意向2市場研究及投資機會分析3項目建議書4初步可行性研究5可行性研究（又稱詳細可行性研究）6建設項目決策二建設項目設計階段1初步設計2投資準備3技術設計4施工圖設計三建設項目施工階段1施工組織設計2施工準備3組織施工4生產準

16、備5竣工驗收四投資項目總結評價階段1投產運營和投資回收2投資項目后評價建設項目周期各階段對投資的影響1項目決策階段的基本特征是智力化或稱知識密集性，其主要投入是投資機會分析費、市場調查分析費和可行性研究費。其產出是決策結果，是對投資活動的成果目標（使用功能）、基本實施方案和主要投入要素作出整體策劃。其對總投資影響經驗數據為60%-70%；對項目使用功能影響在70%-80%。這表明項目決策階段對項目投資和使用功能具有決定性的影響。2建設項目設計階段的基本特征是智力和技術的雙重性。此階段的產出是用圖紙表示的具體數據方案，工作成本對投資影響較小，要素成本是一個重要的影響，其產出對總投資影響經驗數據為

17、20%-30%；對項目使用功能影響在10%-20%。這表明項目設計階段對項目投資和使用功能具有重要影響。3建設項目施工階段的基本特征是資金和勞動的雙重性。此階段成本已經成為項目投資的重要影響因素。此階段的產出就是投資活動的最終結果投資產品。其產出對總投資影響經驗數據為10%-15%；對項目使用功能影響在5%-10%。從以上分析可以看到：工作費用是從小到大的變化趨勢，變化程度很大，項目因素費用也是從小到大的變化趨勢，變化程度居中，產出對總投資和使用功能的影響是從大到小的變化趨勢，變化程度很大。項目建議書是項目基本建設程序的最初環(huán)節(jié)。設備的磨損類型：1有形磨損（物理磨損）第一種有形磨損和第二種有形

18、磨損2無形磨損（精神磨損、經濟磨損）第一種無形磨損和第二種無形磨損3設備的綜合磨損設備磨損的補償方式：設備發(fā)生磨損后，需要進行補償，以恢復設備的生產能力。補償分為：局部補償和完全補償。設備有形磨損的局部補償是修理，設備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝。有形磨損和無形磨損的完全補償是更新。大修理是以恢復設備的生產功能和效率為主；現(xiàn)代化改造是對設備的結構作局部的改進好技術上的革新，以增加設備的生產功能好效率為主，這兩者都屬于局部補償。更新是對整個設備進行更換，屬于完全補償。設備更新方案的必選原則：1不考慮沉沒成本，2逐年滾動比較設備壽命;1自然壽命 （物質壽命），是指設備從投入使用開始，知道因物質磨

19、損而不能繼續(xù)使用所經理的全部時間。是由有形磨損所決定的，做好設備的維修和保養(yǎng)可延長設備的物質壽命，不能成為設備更新的估算依據。2技術壽命（有效壽命）從投入使用到因技術落后而被淘汰所延續(xù)的時間。是由無形磨損所決定的，比自然壽命要短，科學進步越快，技術壽命越短。3經濟壽命：設備從投入使用開始，到因繼續(xù)使用在經濟上不合理而被更新所經歷的時間。影響素：設備的技術構成、設備成本、加工對象、生產類型、工作班次、操作水平、產品質量、維護質量、環(huán)境要求。是由設備維護費用的提高和使用價值的降低決定的，設備從開始使用到其平均使用成本最?。ɑ蚰暧罡撸┑氖褂媚晗辬0為設備的經濟壽命，也是從經濟觀點確定的設備更新的

20、最佳時刻。 n0 =2（p-ln）/設備經濟壽命的估算方法：靜態(tài)模式和動態(tài)模式靜態(tài)模式：是在不考慮資金時間的基礎上計算設備年平均成本。低劣化數值法：由于設備使用時間越長，設備的有形磨損和無形磨損越加劇，從而導致設備的維護修理費用越增加，這種逐年遞增的費用稱為設備的低劣化。用低劣化數值表示設備水滑的方法稱為低劣化數值法動態(tài)模式 ：就是在考慮資金的時間價值的情況下計算設備的凈年值或年成本，通過比較年平均效益或年平均費用來確定設備的經濟壽命。設備租賃：一般有融資租賃和經營租賃1融資租賃 租賃雙方承擔確定時期的租讓和付費義務，不得任意中止和取消租約，貴重的設備（如重型機械設備等）宜采用這種方法。2經營

21、租賃 臨時使用的設備（如車輛，儀器等）1對承租人來說，設備租賃與設備購買相比優(yōu)越性2 設備租賃的不足之處。 影響設備投資的因素：1項目的壽命期2企業(yè)是否需要長期占有設備，還是只希望短期需要這種設備3設備的技術性能和生產效率4設備對工程質量(產品質量)的保證程度，對原材料，能源的消耗量，生產的安全性5設備的成套性，靈活性，耐用性，環(huán)保性維修的難易程度6設備的經濟壽命7技術過時風險的大小8設備的資本預算計劃；資金可獲量，包括自有資金和融通資金9提交設備的進度；影響設備租賃的因素：1租賃期長短2設備租金額，包括總租金額和每租賃期租金額3租金的支付方式，包括租賃期起算日、支付日期、支付幣種和支付方法等

22、4企業(yè)經營費用減少與折舊費和利息減少的關系；租賃的節(jié)稅優(yōu)惠5預付資金(定金)和租賃保證金6維修方式，即是由企業(yè)自行維修，還是由租賃機構提供維修服務7租賃期滿，資產的處理方式8租賃機構的信用度、經濟實力，與承租人的配合情況影響設備購買的因素1項目的壽命期；2企業(yè)是否需要長期占有設備，還是只希望短期需要這種設備3設備的技術性能和生產效率4設備對工程質量(產品質量)的保證程度，對原材料、能源的消耗量，生產的安全性5設備的成套性，靈活性，維修的難易程度，耐用性，環(huán)保性6設備的經濟壽命7技術過時風險的大小8設備的資本預算計劃；資金可獲量，包括自有資金和融通資金；融通資金時，借款利息或利率高低9提交設備的

23、進度10設備的購置價格；設備價款的支付方式，包括一次支付和分期支付；分期支付分幾期，每期間隔時間，每次支付多少；支付幣種和支付方法，付款期內的利率是固定利率還是浮動利率等11設備的年運轉費用和維修費用12保險費，包括購買設備的運輸保險費，設備在使用過程中的各種財產保險費。設備租賃與購買方案分析的步驟1根據企業(yè)生產經營目標和技術狀況，提出設備更新的投資建議；2擬定若干設備投資、更新方案·包括購買(有一次性付款和分期付款購買)、租賃方案；3定性分析篩選方案，包括：分析企業(yè)財務能力，分析設備技術風險、使用維修等特點分析設備技術風險、使用維修等特點 對于技術過時風險大、保養(yǎng)維護復雜、使用時間

24、短的設備，可以考慮租賃方案；對于技術過時風險小、使用時間長的大型專用設備則采用融資租賃或購置方案均是可以考慮的方式。設備經營租賃與購買方案的經濟比選方法1)設備經營租賃方案的凈現(xiàn)金流量采用設備經營租賃的方案，租賃費可以直接進入成本，其凈現(xiàn)金流量為：凈現(xiàn)金流量銷售收入一經營成本一租賃費用一與銷售相關的稅金一所得稅率×(銷售收入一經營成本租賃費用與銷售相關的稅金)經營成本=總成本費用-折舊費-維簡費-攤銷費-利息支出=外購原材料、燃料及動力費 工資及福利費 修理費 其他費用租賃費用主要包括 ：1. 租賃保證金 2. 擔保費 3. 租金對于租金的計算主要有附加率法和年金法。附加率法是在租賃

25、資產的設備貨價或概算成本上再加上一個特定的比率采計算租金。每期租金r表達式為：r=p*（l+n*i）/n+p* r式中p-租賃資產的價格；n-還款期數，可按月、季、半年、年計 t-與還款期數相對應的折現(xiàn)率 r附加率?！纠孔赓U公司擬出租給某企業(yè)一臺設備，設備的價格為68萬元，租期為5年，每年年末支付租金，折現(xiàn)率為10，附加率為4，問每年租金為多少?解： r=68×(1+5*10%)/5+68+4%=2312 (萬元)年金法。年金法是將一項租賃資產價值按相同比率分攤到未來各租賃期間內的租金計算方法。年金法計算有期末支付和期初支付租金之分。1期末支付方式是在每期期末等額支付租會。每期租金

26、r的表達式為： r=pi(1+i)n/(1+i)n-1式中p一租賃資產的價格； n-還款期數，可按月、季、半年、年計；i一與還款期數相對應的折現(xiàn)率。2期初支付方式是在每期期初等額支付租金，期初支付要比期末支付提前一期支付租金。每期租金r的表達式為：r=pi(1+i)n-1/(1+i)n-1【例】折現(xiàn)率為12，其余數據與例1z01 0621相同，試分別按每年年末、每年年初支付方式計算租金?解：若按年末支付方式：r=68*12*(1+12)5/(1+12)5-1=68* 02774=1886(萬元) 若按年初支付方式：r=68*12*(1+12)5-1/(1+12)5-1=68* 02477=16

27、84(萬元)2)購買設備方案的凈現(xiàn)金流量與租賃相同條件下的購買設備方案的凈現(xiàn)金流量為：凈現(xiàn)金流量=銷售收入一經營成本一設備購買費一貸款利息一與銷售相關的稅金一所得稅率×(銷售收入一經營成本-折舊一貸款利息一與銷售相關的稅金)3)設備租賃與購買方案的經濟比選對于承租人來說，關鍵的問題是決定租賃，還是購買設備。而設備租賃與購置的經濟比選也是互斥方案選優(yōu)問題，一般壽命相同時可以采用凈現(xiàn)值法，設備壽命不同時可以采用年值法。無論用凈現(xiàn)值法，還是年值法，均以收益效果較大或成本較少的方案為宜。在假設所得到設備的收入相同的條件下，最簡單的方法是將租賃成本和購買成本進行比較。根據互斥方案比選的增量原則

28、，只需比較它們之間的差異部分。只需比較：設備租賃：所得稅率×租賃費租賃費設備購置：所得稅率×(折舊+貸款利息)一沒備購買費貸款利息價值工程：是一提高產品價值和有效利用資源為目的，通過有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命期成本，可靠的實現(xiàn)使用者所需功能的一種管理技術。價值工程涉及到價值、功能和壽命周期成本等三個要素。具有以下特征：1、價值工程的目標是以最底的壽命周期成本使產品具備它所必須具備的功能。2、價值工程的核心是對產品進行功能分析。價值工程分析產品不是分析它的結構，而是分析它的功能，在此基礎上再去研究結構、材質等問題。3、價值工程將長品價值工程和成本作為一個整體同時來考

29、慮。4、價值工程強調不斷改革和創(chuàng)新。5、價值工程要求將功能定量化，即將功能轉化與成本直接相比的量化值。6、價值工程是以集體的智慧開展有計劃、有組織的管理活動。提高價值的途徑1、在提高產品功能的同時，又降低產品的功能，提高價值最為理想的途徑。2、在產品功能不變的前提下，通過降低成本達到提高價值的目的3、保持產品功能不變的前提下，通過減低成本達到提高價值的目的4、產品功能有較大幅度提高，產品成本有較少提高5、在產品功能略有下降產品、成本大幅度降低的情況下，也可達到提高產品價值的目的?？傊诋a品形成的各個階段都可以應用價值工程提高產品的價值。但在不同的階段進行價值工程活動其經濟效果的提高幅度卻是大不

30、相同的：對于大型復雜的產品，應用價值工程的重點是在產品的研究階段。在建設項目中價值工程也主要應用在規(guī)劃和設計階段，因為這兩個階段是提高建設項目經濟效果的關鍵環(huán)節(jié)。 價值工程的工作程序：主要考慮分析階段1功能定義2功能整理3功能成本分析4功能評價5確定改進范圍價值工程的準備階段對象選擇：1從設計方面看對于產品機構復雜、性能和技術指標差、體積和重量大的產品進行價值工程活動，可使產品結構、性能、技術水平得到優(yōu)化，從而提高產品價值2從施工生產方面看，對量大面廣、工序繁瑣、工藝復雜、原材料和能源消耗高質量難于保證的產品可以最低的壽命周期成本可靠地實現(xiàn)必要功能。功能成本法計算公式下功能的價值系數有以下結果

31、;1vi=1，表示功能評價功能顯示成本。評價對象的價值為最佳，一般無需改進。2vi1現(xiàn)實功能成本大于功能評價值，現(xiàn)實成本偏高，而功能要求不高存在著過剩的功能，以致實現(xiàn)功能的成本大于功能實際需要。3 vi1功能比較重要，但分配的成本較少對產品部件進行價值分析，就是使其價值系數盡可能趨近于1。為此確定的改進對象是1f/c值低的功能2c=(c-f)值大的功能3復雜的功能4問題多的功能。新技術、新工藝、新材料方案的選擇原則：1技術上先進、可靠、適用、合理2經濟上合理是選擇新技術方案的主要原則。新技術應用方案的經濟分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費用法、綜合總費用法。常用動態(tài)分析方法有凈現(xiàn)

32、值法（費用現(xiàn)值法），凈年值法（年成本法）。1增量投資收益率法；2折算費用法：當方案的有用成果相同時，一般可通過比較費用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍，在采用方案要增加投資時，可通過下式比較各方案折算費用的大小選擇方zj=cj+pj×rczj第j方案的折算費用（年）cj第j方案的工程成本（年）pj用于第j方案的投資額（包括建設投資和流動資金）rc基準投資收益率財務會計的職能與核算方法會計是經濟管理的重要組成部分，包括財務會計和管理會計。會計具有核算和監(jiān)督連個基本職能。會計假設1會計主體2持續(xù)經營3會計分期4貨幣計量。會計基礎：企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計的確認、計量和報告。我國的行政單

33、位會計采用收付實現(xiàn)制。會計核算的原則1可靠性2相關性3可理解性4可比性5實質重于形式6重要性7謹慎性 要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益，低估負債或者費用。8及時性。會計要素：反映財務狀況的要素由資產、負債和所有者權益構成。反映經營成果的要素由收入、費用和利潤構成。會計等式：靜態(tài)會計等式：資產=負債+所有者權益 動態(tài)會計等式：收入-費用=利潤（或虧損）會計憑證：取得和填制會計憑證是整個會計核算工作的起點和基本環(huán)節(jié)，會計憑證按照填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。會計賬簿：按賬簿用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿，按賬簿外表形式

34、不同，分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。資產的分類：企業(yè)資產分為流動資產和非流動資產非流動資產又包括長期股權投資、固定資產、無形資產和其他非流動資產。(1)流動資產:可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產，主要包括貨幣資金、交易性金融資產、應收及預付款項和存貨等。貨幣資金：是指企業(yè)在施工生產經營活動中停留于貨幣形態(tài)的資金，按其形態(tài)和用途不同可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)最活躍的資金，在流動資產中的流動性最強?，F(xiàn)金的概念及特點：我國會計上所說的現(xiàn)金是指存放在企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。它主要用于企業(yè)日常的零星開支，可以隨時購買所需的物資，

35、支付有關費用，償還債務，也可以隨時存人銀行。用現(xiàn)金直接辦理經濟業(yè)務的貨幣收支行為，稱為現(xiàn)金核算。由于現(xiàn)金作為一般等價物的貨幣具有極強的流動性、普遍的可接受性、收支頻繁、最容易發(fā)生意外和損失等特點，為了嚴格控制現(xiàn)金，保證開發(fā)項目的實際需要，合理使用現(xiàn)金，保護現(xiàn)金的安全完整，防止現(xiàn)金的丟失、被盜以及舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)必須嚴格遵守現(xiàn)金的使用范圍，不積壓多余的現(xiàn)金，加強現(xiàn)金收支的日常管理與核算?，F(xiàn)金的使用范圍職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農副產品和其他物資的價款出差人員必須隨身攜帶

36、的差旅費;結算起點以下的零星支出(結算起點為1000元)；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?，F(xiàn)金日常收支的管理: 企業(yè)現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行，不得超額存放現(xiàn)金。當日送存確有困難的 ，由開戶銀行確定送存時間；企業(yè)日常零星開支所需要的現(xiàn)金，由開戶銀行根據企業(yè)的實際情況核定最高限額，一般為35天的日常零星開支所需的數量。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額可 以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支需要量企業(yè)按規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應當寫明用途，由本企業(yè)財會部門負責人簽字 蓋章，經開戶銀行審核后予以支付； 因采購地點不固定，交通不便，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè) 應

37、當向開戶銀行提出申請，由本企業(yè)財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后支付現(xiàn) 金對現(xiàn)金收付的交易必須根據原始憑證編制記賬憑證，并在原始憑證與記賬憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章?，F(xiàn)金的內部控制制度企業(yè)庫存現(xiàn)金收支與保管應由出納人員負責。企業(yè)應當加強庫存現(xiàn)金庫存限額的管理，在銀行核定的庫存限額內支付現(xiàn)金，不得任意超過庫存現(xiàn)金的限額，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存人銀行。企業(yè)必須在現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的范圍內使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務一律通過銀行辦理轉賬結算。企業(yè)負責人對本企業(yè)現(xiàn)金的安全負責。企業(yè)應當加強現(xiàn)金的管理，明確收款、付款、記錄等各個環(huán)節(jié)出納人員與相關人員的職責權限。企業(yè)支付現(xiàn)金

38、，可從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。企業(yè)的出納人員應定期進行調換，不得一人長期從事出納工作。企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符·不得白條抵庫和挪用現(xiàn)金?，F(xiàn)金的使用范圍職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農副產品和其他物資的價款出差人員必須隨身攜帶的差旅費;結算起點以下的零星支出(結算起點為1000元)；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類1基本存款賬戶

39、2一般存款賬戶3臨時存款賬戶4專用存款賬戶銀行結算方式1支票結算 支票是指出票人簽發(fā)的，銀行存款：企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。根據國家現(xiàn)金管理和結算制度的規(guī)定，企業(yè)除在規(guī)定限額內留存少量現(xiàn)金以外，其余貨幣資金必須全部存入銀行；企業(yè)的一切貨幣收支，除在規(guī)定范圍內使用現(xiàn)金以外，都必須通過銀行辦理結算。銀行結算方式支票結算方式。銀行匯票結算方式。商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。銀行本票。信用卡匯兌委托收款它既可用于同城結算，又可用于異地結算。托收承付結算方式。信用證銀行保函業(yè)務是指銀行根據客戶的申請而開立的具有擔保性質的書面承諾文件，若申請人未按規(guī)定履

40、行自己的義務，給受益人造成了經濟上的損失，則銀行承擔向受益人進行經濟賠償的責任。銀行保函大多屬于“見索即付“(無條件保函)，是不可撤銷的文件。銀行保函包括以下主要內容：擔保人、被擔保人(承包商)、受益人(業(yè)主等)的名稱與地址；開立保函的依據；擔保的最高限額和使用貨幣；擔保的責任；要求付款的條件；有效期限等。施工企業(yè)與工程項目有關的銀行保函主要包括投標保函、借款保函、履約保函、預付款保函、付款保函和對外承包工程保函等。其他貨幣資金在企業(yè)的經營資金中，有些貨幣資金因其存放地點和用途都與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，在會計上稱為其他好吧資金。主要包括外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證

41、保證金存款，存出投資款和在途貨幣資金等交易性金融資產 是指企業(yè)能夠隨時變現(xiàn)、一賺取差價為主要目的的投資。應收及預付款項是指企業(yè)在日常生產經營過程中發(fā)生的各種債權。其大多數是在結算過程中形成的流動資產。企業(yè)的應收及預付款項主要包括應收賬款、應收票據、其他應收款和預付款項。其中應收票據、應收賬款、其他應收款是企業(yè)的應收款項；預付賬款是企業(yè)的預付款項。應收賬款的范圍：1不包括應收職工欠款、應收債務人的利息等其他應收款；2不包括長期的債權，如購買的長期債券等；3不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標保證金和租入包裝物保證金等。應收賬款應在收付實現(xiàn)予以確認。在施工企業(yè)中，應收賬款是指因承包工程應向發(fā)包

42、單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項，以及銷售產品、材料、提供勞務、作業(yè)等業(yè)務，應向購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位收取貨款及勞務補償的要求權。應收賬款是施工企業(yè)在銷售、結算過程中產生的債權，在正常情況下，應在短期內(1年或超過1年的一個營業(yè)周期內)收回。與施工企業(yè)施工生產經營業(yè)務無關的應收款項不包括在應收賬款范圍之內。壞賬損失：施工企業(yè)存在應收賬款就有發(fā)生壞賬的可能。壞賬是指施工企業(yè)無法收回的應收賬款。由于發(fā)生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。施工企業(yè)確認壞賬損失應符合下列條件之一：有確鑿證據表明該項應收款項不能收回，如債務單位已經撤消、破產；有確鑿證據表明該項應收款項收回的可能性不大，如債

43、務單位資不抵債、現(xiàn)金流嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等；應收款項逾期三年以上。應收票據及其分類應收票據是指企業(yè)因結算工程價款，對外銷售產品、材料等業(yè)務時，因收到未到期票據所形成的債權。應收票據按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應收票據的貼現(xiàn)：企業(yè)收到商業(yè)匯票，如在票據未到期前需要資金周轉時，可持未到期的應收票據向銀行申請貼現(xiàn)。銀行同意受理后，要從票據到期值中扣除票據自貼現(xiàn)日起至票據到期日止的利息，并將其余額即貼現(xiàn)凈值支付給企業(yè)。這種利用未到期應收票據向銀行融資的做法，稱為應收票據貼現(xiàn)。銀行所扣的利息稱為銀行貼現(xiàn)息，計算貼現(xiàn)息所使用的利率稱為貼現(xiàn)率

44、。貼現(xiàn)行為實質上是銀行對企業(yè)的一種短期貸款。企業(yè)以應收票據向銀行貼現(xiàn)的貼息及貼現(xiàn)所得計算公式： 貼現(xiàn)期=票據期限-企業(yè)已持有票據期限 貼現(xiàn)息=票據到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)所得=票據到期值-貼現(xiàn)息（看例題p126）其他應收款：企業(yè)對其他單位和個人除了應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付的款項，包括不設置“備用金”賬戶的企業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付賬款性質而按規(guī)定轉入的預付賬款等。預付賬款：企業(yè)按照工程合同規(guī)定預付給承包單位的款項，包括預付工程款和預付備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款。

45、應當指出，預付賬款和應收賬款雖然都是企業(yè)的短期債權，但兩者有著顯著的區(qū)別。應收賬款是施工企業(yè)因向建設單位承包工程和向購貨單位銷貨引起的；而預付賬款則是施工企業(yè)因向分包單位和向供應單位購貨引起的。存貨是指企業(yè)在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品，或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。施工企業(yè)的存貨按用途可分為以下幾類：各類庫存材料、周轉材料、低值易耗品、委托加工物資、在建施工產品、施工產品等。存貨屬于企業(yè)流動資產的范疇。存貨的確認:凡符合存貨定義的資產項目，在資產負債表中作為存貨予以確認時，必須同時滿足以下條件：該存貨包含的經濟利益

46、很可能流入企業(yè)。通常，存貨的所有權是存貨包含的經濟利益很可能流入企業(yè)的一個重要標志。凡是所有權已屬于企業(yè)，無論企業(yè)是否收到或持有該存貨，均應作為企業(yè)的存貨處理；反之，如果沒有取得所有權，即使存放在企業(yè)，也不能作為本企業(yè)的存貨。2存貨的成本能夠可靠地計量成本能夠可靠地計量是資產確認的一項基本條件。存貨作為企業(yè)流動資產的重要組成部分，要予以確認也必須能夠對其成本進行可靠地計量。如果存貨成本不能可靠地計量，則不能確認為存貨。存貨的初始計量：存貨按照成本進行初始計量。存貨成本包括三部分：采購成本、加工成本、其他成本。存貨的期末計量：現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，資產負債表日存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

47、。即對期末存貨，按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者中的較低者進行計量。根據謹慎性原則，當存貨的可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時，表明該存貨給企業(yè)帶來經濟利益低于其賬面金額，因此應將這部分損失從資產價值中扣除，計入當期損益。 固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。其特征是：1使用年限超過一年或長于一年的一個會計年度，而且在使用過程中保持原來的物質形態(tài)不變。因此購建固定資產支出屬于資本性支出。2使用壽命是有限的。因此固定資產應按規(guī)定進行折舊；3用于生產經營活動而不是為了出售。固定資產計提折舊的范圍 根據現(xiàn)行企業(yè)會計準則除已提足仍繼續(xù)使用的固定資產和單獨入賬的

48、土地以外，企業(yè)應對所有固定資產計提折舊。計提折舊的固定資產：包括房屋及建筑物；在用的施工機械、運輸設備、生產設備、儀器儀表、工具器具；季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產、融資租賃方式租入和經營租賃方式租出的固定資產、未使用和不需用的固定資產。不計提折舊的固定資產，包括已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；按照規(guī)定單獨估價作為固定資產人賬的土地。在會計實務中，企業(yè)一般應按月計提固定資產折舊。當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起停止計提折舊。提前報廢的固定資產，不補提折舊；固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。影響固定資產折舊的因

49、素：折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。新的會計標準規(guī)定，應計提折舊是固定資產的原值扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。因此，影響折舊的因素有三個1預計凈殘值2固定資產減值準備3固定資產的使用壽命固定資產折舊的計算方法施工企業(yè)計提固定資產折舊，一般采用平均年限法和工作量法。對技術進步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的施工機械和運輸設備，可以采用雙倍余額遞減法或年數總和法計提折舊。1)平均年限法是指按固定資產預計使用年限平均計算折舊的一種方法。采用這種方法計算的每期(年、月)折舊額都是相等的。其計算公式

50、如下：固定資產年折舊率固定資產原值預計凈殘值/固定資產原值*固定資產預計使用年限×100或(1一預計凈殘值率)固定資產預計使用年限x100固定資產月折舊率一固定資產年折舊率÷12固定資產月折舊額一固定資產原值×固定資產月折舊率2)工作量法：固定資產預計可完工的工作量計提折舊額的一種方法。這種方法實際上是平均年限法的一種演變。其基本計算公式如下：單位工作量折舊額固定資產原值*（1-預計凈殘值率）/預計總工作量某項固定資產月折舊額該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額施工企業(yè)常用的工作量法有以下兩種方法：行駛里程法。行駛里程法是按照行駛里程平均計算折舊的方

51、法。它適用于車輛、船舶等運輸設備計提折舊。其計算公式如下：單位里程折舊額固定資產原值×(1一預計凈殘值率)總行駛里程某項固定資產月折舊額一該項固定資產當月行駛里程×單位里程折舊額工作臺班法。工作臺班法是按照工作臺班數平均計算折舊的方法。它適用于機器、設備等計提折舊。其計算公式如下：每工作臺班折舊額【固定資產原值×(1一預計凈殘值率)】總工作臺班某項固定資產月折舊額一該項固定資產當月工作臺班×每工作臺班折舊額3)雙倍余額遞減法：是在不考慮固定資產凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產賬面價值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。采用這種方法，固定資

52、產賬面價值隨著折舊的計提逐年減少，而折舊率不變，因此，各期計提的折舊額必然逐年減少。其計算公式如下； 固定資產年折舊率=2÷固定資產預計使用年限×100固定資產月折舊率一固定資產年折舊率÷12固定資產月折舊額一固定資產賬面價值×月折舊率4)年數總和法：將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數計算每年折舊額的一種方法。逐年遞減分數的分子為該項固定資產年初時尚可使用的年數，分母為該項固定資產使用年數的逐年數字總和，假設使用年限為n年，分母即為1+2+3+nn(n+1)2。這個分數因逐年遞減，為一個變數。而作為計提折舊依據的固定資產原值和凈殘值

53、則各年相同，因此，采用年數總和法計提折舊各年提取的折舊額必然逐年遞減。其計算公式如下：固定資產年折=預計使用年限已使用年限/預計折舊年限*（預計折舊年限+1）/2*100固定資產月折舊率固定資產年折舊率÷12固定資產月折舊額(固定資產原值一預計凈殘值)×月折舊率固定資產的修理按其修理范圍的大小和修理時間的長短，可以分為大修理和中、小修理，中、小修理也可稱為日常修理。固定資產的改擴建因確認為固定資產的改良支出。他們之間的區(qū)別是修理不改變原值，改擴建改變原值。固定資產出售、轉讓、報廢及盤盈與盤虧企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產損毀，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費

54、后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產原值扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。無形資產一般包括;1專利權2商標權3土地使用權4著作權5特許權6非專利技術無形資產攤銷 企業(yè)應將入賬的使用壽命有限的無形資產在一定年限內攤銷，其攤銷金額計入管理費用。攤銷的方法為1直線法2生產總量法企業(yè)長期待攤費用有：1租入固定資產改良支出2開辦費負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。負債是一項經濟責任，或者說是一項義務；凡是由企業(yè)過去的交易、事項形成的后果，能夠用貨幣確切計量、合理預計并需要企業(yè)將來以現(xiàn)金、其他資產或勞務償付的債務，都應當作為企業(yè)的負債予以確認。負

55、債按照流動性可以分為流動負債和長期負債。(1)流動負債：是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內償還的債務。施工企業(yè)的流動負債包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費、其他應付款項、預提費用和一年內到期的非流動負債等。(2)流動負債的分類1)按照流動負債產生的原因分類：借貸形成的流動負債，如向銀行和其他金融機構借入的短期借款； 結算過程中產生的流動負債，如企業(yè)采購的原材料已經到貨，在貨款尚未支付前所形成的待結算應付款項；經營過程中產生的流動負債，如應付職工薪酬 利潤分配產生的流動負債，如應付股利等。2)按照流動負債應付金額是否肯定分類：按照流動負債

56、應付金額是否肯定，可以分為應付余額肯定的流動負債，如預付賬款、應付票據、其他應付款項；應付金額視經營情況而定的流動負債， 如應繳稅費、應付股利； 應付金額予以估計的流動負債。如產品質量擔保債務。非流動負債的分類：按歸還期限可分為一次歸還的非流動負債和分期歸還的非流動負債；按使用結果可分為形成固定資產的非流動負債和形成流動資產的非流動負債。非流動負債核算的內容1長期借款2應付債券 分為面值發(fā)行溢價發(fā)行折價發(fā)行3長期應付款4專項應付款。債務重組的方式：1以資產清償債務：分為以現(xiàn)金清償債務，當低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務時，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益。以非現(xiàn)金

57、清償債務：包括存貨、固定資產、長期股權投資、無形資產。債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值之間的差額，計入當期損益2將債務轉成資本3修改其他債務條件4三種方式的組合。所有者權益是指在企業(yè)資產扣除負債后有所有者享有的剩余權益，其包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。實收資本:投入資本，是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，包括貨幣資金、實物、無形資產等。投資者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，并可以長期周轉使用。我國目前實行的是注冊資本制度，要求企業(yè)的實收資本與其注冊資本相一致。實收資本的分類:按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。實收資本的最低限額：以生產經營為主的公司人民幣50萬元；以商品批發(fā)為主的公司人民幣50萬元；以商業(yè)零售為主的公司人民幣30萬元；科技開發(fā)、咨詢、服務性公司人民幣10萬元。特定行業(yè)的有限責任公司注冊資本最低限額高于前款所定限額的， 股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣l00o萬元。股份有限公司注冊資本最低限額需高于上述所定限額的，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)