基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第五章自考

1、1例題：例題： 企業(yè)企業(yè)20122012年年1 1月份購買鋼材月份購買鋼材100100噸，每噸單價(jià)噸，每噸單價(jià)50005000元，元，運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)5000050000元，材料已驗(yàn)收入庫，全部款項(xiàng)已通過元，材料已驗(yàn)收入庫，全部款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料-鋼材 550 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 000 貸：銀行存款 635 000發(fā)發(fā)票票運(yùn)單運(yùn)單記賬憑證入庫單入庫單銀行結(jié)算憑證銀行結(jié)算憑證第五章第五章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的含義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明

2、； 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明； 據(jù)以登記賬簿的書面證明。3二、會(huì)計(jì)憑證的種類二、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按照填制的程序和用途，可以分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證的種類1. 原始憑證的概念原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的、用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成的原始依據(jù)。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。 4按來源分類按來源分類 2. 原始憑證的種類原始憑證原始憑證自制原始憑證自制原始憑證外來原始憑證外來原始憑證按填制按填制手續(xù)和手續(xù)和內(nèi)容分內(nèi)容分類類一次憑證一次憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證匯總憑證匯總憑證一次憑證一次憑證5（一）原始憑證的種類（按其來源不同）1、外來原始憑證（1）含義 是

3、在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位和個(gè)人取得的會(huì)計(jì)憑證。（2）樣例 增值稅專用發(fā)票、車票、機(jī)票、住宿費(fèi)發(fā)票、 運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)、銀行各種結(jié)算憑證等；2、自制原始憑證（1）含義 是由本單位有關(guān)部門或人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證。（2）樣例 限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、收料單、產(chǎn)品出庫單、 領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、 制造費(fèi)用分配表、固定資產(chǎn)折舊表等；6 (1) 一次憑證 只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 一次性填制完成。7 (2)累計(jì)憑證 需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載，領(lǐng)用數(shù)量不超過限額就可以連續(xù)使用； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。 (3)匯總原始憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

4、的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。9 ( 二） 原始憑證的填制與審核 一、原始憑證的基本內(nèi)容（構(gòu)成要素）1原始憑證的名稱；2填制憑證的日期及編號；3填制憑證單位名稱或者填制人姓名；4接受憑證單位名稱； 5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額；6經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。111、阿拉伯?dāng)?shù)字一個(gè)一個(gè)的準(zhǔn)確、清晰地書寫，不得連筆書寫。2、阿拉伯?dāng)?shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣符號，幣符與數(shù)字間不得留有空白。 根據(jù)習(xí)慣，阿拉伯?dāng)?shù)字在書寫時(shí)應(yīng)有一定的斜度。傾斜角度的大小應(yīng)以筆順書寫方便，好看易認(rèn)為準(zhǔn)，不宜過大也不宜過小，一般可掌握在度左右，印數(shù)碼的中心斜線與底平線為度的夾角。此外，阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫還應(yīng)有高度標(biāo)準(zhǔn)，一般要求

5、數(shù)字的高度占憑證橫格高度的1/2為宜。書寫時(shí)還要注意緊靠橫格底線，使上方能留出一定空位，以便需要進(jìn)行更正時(shí)可以再次書寫。123、漢字大寫數(shù)字：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億 4、大寫金額數(shù)字到元或到角為止的，在元或角后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分后不寫“整”或“正”字。13（二）記賬憑證的種類1.記賬憑證的概念記賬憑證是指根據(jù)審核無誤后的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用來確定會(huì)計(jì)分錄并直接作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。2.記賬憑證的種類記賬憑證按其用途不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。專用記賬憑證按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，可以分為收款憑證，付款

6、憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。14復(fù)式記賬憑證：在一張憑證上至少登記兩個(gè)互相對應(yīng)的會(huì)計(jì)科目的憑證。單式記賬憑證：在一張憑證上只記一個(gè)會(huì)計(jì)科目的憑證，其對方科目不憑此記賬，只供參考。記賬憑證按填制的方式不同，分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。15 第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容（構(gòu)成要素）1記賬憑證的名稱；2填制記賬憑證的日期；3記賬憑證編號；4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；5會(huì)計(jì)科目（包括一級、二級或明細(xì)科目）、記賬方向和金額；6記賬標(biāo)記；7所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料；8填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管或其他指定人員審核簽章，收款憑證和付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。16二、記賬憑證的

7、填制要求（一）編號必須連續(xù)（二）摘要簡明扼要（三）科目運(yùn)用正確，對應(yīng)關(guān)系清晰（四）空行注銷正確（五）注明附件張數(shù)17三、記賬憑證填制的方法1.通用憑證的格式及填制方法2.專用憑證的格式及填制方法3.單式記賬憑證的格式及填制方法1820（一）記賬憑證的填制方法（專用記賬憑證） 收款憑證根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 【例】 2012年2月5日，公司銷售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)20 000元，增值稅率17%，款項(xiàng)收到存入銀行。（注：本月已發(fā)生收款業(yè)務(wù)2筆。）會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 40021新華工

8、廠新華工廠財(cái)務(wù)專用章財(cái)務(wù)專用章沈沈 嚴(yán)嚴(yán)22中國工商銀行中國工商銀行武昌路分行武昌路分行23201225銀行存款銀行存款銀收銀收3銷售甲產(chǎn)品一批銷售甲產(chǎn)品一批主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20000003 4 0 0 0 02李李 鳴鳴張張 清清沈沈 嚴(yán)嚴(yán)方方 新新趙趙 偉偉￥234000024（一）記賬憑證的填制方法（專用記賬憑證） 付款憑證根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金、銀行存款支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制?！纠?2012年2月12日，公司購進(jìn)a材料一批，價(jià)值10 000元，增值稅率17%，款項(xiàng)以銀行存款支付。（注：本月已發(fā)生付款業(yè)務(wù)9筆。）

9、會(huì)計(jì)分錄 借：原材料a材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700252012212銀行存款銀行存款銀付銀付10購買購買a材料材料原材料原材料a材料材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10000001 7 0 0 0 0李李 鳴鳴張張 清清沈沈 嚴(yán)嚴(yán)方方 新新趙趙 偉偉￥1170000226 對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方只填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。p159 從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 00027（一）記賬憑證的填制方法（專用記賬憑證） 轉(zhuǎn)賬憑證用來登記與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付無關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；【例】 2012年2月15日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用鋼材一批，價(jià)值10 000元，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。（注：本月已發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)22筆。）會(huì)計(jì)分錄 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 10 000 貸：原材料鋼材 10 000282012215轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)23生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品原材料原材料 鋼材鋼材1 0 0 0 0 0 01李李 鳴鳴張張 清清方方 新新趙趙 偉偉