CPA模擬試題及參考答案

1、讀書破萬卷下筆如有神CPA稅法模擬試題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1 .某廢舊物資回收經(jīng)營單位20XX年8月銷售廢舊物資104萬元，銷售自己使用過的轎車2輛，每輛原價(jià)10萬元，銷售價(jià)格10.4萬元/輛，該企業(yè)應(yīng)交增值稅為（）萬元。A.4.8B.4.4C.0.4D.0.22 .某新辦小型商貿(mào)企業(yè)于20XX年1月份進(jìn)入一般納稅人輔導(dǎo)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定對其每次發(fā)售發(fā)票的數(shù)量 20份，該企業(yè)20XX年開具發(fā)票12份，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，

2、該企業(yè) 2 月份可以領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)量為（）份。A.20B.12C.8D.43 .甲企業(yè)（一般納稅人）從農(nóng)民手中收購玉米，支付價(jià)款180萬元，委托乙企業(yè)（一般納稅人）加工白酒 20噸，提貨時(shí)支付加工費(fèi) 3.51萬元（含稅價(jià)），乙企業(yè)沒有同類白 酒的銷售價(jià)格，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是（）。A. 66.28 萬元B. 63.17 萬元C. 56.10 萬元D. 54.28萬元4 .長江旅行社20XX年6月組織旅行團(tuán)去韓國旅游。共有游客100人，每人收費(fèi)5000元。境內(nèi)期間為每人支付了交通費(fèi)和餐費(fèi)2000元。出境后由韓國的旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人1800元付給韓國旅游企業(yè)。長江旅行社應(yīng)繳納的營業(yè)稅是（）

3、元。A. 25000B. 15000C. 16000D. 60005 .設(shè)在縣城的甲企業(yè) 20XX年11月份應(yīng)交增值稅100萬元，至12月30日，該企業(yè)才繳納稅款。則該企業(yè)應(yīng)繳納稅款及滯納金合計(jì)（）萬元。A. 102.01B.105.05C.106.05D.108.076 .某研究所原進(jìn)口的一臺價(jià)值100萬元（人民幣）的儀器出現(xiàn)故障，于20XX年8月運(yùn)往境外修理（出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明），同年 11月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該儀器的國際市場價(jià)格為120萬元，經(jīng)海關(guān)審定支付給國外的修理費(fèi)為3萬元，料件費(fèi)為5萬元，相關(guān)稅金為1.6萬元，運(yùn)輸、保險(xiǎn)、包裝等費(fèi)用共0.4萬元，進(jìn)口關(guān)稅率為 10%

4、則該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。A.1B. 12C. 0.8D.0.847 .某人為改善居住條件將已居住4年的住房出售，該房評估價(jià)格為30萬元，繳納的相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，售價(jià)為52萬元。應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬元。A. 3.2B. 6.4C. 8D. 7.8 .某大型工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)用房原值為10000萬元，還建有一座內(nèi)部醫(yī)院、一個幼兒園、一個對外營業(yè)的招待所，房產(chǎn)原值分別為400萬元、100萬元、500萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的 20%其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是（）。A.100.8B.105.6C. 104.64.101.769 .甲向乙銷售一批貨物并負(fù)責(zé)貨物運(yùn)輸，未簽訂合同，但取得

5、運(yùn)費(fèi)單據(jù)，上載貨價(jià)及 運(yùn)輸費(fèi)100000元，下列有關(guān)該合同繳納印花稅的規(guī)定正確的是（）。A.未簽合同不貼印花稅票B.應(yīng)繳納印花稅30元C.應(yīng)繳納印花稅50元D.按件貼5元印花稅票10 .某企業(yè)有貨車10輛，掛車6輛，每輛凈噸位均為4.6噸；20XX年7月1日購入客 貨兩用車5輛，每輛乘客座位 4人，載貨凈噸位1噸。該企業(yè)20XX年應(yīng)繳的車船使用稅 為（）元。（貨車年稅額 50元/噸，10人座以下客車年稅額 100元/輛）A.4350B.3766C.3800D.430011 .某公司20XX年轉(zhuǎn)讓甲企業(yè)股票取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益100萬元，轉(zhuǎn)讓乙企業(yè)股票損失30萬元。該公司2000年曾發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失

6、 40萬元，按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，-直沒有在所得稅前予以扣除。則該公司20XX年應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的投資收益為（）萬元。A.70B.60C.30D.10012 .按現(xiàn)行規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的借款利息支出是（）。A.企業(yè)用于對外投資的借款利息B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的屬于成本對象完工后發(fā)生的利 息C.企業(yè)流動資金借款按不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的利息D.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過其注冊資本50猊上的部分的利息13 .某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟，成本費(fèi)用為200萬元（不含傭金），代銷合同規(guī)定銷售價(jià)為300萬元，境

7、外公司實(shí)際以 400萬元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費(fèi)為50萬元（能提供有效憑證）。該外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.150B.160C.50D.20014 .某作家出版?zhèn)€人著作取得稿酬100000元，該作家通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐款40000元,則其應(yīng)納個人所得稅為（）元。A.7840B. 7000C.9800D.672015 .納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。A.國家稅務(wù)總局B.縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)C.市級稅務(wù)機(jī)關(guān)D.省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局二、多項(xiàng)選擇題 （本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有

8、多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題 卷上無效。）1 .下列各項(xiàng)中，屬于我國稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的有（）。A.國家稅務(wù)局B.海關(guān)C.財(cái)政機(jī)關(guān)D.人民政府2 .下列各項(xiàng)中，可以抵扣增值稅的有（）A.供貨方向商業(yè)企業(yè)支付的各種返回收入B.增值稅一般納稅人購置稅控收款機(jī)取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額C.增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款所含的增值稅 額D.納稅人持有丟失海關(guān)完稅憑證的證明3 .下列項(xiàng)目中，不能直接作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.

9、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品開具的普通發(fā)票上的價(jià)款B.白酒的包裝物押金C.銷售貨物收取的運(yùn)費(fèi)D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均價(jià)格4 .下列經(jīng)營收入中，屬于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.中國石化集團(tuán)公司總部集中收取的土地租金，減除在各省已經(jīng)繳納營業(yè)稅的租金后的余額B.軍隊(duì)空余房產(chǎn)在20XX年取得的租金收入C.廣告代理取得的全部收入減去廣告發(fā)布費(fèi)后的余額D.娛樂業(yè)向顧客收取的全部費(fèi)用5 .下列各項(xiàng)中，不能作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營業(yè)稅B.對納稅人滯納營業(yè)稅而征收的滯納金C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款D.納稅人偷逃營業(yè)稅被查補(bǔ)的稅款6 .下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入

10、進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用C.賣方間接從買方對進(jìn)口貨物進(jìn)口后的使用所得中獲得的收益D.與進(jìn)口貨物有關(guān)的應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)7 .下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯誤說法有（）。A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送使用當(dāng)天繳納資源稅8 .分期收款銷售方式，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅C.代扣代繳資源稅，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅D.預(yù)收貨款銷售方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天繳納資源稅8 .下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用次月起納稅9 .納稅人購置存量房地產(chǎn)，自房產(chǎn)證簽

11、發(fā)次月起納稅C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起納稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起納稅10 下列有關(guān)房廣稅規(guī)定的表述中，正確的有（A.基建工地的各種材料棚施工期間免征房產(chǎn)稅B.因大修理導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)，在修理期間免征房產(chǎn)稅C.王先生自有兩棟普通住宅和一棟別墅，只對其中一處免征房產(chǎn)稅D.高校后勤實(shí)體自用房免征房產(chǎn)稅11 .下列適用于印花稅定額稅率的有（）。A. 土地使用證B.專利證C.工商營業(yè)執(zhí)照D.稅務(wù)登記證11 .企業(yè)改組改制中，可以免交或不交契稅的有（）。A.分立企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋B.以房屋權(quán)屬作價(jià)入股的房屋

12、C.公司制改造中，股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬D.合并企業(yè)承受被合并企業(yè)房產(chǎn)12 .下列關(guān)于大連市某工業(yè)企業(yè)所得稅計(jì)算的項(xiàng)目，正確的有（）。A.計(jì)稅工資限額標(biāo)準(zhǔn)提高到每月人均1200元B.固定資產(chǎn)可以在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短折舊年限C.無形資產(chǎn)可以在現(xiàn)行規(guī)定攤銷年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短攤銷年限D(zhuǎn).廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以按主營業(yè)務(wù)收入的8.5 %在企業(yè)所得稅前合并扣除13 .從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，可以根據(jù)實(shí)際需要，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，逐年計(jì)提不超過 3%的壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除，計(jì)提的依據(jù)是（ ）。A.年末放款余額（

13、不包括銀行間拆借）B.年末應(yīng)收賬款C.應(yīng)收票據(jù)D.預(yù)付賬款14 .納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的或應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的B.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查 賬的C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾 期仍不申報(bào)的D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的15 .國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)行政處罰規(guī)章中對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定的處罰 為（）。A.非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過1000 元B.非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過10000元C.經(jīng)

14、營活動有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，但最高不得超過30000元D.經(jīng)營活動沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1000元三、判斷題（本題型共20題，每題1分，共20分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“，”，你認(rèn)為錯誤的。填涂代碼“X”。每題判斷正確的得 1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）16 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利及所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，具體是指稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)征稅，納稅人有義務(wù)納稅。（）17 供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳

15、納增值稅。（ ）18 凡是對貨物征收消費(fèi)稅的時(shí)候一定征收增值稅。（）19 某商城將化妝品和護(hù)膚護(hù)法品組成成套化妝品銷售，應(yīng)該按照化妝品的稅率從高計(jì)算征收消費(fèi)稅。（）20 營業(yè)稅的納稅人購進(jìn)貨物所含的增值稅，在任何情況下都不能扣減營業(yè)稅，因?yàn)樵?值稅和營業(yè)稅是不同的稅種。（）21 某縣一鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)委托市內(nèi)一日化廠加工化妝品，則日化廠代收消費(fèi)稅的同時(shí)，也應(yīng) 按5%勺稅率代收城建稅。（）22 因故退還的進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但在任何情況下也不退還已征的進(jìn)口關(guān)稅。（）23 中外合作開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，按現(xiàn)行稅法只征收礦區(qū)使用費(fèi)，不征資源稅。（ ）24 因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需

16、要搬遷的，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，不得享 受免征土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策。（）25 .某公司實(shí)際占用土地面積50000平方米，其中10000平方米為廠區(qū)外的綠化地，企業(yè)內(nèi)部醫(yī)院占地 6000平方米，出借給另一公司 5000平方米，出借Z本地駐軍 4000平 方米作訓(xùn)練場地，該公司所處地段城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元，其當(dāng)年應(yīng)納土地使用稅為150000元。（）26 .所有擁有城鎮(zhèn)房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，都是房產(chǎn)稅的納稅人。（）27 .免稅單位與納稅單位合并辦公，所用車輛不能劃分清楚，則免稅單位車輛也應(yīng)照 章納稅。（）28 .印花稅中，最高的稅率是最低稅率的40倍。（）29 .根據(jù)中華人民

17、共和國繼承法規(guī)定：法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契 稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。（ ）30 .納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的，按規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)取得的各種 補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。（）31 .納稅人某一納稅年度發(fā)生的虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以在以后的連 續(xù)5個納稅年度內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)。（32 .外資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備可以按規(guī)定抵免企業(yè)所得稅，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所 得稅，屬于設(shè)備購置以前年度的，記入該年度企業(yè)所得稅稅額基數(shù)，屬于設(shè)備購置以后年 度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅稅額。（）33 .某科技人員獲得省政府

18、頒發(fā)的科技發(fā)明獎6萬元，他用其中的3萬元通過希望工程支援了災(zāi)區(qū)一所小學(xué)，但 3萬元超過了獎金的30%,所以超過的部分繳納個人所得稅。（ ）34 .根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷及 其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)首先持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù) 登記，然后再向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷工商登記。（）35 .納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的保全措施不服，向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提請復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果仍不服，可在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴。（）四、計(jì)算題（本題型共4題，第一、三題各 4分，第二題5分，第四題6分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

19、在答題卷上解答，答在試題卷上無 效。）1.某企業(yè)進(jìn)口卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱合同價(jià)格 1000美元（匯率1: 8）,運(yùn)費(fèi)100美元 /箱，保險(xiǎn)費(fèi)100美元/箱，向賣方支付傭金50美元/箱，關(guān)稅率20%,計(jì)算應(yīng)交納的關(guān)稅、 消費(fèi)稅和增值稅。2.20XX年4月30日，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一幢，共取得轉(zhuǎn)讓收入10000萬元，公司按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)流轉(zhuǎn)稅金及附加稅費(fèi)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而 支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為1000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為100萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），比按商業(yè)銀行同期同類

20、貸款利率計(jì)算的利息多出50萬元。另知公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%請計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此寫字樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。3.深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1994年8月開業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營期 20年。當(dāng)年雖獲利，但企業(yè)選擇從下一年度起計(jì)算減免稅期限。從1995年以后歷年都被政府主管機(jī)關(guān)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)外國投資者所占股權(quán)比例為40%.下表是該企業(yè)從199420XX年的獲利情況：單位(萬元)年度 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004獲利J 100 -80 130 310 350 340 680 700

21、 620 900 1100另外，該企業(yè)的外國投資者在 20XX年將分得的利潤 280萬元、20XX年分得的利潤255 萬元，都再投資于本企業(yè)增加注冊資本。請計(jì)算該企業(yè)11年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額及外國投資者獲得的再投資退稅額。(假設(shè)地方所得稅11年間均免)4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20XX年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米100噸，每噸收購價(jià)4000元，共計(jì)支付收購價(jià)款 400000元。企業(yè)將收購的玉米 50%VI攵購地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，支付運(yùn)輸費(fèi)用 10000元，取得普通發(fā)票。其余50%運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)輸費(fèi)用10000元，取得普通發(fā)票。酒廠在加工過程中代墊輔助

22、材料款不含稅26700元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)60000元、增值稅額10200元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額600000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用 20000元，取得普通發(fā)票。(2)購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額500000元、增值稅額85000元；支付給運(yùn)輸單位的購貨運(yùn)輸費(fèi)用20000元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫貨物的 80%r售，取得含稅銷售額585000元，20%ffl作本企業(yè)集體福利。（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200000元，增值稅額34000

23、元。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品 500件，每件成本價(jià)400元（無同類產(chǎn)品市場價(jià)格），全部以成本 價(jià)售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額200000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)本月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)的玉米被盜，金額 91650元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用 4650元。）期押金收入12870元。（藥酒的消費(fèi)稅稅率為 10%取得的專用發(fā)票均通過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，并在當(dāng)月申 報(bào)抵扣。）要求：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅。五。綜合題（本題型共3題，其中第一題9

24、分，第二題13分，第三題9分。要求列 出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1 .某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的小汽車達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn)，20XX年12月該廠購銷情況如下：銷售給特約經(jīng)銷商甲小汽車100輛，每輛150000元（不含增值稅），每輛收取特 約經(jīng)銷費(fèi)3000元（只開具了收據(jù)）；經(jīng)銷商已提取 60輛小汽車，其余 40輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了 100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票；抵債給某供貨商小汽車10輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi)10000元，運(yùn)輸單位開具的發(fā)票付款人為某供貨商，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給供貨商；與特約經(jīng)銷商乙簽定

25、了100輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)為結(jié)算價(jià)款的5%該廠當(dāng)即開具了 100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商交來的20輛小汽車的代銷清單；以本廠生產(chǎn)的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取1000000元的專用配件，雙方均已收到貨物，并且未開具增值稅專用發(fā)票，該廠同型號小汽車每輛銷售價(jià)格為160000元、150000元和140000元（不含增值稅）；銷售一臺自己使用過的舊機(jī)床，賬面原價(jià)500000元，已提取折舊200000元，銷售價(jià)格520000元；由本單位負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額20000元，已報(bào)送增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單及電子信息；購進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅

26、專用發(fā)票上注明價(jià)款6000000元，貨已入庫；另支付運(yùn)費(fèi)金額 100000元，建設(shè)基金10000元，裝卸費(fèi)5000元，保險(xiǎn)費(fèi)5000元，取得 運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票，本月已報(bào)送增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單及電子信息；從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600000元，貨已驗(yàn)收入庫；按照規(guī)定要求填寫抵扣清單的紙質(zhì)資料， 沒有報(bào)送相關(guān)的電子數(shù)據(jù)。本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值300000元；并將領(lǐng)用的鋼材委托外加工，收回后用于工程項(xiàng)目，為此支付加工費(fèi)100000元（不含增值稅），已取得增值稅專用發(fā)票；購進(jìn)辦公用品一批，未取得增值稅專用發(fā)票，普

27、通發(fā)票注冊價(jià)款20000元；購置自用復(fù)印機(jī)一臺，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60000元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 20000元。以上取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，并在當(dāng)月申報(bào)抵扣。該廠20XX年12月份計(jì)算的應(yīng)納增值稅：(1)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=150000 X ( 60+20) X 17%= 2040000 (元)(2)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=(6000000+ 100000+20000+60000 + 20000) X 17%+ ( 10000+ 20000 +100000+ 10000+ 5000+5000) X 7% + 600000X 6%= 1054000 + 1

28、0500 + 36000= 1100500 (元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額= 2040000 - 1100500 = 939500 (元)要求(1)請依據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，具體分析該廠當(dāng)月增值稅稅額計(jì)算是否正確？如有錯誤請指出錯在何處？(2)正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅。(3)對該廠的行為應(yīng)該如何處理？(小汽車適用稅率 5% 。2.東北地區(qū)某城市的電信企業(yè)成立于20XX年，20XX年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1) 20XX年實(shí)收資本比 20XX年增加4000萬元。(2) 20XX年擁有土地85000平方米，其中幼兒園占地1600平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米，企業(yè)外部綠化占地 3400平方

29、米。(3) 20XX年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值5000萬元，7月1日起企業(yè)將原值1000萬元、占地面積4000平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物(簽訂了租賃合同)，租 期1年，每月租金收入10萬元，20XX年共收取60萬元；8月10日職工宿舍完工由在建 工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值 500萬元。(4) 20XX年取得基礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入11000萬元，其中含預(yù)收 20XX年度電話費(fèi)2000萬元。(屬于主營業(yè)務(wù)收入)(5)銷售有價(jià)電話卡面值 1000萬元，給予客戶10%的折讓，至20XX年底，有80% 的電話卡已到服務(wù)期，尚有20%的電話卡未到期。(屬于主營業(yè)務(wù)收入)(6)當(dāng)年出租固定資產(chǎn)

30、(除出租倉庫以外)取得租金收入380萬元(簽訂了租賃合同，全部是當(dāng)年的租金收入)。(7)當(dāng)年各項(xiàng)經(jīng)營成本及期間費(fèi)用支出6000萬元(不含應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金)，其中支付工資總額1500萬元，按工資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會經(jīng)費(fèi)30萬元(未取得工會專用撥繳款收據(jù))、職工福利費(fèi)210萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 22.5萬元(該電信企業(yè)有職工1000人，當(dāng)?shù)卣?guī)定：計(jì)稅工資可以按照國家規(guī)定的最高扣除限額標(biāo)準(zhǔn)扣除)， 支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 200萬元，廣告費(fèi)1000萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 100萬元。(8)用于職工宿舍建造支出500萬元。請計(jì)算該公司應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款。(城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平方米；房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比

31、例20% 。3. (1)張三(內(nèi)籍個人)于 20XX年10月在某市區(qū)內(nèi)以40萬元購買普通住宅一套， 20XX年1月1日，張三與李四簽訂一份租賃合同，將此住宅租給李四，租期 6個月，每月 租金2000元(市場價(jià))，按月交租金。20XX年6月30日，租賃期滿，張三有意轉(zhuǎn)讓此住宅，李四得知此消息后有意買下，雙方經(jīng)協(xié)商，于 7月1日簽訂了買賣合同，合同規(guī)定： 以50萬元的價(jià)格成交。(2)張三于20XX年12月份工資600元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎金 72200 元。根據(jù)以上資料：(1)請計(jì)算二人在此住宅租賃及買賣過程中應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)。(如計(jì)算時(shí)涉及浮動稅率，按稅法規(guī)定的最高稅率計(jì)算)(2)請

32、計(jì)算張三取得該筆年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。下頁為參考答案！NextPage參考答案一。單項(xiàng)選擇題1 .答案D解析某廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售廢舊物資免征增值稅，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收。10.4 + ( 1+4%) X4%X50%= 0.2 (萬元)2 .答案D解析對每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售 專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。對每 月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票 時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。3 .答案C

33、解析無同類商品售價(jià)時(shí)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅。代收代繳的消費(fèi)稅=(180+ 1.13+3.51 +1.17) + (1-25%)X25%+2(X 2000X 0.5 +10000= 56.10 (萬元)4 .答案D解析計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，應(yīng)以收費(fèi)總額減去在境內(nèi)支付給其他單位的費(fèi)用，以及支付 給境外接團(tuán)的旅游企業(yè)的費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)。100X ( 5000-2000 1800) X 5%= 6000(元)5 .答案C解析應(yīng)交增值稅100萬元應(yīng)交城建稅=100X5%= 5 (萬元)滯納金=(100+5) X0.5%oX 20= 1.05 (萬元)合計(jì)= 100 + 5+ 1.05 = 106

34、.05 （萬元）6 .答案A解析應(yīng)納關(guān)稅=（3+5+1.6+0.4） X10W 1 （萬元）7 .答案A解析出售自用住房 5年或5年以上的免征土地增值稅，滿 3年未滿5年的減半征收，未滿3年的按規(guī)定征收。增值額=52302 = 20 （萬元）增值率=20+32X 100*62.5%,所以適用40%勺稅率和5%勺速算扣除系數(shù)。應(yīng)繳納的土地增值稅=（20X40% 32X5%） X 50%=3.2 （萬元）8 .答案A解析房產(chǎn)稅=（10000+500） X （ 1-20%） X 1.2%）= 100.8 （萬元）9 .答案C解析運(yùn)費(fèi)單據(jù)作為合同性質(zhì)的憑證應(yīng)按所列金額貼花，未分別核算的，從高計(jì)算貼花。

35、100000X 0.5 %o= 50 （元）10 .答案C解析10輛X5噸X50元/噸+6輛X5噸X 50元/噸X 70%+5輛X （100元X50%+1噸 X50 元/噸）X6 月/12 月= 2500+ 1050 + 250= 3800 元。11 .答案C解析10030 40=（萬元）12 .答案D解析納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的，可 以直接扣除，不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資的成本；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其 注冊資本50%超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。13 .答案B解析可以作為費(fèi)用列支的傭金和手續(xù)費(fèi)不得超過10%,即：400X 10好40（萬元

36、）應(yīng)納稅所得額=400-200-40= 160 （萬元）14 .答案A解析應(yīng)納稅所得額=100000X （ 1-20%） = 80000 （元）公益救濟(jì)性捐贈稅前扣除限額=80000X30%= 24000 （元）應(yīng)納稅額=（80000-24000） X 20%X （ 1-30%） = 7840 （元）15 .答案D解解析納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅 務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。二。多項(xiàng)選擇題1 .答案ABCD解析稅收法律關(guān)系主體包括征納雙方。2 .答案BCD解析商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返回收入不得

37、開具增值稅專用發(fā)票，所以供貨 方不能抵扣。3 .答案ABCD解析用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按最高價(jià)格，其余價(jià)格應(yīng)換算成不含稅價(jià) 格。4 .答案ACD解析軍隊(duì)空余房產(chǎn)自20XX年8月1日起取得的租金收入免營業(yè)稅和房產(chǎn)稅。5 .答案BC解析城建稅以“三稅”稅額之和為計(jì)稅依據(jù)；納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而征 收的滯納金和罰款，不作城建稅的計(jì)稅依據(jù)。6 .答案BCD解析買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金是買方向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用，不記入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。7 .答案BC解析分期收款銷售方式，以合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天繳納資源稅；代扣代繳資源 稅，以支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天繳納資源稅。8

38、.答案ABCD解析參見教材 203頁。9 .答案ABD解析居民自住房產(chǎn)，不分面積多少，一律免稅。10 、答案ABC解析權(quán)利、許可證照，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注 冊證、專利證、土地使用證。11 .答案ACD解析只有B選項(xiàng)涉及土地、房屋權(quán)屬變更，應(yīng)繳納契稅，其余三項(xiàng)均為免稅或不 征稅項(xiàng)目。12 .答案ABC解析電信企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以按主營業(yè)務(wù)收入的8.5 %在企業(yè)所得稅前合并扣除，工業(yè)企業(yè)沒有此項(xiàng)規(guī)定。13 .答案ABC解析從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，可以根據(jù)實(shí)際需要，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù) 機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票

39、據(jù)等 應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提不超過 3%的壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)盈利 或虧損均可按規(guī)定計(jì)提。但以財(cái)產(chǎn)作抵押的貸款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。14 .答案ABCD解析納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。15 .答案

40、AC解析非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；經(jīng)營活動有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的 3倍，但最高不得超過30000元；經(jīng)營活動沒有違法所得的， 設(shè)定罰款不得超過 10000元。三、判斷題1 .答案x解析稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利及所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，稅務(wù)機(jī) 關(guān)有權(quán)征稅，也有義務(wù)為納稅人服務(wù)；納稅人有義務(wù)納稅，同時(shí)也有權(quán)利申請退稅、減免 稅、延期納稅等。所以本題的錯誤之處在于對征納雙方的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)識不全面。2 .答案V解析供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值 稅。3 .答案x解析對有些貨物征收消費(fèi)稅的時(shí)候，但并不需要同時(shí)征收增值稅。

41、例如：啤酒屋 自制的啤酒按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不是征收增值稅，而是征收營業(yè)稅。4 .答案X解析消費(fèi)稅只在生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工環(huán)節(jié)征收（金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在 零售環(huán)節(jié)征收），零售環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。5 .答案X解析自20XX年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審 核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額， 抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依公 式計(jì)算可抵免稅額。6 .答案X解析日化廠（受托方）地處市區(qū)，應(yīng)按7湘率代收城建稅。7 .答案X解析如果因貨物的品種和規(guī)格原因（非其他原因）原狀復(fù)運(yùn)出境的，經(jīng)海

42、關(guān)審查 屬實(shí)，應(yīng)退還已征的進(jìn)口關(guān)稅。讀書破萬卷下筆如有神8 .答案x解析只有中外合作開采石油、天然氣，才不征資源稅，而是征礦區(qū)使用費(fèi)。9 .答案x解析因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要搬遷的，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的， 免征土地增值稅。10 .答案V解析應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000 10000 6000 4000) X 5= 150000 (元)11 .答案X解析擁有城鎮(zhèn)房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人中，屬外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、外籍人員、免稅單位和個人，都不構(gòu)成房產(chǎn)稅納稅人。12 .答案,解析車船使用稅對免稅單位的免稅車船不征，但與應(yīng)稅車輛劃分不清的，一律照 章納稅。13 .答案x解析最高的稅率是千

43、分之一，最低的稅率是萬分之零點(diǎn)五，最高的稅率是最低稅 率的20倍。14.答案V讀書破萬卷下筆如有神解析對于中華人民共和國繼承法規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、 兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。按照中華人民共和國 繼承法規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為， 應(yīng)征收契稅。15 .答案X解析納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的，按規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)取得的 社會保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人取得的小額擔(dān)保貸款貼息、再就 業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼、職業(yè)介紹補(bǔ)貼以及其他超出規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的再就業(yè)補(bǔ)貼收入，應(yīng) 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，

44、按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。16 .答案x解析根據(jù)行政許可法的規(guī)定，取消虧損彌補(bǔ)有關(guān)審批項(xiàng)目后，納稅人在申報(bào) 納稅時(shí)，可以自行計(jì)算彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。17 .答案V解析稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，屬于設(shè)備購置以前年度的，記入該年度企業(yè)所 得稅稅額基數(shù)，屬于設(shè)備購置以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅稅額。18 .答案x解析省政府的科技發(fā)明獎 6萬元是免征個人所得稅的，所以不存在捐贈部分超過 30%應(yīng)納稅的問題。19.答案V讀書破萬卷下筆如有神解析納稅人發(fā)生停業(yè)、破產(chǎn)、解散、撤銷以及依法應(yīng)當(dāng)終止履行納稅義務(wù)的，應(yīng) 在申報(bào)辦理注銷工商登記前，先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。20 .答

45、案,解析納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的保全措施不服，可以向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議， 也可以直接向法院起訴。申請復(fù)議結(jié)果仍不服的，應(yīng)在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴。四、計(jì)算題21 答案(1)每箱關(guān)稅完稅價(jià)格=(1000+ 100+ 100+ 50) X 8= 10000 (元)關(guān)稅= 10000X 10X20%= 20000 (元)(2)消費(fèi)稅消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(10000X 10+ 20000+10X 150) + ( 1 30%) +10 (箱)+ 250 (條)=69.43 (元)/條 69.43元/條50元/條，適用稅率 45%進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格=(10000X 10+ 20

46、000+10X150) + ( 1 45%)=220909.09 (元)應(yīng)交消費(fèi)稅=220909.09X45%+ 10X 150= 100909.09 (元)(3)應(yīng)交增值稅=(10000X 10+ 20000+ 100909.09 ) X 17%= 37554.55 (元)22 答案(1)轉(zhuǎn)讓寫字樓取得的收入=10000萬元。(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬元：房地產(chǎn)開發(fā)成本為 2000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：(100 50) + ( 1000+2000) * 5險(xiǎn) 50+ 150 = 200 (萬元)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金10000X 5%X (

47、1 + 7% +3%) = 550 (萬元)從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除為：(1000+ 2000) X 20%= 600 (萬元)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000 + 2000+ 200+ 550+600= 4350 (萬元)(3)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：10000 4350=5650 (萬元)(4)計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率:5650+ 4350= 129.89%(5)計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額：應(yīng)納土地增值稅=5650X 50% 4350X 15%=2825-652.5 =2172.50 (萬元)3 .答案(1) 1994年經(jīng)營不足6個月獲利，雖選擇下一年度起計(jì)算免減稅期限，但當(dāng)年需納 企業(yè)所得稅

48、為：94年企業(yè)所得稅稅額=100' 15%=15(萬元)(2) 1995、1996 年 2 年免稅(3) 1997、1998、1999年3年減半征稅，3年應(yīng)納所得稅稅額為：(310+350+340) * 15定2=75 (萬元)(4) 2000、2001、20XX年3年被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，3年延續(xù)減半征稅，稅率為10% 3年企業(yè)所得稅稅額為：(680+700+620) ' 10%=200(萬元)(5) 從20XX年起減半征稅優(yōu)惠期滿。2003、20XX年兩年企業(yè)所得稅稅額=(900+ 1100)' 15%=300(萬元)(6) 11年共納企業(yè)所得稅 =15+75+ 2

49、00+300 = 590 (萬元)(7) 20XX年再投資退稅額再投資額限額=（62062） ' 40%=223.2 （萬元）V 280 （萬元）再投資退稅額=223.2 ? （1-10%）'10% ' 40%=9.92（萬元）(8) 99年再投資退稅額再投資額限額=1100X （ 1 15%） X40%= 374 （萬元）> 255 （萬元）<BR< p>>再投資退稅額=255+ （ 1-15%）'15% ' 40%= 18 （萬元）再投資退稅額合計(jì)=9.92 + 18=27.92 （萬元）4 .答案（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中

50、酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=400000 X 50% X （ 113%） + 10000X （ 1 7%） + 26700 + 60000+ （ 110%=300000 （元）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=300000* 10% =30000 （元）（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=600000* 17%=102000（元）應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=400000X 13啾 10200+ （ 10000+ 10000+20000） X 7%= 52000+ 10200+2800= 65000 （元）應(yīng)繳納增值稅=102000- 65000= 37000 （元）（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）

51、中應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=585000+ （ 1 + 17%） X 17%=85000（元）應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =（85000+20000X 7% X 80%=69120（元）應(yīng)繳納增值稅=85000-69120= 15880 （元）（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=500X400X （ 1+ 10%）X17%= 37400 （元）進(jìn)項(xiàng)稅額車出=（916504650） + （ 1 13%） X 13啾4650+ （ 1 7%） X 7%= 13000+350= 13350 （元）應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 34000- 13350=20650 （元）應(yīng)繳納增值稅=3740020650= 16

52、750 （元）（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅銷售摩托車應(yīng)納增值稅=41600+ （ 1+4%） X4%X 50% =800 （元）押金收入應(yīng)納增值稅=12870+ （ 1+17%） X17%=1870（元）五、綜合題1 .答案企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅不正確，錯誤之處有：該廠已經(jīng)開具了 100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按100輛小汽車銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅；開具收據(jù)收取的特約經(jīng)銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)換算成不含稅銷售額并入銷售金額計(jì)算銷 項(xiàng)稅。抵償債務(wù)給供貨單位的10輛小汽車，應(yīng)做視同銷售處理，支付的運(yùn)費(fèi)屬于代墊運(yùn)費(fèi)，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。代銷的小汽車，已經(jīng)開具了 100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，所以應(yīng)按1

53、00輛小汽車銷售金額計(jì)算銷項(xiàng)稅。用小汽車換取專用配件，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅，增值稅按平均銷售價(jià)格計(jì) 算，消費(fèi)稅按最高價(jià)格計(jì)算。銷售一臺自己使用過的舊機(jī)床，因銷售價(jià)格超過賬面原價(jià)，應(yīng)按4%勺征收率計(jì)算增值稅后減半征收。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和 建設(shè)基金，不包括保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)。該企業(yè)已按規(guī)定報(bào)送增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單及 電子信息可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按6%氐扣進(jìn)項(xiàng)稅額，雖然該企業(yè)已按照規(guī)定要求填寫抵扣清單的紙質(zhì)資料，但是由于沒有報(bào)送相關(guān)的 電子數(shù)據(jù)，所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?；窘ㄔO(shè)工程領(lǐng)取上月購

54、進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；支付加工費(fèi)的 進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。購置辦公用品未取得增值稅專用發(fā)票，自用的復(fù)印機(jī)屬于固定資產(chǎn)，職工食堂購置 用具是用于職工福利，所以上述購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額：(1)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=( 100+ 10+ 100+10) X 150000X 17%+ 100X3000+ ( 1 + 17%) X 17%= 5610000 + 43589.74 =5653589.74(2)銷售一臺不需用的舊機(jī)床，應(yīng)交增值稅= 520000+ ( 1 + 4%) X4%X50%= 10000 (元)(3)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額= 6000000* 17%+ ( 20000 + 100000 + 10000) X 7%=1020000 + 9100 = 1029100 (元)(4)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=5653589.74 + 10000 - 1029100= 4634489.74 (元)(5)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=(100+100) X 150000+ ( 10+ 10) X 160000+ 3000X 100+ ( 1 +