XXXX金牛會(huì)計(jì)繼續(xù)教育講稿24頁(yè)

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(簡(jiǎn)稱小準(zhǔn)則)中小企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)參照中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定(工信部聯(lián)企業(yè)2011300號(hào))執(zhí)行。下表為各行業(yè)小型企業(yè)劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)：序號(hào)行業(yè)名稱指標(biāo)名稱劃分標(biāo)準(zhǔn)單位單位劃型關(guān)系1農(nóng)、林、牧、漁業(yè)營(yíng)業(yè)收入(Y)50< Y<500萬(wàn)元2工業(yè)從業(yè)人員(X)20<X<300人兩的同營(yíng)業(yè)收入(Y)300 <Y<2000萬(wàn)元時(shí)滿足3建筑業(yè)營(yíng)業(yè)收入(Y)300 <Y<6000萬(wàn)元兩的同資產(chǎn)總額(Z)300<Z<5000萬(wàn)元時(shí)滿足4批發(fā)業(yè)從業(yè)人員(X)5<X< 20人兩的同營(yíng)業(yè)收入(Y)10000YV5000萬(wàn)元時(shí)

2、滿足5零售業(yè)從業(yè)人員(X)10<X< 50人兩的同時(shí)滿足營(yíng)業(yè)收入(Y)100<Y<500萬(wàn)元6交通運(yùn)輸業(yè)從業(yè)人員(X)20<X<300人兩的同時(shí)滿足營(yíng)業(yè)收入(Y)200 <Y<3000萬(wàn)元7倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)從業(yè)人員(X)20<X<100人兩的同時(shí)滿足營(yíng)業(yè)收入(Y)100 0YV1000萬(wàn)元8郵政業(yè)從業(yè)人員(X)20<X<300人兩的同時(shí)滿足營(yíng)業(yè)收入(Y)100 0YV2000萬(wàn)元9住宿業(yè)從業(yè)人員(X)10<X<100人兩的同時(shí)滿足營(yíng)業(yè)收入(Y)100 0YV2000萬(wàn)元10餐飲業(yè)從業(yè)人員(X)10<X<100

3、人兩的同時(shí)滿足第 14 頁(yè)營(yíng)業(yè)收100<Y<萬(wàn)入(Y)2000元11信息傳輸業(yè)從業(yè)人員(X)10<X<100人兩的同營(yíng)業(yè)收100 0YV萬(wàn)時(shí)滿足入(Y)1000元12軟件和信息從業(yè)人員(X)10<X<100人兩的同技術(shù)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)收50< Y<萬(wàn)時(shí)滿足入(Y)1000元營(yíng)業(yè)收100 0YV萬(wàn)13房地L升發(fā)入(Y)1000元兩的同經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)總2000<Z萬(wàn)時(shí)滿足額(Z)V 5000元14物業(yè)管理從業(yè)人員(X)100<X<300人兩的同營(yíng)業(yè)收500 <Y<萬(wàn)時(shí)滿足入(Y)1000元15租賃和商務(wù)從業(yè)人員(X)10<X&

4、lt;100人兩的同服務(wù)業(yè)資產(chǎn)總100<Z<萬(wàn)時(shí)滿足額(Z)8000元其他未列明從業(yè)人10<X<16行業(yè)員(X)100人二.企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例中的小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：1 .工業(yè)企業(yè)，年所得額少于 30萬(wàn)元、從業(yè)人員少于100人、資產(chǎn)總額少 于3000萬(wàn)元；2 .其他企業(yè)，年所得額少于30萬(wàn)元、從業(yè)人員少于80人、資產(chǎn)總額少于 1000萬(wàn)元；三.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要變化財(cái)政部已正式發(fā)布小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，自 2013年1月1日起在全國(guó)小 企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。準(zhǔn)則的實(shí)施，有利于加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)小企業(yè) 又好又快發(fā)展；有利于加強(qiáng)小企業(yè)稅收征管，促進(jìn)小企業(yè)稅負(fù)公平；有利

5、于加強(qiáng)小企業(yè)貸款管理，防范小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比從九個(gè)方面簡(jiǎn)化了核算 要求（一）是統(tǒng)一采用歷史成本計(jì)量 。在會(huì)計(jì)計(jì)量方面，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要選用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn) 值或公允價(jià)值等會(huì)計(jì)計(jì)量屬性對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。而小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則僅要求小企業(yè)采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。1 .對(duì)小企業(yè)的資產(chǎn)要求按照成本計(jì)量，不再要求計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 資產(chǎn)實(shí)際損失的確定參照了企業(yè)所得稅法中的有關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。2 .對(duì)小企業(yè)的長(zhǎng)期債券投資不再要求按照公允價(jià)值入賬，而是要求按照成本（購(gòu)買價(jià)款加上相關(guān)稅費(fèi)減去實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

6、）入賬；對(duì)長(zhǎng)期債券投資的利息收入不再要求在債務(wù) 人應(yīng)付利息日按照其攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算，而是要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照債券本金和票面利率計(jì)算。3 .對(duì)小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不再要求按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為會(huì)計(jì)計(jì)量基 礎(chǔ)，而是要求按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生 的相關(guān)稅費(fèi)等確定。4 .對(duì)小企業(yè)的負(fù)債不再要求按照公允價(jià)值入賬，而是要求按照實(shí)際發(fā)生額入賬；對(duì)小企業(yè)借款利息不再要求按照借款攤余成本和借款實(shí)際利率 計(jì)算，而是要求按照借款本金和借款合同利率計(jì)算。5 .在收入確認(rèn)方面，不再要求遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，而是要求小 企業(yè)

7、采用發(fā)出商品或者提供勞務(wù)交易完成和收到貨款或取得收款權(quán)利作 為標(biāo)準(zhǔn)，減少關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移的職業(yè)判斷，同時(shí)就幾種常見的銷售方 式明確規(guī)定了收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。在收入計(jì)量方面，不再要求小企業(yè)按照從 購(gòu)買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款或者應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允 價(jià)值確定收入的金額，而是要求按照從購(gòu)買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià) 款確定收入的金額。（二）是統(tǒng)一采用直線法攤銷債券的折價(jià)或者溢價(jià)。在長(zhǎng)期債券投資（或持有至到期投資）中的債券折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷方面， 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 規(guī)定，債券的折價(jià)或者溢價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí) 采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。而小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，債券的折價(jià)或者 溢價(jià)

8、在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)采用直線法進(jìn)行攤銷。（三）是統(tǒng)一采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。在長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方面，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資在持有期間，根據(jù)投資企 業(yè)對(duì)被投資單位的影響程度及是否存在活躍市場(chǎng)、公允價(jià)值能否可靠取得等情況，分別采用成本法和權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。而小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 則要求小企業(yè)統(tǒng)一采用成本法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（四）是資本公積僅核算資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī) 定，資本公積包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和其他資本公積。而小企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資本公積僅包括資本溢價(jià) （或股本溢價(jià)），是指小企業(yè)收到 的投資者出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所

9、占份額的部分。（五）是采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，在計(jì)算應(yīng)繳所得稅和遞延所得稅的基礎(chǔ) 上，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。而小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核 算所得稅，將計(jì)算的應(yīng)繳所得稅確認(rèn)為所得稅費(fèi)用，大大簡(jiǎn)化了所得稅的 會(huì)計(jì)處理。（六）是取消了外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（1）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益 項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外， 其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算 ；（2） 利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采

10、 用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。按照上述（1）、（2）折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所 有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。而小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求小企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù) 報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行折算。（七）是簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)和披露。 小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包 括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注 4個(gè)組成部分，小企業(yè)不必編 制所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表?？紤]到小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的需 求，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)現(xiàn)金流量表也進(jìn)行了適當(dāng)簡(jiǎn)化，無(wú)需披露將凈 利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、當(dāng)期取

11、得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等 信息。止匕外，小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露內(nèi)容大為減少，披露要求也有所 降低。（八）是固定資產(chǎn)折舊年限考慮稅法的規(guī)定。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，而不必考慮稅法的規(guī)定。而小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定 固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于 取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命；使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷；企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。 而小

12、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(shí)開始至停止使用或出售時(shí)止；有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷；小企業(yè)不能可靠估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10年。（九）是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理與稅法保持一致。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的 分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生 的改良支出等，其核算內(nèi)容、攤銷期限與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例 存在較大的差異。而小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容、攤 銷期限均與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定完全一致。小企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企

13、業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建 支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長(zhǎng)期 待攤費(fèi)用等；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤 銷。四.小企業(yè)確認(rèn).計(jì)量.報(bào)告的變化(1)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)取消后進(jìn)先出法，移動(dòng)平均法.(2)短期投資持有期間確認(rèn)投資收益.盤盈資產(chǎn)按重置成本計(jì)量(4)在建工程以竣工決算為轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)及資本化時(shí)點(diǎn)(5)應(yīng)付職工薪酬范圍更廣.(6)簡(jiǎn)化應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理.取消轉(zhuǎn)出未(多)增值稅應(yīng)收(付)利息的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的變化.(8)營(yíng)業(yè)外收入(支出)的內(nèi)容發(fā)生變化.(9)會(huì)計(jì)報(bào)表需列示主要項(xiàng)目的報(bào)表項(xiàng)目的變化.(10)會(huì)計(jì)政策變更.會(huì)計(jì)估計(jì)變

14、更.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理方法：未來(lái)適 用法.五.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度科目對(duì)比表一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金11001現(xiàn)金21002銀行存款21002銀行存款31012其他貨幣資金31009其他貨幣資金41101短期投資41101短期投資51102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備51121應(yīng)收票據(jù)61111應(yīng)收票據(jù)61122應(yīng)收賬款81131應(yīng)收賬款71123預(yù)付賬款81131應(yīng)收股利71121應(yīng)收股息91132應(yīng)收利息101221其他應(yīng)收款91133其他應(yīng)收款101141壞賬準(zhǔn)備111401材料采購(gòu)121402在途物資111201在途物資131403原材料121211材料141404材料

15、成本差異小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)制度131231低值易耗品151405庫(kù)存商品141243庫(kù)存商品161407商品進(jìn)銷差價(jià)151244商品進(jìn)銷差價(jià)171408委托加工物資161251委托加工物資181411周轉(zhuǎn)材料191421消耗性生物資產(chǎn)171261委托代銷商品181281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備191301待攤費(fèi)用201501長(zhǎng)期債券投資211402長(zhǎng)期債權(quán)投資211511長(zhǎng)期股權(quán)投資201401長(zhǎng)期股權(quán)投資221601固定資產(chǎn)221501固定資產(chǎn)231602累計(jì)折舊231502累計(jì)折舊241604在建工程251603在建工程251605工程物資241601工程物資261606固定資產(chǎn)清理261701

16、固定資產(chǎn)清理271621生廣性生物資產(chǎn)281622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊291701無(wú)形資產(chǎn)271801無(wú)形資產(chǎn)301702累計(jì)攤銷311801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用281901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用321901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類二、負(fù)債類332001短期借款292101短期借款342201應(yīng)付票據(jù)302111應(yīng)付票據(jù)352202應(yīng)付賬款312121應(yīng)付賬款362203預(yù)收賬款372211應(yīng)付職工薪酬322151應(yīng)付工資332153應(yīng)付福利費(fèi)382221應(yīng)交稅費(fèi)352171應(yīng)交稅金392231應(yīng)付利息402232應(yīng)付利潤(rùn)342161應(yīng)付利潤(rùn)362176其他應(yīng)交款412241其他應(yīng)付款372181其他應(yīng)付款4

17、22401遞延收益382191預(yù)提費(fèi)用392201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值432501長(zhǎng)期借款402301長(zhǎng)期借款442701長(zhǎng)期應(yīng)付款412321長(zhǎng)期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類三、所有者權(quán)益類453001實(shí)收資本423101實(shí)收資本463002資本公積433111資本公積473101盈余公積443121盈余公積483103本年利潤(rùn)453131本年利潤(rùn)493104利潤(rùn)分配463141利潤(rùn)分配四、成本失四、成本失504001生產(chǎn)成本474101生產(chǎn)成本514101制造費(fèi)用484105制造費(fèi)用524301研發(fā)支出534401工程施工544403機(jī)械作業(yè)五、損益類五、損益類555001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入495101主營(yíng)業(yè)

18、務(wù)收入565051其他業(yè)務(wù)收入505102其他業(yè)務(wù)收入575111投資收益515201投資收益585301營(yíng)業(yè)外收入525301營(yíng)業(yè)外收入595401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本535401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本605402其他業(yè)務(wù)成本555405其他業(yè)務(wù)支出615403營(yíng)業(yè)稅金及附加545402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加625601銷售費(fèi)用565501營(yíng)業(yè)費(fèi)用635602管理費(fèi)用575502管理費(fèi)用645603財(cái)務(wù)費(fèi)用585503財(cái)務(wù)費(fèi)用655711營(yíng)業(yè)外支出595601營(yíng)業(yè)外支出665801所得稅費(fèi)用605701所得稅六.小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題銜接規(guī)定為促進(jìn)小企業(yè)嚴(yán)格遵循 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 及小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

19、規(guī)定，做好自小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 （下稱“原制度”）向小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（下稱“新準(zhǔn)則”）轉(zhuǎn)換的銜接工作，現(xiàn)對(duì)小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題銜接規(guī)定如下：【一】、總體要求首次執(zhí)行新準(zhǔn)則的小企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法修訂、資產(chǎn)和負(fù)債清查、科目轉(zhuǎn)換與賬務(wù)調(diào)整、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)改造等工作，確保新舊制度的順利銜接和平穩(wěn)過(guò)渡。（一）及時(shí)修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際情況， 確定會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)， 修訂小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法，細(xì)化會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，確保會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為制度化、規(guī)范化。（二）認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行新準(zhǔn)則前全面清查各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債，如實(shí)反映其狀況及潛在

20、風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于清查出的損益，應(yīng)先記入“待處理財(cái) 產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后，調(diào)整相關(guān)所有者權(quán)益。（三）認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對(duì)于一級(jí)科目，在不違反新準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆與合并；對(duì)于明細(xì)科目，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行設(shè)置。首次執(zhí)行新準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)原制度有關(guān)科目按新準(zhǔn)則要求進(jìn)行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會(huì)計(jì)科目順利銜接。（四）及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)原有會(huì)計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接?！径?、賬目調(diào)整（一）資

21、產(chǎn)類1 “現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”和“短期投資”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”和“短期投資”科目， 其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。 轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目，也可沿用原賬。2“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股息”、“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。原制度和新準(zhǔn)則均規(guī)定，預(yù)付款項(xiàng)不多的小企業(yè)可以將預(yù)付款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目借方，預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余

22、額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。新準(zhǔn)則設(shè)置了“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”科目， 這兩個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中“應(yīng)收股息”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“應(yīng)收股息”科目的余額進(jìn)行分析， 將應(yīng)收取現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的金額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)收股利”科目， 將應(yīng)收取利息的金額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)收利息”科目。3“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”科目。4“在途物資”、“材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“委托加工物資”、“委托代銷

23、商品”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“在途物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“委托加工物資”科目，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷商品的小企業(yè)還可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”科目， 這些科目的核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。原制度規(guī)定，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)，可以增設(shè)“物資采購(gòu)”和“材料成本差異”科目；新準(zhǔn)則相應(yīng)設(shè)置了“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”科目，其核算內(nèi)容也基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目，也可沿用原賬。新準(zhǔn)則設(shè)置了“周轉(zhuǎn)材料”科目，用于核算小企業(yè)庫(kù)存的周轉(zhuǎn)材料的成本，包括包裝物、低值易耗品，以及小企業(yè)（建筑業(yè)）的鋼模板、木

24、模板、腳手架等。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“低值易耗品”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“周轉(zhuǎn)材料”科目。 新準(zhǔn)則下單獨(dú)設(shè)置了“包裝物”和“低值易耗品”科目的小企業(yè)， 轉(zhuǎn)賬時(shí)， 應(yīng)對(duì)原賬中“低值易耗品”等科目的余額進(jìn)行分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中的相應(yīng)科目。針對(duì)小企業(yè) （農(nóng)、 林、 牧、 漁業(yè)） ， 新準(zhǔn)則專門設(shè)置了“消耗性生物資產(chǎn)”科目，用于核算小企業(yè)持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。轉(zhuǎn)賬時(shí)，小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)對(duì)原賬中存貨類科目的余額進(jìn)行分析，將其中屬于消耗性生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入新賬中“消耗性生物資產(chǎn)”科目。5“待攤費(fèi)用”科目新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目，但允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常核算。新準(zhǔn)則

25、下不再增設(shè)“待攤費(fèi)用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“待攤費(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付賬款”等科目。新準(zhǔn)則下增設(shè)了“待攤費(fèi)用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“待攤費(fèi)用”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬，并在以后期間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于新舊轉(zhuǎn)換時(shí)轉(zhuǎn)入的尚未攤銷完畢的待攤費(fèi)用余額，或者執(zhí)行新準(zhǔn)則后發(fā)生的尚未攤銷完畢的待攤費(fèi)用余額，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行分析，在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”等項(xiàng)目中 填列。6“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目， 其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同，但核算方法有所不同。新準(zhǔn)則要求小企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)

26、投資一律采用成本法核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。對(duì)于原制度下采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因以前期間投資收益確認(rèn)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額大于其投資成本的，在以后期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)， 應(yīng)按照應(yīng)分得的金額沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，直至該項(xiàng)投資賬面余額沖減至原投資成本。7“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期債券投資”科目， 其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期債券投資”科目，也可沿用原賬。8“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“在建工程”、“工程物資”和“固定資產(chǎn)清理”

27、科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“固定資產(chǎn)”、 “累計(jì)折舊”、 “在建工程”、 “工程物資”和“固定資產(chǎn)清理”科目， 其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。 轉(zhuǎn)賬時(shí)， 應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬， 也可沿用原賬。針對(duì)小企業(yè) （農(nóng)、 林、 牧、 漁業(yè)） ， 新準(zhǔn)則專門設(shè)置了“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目， 分別核算小企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(jià)（成本）及成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。轉(zhuǎn)賬時(shí)，小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)對(duì)原賬中“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”科目的余額進(jìn)行分析，將屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入新賬中“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。9“無(wú)形資產(chǎn)”

28、科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“無(wú)形資產(chǎn)”和“累計(jì)攤銷”科目，分別核算小企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本及其計(jì)提的累計(jì)攤銷。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析， 將無(wú)形資產(chǎn)成本的金額轉(zhuǎn)入新賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目， 將無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)攤銷額轉(zhuǎn)入新賬中“累計(jì)攤銷”科目；如上述調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)將原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目，也可沿用原賬。10“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容略有不同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析， 將小企業(yè)籌建期間內(nèi)發(fā)生的尚未攤銷完畢的開辦費(fèi)沖減“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”科目；將

29、其他尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用直接轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目， 以后期間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。（二）負(fù)債類1 “短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”和“其他應(yīng)付款”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“短期借款”、 “應(yīng)付票據(jù)”、 “應(yīng)付賬款”、 “應(yīng)付利潤(rùn)”和“其他應(yīng)付款”科目， 其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。原制度和新準(zhǔn)則均規(guī)定，預(yù)收款項(xiàng)不多的小企業(yè)可以將預(yù)收款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目貸方， 預(yù)收款項(xiàng)較多的小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用

30、原賬。新準(zhǔn)則設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目， 用于核算小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，小企業(yè)（外商投資）按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金也通過(guò)該科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“應(yīng)交稅費(fèi)”科目， 用于核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目的余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。2“預(yù)提費(fèi)用”科目新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目， 但允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常核算。新準(zhǔn)則下不再增設(shè)“預(yù)提費(fèi)用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“預(yù)提費(fèi)

31、用”科目的余額進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”等科目。新準(zhǔn)則下增設(shè)“預(yù)提費(fèi)用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“預(yù)提費(fèi)用”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬，并在以后期間實(shí)際支付時(shí)予以沖銷。資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于新舊轉(zhuǎn)換時(shí)轉(zhuǎn)入的尚未沖減完畢的預(yù)提費(fèi)用余額， 或者執(zhí)行新準(zhǔn)則后發(fā)生的尚未沖減完畢的預(yù)提費(fèi)用余額，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行分析，在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”、“其他流動(dòng)負(fù)債”等項(xiàng)目中填列。3“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目新準(zhǔn)則沒(méi)有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目4“長(zhǎng)期借款”和“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期

32、借款”和“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。（三）所有者權(quán)益類1 “實(shí)收資本”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“實(shí)收資本”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“實(shí)收資本”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。2“資本公積”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“資本公積”科目，其核算內(nèi)容較原制度有所減少。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“資本公積”科目的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。3“盈余公積”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“盈余公積”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“盈余公積”科目的

33、金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。4“本年利潤(rùn)”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“本年利潤(rùn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。由于“本年利潤(rùn)”科目年末無(wú)余額，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。5“利潤(rùn)分配”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“利潤(rùn)分配”科目， 其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)首先結(jié)轉(zhuǎn)執(zhí)行新準(zhǔn)則前各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債所清查出的損益，經(jīng)批準(zhǔn)后，從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”科目。同時(shí)，將相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的余額以及“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”科目，將小企業(yè)籌建期間內(nèi)發(fā)生的尚未攤銷完畢的開辦費(fèi)沖減“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”科目。經(jīng)上述調(diào)整后

34、，“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”科目如為借方余額的，屬于按規(guī)定提取盈余公積的小企業(yè)或者“資本公積”科目有貸方余額的小企業(yè)，還應(yīng)依次沖減盈余公積和資本公積。最后，應(yīng)將“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”科目的金額在進(jìn)行相關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。（四）成本類1“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”科目， 其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“生產(chǎn)成本”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。對(duì)于季節(jié)性生產(chǎn)性小企業(yè)之外的小企業(yè)，“制造費(fèi)用”科目年末無(wú)余額，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。對(duì)于季節(jié)性生產(chǎn)性小企業(yè)，“制造費(fèi)用”科目年末有余額的，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬時(shí)將原賬中該科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。2“研發(fā)支出”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”科目原制度沒(méi)有設(shè)置“研發(fā)支出”科目，且不允許研發(fā)支出資本化，因此不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。針對(duì)小企業(yè)（