第三章試算平衡表與總賬明細(xì)賬平行登記

1、借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡教學(xué)目標(biāo)：能熟悉編制試算平衡表教學(xué)目標(biāo)：能熟悉編制試算平衡表教學(xué)重點(diǎn)：發(fā)生額試算平衡及余額試算教學(xué)重點(diǎn)：發(fā)生額試算平衡及余額試算 平衡方法平衡方法教學(xué)難點(diǎn)：編制試算平衡表教學(xué)難點(diǎn)：編制試算平衡表舊課回顧v1.長城公司用銀行存款長城公司用銀行存款100 000元償還前欠某元償還前欠某企業(yè)賬款企業(yè)賬款v2.2.長城公司用銀行存款長城公司用銀行存款200 000200 000元購入一臺新元購入一臺新設(shè)備。設(shè)備。 （1）上述業(yè)務(wù)題中涉及到的會計(jì)科目？會計(jì)）上述業(yè)務(wù)題中涉及到的會計(jì)科目？會計(jì) 要素？要素？（2）編寫會計(jì)分錄。）編寫會計(jì)分錄。v1.長城公司用銀行存款

2、長城公司用銀行存款100 000元償還前欠某元償還前欠某企業(yè)賬款企業(yè)賬款v2.2.長城公司用銀行存款長城公司用銀行存款200 000200 000元購入一臺新元購入一臺新設(shè)備。設(shè)備。銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債銀行存款銀行存款資產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)2.2.借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 200 000200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000200 0001.1.借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡任務(wù)一：了解試算平衡的含義試算平衡的含義任務(wù)二

3、：掌握試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法任務(wù)三、如何試算平衡（舉例說明）試算平衡（舉例說明） （六六）試算平衡試算平衡 1.1.試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會計(jì)等式根據(jù)會計(jì)等式“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者所有者權(quán)益權(quán)益”的平衡原理的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法確性、完整性的技術(shù)方法。2.2.試算平衡的基本試算平衡的基本 方法方法 （1 1）發(fā)生額平衡法）發(fā)生額平衡法（2 2）余額平衡法）余額平衡法全部賬戶的全部賬戶的借方借方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的全部賬戶的

4、貸方貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的全部賬戶的借方借方余額合計(jì)余額合計(jì)全部賬戶的全部賬戶的貸方貸方余額合計(jì)余額合計(jì) 2.2.試算平衡的基本試算平衡的基本 方法方法 （1 1）發(fā)生額平衡法）發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會計(jì)期間內(nèi)賬戶所登發(fā)生額即在一定會計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的記的增加額合計(jì)增加額合計(jì)和和減少額合計(jì)減少額合計(jì)。 平衡公式平衡公式借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸 借 銀行存款銀行存款 貸 借 原原 材材 料料 貸 借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸 借 短期借款短期借款 貸 借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸 借 資本公積資本公積 貸 借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸 全部賬戶全部賬戶的借方發(fā)的借方發(fā)生額合計(jì)生額合計(jì)全部

5、賬戶全部賬戶的貸方發(fā)的貸方發(fā)生額合計(jì)生額合計(jì)賬戶發(fā)生額賬戶發(fā)生額某一會計(jì)期間某一會計(jì)期間資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負(fù)債、所有者負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶實(shí)務(wù)中還應(yīng)包括收入、費(fèi)用實(shí)務(wù)中還應(yīng)包括收入、費(fèi)用和利潤類賬戶的發(fā)生額和利潤類賬戶的發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶增加額合計(jì)增加額合計(jì)權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶減少額合計(jì)減少額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶減少額合計(jì)減少額合計(jì)權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶增加額合計(jì)增加額合計(jì)負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶 平衡原理：平衡原理：“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”特別特別提醒提醒每筆業(yè)每筆業(yè)務(wù)的處理務(wù)的處理都體現(xiàn)了都體現(xiàn)了借貸記賬借貸記賬法的記賬法的記

6、賬規(guī)則規(guī)則有借必有有借必有貸，借貸貸，借貸必相等必相等假設(shè)期初余額如下：v銀行存款 600 000v固定資產(chǎn) 100 000v短期借款 200 000v應(yīng)付賬款 160 000v實(shí)收資本 1 000 000v盈余公積 240 000 平衡依據(jù)：一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶的平衡依據(jù)：一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶的發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)期初余額期初余額600000 （1） 800 000（2） 100 000（3） 200 000（6） 20 000（7） 60 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額800 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額380 000期末余額期末余額1 020 000借方貸方銀行存款銀行存款期初余額

7、期初余額160 000 （2） 100 000（6） 10 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額160 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 10 000期末余額期末余額 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000借方貸方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)特別提醒：特別提醒：并非指每并非指每筆業(yè)務(wù)的筆業(yè)務(wù)的發(fā)生額，發(fā)生額，而是賬戶而是賬戶雙方各自雙方各自的的合計(jì)數(shù)合計(jì)數(shù)請把其他賬戶的發(fā)生額用請把其他賬戶的發(fā)生額用t型賬表示出來型賬表示出來 平衡方法：編制發(fā)生額試算表平衡方法：編制發(fā)生額試算表 表表44 44 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表賬戶名稱賬戶名稱本期發(fā)

8、生額本期發(fā)生額借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（其他賬戶略）（其他賬戶略） 合合 計(jì)計(jì)1 390 0001 390 000（略）本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額800 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額380 000期末余額期末余額1 020 000借方貸方銀行存款銀行存款（略）800 000380 000 （略）本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額160 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 10 000期末余額期末余額 10 000借方貸方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 （略）160 000 10 000（略） （略） （2 2）余額平衡法）余額平衡法 平衡公式：平衡公式：借 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸貸借

9、 銀行存款銀行存款 貸借 原原 材材 料料 貸借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸 借 短期借款短期借款 貸 借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸 借 資本公積資本公積 貸 借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸 全部賬戶全部賬戶的借方余的借方余額額 合合 計(jì)計(jì)全部賬戶全部賬戶的貸方余的貸方余額額 合合 計(jì)計(jì)賬戶余額賬戶余額資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負(fù)債、所有者負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶實(shí)務(wù)中一般不包括收入、實(shí)務(wù)中一般不包括收入、費(fèi)用賬戶費(fèi)用賬戶(期末無余額期末無余額)一定會計(jì)期末一定會計(jì)期末資產(chǎn)類賬戶余額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶余額合計(jì)權(quán)益類賬戶余額合計(jì)權(quán)益類賬戶余額合計(jì)負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶 平衡原理：會計(jì)等式的平衡原

10、理平衡原理：會計(jì)等式的平衡原理資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益會計(jì)要素會計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益會計(jì)等式會計(jì)等式根據(jù)反映會計(jì)根據(jù)反映會計(jì)要素需要而設(shè)置要素需要而設(shè)置庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 原原 材材 料料 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 資本公積資本公積 實(shí)收資本實(shí)收資本 會計(jì)賬戶會計(jì)賬戶全全部賬戶借方部賬戶借方余額合計(jì)余額合計(jì)全全部賬戶貸方部賬戶貸方 余額合計(jì)余額合計(jì) 一般為借方余額一般為借方余額一般為貸方余額一般為貸方余額所有賬戶期末余額借方合計(jì)與其貸所有賬戶期末余額借方合計(jì)與其貸方合計(jì)相等充分體現(xiàn)了會計(jì)等式的平方合計(jì)相等充

11、分體現(xiàn)了會計(jì)等式的平衡原理衡原理 平衡依據(jù)：一定會計(jì)時(shí)期末全部賬戶平衡依據(jù)：一定會計(jì)時(shí)期末全部賬戶余額合計(jì)。余額合計(jì)。期初余額期初余額600 000 （1） 800 000（2） 100 000（3） 200 000（6） 20 000（7） 60 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額800 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額380 000借方貸方銀行存款銀行存款期初余額期初余額160 000 （2） 100 000（6） 10 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額160 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000借方貸方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款余額余額期

12、末余額期末余額10 000期末余額期末余額1 020 000 平衡方法：編制余額試算表平衡方法：編制余額試算表表表4545總分類賬戶余額試算平衡表總分類賬戶余額試算平衡表賬戶名稱賬戶名稱期末余額期末余額借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款（其他賬戶略）（其他賬戶略） 合合 計(jì)計(jì)2 250 0002 250 000（略）本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額800 000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額380 000期末余額期末余額1 020 000借方貸方銀行存款銀行存款（略）1 020 000 10 000 （略）本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額160 000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 10 0

13、00期末余額期末余額 10 000借方貸方應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 （略）（略） （略） 3.實(shí)務(wù)中總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡方法實(shí)務(wù)中總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡方法總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款原原 材材 料料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本實(shí)收資本盈余公積盈余公積 60 600 0000 0001 1 000 000 000000200 000200 000160 000160 000

14、1 1 000 000 000 000240 000240 000 800 000 800 000 30 000 30 000 200 000 200 000 40 000 40 000 160 000 160 000 160 000 160 000 380 000 380 000 10 000 10 000 40 000 40 000 960 000 960 000 1 020 0001 020 000 30 000 30 0001 200 000 1 200 000 160 000160 000 10 000 10 000 40 000 40 0001 9601 960 000 000 8

15、0 000 80 000合合 計(jì)計(jì)1 600 0001 600 0001 600 0001 600 0001 390 0001 390 0001 390 0001 390 0002 250 0002 250 0002 250 0002 250 000平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等 理解理解“賬戶平衡賬戶平衡”應(yīng)注意的問題應(yīng)注意的問題 必須是必須是一定會計(jì)期間一定會計(jì)期間內(nèi)的賬戶發(fā)生額內(nèi)的賬戶發(fā)生額或余額之和才會存在上述平衡關(guān)系。不同會或余額之和才會存在上述平衡關(guān)系。不同會計(jì)期間賬戶之間不存在上述平衡關(guān)系。計(jì)期間賬戶之間不存在上述平衡關(guān)系。發(fā)生額平發(fā)生額平衡衡全部賬戶借方發(fā)生全

16、部賬戶借方發(fā)生額（或余額）合計(jì)額（或余額）合計(jì)a a會計(jì)期間發(fā)生額會計(jì)期間發(fā)生額a a會計(jì)期間發(fā)生額會計(jì)期間發(fā)生額a a會計(jì)期間發(fā)生額會計(jì)期間發(fā)生額b b會計(jì)期間發(fā)生額會計(jì)期間發(fā)生額全部賬戶貸方發(fā)生全部賬戶貸方發(fā)生額（或余額）合計(jì)額（或余額）合計(jì) 必須是一定會計(jì)期間內(nèi)必須是一定會計(jì)期間內(nèi)所有賬戶所有賬戶的發(fā)的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。發(fā)生額平發(fā)生額平衡衡a a全部賬戶發(fā)生額全部賬戶發(fā)生額a a全部賬戶發(fā)生額全部賬戶發(fā)生額a a全部賬戶發(fā)生額全部賬戶發(fā)生額a a部分賬戶發(fā)生額部分賬

17、戶發(fā)生額全部賬戶借方發(fā)生全部賬戶借方發(fā)生額（或余額）合計(jì)額（或余額）合計(jì)全部賬戶貸方發(fā)生全部賬戶貸方發(fā)生額（或余額）合計(jì)額（或余額）合計(jì) “平衡平衡”絕非指單個(gè)賬戶絕非指單個(gè)賬戶借方、貸方借方、貸方發(fā)生額的相等。在某一特定賬戶中，其借方發(fā)生額的相等。在某一特定賬戶中，其借方發(fā)生額與其貸方發(fā)生額之間一般不會存在平發(fā)生額與其貸方發(fā)生額之間一般不會存在平衡關(guān)系。衡關(guān)系。原材料原材料月初余額月初余額 25 000（1） 購入購入 10 000（3） 購入購入 30 000（2） 發(fā)出發(fā)出 10 000（4） 發(fā)出發(fā)出 8 000（5） 發(fā)出發(fā)出 12 000本月增加發(fā)生額本月增加發(fā)生額 40 000本

18、月減少發(fā)生額本月減少發(fā)生額 30 000特定某個(gè)賬戶中發(fā)生額一般不平衡特定某個(gè)賬戶中發(fā)生額一般不平衡借方借方月末余額月末余額 35 000v練習(xí)練習(xí)：某企業(yè)：某企業(yè)2011年年4月月1日有關(guān)總分類賬戶的余額如下：日有關(guān)總分類賬戶的余額如下：v （1）庫存現(xiàn)金）庫存現(xiàn)金 300元元 （2）銀行存款）銀行存款 200 000元元v （3）原材料）原材料 41 700元元 （4）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) 160 000元元v （5）短期借款）短期借款 10 000元元 （6）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款 50 000元元v （7）實(shí)收資本）實(shí)收資本 320 000元元 （8）盈余公積）盈余公積 22 000元元v該

19、企業(yè)該企業(yè)4月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：v（1）收到投資者投人的貨幣資金投資）收到投資者投人的貨幣資金投資200 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。v（2）用銀行存款）用銀行存款40 000元購入的設(shè)備元購入的設(shè)備1臺。臺。v（3）購入材料一批）購入材料一批15 000元，已驗(yàn)收入庫，（不考慮增值稅）元，已驗(yàn)收入庫，（不考慮增值稅） v 貨款尚未支付。貨款尚未支付。v（4）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金2 000元。元。 v（5）借入短期借款）借入短期借款20 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。v（6）用銀行存款）用銀行存款35 000元償還應(yīng)付賬款。元償還應(yīng)付賬款。v（7

20、）用盈余公積）用盈余公積12 000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。v（8）用銀行存款）用銀行存款30 000元償還短期借款。元償還短期借款。v要求（要求（1）根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；）根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；v （2）根據(jù)給出余額資料的賬戶開設(shè)并登記有關(guān)總分類）根據(jù)給出余額資料的賬戶開設(shè)并登記有關(guān)總分類v 賬戶（開設(shè)賬戶（開設(shè)t形賬戶）；形賬戶）；v （3）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制試算平衡表。）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制試算平衡表。賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款原材料原材料固定

21、資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)收資本實(shí)收資本盈余公積盈余公積合合 計(jì)計(jì)試算平衡表試算平衡表（1）收到投資者投人的貨幣資金投資）收到投資者投人的貨幣資金投資200 000元，已元，已存入銀行。存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 200 000（2）用銀行存款）用銀行存款40 000元購入的設(shè)備元購入的設(shè)備1臺。臺。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 000（3）購入材料一批）購入材料一批15 000元，已驗(yàn)收入庫，（不考元，已驗(yàn)收入庫，（不考慮增值稅）貨款尚未支付。慮增值稅）貨款尚未支付。 借：原材

22、料借：原材料 15 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 15 000（4）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金2 000元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 （5）借入短期借款）借入短期借款20 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：短期借款貸：短期借款 20 000（6）用銀行存款）用銀行存款35 000元償還應(yīng)付賬款。元償還應(yīng)付賬款。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 35 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 000（7）用盈余公積）用盈余公積12 000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。 借：盈余公積借：盈余公積 1

23、2 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 12 000（8）用銀行存款）用銀行存款30 000元償還短期借款。元償還短期借款。 借：短期借款借：短期借款 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000銀行存款銀行存款借方借方貸方貸方期初余額期初余額 200000（1） 200000（5） 2000040000 （2）2000 （4）35000 （6）30000 （8）本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額220000本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額107000期末余額期末余額313000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借方借方貸方貸方期初余額期初余額 160000（2） 40000本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額40000本

24、期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額0期末余額期末余額200000原材料原材料借方借方貸方貸方期初余額期初余額 41700（1） 15000本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額15000本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額0期末余額期末余額56700庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金借方借方貸方貸方期初余額期初余額 300（4） 2000本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額2000本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額0期末余額期末余額2300實(shí)收資本實(shí)收資本借方借方貸方貸方（7） 12000期初余額期初余額320000200000 （1）本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額12000本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額200000期末余額期末余額328000應(yīng)付賬款應(yīng)

25、付賬款借方借方貸方貸方（6） 35000本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額35000本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額15000期末余額期末余額30000短期借款短期借款借方借方貸方貸方（8） 30000本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額30000本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額20000期末余額期末余額0盈余公積盈余公積借方借方貸方貸方（7） 12000本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額12000本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額0期末余額期末余額10000期初余額期初余額5000015000 （3）期初余額期初余額1000020000 （5）期初余額期初余額22000賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末

26、余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金300 20002300銀行存款銀行存款200000220000107000313000原材料原材料417001500056700固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)16000040000200000短期借款短期借款10000 30000 200000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款50000 35000 1500030000實(shí)收資本實(shí)收資本320000212000532000盈余公積盈余公積22000 1200010000合合 計(jì)計(jì)402000402000354000354000572000572000試算平衡表試算平衡表2011年年4月月 第四節(jié)第四

27、節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類總分類賬戶與明細(xì)分類 賬戶及其平行登記賬戶及其平行登記 關(guān)于會計(jì)科目、賬戶知識的回顧關(guān)于會計(jì)科目、賬戶知識的回顧資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤潤會計(jì)要會計(jì)要素素庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金原原 材材 料料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配會計(jì)科會計(jì)科目目分分 類類以上為總分類科目，還可進(jìn)一步詳細(xì)分類，即形成明細(xì)科目以上為總分類科目，還可進(jìn)一步詳細(xì)分類，即形成明細(xì)科目會計(jì)賬會計(jì)賬戶戶總賬賬總賬賬戶戶明細(xì)賬

28、明細(xì)賬戶戶 【例例】“原材料原材料”總賬科目及明細(xì)科目與賬戶總賬科目及明細(xì)科目與賬戶總總 賬賬會計(jì)科目：會計(jì)科目：原材料原材料2020年年憑證號憑證號 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日3 31 1月初余額月初余額借借30 00030 0001 1轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1甲材料入庫甲材料入庫10 00010 00040 00040 000賬戶名稱賬戶名稱“原材料原材料”明細(xì)賬明細(xì)賬 會計(jì)科目：會計(jì)科目：a材料材料2020年年摘摘 要要計(jì)量計(jì)量單位單位單價(jià)單價(jià)借借 方方貸貸 方方余余 額額月月日日數(shù)量數(shù)量金金 額額數(shù)量數(shù)量金金 額額數(shù)量數(shù)量金金 額額3 31 1月初余額月初余額噸噸2

29、00200505010 00010 0001 1購入購入噸噸200200505010 00010 00010010020 00020 000賬戶名稱變化賬戶名稱變化賬戶格式變化賬戶格式變化 借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方購入購入 12 00012 000（4040噸）噸）借方 原材料原材料乙材料乙材料 貸方購入購入 40 00040 000（100100件）件）借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方購入購入 10 00010 000（2020箱）箱）明細(xì)分明細(xì)分類賬戶類賬戶借方 原材料原材料 貸方購入購入 62 00062 000總分類賬總分類賬戶戶 按照總分類科目設(shè)按照總分類科目設(shè)置，僅

30、以貨幣計(jì)量單位登置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料記，提供總括核算資料 按照明細(xì)分類按照明細(xì)分類科目設(shè)置，可采用多科目設(shè)置，可采用多種計(jì)量單位登記，提種計(jì)量單位登記，提供詳細(xì)核算資料供詳細(xì)核算資料 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 設(shè)置依據(jù)、計(jì)量單位及主要作用設(shè)置依據(jù)、計(jì)量單位及主要作用 二、總賬與明細(xì)賬的平行登記二、總賬與明細(xì)賬的平行登記 （一）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系（一）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 借方 原材料原材料 貸方購入購入 62 00062 000總分類賬總分類賬戶戶借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方購入購入 12 00012 000（4040噸）

31、噸）借方 原材料原材料乙材料乙材料 貸方購入購入 40 00040 000（100100件）件）借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方購入購入 10 00010 000（2020箱）箱）明細(xì)分明細(xì)分類賬戶類賬戶控制與被控制與被控制的關(guān)系控制的關(guān)系 總賬對明細(xì)賬總賬對明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬對其所隸屬的總賬對其所隸屬的總賬起輔助作用。賬起輔助作用。相互配合相互配合的關(guān)系的關(guān)系 核算內(nèi)容核算內(nèi)容相同，它們提相同，它們提供的核算資料供的核算資料相互補(bǔ)充。相互補(bǔ)充。 （二）平行登記的含義（二）平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）發(fā)生以后，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）發(fā)生以后，既在有關(guān)的總分類

32、賬戶中登記，又在既在有關(guān)的總分類賬戶中登記，又在其其所屬所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。 【補(bǔ)例補(bǔ)例】企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款62 00062 000元購元購入甲材料入甲材料12 00012 000元，乙材料元，乙材料40 00040 000元，丙元，丙材料材料10 00010 000元。會計(jì)分錄：元。會計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 12 00012 000 乙材料乙材料 40 00040 000 丙材料丙材料 10 00010 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 62 00062 000 注意會注意會計(jì)分錄中科計(jì)分錄中科目的變化！目的變化！ 【補(bǔ)例

33、補(bǔ)例】在有關(guān)賬戶的平行登記。在有關(guān)賬戶的平行登記。借方 原材料原材料 貸方購入購入 62 00062 000借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方購入購入 12 00012 000借方 原材料原材料乙材料乙材料 貸方購入購入 40 00040 000借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方購入購入 10 00010 000借方 銀行存款銀行存款 貸方 62 00062 000 復(fù)式記賬復(fù)式記賬平平行行登登記記 注意平行登記與復(fù)式記賬的區(qū)別。注意平行登記與復(fù)式記賬的區(qū)別。在有關(guān)總賬賬戶中的登記在有關(guān)總賬賬戶中的登記既在總賬賬戶又在相關(guān)明細(xì)賬戶中的登記既在總賬賬戶又在相關(guān)明細(xì)賬戶中的登記 （三）平行登記

34、的要點(diǎn)（三）平行登記的要點(diǎn) 登記的內(nèi)容相同登記的內(nèi)容相同 登記的方向一致登記的方向一致 登記的金額相等登記的金額相等 登記的登記的會計(jì)會計(jì)期間相同期間相同 借方 原材料原材料 貸方購入購入 62 00062 000借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方購入購入 12 00012 000借方 原材料原材料乙材料乙材料 貸方購入購入 40 00040 000借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方購入購入 10 00010 000登記內(nèi)容相同登記內(nèi)容相同：同一筆材料購入業(yè)務(wù)：同一筆材料購入業(yè)務(wù)登記方向一致登記方向一致：均登記在借方：均登記在借方登記金額相等登記金額相等：總賬總賬 62 000 62 00

35、0明細(xì)賬明細(xì)賬62 00062 000（12 00012 000 40 000 40 00010 00010 000） （四）平行登記舉例（四）平行登記舉例 1.“1.“原材料原材料”賬戶的平行登記賬戶的平行登記 【例例4-4-8 8】華夏公司從新華工廠華夏公司從新華工廠、光明工廠、長風(fēng)工廠、光明工廠、長風(fēng)工廠購入購入甲甲、乙、丙三種材料，各為乙、丙三種材料，各為新華工廠購入新華工廠購入12 00012 000元（元（4040噸）、噸）、光光明明工廠購入工廠購入40 00040 000元（元（100100件）、件）、長風(fēng)工廠購入長風(fēng)工廠購入10 00010 000元（元（2020箱）。貨款箱）

36、。貨款62 00062 000元尚未支付。元尚未支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 12 000 12 000 乙材料乙材料 40 000 40 000 丙材料丙材料 10 000 10 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款新華工廠新華工廠 12 00012 000 光明工廠光明工廠 40 00040 000 長風(fēng)工廠長風(fēng)工廠 10 00010 000注意分錄變注意分錄變化：如涉及明化：如涉及明細(xì)科目也要寫細(xì)科目也要寫出，以便于登出，以便于登記明細(xì)賬。記明細(xì)賬。也應(yīng)寫出相也應(yīng)寫出相應(yīng)的明細(xì)科目應(yīng)的明細(xì)科目 【例例4-94-9】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙材料，分丙材料，分別為別為18 0

37、0018 000元、元、60 00060 000元、元、4 0004 000元。假定元。假定生產(chǎn)生產(chǎn)m m、n n兩種產(chǎn)品各消耗兩種產(chǎn)品各消耗41 00041 000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本m m產(chǎn)品產(chǎn)品 41 00041 000 n n產(chǎn)品產(chǎn)品 41 00041 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 18 00018 000 乙材料乙材料 60 00060 000 丙材料丙材料 4 0004 000“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶：資產(chǎn)（成本）類賬戶，核賬戶：資產(chǎn)（成本）類賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。借方登記增算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；

38、余額在借方。加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。 以上業(yè)務(wù)在以上業(yè)務(wù)在“原材料原材料”賬戶的登記賬戶的登記 2020年年憑證號憑證號 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日3 31 1月初余額月初余額借借 95 000 95 0001 1轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1購入材料購入材料 62 000 62 000 157 000 157 0005 5轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2 2發(fā)出材料發(fā)出材料 82 00082 000 75 00075 0003 33131本月合計(jì)本月合計(jì)62 00062 00082 00082 000借借 75 000 75 000總總 賬賬會計(jì)科目：原材料會計(jì)科目：原材料借、貸、余借、貸、余

39、三欄式賬頁三欄式賬頁“原材料原材料”明細(xì)賬明細(xì)賬 材料名稱：甲材料材料名稱：甲材料2020年年摘摘 要要計(jì)量計(jì)量單位單位單價(jià)單價(jià)借借 方方貸貸 方方余余 額額月月日日數(shù)量數(shù)量金金 額額數(shù)量數(shù)量金金 額額數(shù)量數(shù)量金金 額額3 31 1期初余額期初余額噸噸3003005050 15 000 15 0001 1購入購入噸噸300300404012 00012 0009090 27 000 27 0005 5發(fā)出發(fā)出噸噸300300606018 00018 0003030 9 000 9 0003131本月合計(jì)本月合計(jì)噸噸300300404012 00012 000606018 00018 00030

40、30 9 000 9 000“原材料原材料”明細(xì)賬明細(xì)賬 材料名稱：乙材料材料名稱：乙材料2020年年摘摘 要要計(jì)量計(jì)量單位單位單價(jià)單價(jià)借借 方方貸貸 方方余余 額額月月日日數(shù)量數(shù)量金金 額額數(shù)量數(shù)量金金 額額數(shù)量數(shù)量金金 額額3 31 1期初余額期初余額件件400400200200 80 000 80 0001 1購入購入件件40040010010040 00040 000300300120 000120 0005 5發(fā)出發(fā)出件件40040015015060 00060 000150150 60 000 60 0003131本月合計(jì)本月合計(jì)件件40040010010040 00040 000

41、15015060 00060 000150150 60 000 60 000數(shù)量、金額式賬頁數(shù)量、金額式賬頁“原材料原材料”明細(xì)賬明細(xì)賬 材料名稱：丙材料材料名稱：丙材料2020年年摘摘 要要計(jì)量計(jì)量單位單位單價(jià)單價(jià)借借 方方貸貸 方方余余 額額月月日日數(shù)量數(shù)量金金 額額數(shù)量數(shù)量金金 額額數(shù)量數(shù)量金金 額額3 31 1購入購入箱箱5005002020 10 000 10 0002020 10 000 10 0005 5發(fā)出發(fā)出箱箱5005008 8 4 000 4 0001212 6 000 6 0003131本月合計(jì)本月合計(jì)箱箱500500202010 00010 0008 8 4 000

42、4 0001212 6 000 6 000無月初余額無月初余額2020年年憑證號憑證號 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日3 31 1月初余額月初余額貸貸 40 000 40 000購材料欠款購材料欠款 62 00062 000總總 賬賬會計(jì)科目：應(yīng)付賬款會計(jì)科目：應(yīng)付賬款本賬戶為例本賬戶為例48、9登記登記,未包括例未包括例10、11、12 以上業(yè)務(wù)在以上業(yè)務(wù)在“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶的登記賬戶的登記2020年年憑證號憑證號 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日3 31 1月初余額月初余額貸貸 30 30 000000購材料欠款購材料欠款 1

43、2 00012 000“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬會計(jì)科目：新華工廠會計(jì)科目：新華工廠2020年年憑證號憑證號 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日3 31 1月初余額月初余額貸貸 6 000 6 000購材料欠款購材料欠款 40 00040 000“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬會計(jì)科目：光明工廠會計(jì)科目：光明工廠本賬戶為例本賬戶為例48、9登登記記,未包括例未包括例10、11、12本賬戶為例本賬戶為例48、9登登記記,未包括例未包括例10、11、122020年年憑證號憑證號 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日3 31 1月初余額月初余額

44、貸貸 4 000 4 0001 1轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1購材料欠款購材料欠款 10 00010 000“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”明細(xì)賬明細(xì)賬會計(jì)科目：長風(fēng)工廠會計(jì)科目：長風(fēng)工廠 本例中涉及的本例中涉及的“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶也賬戶也應(yīng)平行登記。（略）應(yīng)平行登記。（略）本賬戶為例本賬戶為例48、9登登記記,未包括例未包括例10、11、12 【例例4-4-1010】華夏公司以銀行短期借款直華夏公司以銀行短期借款直接償還前欠新華工廠貨款接償還前欠新華工廠貨款26 00026 000元、光明工元、光明工廠貨款廠貨款4 0004 000元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款新華工廠新華工廠 26 00026 000 光明工

45、廠光明工廠 4 0004 000 貸：短期借款貸：短期借款 30 00030 000 【例例4-4-1111】從新華工廠等購入材料，貨從新華工廠等購入材料，貨款尚未支付?？钌形粗Ц?。 該業(yè)務(wù)內(nèi)容與該業(yè)務(wù)內(nèi)容與【例例4-4-8 8】相同，參見相同，參見【例例4-4-8 8】分錄。分錄。 2.2.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶平行登記舉例賬戶平行登記舉例 【例例4-4-1212】華夏公司以銀行存款償還華夏公司以銀行存款償還前欠新華工廠貨款前欠新華工廠貨款15 00015 000元、光明工廠貨元、光明工廠貨款款40 00040 000元、長風(fēng)工廠貨款元、長風(fēng)工廠貨款11 00011 000元。元。 借：應(yīng)

46、付賬款借：應(yīng)付賬款新華工廠新華工廠 15 00015 000 光明工廠光明工廠 40 00040 000 長風(fēng)工廠長風(fēng)工廠 11 00011 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 66 00066 000 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶平行登記舉例的例賬戶平行登記舉例的例4-104-10、1111和和1212的賬戶平行登記參見表的賬戶平行登記參見表4 41111、4 41212、4 41313、4 414.14.2020年年憑證號憑證號 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日3 31 1月初余額月初余額貸貸 40 000 40 000償還貨款償還貨款30 00030 000 10 000 10 000購材料欠款購材料欠款 62 00062 000 72 000 72 000償還貨款償還貨款66 00066 000 6 000 6 0003 33131本月合計(jì)本月合計(jì)96 00096 00062 00062 000貸貸 6 000 6 000表表411 總總 賬賬會計(jì)科目：應(yīng)付賬款會計(jì)科目：應(yīng)付賬款2020年年憑證號憑證號 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日3 31 1月初余額月初余額貸貸 30 30 000000償還貨款償還貨款26 00026 000 4 4 000000購材料欠款購材料欠