納稅需要注意問題

1、納稅中需要注意的問題納稅中需要注意的問題高新分局管理二處高新分局管理二處稅收要素v納稅人：稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（誰(shuí)繳稅）v課稅對(duì)象：是指課稅的目的物（對(duì)什么課稅）。通常被分為：即對(duì)流轉(zhuǎn)額的課稅、對(duì)所得額的課稅、對(duì)財(cái)產(chǎn)額的課稅按照課稅對(duì)象的性質(zhì)、對(duì)資源課稅、對(duì)特定行為課稅。v稅目：征稅項(xiàng)目。v稅率：比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率（繳多少稅）。v納稅環(huán)節(jié)：(在什么環(huán)節(jié)征稅)v納稅期限：一般為15天，個(gè)人所得稅7天（關(guān)注網(wǎng)上通知）v納稅地點(diǎn)：（在哪里納稅）v稅收優(yōu)惠：通常有免稅、減稅、起征點(diǎn)、免稅額等。v違章處罰：加收滯納金、處以罰款等。稅收的法律形式v稅法:全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委

2、員會(huì)制定的法律稅收征收管理法、個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法、車船稅法；v稅收條例：國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件（1）現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等諸多稅種。（2）個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征管法實(shí)施條例或?qū)嵤┘?xì)則。v部門規(guī)章和規(guī)范性文件：國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門制定：財(cái)稅、命令、通知、公告、通告、批復(fù)、意見、函等文件形式。v地方性法規(guī)和規(guī)范性文件：省人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)和省人民政府所在地的市以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，可以制定地方性法規(guī)。山東省地方稅收保障條例v地方政府規(guī)章和規(guī)范性文件：魯政字魯政字v省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定

3、的規(guī)范性文件：省地稅、濟(jì)地稅營(yíng)業(yè)稅v新營(yíng)業(yè)稅條例新營(yíng)業(yè)稅條例2009年年1月月1日開始執(zhí)行日開始執(zhí)行 主要變化點(diǎn)主要變化點(diǎn)v將將納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)由以由以“勞務(wù)發(fā)生地勞務(wù)發(fā)生地”調(diào)整為調(diào)整為“機(jī)構(gòu)所在機(jī)構(gòu)所在地地”（技術(shù)勞務(wù)）。特例（技術(shù)勞務(wù)）。特例（1）建筑業(yè)勞務(wù)向應(yīng)稅建筑業(yè)勞務(wù)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生納稅；（勞務(wù)發(fā)生納稅；（2 2）轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，向）轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，向土地所在地納稅；（土地所在地納稅；（3 3）銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)）銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅。產(chǎn)所在地納稅。v納稅人納稅人：取消了部分扣繳人的扣繳義務(wù)。（：取消了部分扣繳人的扣繳義務(wù)。（1）建）建筑業(yè)總包；（筑業(yè)總

4、包；（2）境外勞務(wù)代扣稅款。明確了境內(nèi)）境外勞務(wù)代扣稅款。明確了境內(nèi)境外劃分原則：勞務(wù)發(fā)生在境外支付人在境內(nèi)應(yīng)代境外劃分原則：勞務(wù)發(fā)生在境外支付人在境內(nèi)應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅扣營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅* *納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1 1、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 其中：其中：1 1）完成后直接收款：收到時(shí)確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)與稅法相同；）完成后直接收款：收到時(shí)確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)與稅法相同；2 2）完成過程中收款：收款時(shí)確認(rèn)收入；）完成過程中收款：收款時(shí)確

5、認(rèn)收入；3 3）完成過程中未收到款項(xiàng)但合同有收款時(shí)間：按收款期確認(rèn)收入；）完成過程中未收到款項(xiàng)但合同有收款時(shí)間：按收款期確認(rèn)收入；4 4）完成過程中未收到款項(xiàng)未簽合同或隨簽定合同但未規(guī)定收款時(shí)間：為應(yīng)稅行為）完成過程中未收到款項(xiàng)未簽合同或隨簽定合同但未規(guī)定收款時(shí)間：為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天完成的當(dāng)天2 2、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天，其他提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天，其他方式的適用第方式的適用

6、第1 1條。條。3 3、常見涉稅問題、常見涉稅問題1 1）房地產(chǎn)、建安、租賃企業(yè)預(yù)收款未及時(shí)申報(bào)納稅）房地產(chǎn)、建安、租賃企業(yè)預(yù)收款未及時(shí)申報(bào)納稅2 2）采用分期收款結(jié)算方式未按約定時(shí)間確認(rèn)收入）采用分期收款結(jié)算方式未按約定時(shí)間確認(rèn)收入3 3）收取的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的條件時(shí)不確認(rèn)）收取的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的條件時(shí)不確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅v稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠v技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓：財(cái)稅技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓：財(cái)稅1999273號(hào)文規(guī)定技號(hào)文規(guī)定技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)、術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢免稅，程序見國(guó)稅函【技術(shù)咨詢免稅，程序見國(guó)稅函【2004

7、】825號(hào)文。（申報(bào)前履行備案手續(xù)，否則不能享號(hào)文。（申報(bào)前履行備案手續(xù)，否則不能享受免稅政策，申報(bào)時(shí)體現(xiàn)免稅數(shù)額）受免稅政策，申報(bào)時(shí)體現(xiàn)免稅數(shù)額）v注意：關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來按照獨(dú)立交易原注意：關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來按照獨(dú)立交易原則處理則處理營(yíng)業(yè)稅v離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅（財(cái)稅離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅（財(cái)稅201064號(hào)）號(hào)）v 自自2010年年7月月1日起至日起至2013年年12月月31日，日，21個(gè)中國(guó)個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。離岸服務(wù)外包收入是指根據(jù)得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。離岸服務(wù)外包收入是指根據(jù)境外單

8、位與其簽訂境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供為境外提供本通知附件規(guī)定的本通知附件規(guī)定的信息技術(shù)信息技術(shù)外包服務(wù)外包服務(wù)（ito）、）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（bpo）或）或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（kpo）。）。 （申報(bào)前履行備案手續(xù)，申報(bào)時(shí)體現(xiàn)免稅數(shù)額）（申報(bào)前履行備案手續(xù)，申報(bào)時(shí)體現(xiàn)免稅數(shù)額）企業(yè)所得稅v新企業(yè)所得稅法自新企業(yè)所得稅法自2008年年1月月1日開始實(shí)施日開始實(shí)施常見涉稅問題一、收入常見涉稅問題一、收入1 1收入計(jì)量不準(zhǔn)收入計(jì)量不準(zhǔn)2 2隱匿實(shí)現(xiàn)的收入隱匿實(shí)現(xiàn)的收入3

9、3實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)4 4視同銷售行為未作納稅調(diào)整視同銷售行為未作納稅調(diào)整企業(yè)所得稅二、成本項(xiàng)目常見涉稅問題二、成本項(xiàng)目常見涉稅問題 1.1.利用虛開發(fā)票或人工費(fèi)等虛增成本利用虛開發(fā)票或人工費(fèi)等虛增成本2.2.資本性支出一次計(jì)入成本資本性支出一次計(jì)入成本3.3.將基建、福利等部門耗用的料、工、費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本等以及對(duì)外投將基建、福利等部門耗用的料、工、費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本等以及對(duì)外投資發(fā)出的貨物，直接計(jì)入成本、費(fèi)用等資發(fā)出的貨物，直接計(jì)入成本、費(fèi)用等4.4.擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)5.5.原材料計(jì)量、收入、發(fā)出和結(jié)存存在問題原材料計(jì)量、收入

10、、發(fā)出和結(jié)存存在問題6.6.周轉(zhuǎn)材料不按規(guī)定的攤銷方法核算攤銷額周轉(zhuǎn)材料不按規(guī)定的攤銷方法核算攤銷額8.8.成本分配不正確成本分配不正確9.9.人工費(fèi)用的核算不準(zhǔn)確人工費(fèi)用的核算不準(zhǔn)確10.10.銷售成本中存在的問題：虛計(jì)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本；銷貨退回只沖銷售成本中存在的問題：虛計(jì)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本；銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。減銷售收入，不沖減銷售成本。企業(yè)所得稅三、費(fèi)用稅金常見涉稅問題三、費(fèi)用稅金常見涉稅問題 1 1資本性支出與費(fèi)用性支出的界限劃分不清資本性支出與費(fèi)用性支出的界限劃分不清2.2.有扣除標(biāo)準(zhǔn)和無(wú)扣除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用的界限劃分不清有扣除標(biāo)準(zhǔn)和無(wú)扣除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用的界限劃分不

11、清3.3.招待費(fèi)未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增（都調(diào)）招待費(fèi)未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增（都調(diào)）4.4.擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠5.5.超列廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超列廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)6.6.從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整進(jìn)行納稅調(diào)整7.7.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整息支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整8

12、 8、將補(bǔ)提補(bǔ)繳的以前年度稅金直接稅前扣除。將補(bǔ)提補(bǔ)繳的以前年度稅金直接稅前扣除。9.9.將企業(yè)所得稅額和應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅額進(jìn)行了稅前扣除。將企業(yè)所得稅額和應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅額進(jìn)行了稅前扣除。10.10.未經(jīng)審批自行列支財(cái)產(chǎn)損失。未經(jīng)審批自行列支財(cái)產(chǎn)損失。11.11.計(jì)提的不符合稅法規(guī)定的各項(xiàng)準(zhǔn)備金未做調(diào)整。計(jì)提的不符合稅法規(guī)定的各項(xiàng)準(zhǔn)備金未做調(diào)整。 1212、與收入無(wú)關(guān)的支出，未作納稅調(diào)整與收入無(wú)關(guān)的支出，未作納稅調(diào)整企業(yè)所得稅v四、資產(chǎn)處理常見問題及檢查方法四、資產(chǎn)處理常見問題及檢查方法1.1.虛增固定資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值虛增固定資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值2.2.屬于固定資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值范圍的支出未予

13、資本化屬于固定資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值范圍的支出未予資本化3.3.計(jì)提折舊范圍不準(zhǔn)確計(jì)提折舊范圍不準(zhǔn)確4.4.折舊計(jì)算方法及分配不準(zhǔn)確折舊計(jì)算方法及分配不準(zhǔn)確5.5.資產(chǎn)處置所得未并入應(yīng)納稅所得額資產(chǎn)處置所得未并入應(yīng)納稅所得額6.6.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量、攤銷不準(zhǔn)確無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量、攤銷不準(zhǔn)確7.7.自行擴(kuò)大加計(jì)扣除無(wú)形資產(chǎn)成本的范圍（技術(shù)開發(fā)自行擴(kuò)大加計(jì)扣除無(wú)形資產(chǎn)成本的范圍（技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除中資本化費(fèi)用化的區(qū)分）費(fèi)加計(jì)扣除中資本化費(fèi)用化的區(qū)分）企業(yè)所得稅v五、所得額常見問題五、所得額常見問題1 1. .“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”事項(xiàng)未按規(guī)定納稅處事項(xiàng)未按規(guī)定納稅處理理2. 2. 企業(yè)自行擴(kuò)大彌補(bǔ)虧損數(shù)

14、額企業(yè)自行擴(kuò)大彌補(bǔ)虧損數(shù)額3 3、申報(bào)的減免所得稅額不符合政策要求（見申報(bào)的減免所得稅額不符合政策要求（見服務(wù)郵箱）服務(wù)郵箱）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅v六、六、稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 ：不征稅收入不征稅收入（從性質(zhì)和根源上不屬（從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益）于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益）v財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于財(cái)政性資金關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性行政事業(yè)性收費(fèi)收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知v2008年年12月月16日日 財(cái)稅財(cái)稅2008151號(hào)號(hào)v財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)國(guó)家稅務(wù)總

15、局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知企業(yè)所得稅處理問題的通知v2009年年6月月16日日 財(cái)稅財(cái)稅200987號(hào)號(hào) 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅v六、稅收優(yōu)惠：免稅收入（應(yīng)征但暫免）六、稅收優(yōu)惠：免稅收入（應(yīng)征但暫免）v財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅財(cái)稅20081號(hào)號(hào)) 軟件軟件生產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退即征即退政策所政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。境內(nèi)新不作為企業(yè)所

16、得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，兩免三減半。規(guī)辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，兩免三減半。規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，減按劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，減按10的稅率征收企業(yè)所的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年

17、限可以適進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為當(dāng)縮短，最短可為2年。年。企業(yè)所得稅v六、稅收優(yōu)惠：減免所得額：六、稅收優(yōu)惠：減免所得額：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅（減免企業(yè)所得稅（國(guó)稅函國(guó)稅函2009212號(hào)）號(hào)）500萬(wàn)元以下免，超過減半萬(wàn)元以下免，超過減半v 低稅率：低稅率：高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（國(guó)稅函國(guó)稅函2009203號(hào)）號(hào)）15%、小型微利企業(yè)、小型微利企業(yè)、技術(shù)先技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（財(cái)稅【進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（財(cái)稅【2010】65號(hào)）：號(hào)）：2010年年7月月1日至日至2013年年12月月31日減按日減按15%稅率征稅率征

18、收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費(fèi)不超過收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費(fèi)不超過8%可以可以扣除，超出結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（條件：扣除，超出結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（條件：21個(gè)服務(wù)外包示范城市，經(jīng)過認(rèn)定）。個(gè)服務(wù)外包示范城市，經(jīng)過認(rèn)定）。企業(yè)所得稅v 部分需要關(guān)注的文件部分需要關(guān)注的文件v國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法扣除管理辦法的通知（前面）的通知（前面）v2009年年05月月04日日 國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200988號(hào)號(hào)v國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法繳管理辦法的通知的通知v2009年年4月月16日日 國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)

19、200979號(hào)號(hào)企業(yè)所得稅v財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知處理若干問題的通知v2009年年4月月30日日 財(cái)稅財(cái)稅200959號(hào)號(hào)v國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于債務(wù)重組所得企業(yè)所得稅處理問國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于債務(wù)重組所得企業(yè)所得稅處理問題的批復(fù)題的批復(fù)v2009年年1月月4日日 國(guó)稅函國(guó)稅函20091號(hào)號(hào)v財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知處理若干問題的通知v2009年年4月月30日日 財(cái)稅財(cái)稅200960號(hào)號(hào)企業(yè)所得稅v房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法房

20、地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法（國(guó)國(guó)稅發(fā)稅發(fā)200931號(hào)）號(hào)）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題件確認(rèn)問題（國(guó)稅函（國(guó)稅函2010201號(hào)）無(wú)論號(hào)）無(wú)論工程質(zhì)量工程質(zhì)量是否通過驗(yàn)收合格，是否通過驗(yàn)收合格，或是或是否辦理完工（竣工）備案否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實(shí)際投入使交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實(shí)際投入使用時(shí)，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，用時(shí)，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開

21、發(fā)已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。其他相關(guān)文件：其他相關(guān)文件：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知營(yíng)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知（國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200631號(hào)）號(hào)）企業(yè)所得稅v關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國(guó)稅函關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國(guó)稅函201079號(hào)）號(hào)） v一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題。按交易合同或協(xié)議規(guī)定應(yīng)付租金的日期確認(rèn)一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題。按交易合同或協(xié)議規(guī)定應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入。其中，如果交易合同

22、或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性收入。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。支付的，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。二、關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)問題。應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收二、關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)問題。應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。入的實(shí)現(xiàn)。三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題。應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題。應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)v四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題。應(yīng)以被投資企業(yè)股四

23、、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題。應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。v五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題。由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題。由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。v六、關(guān)于免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除問題。企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)六、關(guān)于免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除問題。企業(yè)

24、取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。v七、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問題七、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算問題對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。企業(yè)所得稅v 關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得

25、稅處理問題的關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告公告v 2010年第年第19號(hào)公告號(hào)公告一、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)一、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。稅。二、發(fā)布之日起二、發(fā)布之日起30日后施行。日后施行。2008年年1月月1日至本公告

26、日至本公告施行前，各地就上述收入計(jì)算的所得，已分施行前，各地就上述收入計(jì)算的所得，已分5年平均計(jì)入各年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的，在本公告發(fā)布后，對(duì)尚未計(jì)年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的，在本公告發(fā)布后，對(duì)尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。計(jì)算納稅。企業(yè)所得稅v關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告（2010年第年第6號(hào)）號(hào)）v 一、企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)）投資一、企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度

27、經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性一次性扣除。扣除。v 二、本規(guī)定自二、本規(guī)定自2010年年1月月1日起執(zhí)行。本規(guī)定發(fā)日起執(zhí)行。本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準(zhǔn)予在照本規(guī)定，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。年度一次性扣除。企業(yè)所得稅v查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題 （2010年第年第20號(hào)公告）號(hào)公告）一、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢一、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，

28、凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)損后仍有余額的，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額依照增的應(yīng)納稅所得額依照中華人民共和國(guó)稅收征收中華人民共和國(guó)稅收征收管理法管理法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。二、自二、自2010年年12月月1日開始執(zhí)行。以前（含日開始執(zhí)行。以前（含2008年度之前）沒有處理的事項(xiàng)，按本規(guī)定執(zhí)行。年度之

29、前）沒有處理的事項(xiàng)，按本規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得1、轉(zhuǎn)讓上市公司股票不征稅、轉(zhuǎn)讓上市公司股票不征稅 財(cái)稅字【財(cái)稅字【1998】12號(hào)號(hào)2、轉(zhuǎn)讓限售股要納稅、轉(zhuǎn)讓限售股要納稅 財(cái)稅【財(cái)稅【2009】167號(hào)號(hào)3、股權(quán)投資與資產(chǎn)評(píng)估需要納稅、股權(quán)投資與資產(chǎn)評(píng)估需要納稅 國(guó)稅發(fā)【國(guó)稅發(fā)【2008】115號(hào)規(guī)定：個(gè)人以評(píng)估增值的號(hào)規(guī)定：個(gè)人以評(píng)估增值的非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資取得股權(quán)高于原值部分按非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資取得股權(quán)高于原值部分按“財(cái)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”；轉(zhuǎn)增個(gè)人股本的部分按；轉(zhuǎn)增個(gè)人股本的部分按“利息、股利息、股息、紅利息、紅利”所得所得個(gè)人所得稅4、平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，沒有

30、充足的理由要征稅（、平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，沒有充足的理由要征稅（ 國(guó)稅函【國(guó)稅函【2009】285號(hào)）號(hào)）方法：關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告（財(cái)稅方法：關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告（財(cái)稅201096號(hào)）號(hào)）計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，可核定。，可核定。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的判定方法：符合下列情形之一且無(wú)正當(dāng)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的判定方法：符合下列情形之一且無(wú)正當(dāng)理由的，可視為理由的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低計(jì)稅依據(jù)明顯偏低：1. 轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本

31、或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；關(guān)稅費(fèi)的；2. 轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；3. 轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；4. 轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。個(gè)人所得稅v正當(dāng)理由正當(dāng)理由，是指以下情形：，是指以下情形：1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；損；2.因

32、國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；人或者贍養(yǎng)人；4.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。核定方法：核定方法：（一）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)（一）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使

33、用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。核實(shí)。 （二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東（二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東v（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)v（四）有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)。（四）有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)。個(gè)人所得稅 扣繳稅款時(shí)需要注意問題扣繳稅款時(shí)需要注意問題（1 1）少報(bào)、瞞報(bào)職工薪酬或虛增人數(shù)分解薪酬、自）少報(bào)、瞞報(bào)職工薪酬或虛增人數(shù)分

34、解薪酬、自行擴(kuò)大工資、薪金所得的稅前扣除項(xiàng)（與企業(yè)所得行擴(kuò)大工資、薪金所得的稅前扣除項(xiàng)（與企業(yè)所得稅年報(bào)工資薪金比對(duì)）稅年報(bào)工資薪金比對(duì)）（2 2）支付應(yīng)稅利息、股息、紅利所得或偶然所得時(shí)，支付應(yīng)稅利息、股息、紅利所得或偶然所得時(shí)，少扣繳或未扣繳稅款少扣繳或未扣繳稅款（3 3）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)免稅。（營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅）繳手續(xù)費(fèi)免稅。（營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅）（4 4）全年一次性獎(jiǎng)金的檢查（使用一次）全年一次性獎(jiǎng)金的檢查（使用一次）（5 5）單位或個(gè)人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款的檢查單位或個(gè)人為納稅人負(fù)擔(dān)稅款的檢查 還原還原個(gè)人所得稅（

35、6 6）投資投資者向企業(yè)借款在者向企業(yè)借款在1212月月3131日之前沒有歸還日之前沒有歸還（財(cái)稅（財(cái)稅20031582003158號(hào)）號(hào)）“利息利息股息紅利所得股息紅利所得”（7 7）投資者將企業(yè)資金用于投資者將企業(yè)資金用于消費(fèi)消費(fèi)性支出或財(cái)產(chǎn)性支出性支出或財(cái)產(chǎn)性支出，是否代扣了個(gè)人所得稅，是否代扣了個(gè)人所得稅（財(cái)稅（財(cái)稅20031582003158、財(cái)稅、財(cái)稅200883200883號(hào)）號(hào)） ）“利息股息紅利所得利息股息紅利所得”（8 8）盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，是否代扣了個(gè)人所得稅；盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，是否代扣了個(gè)人所得稅； （國(guó)稅（國(guó)稅發(fā)發(fā)1997198號(hào)、國(guó)稅

36、函號(hào)、國(guó)稅函1998333號(hào)）號(hào)） “利息利息股息、紅利所得股息、紅利所得”（9 9）資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的股利分配是否代扣了）資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的股利分配是否代扣了個(gè)人所得稅；個(gè)人所得稅； （國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)1997198號(hào)、號(hào)、國(guó)稅函國(guó)稅函19982891998289號(hào)號(hào)）“利息利息股息、股息、紅利所得紅利所得”。股票溢價(jià)發(fā)行收入形成的資本公積金轉(zhuǎn)增個(gè)人股本不征收個(gè)人股票溢價(jià)發(fā)行收入形成的資本公積金轉(zhuǎn)增個(gè)人股本不征收個(gè)人所得稅，其他類型轉(zhuǎn)增征收。所得稅，其他類型轉(zhuǎn)增征收。（1010）實(shí)物、有價(jià)證劵等發(fā)放的福利征稅）實(shí)物、有價(jià)證劵等發(fā)放的福利征

37、稅（1111）為職工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)未扣繳個(gè)人所得稅。）為職工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)未扣繳個(gè)人所得稅。（1212）向個(gè)人發(fā)放公務(wù)交通、通訊等補(bǔ)貼向個(gè)人發(fā)放公務(wù)交通、通訊等補(bǔ)貼（1313）提供的免費(fèi)旅游）提供的免費(fèi)旅游 （1414）以報(bào)銷發(fā)票費(fèi)用的形式變相發(fā)放職工的薪酬以報(bào)銷發(fā)票費(fèi)用的形式變相發(fā)放職工的薪酬 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅納稅地點(diǎn)v 濟(jì)地稅函濟(jì)地稅函2010273號(hào)號(hào)v一、一、納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)v（一）房產(chǎn)稅和土地使用稅。自（一）房產(chǎn)稅和土地使用稅。自2011年年1月月1日起，按照屬地原則實(shí)施管日起，按照屬地原則實(shí)施管理。應(yīng)向理。應(yīng)向座落地主管地稅機(jī)關(guān)座落地主管地稅機(jī)關(guān)分別申報(bào)繳納房產(chǎn)稅

38、和土地使用稅。分別申報(bào)繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅。v（二）土地增值稅。按房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目開工和預(yù)繳土地增值稅的時(shí)間劃（二）土地增值稅。按房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目開工和預(yù)繳土地增值稅的時(shí)間劃分。分。1、1月月1日前開工并已向注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳土地增值稅的房日前開工并已向注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，仍由其主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)征和清算。地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，仍由其主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)征和清算。v2、1月月1日后開工或已開工尚未實(shí)現(xiàn)收入、未預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)日后開工或已開工尚未實(shí)現(xiàn)收入、未預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，由項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)預(yù)征和清算。開發(fā)項(xiàng)目，由項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)預(yù)征和清算

39、。v二、二、納稅登記管理規(guī)定納稅登記管理規(guī)定v持有關(guān)資料到房產(chǎn)、土地及房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目辦理稅務(wù)登記，接受稅收管持有關(guān)資料到房產(chǎn)、土地及房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目辦理稅務(wù)登記，接受稅收管理。理。地方教育費(fèi)附加v調(diào)整地方教育費(fèi)附加征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題調(diào)整地方教育費(fèi)附加征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知（魯政字的通知（魯政字2010307號(hào)）號(hào)）v“財(cái)政部決定在全國(guó)統(tǒng)一開征地方教育附加，征收財(cái)政部決定在全國(guó)統(tǒng)一開征地方教育附加，征收范圍為繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅范圍為繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅(以下稱以下稱“三三稅稅”)單位和個(gè)人，征收標(biāo)準(zhǔn)為單位和個(gè)人，征收標(biāo)準(zhǔn)為“三稅三稅”實(shí)際繳納額實(shí)際繳納額的的2%。v自自20

40、10年年12月月1日起，我省按照新的征收范圍和標(biāo)日起，我省按照新的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)征收地方教育附加。準(zhǔn)征收地方教育附加?！眝土地使用稅v調(diào)整土地等級(jí)：開發(fā)區(qū)范圍多數(shù)為二級(jí)土地，調(diào)整土地等級(jí)：開發(fā)區(qū)范圍多數(shù)為二級(jí)土地，單位稅額單位稅額8元（年每平方米）（濟(jì)財(cái)稅元（年每平方米）（濟(jì)財(cái)稅【2010】383號(hào)文）號(hào)文）v16、8、4、2.4元元土地增值稅v濟(jì)地稅函濟(jì)地稅函2010272號(hào)號(hào)v1、調(diào)整預(yù)征率：、調(diào)整預(yù)征率：2011年年1月月1日起普通標(biāo)準(zhǔn)日起普通標(biāo)準(zhǔn)住宅項(xiàng)目住宅項(xiàng)目2%，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅及其他各類經(jīng)，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅及其他各類經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)項(xiàng)目營(yíng)用房產(chǎn)項(xiàng)目3%。土地增值稅v2、土地增值稅清算：（國(guó)

41、稅發(fā)、土地增值稅清算：（國(guó)稅發(fā)2006187號(hào)）號(hào)）v (國(guó)稅函國(guó)稅函2010220號(hào)號(hào))（1）清算時(shí)收入確認(rèn)的問題）清算時(shí)收入確認(rèn)的問題 （2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金，其扣除項(xiàng)目金）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金，其扣除項(xiàng)目金額的確定問題額的確定問題 （3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除問題）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除問題 （4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。 （5）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅 （6）關(guān)于拆遷安置土地增值稅計(jì)算問題）關(guān)于拆遷安置土地增值稅計(jì)算問題 （7）

42、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的加計(jì)問題）關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的加計(jì)問題 （8）土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅加收滯納金問）土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅加收滯納金問題題城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加v統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（國(guó)發(fā)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（國(guó)發(fā)201035號(hào)）號(hào)）統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)，創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)，創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境 自自2010年年12月月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人適用國(guó)務(wù)院個(gè)人適用國(guó)務(wù)院1985年發(fā)布的年發(fā)布的中華人民共和國(guó)城市維護(hù)

43、中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例建設(shè)稅暫行條例和和1986年發(fā)布的年發(fā)布的征收教育費(fèi)附加的暫征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定行規(guī)定。1985年及年及1986年以來國(guó)務(wù)院及國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管年以來國(guó)務(wù)院及國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門發(fā)布的有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的法規(guī)、規(guī)章、部門發(fā)布的有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的法規(guī)、規(guī)章、政策政策同時(shí)適用于同時(shí)適用于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人。外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人。調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知優(yōu)惠政策的通知 v財(cái)稅財(cái)稅201094號(hào)號(hào)2010年年10月月1日起執(zhí)行日起執(zhí)行v契稅政策。對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭（成員契稅政策。對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。稅率征