《財務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范》ppt課件

1、中國結(jié)合水泥集團(tuán)中國結(jié)合水泥集團(tuán)20212021年年1111月份財務(wù)月份財務(wù)任務(wù)會議任務(wù)會議年度審計要求年度審計要求會計根底規(guī)范會計根底規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范6月份 審閱12月份 年度審計填報審計明細(xì)表，引出賬套對于只需在建工程的企業(yè)，不會產(chǎn)生損益表 年度審計要求年度審計要求審計明細(xì)表逐級審查后，由公司一致提交及時進(jìn)展往來對賬，保證合并抵消完好現(xiàn)場留意溝通，報告審計師意見提早預(yù)備好對賬單、余額調(diào)理表、貸款卡信息普通借款資本化，需求符合要求，并提供證據(jù)存貨清點(diǎn)安排在資產(chǎn)負(fù)債表日，會計師參與年度審計要求年度審計要求特別強(qiáng)調(diào)：1、提供特殊資料，需向公司通報2、審計明細(xì)表未通知前

2、，不得擅自提供3、對于審計報告出具與否、審計報告意見類型，必需報告公司，在公司層面溝通，沒有自主權(quán)年度審計要求年度審計要求 財會字【財會字【19961996】1919號文件下發(fā)號文件下發(fā) 總那么總那么 會計機(jī)構(gòu)和會計人員會計機(jī)構(gòu)和會計人員 會計核算會計核算 會計監(jiān)視會計監(jiān)視 內(nèi)部會計管理制度內(nèi)部會計管理制度 附那么附那么會計根底規(guī)范會計根底規(guī)范重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)：重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)： 1 1、會計機(jī)構(gòu)和會計人員、會計機(jī)構(gòu)和會計人員 會計機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會計主管人員：會計機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會計主管人員： 具有會計專業(yè)技術(shù)資歷具有會計專業(yè)技術(shù)資歷 會計師或以上會計師或以上 主管一個單位或一個重要方面的財務(wù)會計任務(wù)時間主管一個單

3、位或一個重要方面的財務(wù)會計任務(wù)時間不少于不少于2 2年年 會計人員：會計人員： 具有會計從業(yè)資歷證書具有會計從業(yè)資歷證書必需條件必需條件 每年用一定時間進(jìn)展學(xué)習(xí)和培訓(xùn)按時參與會計每年用一定時間進(jìn)展學(xué)習(xí)和培訓(xùn)按時參與會計人員繼續(xù)教育人員繼續(xù)教育會計根底規(guī)范會計根底規(guī)范 “內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制制度 出納不兼管稽核、會計檔案保管、收入費(fèi)用債務(wù)債務(wù)賬目登記出納不兼管稽核、會計檔案保管、收入費(fèi)用債務(wù)債務(wù)賬目登記“逃避制度逃避制度 單位指點(diǎn)人的直系親屬不得擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會計主管單位指點(diǎn)人的直系親屬不得擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會計主管 會計機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會計主管的直系親屬不得擔(dān)任出納會計機(jī)構(gòu)擔(dān)任人、會計主管

4、的直系親屬不得擔(dān)任出納 直系親屬：夫妻關(guān)系、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、配偶親直系親屬：夫妻關(guān)系、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親、配偶親會計根底規(guī)范會計根底規(guī)范會計交接會計交接 會計人員任務(wù)調(diào)動或離任，必需將任務(wù)全會計人員任務(wù)調(diào)動或離任，必需將任務(wù)全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離任。不得調(diào)動或離任。 暫時離任或因病，必需指定有關(guān)人員接替暫時離任或因病，必需指定有關(guān)人員接替或代理，并辦理移交手續(xù)。或代理，并辦理移交手續(xù)。 單位撤銷時，必需留有會計人員協(xié)同辦理單位撤銷時，必需留有會計人員協(xié)同辦理清理任務(wù)，編制決算。清理任務(wù)，編制決算。會計根底規(guī)

5、范會計根底規(guī)范辦理移交前，須做的任務(wù)：辦理移交前，須做的任務(wù)： 已受理未填制憑證的，要填制終了已受理未填制憑證的，要填制終了 對未了事項，寫出書面資料對未了事項，寫出書面資料 編制移交清冊憑證、賬簿、報表、印章、現(xiàn)編制移交清冊憑證、賬簿、報表、印章、現(xiàn)金、發(fā)票、文件、軟件及密碼金、發(fā)票、文件、軟件及密碼辦理交接手續(xù)要有監(jiān)交人擔(dān)任監(jiān)交普通人員、擔(dān)辦理交接手續(xù)要有監(jiān)交人擔(dān)任監(jiān)交普通人員、擔(dān)任人任人交接終了，交接雙方及監(jiān)交人須簽字蓋章交接終了，交接雙方及監(jiān)交人須簽字蓋章移交清冊一式三份交接雙方、存檔移交清冊一式三份交接雙方、存檔會計根底規(guī)范會計根底規(guī)范 存在問題：存在問題： 人員配備不齊，人員配備不

6、齊， 崗位職責(zé)、權(quán)限不明確崗位職責(zé)、權(quán)限不明確 崗位設(shè)置不全崗位設(shè)置不全會計根底規(guī)范會計根底規(guī)范2 2、會計核算、會計核算 提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完好的會計信息提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完好的會計信息 會計年度：會計年度：1 1月月1 1日日1212月月3131日日 其他月度其他月度2525日結(jié)賬；日結(jié)賬； 6 6月月3030日、日、1212月月3131日結(jié)賬日結(jié)賬 會計核算規(guī)范執(zhí)行會計核算規(guī)范執(zhí)行 填制憑證填制憑證 會計憑證除結(jié)賬和更正錯誤后面須附原始會計憑證除結(jié)賬和更正錯誤后面須附原始憑證憑證 原始憑證不得外借，可以復(fù)印原始憑證不得外借，可以復(fù)印 原始憑證遺失，須獲得原單位該有公章的證明，原始

7、憑證遺失，須獲得原單位該有公章的證明，經(jīng)同意后替代經(jīng)同意后替代 會計報表會計報表 按時報出按時報出會計根底規(guī)范會計根底規(guī)范3 3、會計監(jiān)視、會計監(jiān)視 會計機(jī)構(gòu)、會計人員對運(yùn)營活動進(jìn)展監(jiān)視會計機(jī)構(gòu)、會計人員對運(yùn)營活動進(jìn)展監(jiān)視對實(shí)物、款項建立財富清查制度，保證賬實(shí)對實(shí)物、款項建立財富清查制度，保證賬實(shí)相符相符4 4、內(nèi)部會計管理制度、內(nèi)部會計管理制度 內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制制度 財富清查制度財富清查制度 收支審批制度收支審批制度會計根底規(guī)范會計根底規(guī)范 財會財會2021720217號文件下發(fā)號文件下發(fā) 總那么總那么 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評價風(fēng)險評價 控制活動控制活動 信息與溝通信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)視

8、內(nèi)部監(jiān)視 附那么附那么企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)：重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)：1 1、控制措施、控制措施不兼容職務(wù)分別控制不兼容職務(wù)分別控制 授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制 會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制 財富維護(hù)控制財富維護(hù)控制 預(yù)算控制預(yù)算控制 運(yùn)營分析控制運(yùn)營分析控制 績效考評控制績效考評控制企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范不兼容職務(wù)分別控制不兼容職務(wù)分別控制 不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程例：會計與出納分別、支票保管與印章保管分別、例：會計與出納分別、支票保管與印章保管分別、財務(wù)章與人名章保管分別財務(wù)章與人名章保管分別 不得由同一部門或個人辦理合同

9、業(yè)務(wù)的全過程不得由同一部門或個人辦理合同業(yè)務(wù)的全過程例：條款訂立職務(wù)與法律顧問職務(wù)分別、合同談判例：條款訂立職務(wù)與法律顧問職務(wù)分別、合同談判與合同與合同 定價職務(wù)分別、合同履行與收付款職定價職務(wù)分別、合同履行與收付款職務(wù)分別務(wù)分別 不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)采購的全過不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)采購的全過程程例：采購與驗收職務(wù)分別、付款審批與付款執(zhí)行職例：采購與驗收職務(wù)分別、付款審批與付款執(zhí)行職務(wù)分別、采購與入庫職務(wù)分別務(wù)分別、采購與入庫職務(wù)分別企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范2 2、現(xiàn)金和銀行存款控制、現(xiàn)金和銀行存款控制 辦理資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)展輪崗辦理資金業(yè)務(wù)的人員定期

10、進(jìn)展輪崗 建立資金授權(quán)制度和審批制度懇求建立資金授權(quán)制度和審批制度懇求審批審批復(fù)核復(fù)核辦辦理支付理支付 核定庫存現(xiàn)金限額，嚴(yán)禁超越庫存核定庫存現(xiàn)金限額，嚴(yán)禁超越庫存 確定企業(yè)現(xiàn)金開支的范圍確定企業(yè)現(xiàn)金開支的范圍 現(xiàn)金收入及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金收入及時存入銀行，不得坐支 各種收入必需及時入賬，不得設(shè)賬外賬，嚴(yán)禁收入不入各種收入必需及時入賬，不得設(shè)賬外賬，嚴(yán)禁收入不入賬賬企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范 加強(qiáng)對賬戶的管理，制止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬加強(qiáng)對賬戶的管理，制止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶戶 定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)理表定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額

11、調(diào)理表 出納人員普通不得同時從事對賬單的獲取、調(diào)理表的編制出納人員普通不得同時從事對賬單的獲取、調(diào)理表的編制 運(yùn)用網(wǎng)上買賣等電子支付手段，要滿足內(nèi)部牽制規(guī)定，應(yīng)配備運(yùn)用網(wǎng)上買賣等電子支付手段，要滿足內(nèi)部牽制規(guī)定，應(yīng)配備專人加強(qiáng)對買賣和支付的審核專人加強(qiáng)對買賣和支付的審核 各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓需設(shè)立登記簿各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓需設(shè)立登記簿 不得隨意開具印章齊全的空白支票不得隨意開具印章齊全的空白支票 財務(wù)章由專人保管，不得由一人保管支付款項所需的全部印章財務(wù)章由專人保管，不得由一人保管支付款項所需的全部印章 企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范存在問題：存在問題

12、： 存在未入賬銀行賬戶存在未入賬銀行賬戶 存在白條抵庫及帳外資產(chǎn)存在白條抵庫及帳外資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù)在應(yīng)付票據(jù)或應(yīng)收賬款中核算應(yīng)收票據(jù)在應(yīng)付票據(jù)或應(yīng)收賬款中核算 預(yù)借備用金報銷不及時且金額較大預(yù)借備用金報銷不及時且金額較大 與銀行簽署借款合同，企業(yè)未獲得銀行借與銀行簽署借款合同，企業(yè)未獲得銀行借款合同并歸檔款合同并歸檔企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范3 3、采購控制、采購控制 全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，制定采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，制定采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度 安排采購方案安排采購方案明確請購、審批、購買、驗收、付款、明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評價等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)

13、限采購后評價等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限按照規(guī)定的審批按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù) 制定驗收制度，由驗收部門、采購部門、供應(yīng)商等各方制定驗收制度，由驗收部門、采購部門、供應(yīng)商等各方參與驗收參與驗收 財務(wù)部門應(yīng)該參與商定對供應(yīng)商的付款條件財務(wù)部門應(yīng)該參與商定對供應(yīng)商的付款條件 對大額付款加強(qiáng)監(jiān)控，合理判別預(yù)付款項、定金的期限對大額付款加強(qiáng)監(jiān)控，合理判別預(yù)付款項、定金的期限 定期與供應(yīng)商核對往來定期與供應(yīng)商核對往來 企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范存在問題：存在問題： 未對應(yīng)付賬款按照真實(shí)供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)未對應(yīng)付賬款按照真實(shí)供應(yīng)商設(shè)置明細(xì) 暫估應(yīng)付款無相應(yīng)的供應(yīng)商明細(xì)

14、暫估應(yīng)付款無相應(yīng)的供應(yīng)商明細(xì) 預(yù)付賬款因發(fā)票未獲得構(gòu)成預(yù)付款長期掛預(yù)付賬款因發(fā)票未獲得構(gòu)成預(yù)付款長期掛賬賬 入庫單和出庫單不按編號運(yùn)用入庫單和出庫單不按編號運(yùn)用 企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范4 4、存貨、存貨 建立存貨清點(diǎn)制度建立存貨清點(diǎn)制度 編制清點(diǎn)表，對盤盈盤虧分析編制清點(diǎn)表，對盤盈盤虧分析緣由，經(jīng)同意后，在期末結(jié)賬前緣由，經(jīng)同意后，在期末結(jié)賬前處置終了處置終了企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范存在問題：存在問題： 清點(diǎn)任務(wù)未與財務(wù)核算結(jié)合，出現(xiàn)存貨實(shí)物清點(diǎn)任務(wù)未與財務(wù)核算結(jié)合，出現(xiàn)存貨實(shí)物管理與財務(wù)核算相分別的景象管理與財務(wù)核算相分別的景象 消費(fèi)計量欠缺，資料耗費(fèi)僅經(jīng)過

15、庫存清點(diǎn)倒消費(fèi)計量欠缺，資料耗費(fèi)僅經(jīng)過庫存清點(diǎn)倒推推 財務(wù)部門對消費(fèi)未充分發(fā)揚(yáng)監(jiān)視職能財務(wù)部門對消費(fèi)未充分發(fā)揚(yáng)監(jiān)視職能 對消費(fèi)部門提供的消費(fèi)統(tǒng)計資料不詳細(xì)復(fù)核對消費(fèi)部門提供的消費(fèi)統(tǒng)計資料不詳細(xì)復(fù)核 財務(wù)部門對于清點(diǎn)沒有足夠的注重財務(wù)部門對于清點(diǎn)沒有足夠的注重企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范5 5、銷售、銷售 合同協(xié)議的審核合同協(xié)議的審核 嚴(yán)禁銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款嚴(yán)禁銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款 以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售，要經(jīng)過企業(yè)的以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售，要經(jīng)過企業(yè)的賬戶結(jié)算賬戶結(jié)算 監(jiān)視價錢執(zhí)行情況監(jiān)視價錢執(zhí)行情況 應(yīng)收賬款要明確責(zé)任，及時清理，防止壞賬應(yīng)收賬款要明確責(zé)任，及時清理

16、，防止壞賬 核銷的壞賬，要賬銷案存，防止構(gòu)成帳外款核銷的壞賬，要賬銷案存，防止構(gòu)成帳外款企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范 確定企業(yè)應(yīng)收票據(jù)額度，嚴(yán)厲控制確定企業(yè)應(yīng)收票據(jù)額度，嚴(yán)厲控制 貼現(xiàn)必需由保管票據(jù)以外的主管人員書面同意貼現(xiàn)必需由保管票據(jù)以外的主管人員書面同意 已貼現(xiàn)票據(jù)該當(dāng)設(shè)備查薄，以便追索已貼現(xiàn)票據(jù)該當(dāng)設(shè)備查薄，以便追索 定期與往來客戶對賬，保管函證定期與往來客戶對賬，保管函證 壞賬計提規(guī)范：壞賬計提規(guī)范： 單項金額較大的應(yīng)收款項，作為艱苦應(yīng)收款項，單獨(dú)測試單項金額較大的應(yīng)收款項，作為艱苦應(yīng)收款項，單獨(dú)測試 對于單項金額非艱苦的應(yīng)收款項，據(jù)賬齡計提壞賬預(yù)備對于單項金額非艱苦的應(yīng)

17、收款項，據(jù)賬齡計提壞賬預(yù)備 與中國建材集團(tuán)的關(guān)聯(lián)方往來，原那么不提及壞賬預(yù)備與中國建材集團(tuán)的關(guān)聯(lián)方往來，原那么不提及壞賬預(yù)備企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范按賬齡劃分壞賬預(yù)備的計提比例如下：按賬齡劃分壞賬預(yù)備的計提比例如下： 賬齡賬齡 計提比例計提比例 1 1年以內(nèi)年以內(nèi) 1% 1% 1-2 1-2年年 7% 7% 2-3 2-3年年 20% 20% 3-4 3-4年年 40% 40% 4-5 4-5年年 70% 70% 5 5年以上年以上 100% 100%企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范存在問題：存在問題： 往來款項不定期對賬往來款項不定期對賬 財務(wù)部門不參與往來款項的核對

18、任務(wù)財務(wù)部門不參與往來款項的核對任務(wù) 按照銷售發(fā)票確認(rèn)銷售收入按照銷售發(fā)票確認(rèn)銷售收入 已出庫尚未確認(rèn)收入、已確認(rèn)收入已出庫尚未確認(rèn)收入、已確認(rèn)收入尚未出庫尚未出庫企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范6 6、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn) 折舊政策折舊政策序號序號 類別類別 折舊年限折舊年限( (年年) ) 估計殘值估計殘值率率(%) (%) 年折舊率年折舊率(%)(%) 1 1 房屋、建筑物房屋、建筑物 40 5 40 5 2.382.38 2 2 機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備 18 5 18 5 5.285.28 3 3 運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備 10 5 10 5 9.509.50 4 4 其他其他 8 5 8 5 11.8811.88企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范 制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進(jìn)展編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片 對于日常維護(hù)和年度的大修繕費(fèi)，需求在年度內(nèi)攤銷終了 規(guī)范