IPO企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試底稿指引

1、附件1IPO企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試獲取綜合資料清單綜合性資料1、公司及所測(cè)試子公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證2、公司章程或者議事規(guī)則、組織結(jié)構(gòu)圖3、公司權(quán)限職責(zé)表、各部門架構(gòu)、崗位及崗位職責(zé)描述4、公司各部門管理制度匯編5、公司各部門人員名單及相應(yīng)崗位職責(zé)6、測(cè)試年度董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要7、測(cè)試年度董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員名單，管理層成員名單8、在測(cè)試過(guò)程中按照內(nèi)部控制措施指引要求應(yīng)當(dāng)獲取的資料。附件2IPO企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試表（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）說(shuō)明1、控制環(huán)境測(cè)試為選測(cè)項(xiàng)目，只有初步判斷公司內(nèi)部控制較為完善時(shí)方可適用；2、控制環(huán)境測(cè)試必須得到公司總經(jīng)理的支持后才能保證順利實(shí)施；3、上述測(cè)試只是環(huán)境測(cè)試中比較

2、重要的內(nèi)容，并非全部。測(cè)試方法1、“被審計(jì)單位的控制”為被審計(jì)單位控制環(huán)境至少具備的方面要點(diǎn)，并非要求公司的內(nèi)容規(guī)定與其完全一致2、“實(shí)施的評(píng)估程序”為參考的評(píng)估程序，測(cè)試人員可以根據(jù)實(shí)際需要有所刪減；3、測(cè)試的方法一般采用訪談、檢查文件等形式，測(cè)試人員應(yīng)相應(yīng)做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，將基本內(nèi)容填制在結(jié)論欄目里，相應(yīng)的缺陷填制在“內(nèi)孔缺失類型”一欄，“索引號(hào)”一欄填寫所取得的證據(jù)，如果沒(méi)有書面證據(jù)，可以不填寫。4、結(jié)論欄里一定要填制詳細(xì)，確保復(fù)核人員通過(guò)“結(jié)論”一欄的內(nèi)容能夠清楚了解到公司在某方面的現(xiàn)有控制措施。一、對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的評(píng)估程序索引號(hào)使員工行為守則

3、及其它政策得到執(zhí)行公司制定了員工的行為守則，行為守則內(nèi)容完備，涉及利益沖突、不法或不當(dāng)支出、公平競(jìng)爭(zhēng)的保障、內(nèi)幕交易等問(wèn)題；員工定期承諾遵守這些制度；1、查看公司管理制度，查找與員工日常行為有關(guān)的制度，是否強(qiáng)調(diào)員工遵 守 前 面 所 述 的 行 為 準(zhǔn) 則 ；2、訪談企業(yè)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理，了解企業(yè)文化；3、匯總已經(jīng)收集到的資料，分析是否存在企業(yè)沒(méi)有規(guī)定到的道德風(fēng)險(xiǎn)。行為守則可供公開查閱（如可在公司的內(nèi)網(wǎng)上查閱）；行為守則中充分描述了違反規(guī)定的內(nèi)部匯報(bào)系統(tǒng)，指明向適當(dāng)?shù)娜藚R報(bào)違規(guī)行為；對(duì)行為守則沒(méi)有規(guī)范的地方，通過(guò)建設(shè)企業(yè)文化，強(qiáng)調(diào)操守及價(jià)值觀的重要性的方式予以彌補(bǔ)；建立信息傳達(dá)機(jī)制，使員工能

4、夠清晰了解管理層的理念將嚴(yán)格遵循誠(chéng)信和道德規(guī)范的觀念，通過(guò)文字和實(shí)際行動(dòng)有效地灌輸給所有員工；1、訪談信訪部門（或者防舞弊部門） ， 了 解 企 業(yè) 的 信 訪 途 徑 ；2、測(cè)試企業(yè)的信訪方式（譬如撥打企業(yè)的舉報(bào)熱線，了解是否有人值班并接受舉報(bào)），了解這些渠道是否被有效利用；3、檢查企業(yè)的信訪記錄，了解公司是否將日常的舉報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)的登記。鼓勵(lì)員工行為端正；當(dāng)出現(xiàn)存在問(wèn)題的跡象時(shí)，特別是當(dāng)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題的成本可能較高時(shí)，管理層能予以恰當(dāng)?shù)靥幚怼?duì)于違背誠(chéng)信的行為予以制止和處理。當(dāng)不誠(chéng)信的的行為發(fā)生時(shí)，能盡快并嚴(yán)肅處理。1、訪談信訪部門（或者反舞弊部門），了解公司對(duì)于收到舉報(bào)的處理方式；2、

5、檢查企業(yè)已收到的舉報(bào)的處理資料，確定公司是否對(duì)接收到的舉報(bào)及時(shí)進(jìn)行了處理。對(duì)背離公司規(guī)定的行為及時(shí)采取補(bǔ)救措施，并將這些措施傳達(dá)至相應(yīng)層次的員工管理層能立即對(duì)違反規(guī)定的行動(dòng)作出反應(yīng)；訪談企業(yè)的信訪部門、高級(jí)管理層，對(duì)于員工做出的違背公司的行為是否及時(shí)制止，對(duì)于違反公司制度的員工能夠按照既定的制度進(jìn)行處理，并對(duì)員工的違規(guī)行為所造成的惡劣影響及時(shí) 采 取 補(bǔ) 救 措 施 以 及 方 式 ；2、檢查企業(yè)對(duì)違紀(jì)員工的處理資料，確定處理結(jié)果是否符合公司的制度規(guī)定，是否及時(shí)采取措施對(duì)違紀(jì)造成的影響進(jìn)行補(bǔ)救。對(duì)違反規(guī)定員工的處理結(jié)果及時(shí)讓全體員工知曉；對(duì)違反規(guī)定的管理人員采取撤職處理。員工和管理層的工作壓力

6、恰當(dāng)公司設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)機(jī)制，員工的報(bào)酬和晉升并不完全建立在實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)的基礎(chǔ)上；1、查看公司的業(yè)績(jī)考核制度和激勵(lì)制度，確定公司的業(yè)績(jī)考核制度是否合理，是否能夠兼顧長(zhǎng)短期利益；2、查看薪酬考核體系，了解其在鼓勵(lì)個(gè)人積極進(jìn)取的同時(shí)，是否能夠有利 于 激 發(fā) 團(tuán) 隊(duì) 的 積 極 性 ，薪酬體系設(shè)計(jì)著眼于調(diào)動(dòng)員工個(gè)人及團(tuán)隊(duì)的積極性。二、員工勝任能力公司崗位責(zé)任明確，任職條件清晰管理層對(duì)所有崗位的工作有正式的書面描述，任職條件規(guī)定了履行特定職責(zé)所需的知識(shí)和技能；1、訪談辦公室，了解公司是否對(duì)所有部門規(guī)定了相應(yīng)的崗位，并對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行了描述。2、隨機(jī)抽查不同部門員工進(jìn)行訪談，了解員工是否能夠清楚了解到自己

7、的崗位職責(zé)和權(quán)限。崗位職責(zé)在公司內(nèi)予以清晰地傳達(dá)；每位員工的崗位責(zé)任與分派的權(quán)限相關(guān)。持續(xù)培訓(xùn)員工定期對(duì)員工培訓(xùn)，更新員工的知識(shí)。訪談人力資源部門，了解公司是否每年都制定員工培訓(xùn)計(jì)劃，培訓(xùn)的范圍和內(nèi)容。本年度所進(jìn)行的培訓(xùn)內(nèi)容及參加人員；獲取年度培訓(xùn)計(jì)劃，了解公司是否對(duì)員工的培訓(xùn)制定了計(jì)劃，計(jì)劃是否涵蓋了公司的大部分員工，所培訓(xùn)的內(nèi)容與員工的專業(yè)有一定相關(guān)性。三、治理層的參與程度在董事會(huì)內(nèi)部建立監(jiān)督機(jī)制在董事會(huì)內(nèi)部建立審計(jì)委員會(huì)（或者類似的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)），審計(jì)委員會(huì)與總會(huì)計(jì)師、內(nèi)部及外部審計(jì)人員討論財(cái)務(wù)報(bào)告程序、內(nèi)部控制體系、管理層的業(yè)績(jī)、重要觀點(diǎn)和建議等的合理性，每年審查內(nèi)外部審計(jì)人員的審計(jì)活

8、動(dòng)范圍。1、查看公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖，了解公司是否設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)并直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。2、查看審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)、權(quán)限責(zé)任，了解審計(jì)機(jī)構(gòu)是否能夠獨(dú)立行使職能，是否能夠定期與總會(huì)計(jì)師、管理層討論公司的重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的處理程序。董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)獨(dú)立于管理層管理層的提案需要經(jīng)過(guò)董事會(huì)審議；訪談公司總經(jīng)理，了解管理層提案的通過(guò)程序；訪談董事會(huì)成員，了解董事會(huì)是否對(duì)公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于差異及時(shí)要求管理層作出解釋。2、獲取公司章程，查看董事會(huì)的職責(zé)權(quán)限，確定董事會(huì)是否有權(quán)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況和審議管理層議案的審批。查看審計(jì)委員會(huì)的工作職責(zé)是否被要求定期收集公司重要信息。董事會(huì)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成

9、果，檢查預(yù)算與實(shí)際的差異，并要求管理層作出解釋；審計(jì)委員會(huì)正常運(yùn)作董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)每年召開三次會(huì)議，定期收到諸如財(cái)務(wù)報(bào)表、主要的市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)、重要協(xié)議或談判等的關(guān)鍵性信息，監(jiān)督編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程。1、訪談審計(jì)委員會(huì)相關(guān)人員，了解審計(jì)委員會(huì)的日常工作內(nèi)容，收集資料的類型及頻率。2、獲取審計(jì)委員會(huì)以資料清單，檢查是否按照公司章程的規(guī)定，及時(shí)收集所要求的信息。管理層不能由一人或少數(shù)幾人控制董事會(huì)、審計(jì)委員對(duì)管理層實(shí)施有效監(jiān)督。檢查管理層作出重要決策的相關(guān)會(huì)議紀(jì)要，查看是否經(jīng)過(guò)董事會(huì)的討論并表決通過(guò)，查看是否有審計(jì)委員會(huì)的相關(guān)意見。四、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格員工和管理層的工作壓力恰當(dāng)1、查看公司的業(yè)績(jī)

10、考核制度和激勵(lì)制度，確定公司的業(yè)績(jī)考核制度是否合理，是否能夠兼顧長(zhǎng)短期利益；2、查看薪酬考核體系，了解其在鼓勵(lì)個(gè)人積極進(jìn)取的同時(shí)，是否能夠有利 于 激 發(fā) 團(tuán) 隊(duì) 的 積 極 性 ，對(duì)非經(jīng)常的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，管理層采取穩(wěn)妥措施管理層在承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、選擇會(huì)計(jì)政策和作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)必須穩(wěn)健，并需要在內(nèi)部民主討論，對(duì)當(dāng)事人規(guī)定明確的個(gè)人責(zé)任。訪談總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)，了解公司所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)類型及重要性，公司是否采取了足夠的措施予以防范。獲取相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范資料文件，確定公司是否對(duì)所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都進(jìn)行了估計(jì)并采取了相應(yīng)的控制措施。高級(jí)管理層對(duì)業(yè)務(wù)分支機(jī)構(gòu)保持有效控制高級(jí)經(jīng)理經(jīng)常深入到附屬機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)視察其運(yùn)作情況

11、；訪談總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)或者財(cái)務(wù)經(jīng)理，了解公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)的控制方式，總部與分支機(jī)構(gòu)的信息溝通方式及頻率；2、獲取相關(guān)的會(huì)議資料或者信函，確定管理層是否與分支機(jī)構(gòu)經(jīng)常保持聯(lián)系，隨時(shí)掌握分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)情況，分支機(jī)構(gòu)是否隨時(shí)向總部報(bào)告發(fā)生的重大事項(xiàng)。經(jīng)常召開集團(tuán)或區(qū)域管理人員會(huì)議。管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度合理管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的基本態(tài)度是財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)反映實(shí)際情況，反對(duì)收入最大化、平滑盈利增長(zhǎng)曲線、納稅最小化等行為。愿意因重大錯(cuò)報(bào)金額而調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。訪談總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)，了解其對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的干預(yù)程度，及其干預(yù)內(nèi)容。管理層對(duì)于重大的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，征詢注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常就會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題進(jìn)

12、行溝通；本項(xiàng)目可以更多的根據(jù)審計(jì)小組的實(shí)際審計(jì)過(guò)程確定公司同審計(jì)人員的交流內(nèi)容及方式，對(duì)于無(wú)法達(dá)成一致意見的問(wèn)題所采取的妥協(xié)方式。在審計(jì)調(diào)整和內(nèi)部控制方面達(dá)成一致意見。五、組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)合理，具備提供管理各類活動(dòng)所需信息的能力根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)，恰當(dāng)?shù)夭捎眉瘷?quán)或者分權(quán)的組織結(jié)構(gòu)；獲取公司的組織結(jié)構(gòu)圖，了解公司的管理理念，公司的組織結(jié)構(gòu)是否符合公司實(shí)際情況，公司的組織結(jié)構(gòu)是否有利于信息的傳遞。組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)便于由上而下、由下而上或橫向的信息傳遞。交易授權(quán)控制層次適當(dāng)董事會(huì)對(duì)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理授予不同的權(quán)利；獲取公司權(quán)限指引表，了解公司是否對(duì)不同級(jí)別的管理層設(shè)置了不同的權(quán)限?？偨?jīng)理對(duì)副總經(jīng)理授權(quán)。對(duì)

13、于分散（分權(quán)）處理的交易存在適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控經(jīng)理層密切關(guān)注該類交易，經(jīng)常聽取匯報(bào)。訪談總經(jīng)理、副總經(jīng)理，了解經(jīng)理層需要掌握的信息類型，掌握信息的方式，必要時(shí)可獲取書面資料。管理層定期評(píng)估組織結(jié)構(gòu)的恰當(dāng)性董事會(huì)每年召開一次會(huì)議，討論組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置。1、訪談公司辦公室（或者類似管理機(jī)構(gòu)）了解公司組織機(jī)構(gòu)的更新頻率及更新的依據(jù)，公司組織機(jī)構(gòu)的更新是 否 經(jīng) 過(guò) 董 事 會(huì) 的 批 準(zhǔn) ；2、獲取最新的組織結(jié)構(gòu)圖相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要，確定公司是否定期更新組織結(jié)構(gòu)圖。 六、職權(quán)與責(zé)任的分配明確員工的崗位職責(zé)，包括具體任務(wù)、報(bào)告關(guān)系及所受限制等并傳達(dá)到本人公司制定管理層及負(fù)有監(jiān)督責(zé)任員工的職務(wù)說(shuō)明書，以及各級(jí)員員的職

14、務(wù)說(shuō)明書；隨機(jī)抽取部門（財(cái)務(wù)部必選），獲取部門結(jié)構(gòu)圖級(jí)崗位說(shuō)明。確定公司是否對(duì)每一個(gè)崗位都制定了明確的崗位說(shuō)明及職責(zé)權(quán)限。職務(wù)說(shuō)明書明確規(guī)定了與控制有關(guān)的責(zé)任。在被審計(jì)單位內(nèi)部有明確的職責(zé)劃分和崗位分離將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)，以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能地分離。檢查獲取道德崗位職責(zé)說(shuō)明，檢查是否實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離。保持權(quán)利和責(zé)任的對(duì)等完成工作所需權(quán)利與高級(jí)管理人員的參與程序保持適當(dāng)?shù)钠胶?；檢查獲取的崗位職責(zé)描述，并實(shí)地了解崗位的實(shí)際承擔(dān)員工，了解分工是否適當(dāng)，是否能夠保證不相容崗位相分離。員工的相應(yīng)權(quán)利和責(zé)任是否對(duì)等。授予適當(dāng)級(jí)別是的員工糾正問(wèn)題或?qū)嵤└倪M(jìn)的權(quán)利，并且此授權(quán)也明確了

15、所需的能力水平和明確的權(quán)限。對(duì)授權(quán)交易及系統(tǒng)改善的控制有適當(dāng)?shù)挠涗?，?duì)數(shù)據(jù)處理的控制有適當(dāng)?shù)挠涗浗⑹跈?quán)交易及系統(tǒng)改善的控制制度。訪談信息管理部門或者授權(quán)部門，對(duì)每位員工授權(quán)的改變的處理程序，是否定期對(duì)既有的授權(quán)進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)。七、人力資源的政策與實(shí)務(wù)關(guān)鍵管理人員具備崗位所需的豐富知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)員工招聘主管需要具備執(zhí)行任務(wù)、履行職責(zé)的知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)；訪談人力資源部門，了解招聘員工的處理程序，在員工上崗前是否對(duì)其進(jìn)行了必要的培訓(xùn)（尤其是關(guān)鍵崗位）；2、獲取人員招聘相關(guān)資料，測(cè)試所招員工是否達(dá)到崗位任職的條件，招聘 過(guò) 程 是 夠 符 合 既 定 程 序 ；3、訪談最近一年新進(jìn)的員工，了解是否在上崗前得到

16、了培訓(xùn)，所培訓(xùn)的主要內(nèi)容。對(duì)關(guān)鍵管理人員實(shí)施適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。人力資源政策與程序清晰，定期發(fā)布和更新每年檢查人力資源政策與程序，不恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行調(diào)整；對(duì)更新的文件及時(shí)傳達(dá)。1、訪談那人力資源部主管，了解部門是否定期對(duì)人力資源政策進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)；2、獲取最近的評(píng)估資料，確定公司對(duì)人力資源政策與程序及時(shí)進(jìn)行了更新；3、訪談辦公室，了解最新的人力資源更新文件是否以文件形式下發(fā)到各部門。八、了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程建立公司整體目標(biāo)并傳達(dá)到相關(guān)層次管理層確立了整體目標(biāo)，該整體目標(biāo)是區(qū)別于任何單位都適用的一般目標(biāo)；訪談總經(jīng)理，了解公司的發(fā)展戰(zhàn)略；訪談部門主管、分公司經(jīng)理，了解其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，判斷公司戰(zhàn)略目標(biāo)和部

17、門經(jīng)營(yíng)部標(biāo)、分公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否一致；2、訪談員工和董事會(huì)成員，測(cè)試其是否了解公司戰(zhàn)略目標(biāo)和本年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和整體目標(biāo)一致，戰(zhàn)略目標(biāo)支持整體目標(biāo)并能指導(dǎo)配置資源；整體目標(biāo)能夠有效地傳達(dá)到全體員工和董事。各級(jí)管理人員參與制定目標(biāo)經(jīng)理們參與他們所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)目標(biāo)的制定；訪談部門經(jīng)理，了解是否參與了公司目標(biāo)的制定，制定目標(biāo)的程序，對(duì)于存在的爭(zhēng)議是否進(jìn)行了必要的溝通并予以解決明確經(jīng)理的責(zé)任；制定了爭(zhēng)議和分歧的解決程序。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序考慮影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部因素，通過(guò)分析各種風(fēng)險(xiǎn)提供管理風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)；1、訪談公司總經(jīng)理，了解公司是否建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制并定期對(duì)公司存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。2、獲

18、取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資料，檢查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容，是否對(duì)公司所有的風(fēng)險(xiǎn)類別都進(jìn)行了識(shí)別和評(píng)估。對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)，公司要求管理層考慮：供貨渠道、技術(shù)變化、債權(quán)人的要求、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng)、經(jīng)濟(jì)狀況、政治狀況、法規(guī)與監(jiān)管狀況、自然災(zāi)害；對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，公司要求管理層考慮：人力資源，如關(guān)鍵管理人員的留任、職責(zé)調(diào)整是否會(huì)影響有效履行其職責(zé)；理財(cái)和融資活動(dòng)，如為實(shí)施新計(jì)劃或繼續(xù)原計(jì)劃籌措資金；勞資關(guān)系，如薪酬及退休福利計(jì)劃是否在同行業(yè)中具有競(jìng)爭(zhēng)力；信息系統(tǒng)，如備份系統(tǒng)的有效性等；對(duì)每項(xiàng)重要的業(yè)務(wù)層面目標(biāo)，確定影響其實(shí)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時(shí)，及時(shí)通知會(huì)計(jì)部門當(dāng)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響

19、交易記錄的流程時(shí)，召開部門會(huì)議進(jìn)行討論，會(huì)計(jì)部門必須參加。1、訪談總經(jīng)理或者副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)，了解對(duì)于業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化的部分，是否及時(shí)召開會(huì)議修改相應(yīng)的流程，會(huì)計(jì)部門是否派人參加了會(huì)議并發(fā)表了意見；2、獲取最近發(fā)生變化的業(yè)務(wù)操作部分，了解相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程是否也及時(shí)進(jìn)行了變更。政策和程序得到有效執(zhí)行管理層定期審查政策和程序的遵循情況九、了解和評(píng)價(jià)控制信息系統(tǒng)與溝通信息系統(tǒng)向管理層提供有關(guān)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息建立必要的機(jī)制獲取外部信息，包括市場(chǎng)狀況、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的狀況、法律法規(guī)的最新發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)狀況的變動(dòng)等；訪談總經(jīng)理辦公室或者總經(jīng)理助理，了解是否從外部定期或不定期獲取與公司相關(guān)的資料并進(jìn)行整理提

20、供給總經(jīng)理或者董事會(huì)；2、獲取相關(guān)書面資料，測(cè)試獲取資料的完整性和及時(shí)性，是否進(jìn)行了匯總整理。管理層制定的整體戰(zhàn)略規(guī)劃可識(shí)別、分析和監(jiān)控整體目標(biāo)所需的內(nèi)外部信息；管理層可以獲取關(guān)于履行其職責(zé)所需要的報(bào)告。針對(duì)不恰當(dāng)事項(xiàng)和行為建立溝通渠道1、訪談信訪部門（反舞弊部門），是否設(shè)置了足夠的信息渠道，以保證：?jiǎn)T工能夠有充足的渠道向公司的任何部門、任何管理層反映問(wèn)題；任何外部認(rèn)識(shí)能夠通過(guò)合理的渠道向公司的相應(yīng)部門反映于公司產(chǎn)品、服務(wù)、投訴等相關(guān)的信息；2、訪談銷售、辦公室等部門，對(duì)于受到的各種舉報(bào)或者問(wèn)題反映情況，是否按規(guī)定及時(shí)報(bào)告相應(yīng)的主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理，對(duì)于處理過(guò)程是否留下了相應(yīng)的書面記錄。2、實(shí)地測(cè)

21、試相應(yīng)的信息渠道是否暢通，檢查與投訴、舉報(bào)等相關(guān)的資料，了解對(duì)于反映的問(wèn)題是否及時(shí)進(jìn)行了處理并留下適當(dāng)?shù)臅尜Y料。建立恰當(dāng)?shù)男畔贤ㄇ溃撉赖男畔⒔邮苷卟皇切畔⑻峁┱叩闹苯由纤?，如舞弊情況調(diào)查官員或公司律師等；保障員工實(shí)際利用該溝通渠道；管理層認(rèn)真聽取和采納員工提出的改進(jìn)意見建立有效的機(jī)制使員工能夠提出改進(jìn)建議；建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制促使員工積極提出改進(jìn)意見。管理層與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管者和其它外部人士有效地溝通建立與各方的溝通渠道；收集各方的建議、投訴及其它信息，并保證公司內(nèi)部及時(shí)溝通；建立信息的追蹤調(diào)查等后續(xù)措施；負(fù)責(zé)處理投訴的員工與負(fù)責(zé)最初交易處理的員工互相獨(dú)立；定期向管理層報(bào)告投訴的性質(zhì)和數(shù)量

22、。十、了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法1、訪談公司總經(jīng)理，了解公司是否建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制并定期對(duì)公司存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。2、獲取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資料，檢查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容，是否對(duì)公司所有的風(fēng)險(xiǎn)類別都進(jìn)行了識(shí)別和評(píng)估。內(nèi)部控制定期評(píng)價(jià)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，由內(nèi)部審計(jì)部門定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。1、訪談內(nèi)部審計(jì)部門，了解是否定期對(duì)公司的內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況進(jìn) 行 檢 查 、 檢 查 的 方 式 ；2、檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況檢查表，核實(shí)是否進(jìn)行了相應(yīng)的檢查，判斷檢查的內(nèi)容是否全面、客觀內(nèi)部審計(jì)人員記錄了計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和執(zhí)行的過(guò)程，形成的結(jié)論適當(dāng)內(nèi)部審計(jì)定期制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃；內(nèi)部審計(jì)記錄適當(dāng)。1、訪談

23、審計(jì)部門主管，了解每年都制訂了審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)計(jì)劃涵蓋了本年度的所有審計(jì)任務(wù)，審計(jì)所涉及的范圍，審計(jì)后形成審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容；2、獲取審計(jì)相關(guān)的管理制度、審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告，確定公司是否定期制定審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)范圍與管理制度規(guī)定的范圍相一致，判斷審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)，是否有足夠的審計(jì)證據(jù)支持。內(nèi)部審計(jì)部門活動(dòng)的范圍適當(dāng)以日?；顒?dòng)經(jīng)營(yíng)審計(jì)工作為主，配合外部審計(jì)工作。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度對(duì)常規(guī)工作活動(dòng)有效運(yùn)行的保障程度負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理人員將其在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的生產(chǎn)、庫(kù)存、銷售或其它方面的信息與信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息相比較；獲取內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃、管理制度、相應(yīng)底稿以了解：1、公司內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容和范圍；2、

24、公司的內(nèi)部審計(jì)是否形成審計(jì)報(bào)告并向董事會(huì)報(bào)告；3、所反映的問(wèn)題是否及時(shí)地傳達(dá)給相關(guān)部門，相關(guān)部門已承諾作出改進(jìn)或者已經(jīng)改進(jìn)；4、審計(jì)部門是否對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督指導(dǎo)改進(jìn)為止。將用于管理業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)信息與由財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)資料相整合或者相比較，并分析差異。管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的內(nèi)部控制方面的意見和建議進(jìn)適當(dāng)?shù)靥幚碓O(shè)置具有適當(dāng)權(quán)限的管理人員處理內(nèi)部審計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提的意見和建議，并形成記錄；跟蹤相關(guān)決策并驗(yàn)證其落實(shí)情況。內(nèi)部審計(jì)工作有效內(nèi)部審計(jì)人員的能力及經(jīng)驗(yàn)水平適當(dāng)；訪談審計(jì)部門主管，了解本部門對(duì)所聘員工的要求，已招聘員工的相關(guān)專業(yè)背景。審計(jì)部門在本公司的定位，

25、向董事會(huì)報(bào)告的方式及頻率；內(nèi)部審計(jì)的范圍。2、獲取審計(jì)部門員工的簡(jiǎn)歷、審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)報(bào)告，了解審計(jì)人員是否勝任其相應(yīng)職位工作、審計(jì)計(jì)劃是否完整并有效實(shí)施，審計(jì)結(jié)論是及時(shí)被傳達(dá)給董事會(huì)。內(nèi)部審計(jì)人員在組織中的地位適當(dāng)；建立內(nèi)部審計(jì)人員直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告的渠道；內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)范圍、責(zé)任和審計(jì)計(jì)劃適當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)主要集中于經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)，工作能夠降低財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查財(cái)務(wù)信息；檢查內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容，了解其是否關(guān)注公司經(jīng)營(yíng)效率內(nèi)和經(jīng)營(yíng)效果方面的信息，是否提出了有利于提高公司經(jīng)營(yíng)效率的建議并被采納。619內(nèi)部審計(jì)人員定期評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效果。內(nèi)控缺失類型缺缺乏乏必必要

26、要的的規(guī)規(guī)章章、制制度度或或制制度度不不完完善善已已有有的的控控制制沒(méi)沒(méi)有有執(zhí)執(zhí)行行執(zhí)執(zhí)行行后后沒(méi)沒(méi)有有留留下下實(shí)實(shí)施施證證據(jù)據(jù)或或?qū)崒?shí)施施證證據(jù)據(jù)不不完完整整可可以以確確定定為為例例外外事事項(xiàng)項(xiàng)的的其其他他情情況況IPO企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試表（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）3、測(cè)試的方法一般采用訪談、檢查文件等形式，測(cè)試人員應(yīng)相應(yīng)做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，將基本內(nèi)容填制在結(jié)論欄目里，相應(yīng)的缺陷填制在4、結(jié)論欄里一定要填制詳細(xì)，確保復(fù)核人員通過(guò)“結(jié)論”一欄的內(nèi)容能夠清楚了解到公司在某方面的現(xiàn)有控制措施。五、組織結(jié)構(gòu)附件3IPO企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試表（業(yè)務(wù)層面數(shù)據(jù)庫(kù)）序序號(hào)號(hào)一一級(jí)級(jí)流流程程二二級(jí)級(jí)流流程程三三級(jí)級(jí)流流程程四四級(jí)級(jí)流流

27、程程相相關(guān)關(guān)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控控制制目目標(biāo)標(biāo)的的類類型型C:完完整整性性1規(guī)劃計(jì)劃年度投資計(jì)劃下達(dá)的建設(shè)項(xiàng)目及項(xiàng)目?jī)?nèi)容與審定的建設(shè)項(xiàng)目及項(xiàng)目?jī)?nèi)容不一致2下達(dá)的投資額與審定的投資額不一致3投資計(jì)劃未經(jīng)有效審批4下達(dá)的投資計(jì)劃與上級(jí)公司批準(zhǔn)的不一致5實(shí)施情況與投資計(jì)劃不符6不相關(guān)的人員了解到投資實(shí)施計(jì)劃的內(nèi)容7計(jì)劃調(diào)整投資實(shí)施計(jì)劃調(diào)整不及時(shí)8調(diào)整計(jì)劃中的建設(shè)項(xiàng)目及內(nèi)容與審定的建設(shè)項(xiàng)目及內(nèi)容不一致9計(jì)劃調(diào)整未經(jīng)有效審批10不相關(guān)的人員了解到調(diào)整計(jì)劃的內(nèi)容31建設(shè)過(guò)程在建工程在建工程成本支出未按工程形象進(jìn)度確認(rèn)工程成本32未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟こ藤M(fèi)用列支依據(jù)不充分33未按照規(guī)定的方式選擇工程承包方，未簽訂工程承包

28、合同34工程造價(jià)確定的方法、依據(jù)和程序不合理，導(dǎo)致工程造價(jià)不準(zhǔn)確35資本性支出與損益性支出劃分不準(zhǔn)確 36借款利息資本化金額計(jì)算不準(zhǔn)確37在建工程減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回不及時(shí)、不準(zhǔn)確 38在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回未經(jīng)有效審批55生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)資源管理原料、輔助材料原料、輔助材料領(lǐng)用或耗用數(shù)量記錄不準(zhǔn)確、不完整59生產(chǎn)運(yùn)行體系機(jī)動(dòng)設(shè)備管理未恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行設(shè)備維護(hù)與保養(yǎng)60設(shè)備維護(hù)與保養(yǎng)費(fèi)用的金額確認(rèn)不準(zhǔn)確61修理費(fèi)的金額確認(rèn)不準(zhǔn)確62備品備件的實(shí)物發(fā)生毀損、丟失 63備品備件的領(lǐng)用情況記錄不完整、不準(zhǔn)確 64備品備件的期末結(jié)存情況記錄不準(zhǔn)確65檢定費(fèi)用的金額確認(rèn)不準(zhǔn)確66閑置設(shè)備記錄

29、不完整、不及時(shí) 67設(shè)備的調(diào)撥記錄不完整、不及時(shí) 68機(jī)動(dòng)設(shè)備報(bào)廢和處置未經(jīng)過(guò)有效的授權(quán)69機(jī)動(dòng)設(shè)備報(bào)廢和處置記錄不準(zhǔn)確70資產(chǎn)處置的定價(jià)不合理71報(bào)廢資產(chǎn)的實(shí)物管理不善，導(dǎo)致資產(chǎn)損失 73生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)體系統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確74生產(chǎn)成本核算成本開支范圍不完整或不正確 75生產(chǎn)成本核算對(duì)象和計(jì)算方法不準(zhǔn)確76成本計(jì)算方法在各期間不一致77預(yù)提或待攤項(xiàng)目范圍不完整或不正確，金額不準(zhǔn)確 78預(yù)提項(xiàng)目的記錄期間錯(cuò)誤，或待攤項(xiàng)目的攤銷期間錯(cuò)誤79成本的歸集與分配不完整、不準(zhǔn)確 80成本計(jì)算方法變更未經(jīng)有效審批81生產(chǎn)成本計(jì)算不準(zhǔn)確82成本分配計(jì)算所依據(jù)的信息不準(zhǔn)確83物資采購(gòu)采購(gòu)計(jì)劃管理采購(gòu)計(jì)劃與實(shí)際需求不

30、符84采購(gòu)需求計(jì)劃未經(jīng)有效審批85采購(gòu)計(jì)劃的形成過(guò)程缺乏適當(dāng)?shù)穆殭?quán)分離86供應(yīng)商管理選擇了不合格的供應(yīng)商和不合規(guī)的采購(gòu)方式，導(dǎo)致企業(yè)損失87未經(jīng)授權(quán)修改供應(yīng)商的信息88對(duì)供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)更新不及時(shí)或修改錯(cuò)誤89采購(gòu)管理采購(gòu)方式未經(jīng)有效審批90采購(gòu)價(jià)格未經(jīng)有效審批91采購(gòu)訂單未經(jīng)有效審批92采購(gòu)訂單不能反映當(dāng)前真實(shí)需求93采購(gòu)訂單的修改未經(jīng)有效授權(quán)94物資管理系統(tǒng)中生成的采購(gòu)訂單與原始合同數(shù)據(jù)不一致 95輸入物資管理系統(tǒng)的入庫(kù)信息與合同規(guī)定的物資類型、實(shí)物的數(shù)量等信息不符 96簽訂與審批合同采購(gòu)未簽定有效合同97質(zhì)量管理收貨記錄不完整、不準(zhǔn)確 98進(jìn)行專業(yè)檢驗(yàn)的人員沒(méi)有必要的資質(zhì)99采購(gòu)物資沒(méi)有經(jīng)過(guò)

31、有效的驗(yàn)收100結(jié)算付款應(yīng)當(dāng)支付的金額不準(zhǔn)確101重復(fù)付款 102物資采購(gòu)結(jié)算未經(jīng)有效審批103應(yīng)付賬款管理沒(méi)有對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款進(jìn)行處理 104預(yù)付款項(xiàng)與合同規(guī)定不符 105應(yīng)付、預(yù)付賬款會(huì)計(jì)記錄不正確106服務(wù)采購(gòu)確認(rèn)服務(wù)需求服務(wù)采購(gòu)需求計(jì)劃未經(jīng)有效審批107供方準(zhǔn)入審查供應(yīng)商選擇未經(jīng)有效審批108簽訂合同沒(méi)有簽定有效的采購(gòu)合同110驗(yàn)收服務(wù)采購(gòu)沒(méi)有經(jīng)過(guò)有效的驗(yàn)收111結(jié)算付款應(yīng)當(dāng)支付的金額不準(zhǔn)確112重復(fù)付款 113項(xiàng)目結(jié)算金額超過(guò)計(jì)劃投資或預(yù)算且沒(méi)有追加投資支持性文件114應(yīng)付帳款管理沒(méi)有對(duì)長(zhǎng)期掛帳的應(yīng)付帳款進(jìn)行處理 115沒(méi)有及時(shí)確認(rèn)服務(wù)采購(gòu)的負(fù)債 116產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售計(jì)劃中的數(shù)

32、據(jù)未被準(zhǔn)確、完整地轉(zhuǎn)移到相關(guān)的生產(chǎn)、運(yùn)輸及銷售執(zhí)行部門 117銷售計(jì)劃（包括計(jì)劃調(diào)整）未經(jīng)有效審批119發(fā)貨沒(méi)有根據(jù)有效的發(fā)貨憑證120沒(méi)有執(zhí)行當(dāng)期的價(jià)格政策121銷售收入確認(rèn)不準(zhǔn)確122財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致（賬實(shí)相符，賬單相符）123虛假的銷售收入（截留、隱瞞、虛報(bào)）生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)成本核算124銷售發(fā)票未經(jīng)有效審核125貨款未能及時(shí)收回 127輸入銷售管理系統(tǒng)的銷售指令數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)不一致 131產(chǎn)品銷售物流方式未簽訂有效的銷售合同132發(fā)貨未經(jīng)有效審批133交接記錄未經(jīng)雙方確認(rèn)134銷售退回未經(jīng)有效審批135更改原始單據(jù)未經(jīng)確認(rèn)136發(fā)貨、收款、開票沒(méi)有適當(dāng)?shù)穆殭?quán)分離137銷售信息管理系

33、統(tǒng)授權(quán)不合理138輸入銷售管理系統(tǒng)的銷售指令數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)不一致 139銷售信息（包括品種、數(shù)量、價(jià)格、貨款回收等）不準(zhǔn)確140運(yùn)輸管理貨物沒(méi)有送到指定的地點(diǎn)141途損（輸差）超出了規(guī)定的范圍142運(yùn)費(fèi)結(jié)算不完整、不及時(shí) 143運(yùn)費(fèi)計(jì)算不準(zhǔn)確144運(yùn)費(fèi)結(jié)算未經(jīng)有效審批145計(jì)量管理糾紛處理的結(jié)果沒(méi)有完整、及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 147客戶管理信用度/信用期限確定未經(jīng)有效審批148客戶信用污點(diǎn)未被及時(shí)記錄和跟蹤149未經(jīng)授權(quán)修改信用額度150貨款回收管理收款單據(jù)填寫不準(zhǔn)確152收取空頭支票153現(xiàn)金收款沒(méi)有及時(shí)進(jìn)賬 154貨款未能及時(shí)收回 155預(yù)收貨款預(yù)收賬款余額不正確156預(yù)收賬款被錯(cuò)誤的確認(rèn)為

34、銷售收入，或?qū)㈩A(yù)收款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬不及時(shí)確認(rèn)銷售收入157現(xiàn)收貨款現(xiàn)金收款沒(méi)有及時(shí)、安全存入銀行 158現(xiàn)金收款情況未及時(shí)進(jìn)行審核160欠款未及時(shí)確認(rèn)161銷售收入銷售收入確認(rèn)不準(zhǔn)確162財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致163虛假的銷售收入（截留、隱瞞、虛報(bào)）164銷售發(fā)票未經(jīng)有效審核165存貨管理存貨入庫(kù)錯(cuò)收產(chǎn)品/材料物資或?qū)⒉粦?yīng)接收的產(chǎn)品/材料物資入庫(kù) 166入庫(kù)存貨數(shù)量計(jì)量不準(zhǔn)確 167入庫(kù)存貨質(zhì)量未檢驗(yàn)或檢驗(yàn)不準(zhǔn)確 168入庫(kù)記錄不準(zhǔn)確、不完整，驗(yàn)收單與實(shí)際收貨不一致 169倉(cāng)儲(chǔ)部門沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行數(shù)量核算170退庫(kù)未經(jīng)有效審批171入庫(kù)記錄修改未經(jīng)有效授權(quán)173存貨保管收、發(fā)、存報(bào)告不完整、不準(zhǔn)確

35、 174庫(kù)存報(bào)告未經(jīng)有效審核175庫(kù)存報(bào)告修改未經(jīng)有效審核產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售176存貨實(shí)物及記錄的接觸未經(jīng)授權(quán)177倉(cāng)庫(kù)缺乏有效的安全管理，導(dǎo)致存貨安全受到威脅 178損耗計(jì)算錯(cuò)誤179損耗的處理沒(méi)有經(jīng)過(guò)有效確認(rèn)和審批180存貨移庫(kù)（調(diào)撥）內(nèi)部調(diào)撥單開具錯(cuò)誤181開具的調(diào)撥憑證未經(jīng)有效審核182存貨出庫(kù)出庫(kù)未計(jì)量或計(jì)量不準(zhǔn)確183出庫(kù)未檢驗(yàn)或檢驗(yàn)不準(zhǔn)確184出庫(kù)單與實(shí)際發(fā)貨不一致，出庫(kù)記錄不準(zhǔn)確185存貨出庫(kù)未經(jīng)有效審批186計(jì)量檢驗(yàn)數(shù)據(jù)未經(jīng)有效確認(rèn)187出庫(kù)記錄缺乏依據(jù)，存貨出庫(kù)憑證沒(méi)有交接 188出庫(kù)記錄修改未經(jīng)有效授權(quán)190存貨盤點(diǎn)存貨盤點(diǎn)的數(shù)量計(jì)量不準(zhǔn)確 191沒(méi)有建立明確的盤點(diǎn)程序19

36、2賬賬不符，影響存貨盤點(diǎn)的準(zhǔn)確性193存貨盤點(diǎn)結(jié)果不準(zhǔn)確194盤點(diǎn)結(jié)果沒(méi)有及時(shí)處理 195盤點(diǎn)結(jié)果調(diào)整未經(jīng)有效審批196入庫(kù)成本核算存貨計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確197暫估存貨入庫(kù)記錄不準(zhǔn)確、不完整 198內(nèi)部交易核對(duì)不及時(shí)、不準(zhǔn)確 199成本記錄修改未經(jīng)有效授權(quán)201發(fā)出成本核算發(fā)出存貨計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確，存貨發(fā)出成本計(jì)算錯(cuò)誤202發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法使用不一致203成本記錄修改未經(jīng)授權(quán)206存貨跌價(jià)準(zhǔn)備虛增存貨跌價(jià)準(zhǔn)備207存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回不及時(shí)、不準(zhǔn)確208存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回未經(jīng)有效審批209投資管理長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資編制長(zhǎng)期投資計(jì)劃所收集的信息不完整 210長(zhǎng)期投資計(jì)劃的編制不準(zhǔn)確211投資決策者

37、（管理層）沒(méi)有得到完整的決策支持信息 212投資決策不及時(shí)213投資決策未經(jīng)有效審批215未經(jīng)授權(quán)的人員接觸投資決策信息（對(duì)投資決策信息可能的非法修改）216不是所有的投資項(xiàng)目都納入了管理的范圍 217錄入、批準(zhǔn)和發(fā)布的投資項(xiàng)目信息不完整 218投資方未及時(shí)取得被投資方的財(cái)務(wù)狀況和重大的經(jīng)營(yíng)情況，影響對(duì)股權(quán)管理的有效實(shí)施，造成企業(yè)損失 219錄入、批準(zhǔn)和發(fā)布的投資項(xiàng)目信息不準(zhǔn)確220錄入、發(fā)布的投資項(xiàng)目信息沒(méi)有得到有效的批準(zhǔn)授權(quán)221長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值不準(zhǔn)確，未能反映投資單位的真實(shí)情況222投資決策執(zhí)行的內(nèi)容與管理層批準(zhǔn)的不符223沒(méi)有取得符合規(guī)定的長(zhǎng)期股權(quán)投資證明文件224投資項(xiàng)目的管理過(guò)

38、程中缺乏職責(zé)分離存貨管理存貨保管225未經(jīng)授權(quán)的人員接觸到了投資項(xiàng)目的信息226挪用或盜用資金227沒(méi)有按照單據(jù)上的金額將投資的資金準(zhǔn)確支付228沒(méi)有及時(shí)支付單據(jù)上的投資資金230為虛假的交易支付資金231資金支付的批準(zhǔn)權(quán)限沒(méi)有按照公司的授權(quán)規(guī)定執(zhí)行232投資資金的支付或投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移未經(jīng)有效授權(quán)233長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)回不完整、不正確234長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回未經(jīng)有效審批235短期投資短期投資方案未經(jīng)有效審批236資金劃撥未經(jīng)有效審批237短期投資沒(méi)有按規(guī)定的程序與合作機(jī)構(gòu)簽定合同238資金賬戶和賬務(wù)系統(tǒng)賬面余額不一致。239融券購(gòu)回交易不完整、不準(zhǔn)

39、確240開戶未經(jīng)有效審批241債券回購(gòu)交易指令未經(jīng)有效審批242短期投資管理沒(méi)有得到有效的監(jiān)督，造成企業(yè)損失243人力資源與業(yè)績(jī)考核員工發(fā)展與培訓(xùn)費(fèi)用開支未經(jīng)過(guò)有效審批245薪酬福利、保險(xiǎn)薪酬工資總額計(jì)劃分解不正確246工資總額計(jì)劃執(zhí)行不正確 247與工資相關(guān)的信息不完整、不準(zhǔn)確 248工資發(fā)放對(duì)象及金額不準(zhǔn)確（離職員工的工資清算不準(zhǔn)確、虛發(fā)工資）250計(jì)提工資（包括工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、福利、保險(xiǎn)等）或者抵扣項(xiàng)沒(méi)有經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批251工資扣繳項(xiàng)目不符合相關(guān)規(guī)定252薪酬發(fā)放未經(jīng)有效審批253對(duì)工資數(shù)據(jù)更改沒(méi)有經(jīng)過(guò)有效的授權(quán)255社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金繳納范圍及繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確256

40、社會(huì)保險(xiǎn)金額及住房公積金繳納不正確257未準(zhǔn)確扣回應(yīng)由員工承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)258技術(shù)發(fā)展技術(shù)研發(fā)技術(shù)發(fā)展費(fèi)用開支未經(jīng)有效審批259技術(shù)發(fā)展費(fèi)用管理報(bào)表信息不準(zhǔn)確、不完整 260技術(shù)研發(fā)費(fèi)用少列或虛列261健康、安全、環(huán)保環(huán)境保護(hù)排污費(fèi)繳納排污費(fèi)用開支未經(jīng)有效審批262排污費(fèi)用管理報(bào)表信息不準(zhǔn)確，不完整 263安全事故管理事故損失統(tǒng)計(jì)、計(jì)算不齊全 265事故損失的保險(xiǎn)索賠沒(méi)有及時(shí)辦理，索賠的金額不準(zhǔn)確 266事故損失統(tǒng)計(jì)、計(jì)算不準(zhǔn)確267由企業(yè)承擔(dān)的損失未經(jīng)有效審批268對(duì)于重大財(cái)產(chǎn)損失未披露269財(cái)務(wù)資產(chǎn)預(yù)算管理預(yù)算編制預(yù)算的內(nèi)容不完整 270預(yù)算的編制基礎(chǔ)資料（歷史數(shù)據(jù)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）不準(zhǔn)確、

41、不完整271預(yù)算編制中出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤投資管理長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資272預(yù)算的假設(shè)不合理（范圍、主體、期間等）273預(yù)算編制不及時(shí)274編制的預(yù)算脫離實(shí)際275預(yù)算未經(jīng)有效審批276未經(jīng)授權(quán)的人員了解到預(yù)算的信息277預(yù)算分解沒(méi)有將預(yù)算的內(nèi)容準(zhǔn)確的下達(dá)（范圍、主體、期間等）278預(yù)算分解不具體，預(yù)算責(zé)任主體不明確279預(yù)算指標(biāo)的分解沒(méi)有與業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系掛鉤280預(yù)算指標(biāo)的分解方案未得到適當(dāng)?shù)膶徟?81預(yù)算指標(biāo)分解不合理，脫離實(shí)際282預(yù)算分解不及時(shí)283預(yù)算執(zhí)行和控制預(yù)算執(zhí)行情況未全面地反映給管理層 284報(bào)告的預(yù)算執(zhí)行情況沒(méi)有真實(shí)地反映實(shí)際情況285預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差沒(méi)有及時(shí)被發(fā)現(xiàn)并提出相應(yīng)

42、的改進(jìn)措施286超出預(yù)算287預(yù)算執(zhí)行情況缺乏獨(dú)立的檢查288預(yù)算考核評(píng)價(jià)預(yù)算考核確定的標(biāo)準(zhǔn)不正確 289預(yù)算考核結(jié)果不準(zhǔn)確，未經(jīng)適當(dāng)審批 290沒(méi)有建立和實(shí)施預(yù)算考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制291預(yù)算考核不公開、不透明 292隨意調(diào)整預(yù)算考核范圍和標(biāo)準(zhǔn) 293未經(jīng)授權(quán)的人員接觸考核信息294財(cái)務(wù)資產(chǎn)資金管理銀行存款及帳戶管理賬戶管理處理銀行存款業(yè)務(wù)的人員未經(jīng)授權(quán)295賬戶開立、變更和撤銷未經(jīng)有效審批296銀行印鑒和票據(jù)未妥善保管造成資金損失297網(wǎng)上銀行交易操作人員未經(jīng)有效授權(quán)，未按指定的網(wǎng)上銀行交易范圍進(jìn)行交易298銀行存款日常管理銀行存款余額賬實(shí)不符299內(nèi)部資金劃撥內(nèi)部資金劃撥未按照既定的程序?qū)?/p>

43、批301內(nèi)部劃撥資金未進(jìn)入指定賬戶302支付結(jié)算支付路徑、金額不準(zhǔn)確303資金支付結(jié)算未按規(guī)定程序?qū)徟?04未經(jīng)授權(quán)的人員接觸結(jié)算的相關(guān)信息305資金出納人員未按相關(guān)法規(guī)從事限制性工作306庫(kù)存現(xiàn)金管理出納崗位未按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行崗位分離和輪換307現(xiàn)金收付未經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)（包括申請(qǐng)、復(fù)核和審批等）308現(xiàn)金收入、支付不符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定309庫(kù)存現(xiàn)金余額賬實(shí)不符310欠款管理清欠管理清欠工作的范圍不完整 311欠款未被及時(shí)收回 312未對(duì)欠款進(jìn)行及時(shí)簽認(rèn)，失去對(duì)欠款的追索權(quán)和訴訟權(quán)313不合理的債務(wù)重組方案造成資產(chǎn)損失314清欠收回的款項(xiàng)或?qū)嵨镂慈胭~ 315清欠費(fèi)用計(jì)算不準(zhǔn)確（如計(jì)提比例、方

44、法和基礎(chǔ)等）316有關(guān)清欠費(fèi)用的處理事項(xiàng)未經(jīng)有效授權(quán)（如計(jì)提、使用、發(fā)放）財(cái)務(wù)資產(chǎn)預(yù)算管理預(yù)算編制317不合理的清欠費(fèi)用支付造成資產(chǎn)損失318壞帳準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回不及時(shí)、不準(zhǔn)確 319壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回未經(jīng)有效審批320壞帳準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)估計(jì)不合理，壞賬準(zhǔn)備計(jì)算不準(zhǔn)確321帳齡的統(tǒng)計(jì)和記錄不準(zhǔn)確322壞帳核銷壞賬核銷未經(jīng)有效審批323應(yīng)收款項(xiàng)的壞帳核銷不正確324放棄或者忽略了已經(jīng)核銷的應(yīng)收款項(xiàng)追償325收回的已經(jīng)核銷的應(yīng)收款項(xiàng)未入賬 326票據(jù)管理票據(jù)業(yè)務(wù)處理未經(jīng)有效授權(quán)327票據(jù)到期后承兌款項(xiàng)未及時(shí)收回或款項(xiàng)不能收回328票據(jù)未妥善保管，賬實(shí)不符329收取虛假票據(jù)330票據(jù)未按規(guī)定進(jìn)

45、行處理331票據(jù)的內(nèi)部抵押未經(jīng)有效審批332票據(jù)抵押的利息計(jì)算不正確333外匯管理外幣購(gòu)付匯業(yè)務(wù)辦理未經(jīng)授權(quán)334非法逃匯、套匯及非法支付轉(zhuǎn)移外匯335外幣購(gòu)付匯未經(jīng)有效審批336購(gòu)匯成本計(jì)算錯(cuò)誤337其他往來(lái)管理長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)未得到及時(shí)處理 338往來(lái)科目列示金額不真實(shí)339應(yīng)收款項(xiàng)未及時(shí)收回或無(wú)法收回（如因未及時(shí)簽認(rèn)喪失追索權(quán)） 340利用往來(lái)科目不合理占用（挪用）公司資金341財(cái)務(wù)資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)核算無(wú)形資產(chǎn)取得帳列無(wú)形資產(chǎn)與實(shí)際無(wú)形資產(chǎn)不符342無(wú)形資產(chǎn)成本計(jì)算不準(zhǔn)確343無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清344無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)不準(zhǔn)確、無(wú)形資產(chǎn)成本計(jì)算不準(zhǔn)確345無(wú)形資產(chǎn)取得未經(jīng)有效審批346無(wú)形資產(chǎn)攤銷無(wú)形資

46、產(chǎn)攤銷不準(zhǔn)確347計(jì)提減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回不及時(shí)、不準(zhǔn)確348無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回未經(jīng)有效審批349無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)益證明（如土地使用證）的保管不適當(dāng)，造成非法盜用350無(wú)形資產(chǎn)處置無(wú)形資產(chǎn)處置方案不合理造成資產(chǎn)流失351無(wú)形資產(chǎn)處置未簽定有效合同352無(wú)形資產(chǎn)處置方案未經(jīng)有效審批353財(cái)務(wù)資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理和核算轉(zhuǎn)資確定工程造價(jià)的方法、依據(jù)和程序不合理，導(dǎo)致確定的工程造價(jià)不準(zhǔn)確354資本性支出與收益性支出劃分不準(zhǔn)確355固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資不及時(shí)、不準(zhǔn)確 356資產(chǎn)分類不準(zhǔn)確357財(cái)務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致358固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不合規(guī)，轉(zhuǎn)資的原始依據(jù)不完整、不充分、不合規(guī)35

47、9折舊折舊、折耗計(jì)算不準(zhǔn)確 360在執(zhí)行折舊操作時(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，沒(méi)有留下記錄財(cái)務(wù)資產(chǎn)資金管理欠款管理清欠管理363財(cái)務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)中與折舊有關(guān)的數(shù)據(jù)不一致364后續(xù)支出管理后續(xù)支出的金額不準(zhǔn)確365資本性支出與收益性支出劃分不準(zhǔn)確 367調(diào)劑及調(diào)撥管理資產(chǎn)的調(diào)劑、調(diào)撥未經(jīng)適當(dāng)審批368資產(chǎn)調(diào)劑、調(diào)撥的原始依據(jù)不完整、不充分、不合規(guī)369資產(chǎn)調(diào)劑和調(diào)撥的記錄不及時(shí)、金額不準(zhǔn)確371租賃管理資產(chǎn)租賃未經(jīng)有效審批372多計(jì)或少計(jì)租賃費(fèi)用373資產(chǎn)租賃費(fèi)用會(huì)計(jì)處理不正確374資產(chǎn)清查資產(chǎn)盤點(diǎn)的結(jié)果不準(zhǔn)確 375資產(chǎn)盤點(diǎn)的結(jié)果未及時(shí)處理或處理程序不恰當(dāng)376報(bào)廢管理財(cái)務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)

48、中與報(bào)廢資產(chǎn)有關(guān)的數(shù)據(jù)不一致377在執(zhí)行報(bào)廢操作時(shí)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，沒(méi)有留下記錄378固定資產(chǎn)報(bào)廢不符合規(guī)定379報(bào)廢待處置固定資產(chǎn)的管理不善380資產(chǎn)報(bào)廢未經(jīng)有效審批381處置管理財(cái)務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)中與處置資產(chǎn)相關(guān)的數(shù)據(jù)不一致382資產(chǎn)處置的收支沒(méi)有準(zhǔn)確、及時(shí)入賬383資產(chǎn)處置的方案不合理造成資產(chǎn)流失384資產(chǎn)處置未經(jīng)有效審批385資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估的范圍不恰當(dāng) 386選擇了資質(zhì)不合格的評(píng)估機(jī)構(gòu)導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果無(wú)效或不準(zhǔn)確387與中介機(jī)構(gòu)串謀壓低或抬高資產(chǎn)價(jià)值造成資產(chǎn)流失388計(jì)提減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提及轉(zhuǎn)回不及時(shí)、不準(zhǔn)確389固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回未經(jīng)有效審批390財(cái)務(wù)資

49、產(chǎn)債務(wù)管理對(duì)外債務(wù)管理負(fù)債記錄不完整 391未對(duì)負(fù)息債務(wù)計(jì)提利息 392利息費(fèi)用入賬金額不完整、不準(zhǔn)確393利息計(jì)算不準(zhǔn)確394合同的簽定未經(jīng)有效審批395匯兌損益計(jì)算不準(zhǔn)確396利息支付錯(cuò)誤397未記錄所有的利息支付 398債券發(fā)行缺乏有效的審批399未及時(shí)準(zhǔn)確記錄債券籌集資金400未按法律規(guī)定渠道，籌集或拆借資金401人為地隱瞞對(duì)外債務(wù)造成會(huì)計(jì)報(bào)表失真 402公司到期不能償債403對(duì)內(nèi)債務(wù)管理負(fù)息資金的利息計(jì)算分配不準(zhǔn)確404未經(jīng)授權(quán)相互拆借405對(duì)外擔(dān)保及委托貸款委貸資金的延期或提前歸還未經(jīng)有效審批406擔(dān)?；蛭匈J款未得到有效授權(quán)407披露的對(duì)外擔(dān)保金額不準(zhǔn)確408委貸貸款資金期末余額

50、不準(zhǔn)確財(cái)務(wù)資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理和核算折舊409或有負(fù)債管理或有負(fù)債事項(xiàng)信息收集不完整 410預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提不完整 411或有負(fù)債及預(yù)計(jì)負(fù)債的披露未經(jīng)有效審批412財(cái)務(wù)資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易管理納入關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)范圍不完整 413關(guān)聯(lián)交易總/分協(xié)議沒(méi)有書面存檔414關(guān)聯(lián)交易協(xié)議簽訂不及時(shí)415關(guān)聯(lián)交易定價(jià)原則制定不合理416關(guān)聯(lián)交易的披露內(nèi)容未經(jīng)有效審批417關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)418關(guān)聯(lián)價(jià)格管理關(guān)聯(lián)交易價(jià)格制訂不及時(shí)419選用的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格不適當(dāng)420關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容不充分、不準(zhǔn)確 421關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格未經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)422一次性關(guān)聯(lián)交易及其帶來(lái)的持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易未及時(shí)披露 423持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目

51、和額度上限確定不準(zhǔn)確（之前所稱的“豁免”）424財(cái)務(wù)資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理保險(xiǎn)購(gòu)買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)方案未經(jīng)有效審批425財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)范圍不完整 426未簽定保險(xiǎn)合同427保險(xiǎn)費(fèi)支付不及時(shí)、不準(zhǔn)確428財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)不準(zhǔn)確、不及時(shí) 429財(cái)務(wù)資產(chǎn)稅收管理增值稅核算增值稅計(jì)算不準(zhǔn)確 430未按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣431納稅申報(bào)不及時(shí) 432偷稅、騙稅、抗稅 433稅務(wù)核算不符合納稅管理辦法434企業(yè)所得稅核算所得稅計(jì)算不準(zhǔn)確 435將可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅作為費(fèi)用處理 436納稅申報(bào)不及時(shí) 437偷稅、騙稅、抗稅 438匯算清繳未及時(shí)進(jìn)行，或資料未得到妥善的保存 439所得稅調(diào)整事項(xiàng)上報(bào)資料不及時(shí)不準(zhǔn)確 440應(yīng)按

52、稅法進(jìn)行的所得稅調(diào)整未及時(shí)進(jìn)行 441稅費(fèi)減免選用的稅收減免政策不恰當(dāng)、不充分442有關(guān)稅收減免的計(jì)算不正確443沒(méi)有取得稅收減免批復(fù)444騙稅445其他稅種核算偷稅、騙稅、抗稅 446計(jì)算不準(zhǔn)確447發(fā)票管理發(fā)票使用和管理不當(dāng) 448不適當(dāng)?shù)娜藛T經(jīng)辦管理發(fā)票事項(xiàng)449出口退稅選用的出口退稅政策不恰當(dāng)、不充分 450出口退稅的計(jì)算不正確451騙稅452財(cái)務(wù)資產(chǎn)價(jià)格管理定價(jià)機(jī)制產(chǎn)品定價(jià)不完整、不準(zhǔn)確 453價(jià)格的制定和調(diào)整未經(jīng)有效審批454制定的價(jià)格不符合國(guó)家或股份公司的相關(guān)規(guī)定455價(jià)格折扣未經(jīng)有效審批財(cái)務(wù)資產(chǎn)債務(wù)管理456未經(jīng)授權(quán)的人員接觸價(jià)格信息（隨意透漏價(jià)格變化情況）457價(jià)格執(zhí)行未及時(shí)

53、執(zhí)行既定的價(jià)格（包括上級(jí)公司定價(jià)） 458價(jià)格信息反饋價(jià)格信息未被及時(shí)、準(zhǔn)確、完整反饋到價(jià)格監(jiān)督部門 459價(jià)格監(jiān)督未及時(shí)、完全發(fā)現(xiàn)價(jià)格執(zhí)行中的違規(guī)情況460未按相關(guān)規(guī)定對(duì)價(jià)格執(zhí)行的違規(guī)情況進(jìn)行相應(yīng)的處理461財(cái)務(wù)資產(chǎn)費(fèi)用管理費(fèi)用控制報(bào)表數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確 462對(duì)差異原因的分析不正確463費(fèi)用核算費(fèi)用的報(bào)銷未經(jīng)有效審批464費(fèi)用管理報(bào)表信息不準(zhǔn)確，不完整 465費(fèi)用的少列或虛列 466利息資本化和利息費(fèi)用化區(qū)分不準(zhǔn)確 467費(fèi)用計(jì)提不完整、不準(zhǔn)確（如科目、類別和金額） 468費(fèi)用攤銷不正確（期間、起始時(shí)間、項(xiàng)目）469預(yù)提攤銷的金額計(jì)算不準(zhǔn)確470費(fèi)用預(yù)提和攤銷未經(jīng)有效審批471財(cái)務(wù)資產(chǎn)權(quán)益

54、管理股本股本變動(dòng)未經(jīng)有效審批472資本公積資本公積的變動(dòng)未經(jīng)有效審批473資本公積確認(rèn)不準(zhǔn)確474盈余公積盈余公積的使用未經(jīng)有效審批475盈余公積提取的金額不正確（比例、基數(shù)）476上級(jí)撥入資金上級(jí)撥入資金的余額與股份公司的記錄不一致477股利股利分配方案未經(jīng)有效審批478股利計(jì)算不準(zhǔn)確479股利分配信息提前泄漏486財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告工作準(zhǔn)備不充分487財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確；會(huì)計(jì)報(bào)表的種類不齊全，格式不完整；結(jié)賬時(shí)間不準(zhǔn)確 488會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確；會(huì)計(jì)報(bào)表的種類不齊全，格式不完整；結(jié)賬時(shí)間不準(zhǔn)確 489子公司上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確；會(huì)計(jì)報(bào)表的種類不齊

55、全，格式不完整 490合并調(diào)整事項(xiàng)不完整、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確（例如內(nèi)部購(gòu)銷和內(nèi)部往來(lái)未正確抵銷，投資權(quán)益的抵銷） 492業(yè)務(wù)板塊合并會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確；種類不齊全、不完整 493財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告其他相關(guān)工作不及時(shí)完成（包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、簽署管理層聲明書、上報(bào)集團(tuán)公司、對(duì)外披露、歸檔） 494會(huì)計(jì)報(bào)表附注不準(zhǔn)確、不完整 495所得稅計(jì)算不準(zhǔn)確、不完整496財(cái)務(wù)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)手冊(cè)的制定和維護(hù)會(huì)計(jì)手冊(cè)未經(jīng)有效審批497會(huì)計(jì)手冊(cè)的編寫不符合相關(guān)準(zhǔn)則、制度、規(guī)定的要求498會(huì)計(jì)手冊(cè)未能根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度以及股份公司的實(shí)際情況進(jìn)行更新499會(huì)計(jì)手冊(cè)的內(nèi)容未能得到有效宣貫500會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理缺乏適

56、當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分離501會(huì)計(jì)記錄處理未經(jīng)有效授權(quán)502原始憑證不合法、不完整、不準(zhǔn)確財(cái)務(wù)資產(chǎn)價(jià)格管理定價(jià)機(jī)制503原始憑證傳遞不及時(shí)、不完整504會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)政策選用不適當(dāng)505記賬憑證的編制和錄入不完整、不準(zhǔn)確506賬賬、賬實(shí)不符，會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確 507會(huì)計(jì)政策、方法選用缺乏一致性508在變更賬務(wù)體系時(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，沒(méi)有留下記錄 509賬務(wù)體系處理權(quán)限缺乏適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離510賬務(wù)數(shù)據(jù)被任意修改 511月末結(jié)賬前交易事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄 512會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)的更正和帳務(wù)調(diào)整未經(jīng)有效審批513月末結(jié)賬前交易事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)紀(jì)錄 514其他非經(jīng)常性事項(xiàng)處理會(huì)計(jì)檔案未得到妥善保管，會(huì)計(jì)檔案未經(jīng)批

57、準(zhǔn)被隨意借閱、抄錄、拍照、公布、復(fù)制、翻印515會(huì)計(jì)檔案的保存期限不符合有關(guān)法律的規(guī)定，銷毀未得到鑒定或批準(zhǔn)516合同與糾紛合同管理合同簽訂人未經(jīng)授權(quán)簽署合同，或授權(quán)范圍、期間不明確、被授權(quán)人不符合授權(quán)條件517合同沒(méi)有完整的包括法律規(guī)定的必要條款 518合同內(nèi)容不準(zhǔn)確520合同雙方?jīng)]有資質(zhì)或履行合同能力521合同未經(jīng)有效審批522合同專用章的使用未經(jīng)有效授權(quán) 523沒(méi)有對(duì)合同的簽訂審批進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆殭?quán)分離524合同文本沒(méi)有被及時(shí)的傳遞到財(cái)務(wù)部門作為帳務(wù)處理的依據(jù)525合同沒(méi)有履行或沒(méi)有及時(shí)履行且沒(méi)有得到及時(shí)處理 526合同的相關(guān)信息未被完整地、準(zhǔn)確地轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)部門 527合同履行內(nèi)容與簽訂的內(nèi)

58、容不一致528合同的修訂未經(jīng)過(guò)有效的審批529公司重大法律訴訟事項(xiàng)沒(méi)有及時(shí)對(duì)外披露530未對(duì)合同進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋９?31糾紛處理糾紛的越權(quán)處理532處理方案及相關(guān)證據(jù)被非相關(guān)人員獲取財(cái)務(wù)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理重重要要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)重重要要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)序序號(hào)號(hào)A: 準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性V:有有效效性性R: 接接觸觸性性 1 11 12 13 14 19 20 IPO企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試表（業(yè)務(wù)層面數(shù)據(jù)庫(kù)）控控制制目目標(biāo)標(biāo)的的類類型型 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 35 36 37 38 41 42 43 44 45 47 48 49 50 51 53 54 56 57 5

59、8 59 60 61 63 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148

60、 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 175 176 177 178 179 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 附件4IPO企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試表（控制活動(dòng)）測(cè)試方法1、下列控制活動(dòng)是根據(jù)IPO企業(yè)的實(shí)際情況考慮設(shè)置，只關(guān)注了企業(yè)的主要活動(dòng)，而非全部。2、測(cè)試的方法包括訪談、檢查、再執(zhí)行和觀察3、“控制措施描述”是根據(jù)內(nèi)