報(bào)關(guān)員考試復(fù)習(xí)第五章講義第1節(jié)要點(diǎn)

1、第五章進(jìn)出口稅費(fèi)第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)：指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等稅費(fèi)。注意：船舶噸稅也由海關(guān)代征，但目前不屬于進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)。進(jìn)出口稅費(fèi)征收的法律依據(jù)：海關(guān)法、關(guān)稅條例以及其他有關(guān)法律行政法規(guī)。多選題（2006年考題）下列屬進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)是（）A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.進(jìn)口車輛購(gòu)置附加費(fèi)D.船舶噸稅答案：AB關(guān)稅一、關(guān)稅關(guān)稅的概念：1、關(guān)稅：是由海關(guān)代表國(guó)家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn) 出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、關(guān)稅的主體：國(guó)家（海關(guān)代表國(guó)家征收）3、關(guān)稅的對(duì)象：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物

2、品判斷題我國(guó)關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對(duì)象是各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品。答案：錯(cuò)誤解釋：各類進(jìn)出境人員不屬于征稅對(duì)象，運(yùn)輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅。關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類從報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的角度來(lái)看，關(guān)稅分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅（一）進(jìn)口關(guān)稅1、含義進(jìn)口關(guān)稅：指一國(guó)海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。2、計(jì)征方法進(jìn)口關(guān)稅計(jì)征方法包括：從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅等從價(jià)稅以貨物、物品的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公式：從價(jià)稅應(yīng)征稅額 =貨物的完稅價(jià)格 出價(jià)稅稅率派價(jià)格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。(2)從量稅一一以貨物、物品的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位：如重量、數(shù)量、容量等計(jì)算公式：從

3、量稅應(yīng)征稅額=貨物計(jì)量單位總額X從量稅稅率*我國(guó)目前征收從量稅的進(jìn)口商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等單選題(2007年考題)：目前我國(guó)不實(shí)行從量計(jì)稅的進(jìn)口商品是()A.凍烏雞B.鮮啤酒C.未梳原棉D(zhuǎn).盤裝膠卷答案：C復(fù)合稅(3)復(fù)合稅一一一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量?jī)煞N標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，兩種稅率合并計(jì)計(jì)算公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價(jià)部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額=貨物的完稅價(jià)格x從價(jià)稅稅率+貨物計(jì)量單位總額雙量稅稅率*我國(guó)目前征收復(fù)合稅的進(jìn)口商品：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、 部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等。（4）滑準(zhǔn)稅一一當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率，當(dāng)價(jià)格下跌時(shí)則采用較高稅率對(duì)關(guān)稅配額外進(jìn)

4、口一定數(shù)量的棉花，實(shí)行 5%-40%的滑準(zhǔn)稅。對(duì)滑準(zhǔn)稅率低于5%的進(jìn)口棉花按0.570元/千克計(jì)征從量稅。當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于11.397元/千克時(shí)，按0.570元/千克計(jì)征從量稅。當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于11.397元/千克時(shí)，暫定關(guān)稅稅率按下述公式計(jì)算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1多選題（2008年考題）：下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅的表述正確的是（）A.當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率B.當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較高稅率C.當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較高稅率D.當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較低稅率答案：AC進(jìn)口關(guān)稅的種類3、進(jìn)口關(guān)稅的種類從征稅的主次程度來(lái)，進(jìn)口關(guān)稅可分為：進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅（1）

5、進(jìn)口正稅：是按海關(guān)稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。（2）進(jìn)口附加稅：是對(duì)進(jìn)口貨物除征收正稅之外另外征收的進(jìn)口稅。進(jìn)口附加稅一般具有臨時(shí)性，包括：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅只有符合反傾銷、反補(bǔ)貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅才可以征收。判斷題（2007年考題）:我國(guó)目前征收的進(jìn)口附加稅主要是報(bào)復(fù)性關(guān)稅。答案：錯(cuò)多選題（2009年考題）:下列屬于關(guān)稅附加稅的是 （）。A.反傾銷稅B.反補(bǔ)貼稅C.消費(fèi)稅D.增值稅答案：AB出口關(guān)稅（二）出口關(guān)稅（了解）出口關(guān)稅：指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。目的：主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。（三）暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅1、第二

6、類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物計(jì)征稅款的期限為60個(gè)月，不足一個(gè)月但超過(guò) 15天的，按一個(gè)月計(jì)征；不超過(guò)15天的，免予計(jì)征。2、公式：每個(gè)月關(guān)稅稅額 =關(guān)稅總額X （1 +60）每個(gè)月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額 =進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額X （1+60）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（熟悉）（一）增值稅1、含義：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的 一種流轉(zhuǎn)稅。2、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。3、起征額為人民幣 50元，低于50元的免征，基本稅率為 17%4、按13%E收增值稅的商品有下面幾個(gè)方面的內(nèi)容：糧食、實(shí)用植物油自來(lái)水、暖氣、冷氣、 熱水、煤氣、石

7、油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 （注意：石油、汽油、柴油不按13%S行征稅）圖書、報(bào)紙、雜志（圖書）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 （與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物（二）消費(fèi)稅1、含義：是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、與增值稅一樣。消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的消費(fèi)稅由海關(guān)征收。單選題（2005年考題）我國(guó)的進(jìn)出口消費(fèi)稅由（）征收。A國(guó)家稅務(wù)局日財(cái)政部C國(guó)家及代表國(guó)家的海關(guān)D進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人答案：C3、起征額為人民幣 50元，低于50元的免征。（同增值稅）4、征收的范圍:目前國(guó)家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型:第一類：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康

8、、消費(fèi)品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火 ）第二類：奢侈品等非生活必須品。第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。（小轎車、第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。三、船舶噸稅1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、 種使用稅。凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅， 舶噸稅。2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品 ）摩托車、）（汽油、柴油）?？课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一對(duì)已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船與我國(guó)簽定互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。3、征收范圍：（重點(diǎn)）在我國(guó)港口行使的外國(guó)籍船舶外商租用（程租除外）的中國(guó)籍船舶

9、中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶多選題（2005年考題）在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：A、在青島港口行使的日本油輪B、在廈門港口航行的美國(guó)貨輪C、航行于廣州港口被馬來(lái)西亞商人以期租船方式租用的中國(guó)籍船舶D、航行國(guó)外兼營(yíng)沿海貿(mào)易的被中國(guó)商人租用的韓國(guó)籍船舶答案：ABCD4、我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，凡同時(shí)持有大小噸為證書的船舶，不論實(shí)際裝貨情況，一律按大噸 位計(jì)征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計(jì)算。噸稅的有效期限規(guī)定為兩種：90天和30天，期限不同，稅率也不同，由納稅人申報(bào)納稅時(shí)自行選擇。5、交款期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的

10、，按日加征 0.5 %。的滯納金。稅款滯納金四、稅款滯納金（一）征收范圍1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。2、起征時(shí)間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)。3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5 %o對(duì)逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金白其他情況，參見(jiàn)教材276頁(yè)。（二）征收標(biāo)準(zhǔn)滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X 0.5 %。滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額 =滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額 X 0.5 %。滯納天數(shù)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅、稅款滯納金起征點(diǎn)均為人民幣50元，不足50元免于征收。多選題（2007年考題）下列稅費(fèi)中，不足人民幣

11、50元免予征收的是：（）A.滯納金B(yǎng).關(guān)稅C.增值稅D.消費(fèi)稅答案：ABCD計(jì)算滯納天數(shù)（重點(diǎn)內(nèi)容）:1、在實(shí)際計(jì)算納稅期限時(shí)，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì)入。2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個(gè)工作日。3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。4、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。計(jì)算滯納天數(shù)例1例1、海關(guān)于9月10日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于（）到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月23日B、 9月24日C、 9月25日D、 9月26日答案：C2、海

12、關(guān)于9月6日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于（）到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月20日8、 9月21日C、 9月22日D、10月8日答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于 9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延至9月23日星期一繳納稅款。如果納稅人 9月24日（周二）繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天 數(shù)為1天。3、海關(guān)于9月30日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于（）到指定的銀行繳納關(guān)稅。A、10月14日B、 10月15日C、 10月21日D、10月12日答案：B解釋：繳納期限中間遇到國(guó)慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10月15日（周二）繳納稅款。4、海關(guān)于9月17日

13、（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應(yīng)最遲于（）繳納稅款。10月1日至10月7日國(guó)慶節(jié)放假，10月8日正常上班。A、10月2日B、 10月3日答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于10月2日繳納稅款。但政府通知臨時(shí)調(diào)整休假時(shí)間，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即 10月8日。10月9日是滯報(bào)的起始日，繳納稅款的當(dāng)天為 截止日，起始日和截止日均計(jì)入滯報(bào)期間。如果納稅義務(wù)人在10月11號(hào)繳納稅款，則共滯報(bào)3天。計(jì)算滯納天數(shù)歷年考題歷年考題單選題（06年考題）海關(guān)于2006年4月17日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書。國(guó)家調(diào)整休息日，5月1日至5月7日為節(jié)假日，5月8日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳

14、納稅款的 日期是（）。A.4月30日B.5月2日C.5月8日D.5月9日答案：C解釋：納稅人本應(yīng)最遲于 5月2日繳納稅款。但由于國(guó)家調(diào)整休息日，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即 5月8日。單選題（08年考題）境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口除塵器一批。該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣10000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣 40000元。海關(guān)于2008年5月23日（星期五）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2008年6月12日繳納（注：6月8日為端午節(jié)，公休日順延至 6月9日），應(yīng)征的 稅款滯納金為：（）A、0元B、50 元C、 100 元D、 125 元答案：A解釋：先算滯納的天數(shù)。5月23加上15天，是6月7

15、日，繳納稅款的截止日。但截止日6月7日是（周六），繳納稅款的的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個(gè)工作日，6月8、9日為節(jié)假日，第一個(gè)工作日是6月10日。最后的繳款期限 6月10日，6月10日去繳納稅款不存在滯納。6月11日為滯納期的計(jì)征起始日，繳納的當(dāng)天為滯納金的計(jì)征截止日，起始日和截止日都計(jì)入滯報(bào)期間。因此 6月11、12為滯納2天。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X 0.5 %。滯納天數(shù)=10000X 0.5%oX2=10進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額 X 0.5 %0滯納天數(shù)=40000X 0.5%oX2二40今年是分別計(jì)算的應(yīng)繳稅款的滯納金，對(duì)超過(guò)起征點(diǎn)50元人民幣的，予以征收，沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)人民幣 50元，免予征收。單選題（09年考題）某公司進(jìn)口紅酒一批。海關(guān)于2009年1月12日（星期一）填發(fā)稅款繳款書。該公司于2月11日（星期三）繳納稅款（注：1月25日-