T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表

1、一、編表程序第一步：為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目開(kāi)設(shè) T型賬戶，并過(guò)渡有關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)于利潤(rùn)表中的非現(xiàn)金項(xiàng)目， 應(yīng)將其發(fā)生額過(guò)渡到與發(fā)生時(shí)相同的方向。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中的非現(xiàn)金項(xiàng)目，應(yīng)將其差額X過(guò)渡到T型賬戶中（X=期末余額一期初余額），當(dāng) X>0時(shí)，將其過(guò)渡到與該賬戶余額相同的方向；當(dāng)XV0時(shí)，將其過(guò)渡到與該賬戶余額相反的方向。第二步：開(kāi)設(shè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 T型賬戶，并過(guò)渡數(shù)據(jù)表丨現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物T型賬戶左上方右上方經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入遵 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入!經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出昴 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出蜀 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出量 <現(xiàn)金流出凈額, 1. 過(guò)渡差額（A）:A=（貨幣資金期末余額-貨

2、幣資金期初余額）+ （現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額-現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額）2. 如何過(guò)渡：當(dāng)A>0時(shí)，應(yīng)過(guò)渡到T型賬戶中的左上方；當(dāng) AV 0時(shí)，應(yīng)過(guò)渡到T型賬戶中的右上 方。第三步：編制綜合調(diào)整分錄根據(jù)所給資料詳細(xì)分析報(bào)表， 尋找經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的原 會(huì)計(jì)分錄，再根據(jù)原會(huì)計(jì)分錄編 制綜合調(diào)整分錄。在編制綜合調(diào)整分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)以利潤(rùn)表為基礎(chǔ)， 并按照利潤(rùn)表項(xiàng)目的排列順序，本著 先假定，后調(diào)整，再還原”原則的基本要求，將利潤(rùn)表中的有關(guān)發(fā)生額項(xiàng)目一次 調(diào)整平衡。然后，再把資產(chǎn)負(fù)債表中沒(méi)有調(diào)整平衡的項(xiàng)目，按照增減兩條線索的基本思路， 依順序逐一調(diào)整平衡（特殊情況例外）。調(diào)整分錄的類型歸納起來(lái)講，不外乎有以

3、下五種：（1）集中型調(diào)整分錄；（2）假定型調(diào)整分錄；（3）還原型調(diào)整分錄；（4）分析型調(diào)整分 錄；（5）固定型調(diào)整分錄。編制綜合調(diào)整分錄的基本思路： 在編制調(diào)整分錄時(shí)，凡是在原會(huì)計(jì)分錄中涉及到現(xiàn)金 （庫(kù) 存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）科目的，不能再借貸現(xiàn)金科目，而要用與其相對(duì)應(yīng)的三 種活動(dòng)（經(jīng)營(yíng)、投資、籌資）現(xiàn)金流量來(lái)取而代之，某種活動(dòng)現(xiàn)金流量在借方，表示現(xiàn)金流 入；某種活動(dòng)現(xiàn)金流量在貸方，表示現(xiàn)金流出。調(diào)整分錄的二級(jí)科目，就是現(xiàn)金流量表主表中的具體項(xiàng)目，它是用來(lái)說(shuō)明現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出原因的。凡是在原會(huì)計(jì)分錄中沒(méi)有涉及到現(xiàn)金科目的，原分錄中借貸什么科目，調(diào)整分錄中仍然借貸什么科目。一句話：

4、“調(diào)整分錄 與原分錄相同。 ”在實(shí)際工作中如果采用 T 型賬戶法，可以省去一些不涉及現(xiàn)金的調(diào)整分錄，以減少編 現(xiàn)金流量表的工作量。第四步： 根據(jù)調(diào)整分錄登記 T 型賬戶，并核對(duì)核對(duì)內(nèi)容：每一 T 型賬戶借貸方發(fā)生額相抵后的差額，應(yīng)當(dāng)與 T 型賬戶中已過(guò)渡數(shù)據(jù) 的方向相同，金額相等。第五步： 根據(jù)現(xiàn)金等價(jià)物 T 型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表第六步： 檢查編表結(jié)果的正確性（利用公式）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 =（貨幣資金期末數(shù)貨幣資金期初數(shù)）（現(xiàn)金等價(jià)物期 末數(shù)現(xiàn)金等價(jià)物期初數(shù)）二、實(shí)例分析【例 1】 A 公司 2008 年度有關(guān)資料如下：（一）資產(chǎn)負(fù)債表甚2資產(chǎn)負(fù)債表 _ （亜位：心資產(chǎn)金額負(fù)債及

5、權(quán)益舍額年初年末年初年耒貨幣資金49 00085 000應(yīng)付賬款5 00040 000應(yīng)收張款36 00026 000應(yīng)付職工薪酬010 000,固定資產(chǎn)0338 000應(yīng)付股利18 0000£038 CCO150 CCO60 000136 000434 000'減:累計(jì)折舊021 000應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用0 16 000應(yīng)付債券實(shí)收資A60 000未分配利潤(rùn)2 000總計(jì)85 0004F u00總計(jì)日5 000（二）利潤(rùn)表項(xiàng)目' - _金額營(yíng)業(yè)收入492 000減:管理費(fèi)用290 000利潤(rùn)總額202 000減:所得現(xiàn)費(fèi)用68 000_凈利潤(rùn)154 000*111

6、（三）其他附加資料1該公司本年度支付現(xiàn)金股利18 000元。2.管理費(fèi)用組成項(xiàng)目如下：接受勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)130 000元；分配工資費(fèi)用 110 000元;計(jì)提折舊21 000元；以現(xiàn)金支付其他管理費(fèi)用29 000元。3該公司本年度增加的固定資產(chǎn)全部以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)。4該公司通過(guò)發(fā)行 債券獲取現(xiàn)金150 000元。5該公司本年度增加的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)用。要求：（1）編制調(diào)整分錄。（2）登記T型賬戶。（3）編制現(xiàn)金流量表主表。參考答案（一）編制調(diào)整分錄1借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 一一銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金502 000貸：營(yíng)業(yè)收入492 000應(yīng)收賬款10 000 （屬于集中型調(diào)整分錄）2借：

7、管理費(fèi)用 290 000貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 一一支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金290 000屬于假定型調(diào)整分錄（假定其全部付現(xiàn)）3借：所得稅費(fèi)用68 000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 68 000 屬于假定型調(diào)整分錄（假定其全部付現(xiàn)）（實(shí)際工作中可省略此調(diào)整分錄）4.借：固定資產(chǎn)338 000貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 一一購(gòu)建固定資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金338 000 （屬于分析型調(diào)整分錄）5借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一一支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金21 000貸：累計(jì)折舊21 000 （屬于還原型調(diào)整分錄）6借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 6 000貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 一一支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6 000 （屬于分析型調(diào)整分錄

8、）7借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 一一支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金130 000貸：應(yīng)付賬款130 000 （屬于還原型調(diào)整分錄）7.借：應(yīng)付賬款 95 000貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 一一購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金95 000 （屬于分析型調(diào)整分錄）&借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 一一支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金110 000貸：應(yīng)付職 工薪酬110 000 （屬于還原型調(diào)整分錄）&借：應(yīng)付職工薪酬 100 000貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 一一支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金100 000 （屬于分析型調(diào)整分錄）9. 借：應(yīng)交稅費(fèi) 30 000支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 30 000 （屬于還原型調(diào)整分錄）貸：

9、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量10. 借：應(yīng)付股利 18 000貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 分派股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金18 000（屬于分析型調(diào)整分錄）11 借：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金 150 000 貸：應(yīng)付債券 150 000 （屬于分析型調(diào)整分錄）12 借：凈利潤(rùn) 134 000貸：未分配利潤(rùn) 134 000 （屬于分析型調(diào)整分錄） （實(shí)際工作中可省略此調(diào) 整分錄）13 借：貨幣資金 36 000貸：現(xiàn)金凈減少額 36 000 （屬于固定型調(diào)整分錄）（二）登記 T 型賬戶1 營(yíng)業(yè)收入2 管遅費(fèi)用492 000290 000(1 )492 000(2 )290 0003所得稅費(fèi)用4.

10、應(yīng)收賬款68 00010 000(3)68 000(1 )10 0005一長(zhǎng)期待攤費(fèi)用6固定資產(chǎn)6 000338 000(6 )6 000(4 )338 G307累計(jì)折舊3應(yīng)付賬款21 00035 000(5)21 C0O(7 )-95 000(7)*130 0009.應(yīng)付債券10.應(yīng)交稅費(fèi)150 00038 000(11 )150 000( 9 )30 000(3 )68 00011.應(yīng)付職工薪酬12應(yīng)付股利10 00018 000(8)M100 000(8)110000(10)18 COO13.未分配利;134 009(12)134 000SlOl!»««&#

11、187;)t刪刪人IM能離翳8眥釦I502M63靛別肚湖JIII1150000飆胡電描紅懈H 17)95 00012肢帽;帖岫狐欣糊恥附100 0M19130 000i4|支牘帖般話湘紬脫 |2l290ll00-l5l2lMl600(71，I30000-|a|HOMOOOimmi聰58朗"紘糊齢14)333000比淞訓(xùn)I讎MOMWMWSidohsooo砂圳怙652 000 XMHB *加魁縄;36W0（三）編現(xiàn)金流量表主表AS嘆商#偏山出母事?。怀鲦?徉楠-悴骨濡砌尸洋悴圧會(huì)逋槁茂品閔驚驚茶収斛黑現(xiàn)壺$C?OCO收戟的卷！1暫還0收戳的耳真他恵巒活勁豪盂的碳童D岡盍涯人小計(jì)50? WQ眈址商品，堡燮龍務(wù)吏上!的風(fēng)蛍苗就0支忡ffif*T ti屋知日T主樹(shù)箱班疊100 OCO支忸的各壩枝豪30000左訶的算性巧塑黃牯勸制關(guān)的現(xiàn)35000境量瓷甜卓H260000址住話対產(chǎn)寶的現(xiàn)金建那+2A2 000二.粉竊河動(dòng)L*的啖&訓(xùn)收亓損琲怖收刖的址金°取帚致昭攻牡耳收利曲理金01 . |StiiFS嚴(yán)無(wú)罪詩(shī)產(chǎn)和農(nóng)方槍制斎產(chǎn)斬收也的坯裔冷桃0收烈曲搖它與拙詩(shī)活謝需爰的現(xiàn)金*1IE務(wù)康人也計(jì)08W!刃定費(fèi)嚴(yán).龍型赍產(chǎn)和第懂螯劇靑產(chǎn)所菱廣力：？站338 000披直唏交悴粧規(guī)歡0直時(shí)的算悔耳揑說(shuō)常渤理養(yǎng)的觀#0n流出小訂336000抿再重戦尸性的JXMB*»-