會計繼續(xù)教育答案

1、企業(yè)會計與所得稅差異及調整-收入差異企業(yè)會計與所得稅差異及調整-扣除差異企業(yè)會計與所得稅差異及調整-資產差異企業(yè)會計與所得稅差異及調整-債務重組差異企業(yè)會計與所得稅差異及調整-非貨幣性資產交換及或有事項的差異選擇 1、 20×5年A企業(yè)經協(xié)商與債務人達成協(xié)議：債務人以現(xiàn)金40萬元清償該項100萬元的債務，差額部分豁免。企業(yè)按5%結轉壞賬準備。20×5年所得稅處理即對企業(yè)因債務重組結轉的壞賬準備填入“本期轉回額”中，年初年末余額變化應（調減5萬元）。2、 2008年，A公司債務重組收益為600萬元，占應納稅所得額的50%以上，則該公司2009年因上述債務重組所得稅調整的應納稅

2、所得額的額度為（120萬元）。3、 2008年10月甲公司為乙公司從銀行貸款500萬元，提供全額保證，期限1年，利率5%，于2009年10月到期。若乙公司不能到期償還債務，估計需要支付4萬元的罰息。乙公司的銀行借款已逾期。出借銀行已起訴乙公司和甲公司。由于乙公司無力償還到期債務，甲公司須承擔連帶責任。甲公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，則甲公司2009年應納稅所得額（調增529萬元）。4、 2009年，甲公司向M公司發(fā)出商品一批，已向M公司開出增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅170萬元，商品成本930萬元，甲公司2009年僅有這一筆交易，不考慮其他相關稅費。故2009年的應納稅所得額為（70萬元

3、）。5、 2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為1000000元，分4次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為750000元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設備的銷售價格為800000元。甲公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，則在會計上應確認的主營業(yè)務收入為（800000元）元。6、 2009年，甲公司向M公司發(fā)出商品一批，已向M公司開出增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅170萬元，商品成本930萬元，甲公司2009年僅有這一筆交易，不考慮其他相關稅費。故2009年的應納稅所得額為（70萬元）。7、 2010年1月1日，A公司支付現(xiàn)金500萬元購買C上市公

4、司10%的股權，2011年3月20日，C公司宣告發(fā)放2009年度現(xiàn)金股利300萬元（A公司應得30萬元），A公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，根據上述業(yè)務，A公司2011年應納稅所得額應（調減30萬元）。8、 2010年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接收捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。2010年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計（310 ）萬元。9、 2010年11月2日某銀行對甲公司提起訴訟，直到2010年12月31日此案尚未審結。甲公司很有可能敗訴，一旦

5、敗訴，不僅需償還本息120萬元，還要支付一筆罰息，據有關專家估計，罰息大約為5萬元至7萬元之間，并需承擔訴訟費2萬元。甲公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，則甲公司2010年應納稅所得額（調增128萬元 ）。10、 A公司欠B公司500萬元，A公司因出現(xiàn)財務困難，于2009年10月與B公司達成債務重組協(xié)議：A公司以庫存商品一批清償此欠款。該批庫存商品賬面成本160萬元，售價200萬元，增值稅率17%。A公司當年實現(xiàn)會計利潤400萬元。A公司執(zhí)行企業(yè)會計準則。假設A公司納稅調增150萬元，納稅調減70萬元。則本年度應調減應納稅所得額為（244.8 ）萬元。11、 A公司欠B公司500萬元，A公司因出現(xiàn)財務困難

6、，與B公司達成債務重組協(xié)議：A公司以庫存商品一批清償此欠款。該批庫存商品賬面成本160萬元，售價200萬元，增值稅率17%。A公司當年實現(xiàn)會計利潤400萬元。A公司執(zhí)行企業(yè)會計準則。則A公司的債務重組利得是（266 ）。12、 A公司欠B公司500萬元，A公司因出現(xiàn)財務困難，于2009年10月與B公司達成債務重組協(xié)議：A公司以庫存商品一批清償此欠款。該批庫存商品賬面成本160萬元，售價200萬元，增值稅率17%。A公司當年實現(xiàn)會計利潤400萬元。A公司執(zhí)行企業(yè)會計準則。假設A公司納稅調增150萬元，納稅調減70萬元。則2009年該項債務重組收益計入應納稅所得額的額度為（61.2 ）萬元。13、

7、 A企業(yè)于2009年12月15日向某公司發(fā)出商品一批，已向某公司開具增值稅專用發(fā)票，價款100萬元，增值稅17萬元，商品成本80萬元。A企業(yè)于12月19日辦妥托收手續(xù)。12月31日得知某公司由于法律訴訟問題，銀行賬戶已被法院凍結，企業(yè)無法收到該項貨款。根據上述業(yè)務，2009年A企業(yè)的應納稅所得額應（調增20萬元）。14、 A公司為一上市公司，執(zhí)行企業(yè)會計準則。2008年1月1日，公司向其200名管理人員每人授予100份股份期權，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，服務期滿時才能以每股4元購買100股A公司股票。公司估計該期權在授予日的公允價值為15元，2008年有20名管理

8、人員離開公司，A公司估計3年中離開的管理人員比例將達到20%，則2008年終申報所得稅時，調增應納稅所得額為（8 ）萬元。15、 A公司為上市公司，執(zhí)行企業(yè)會計準則，決定采取權益結算股份支付。2009年1月1日，A公司向200名員工宣布授予股票期權1000股/人，授予日股票的市場價格為6元/股，面值1元。授予的條件是要求員工必須自授予日起在公司工作3年。2009年12月31日，200名員工中有30名辭職。則稅法上應調增應納稅所得額為（34 ）萬元。16、 A公司因生產經營需要采取融資租賃方式租入生產設備一套，租期5年，該生產設備公允價值50.5萬元，A公司每年支付租金14萬元。租賃期滿設備所有

9、權交付A公司。該生產設備預計使用年限為8年，預計凈殘值為2.5萬元，A公司對該設備采用直線法進行折舊，對未確認融資費用采用實際利率法進行分攤。出租人內含利率為12%，最低租賃付款額現(xiàn)值為50.5萬元。所得稅稅率25%。A公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，則租入固定資產的入賬價值為（50.5 ）萬元。17、 A企業(yè)外購一固定資產，購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質，當期購買價款為100萬元，購買價款的現(xiàn)值為96萬元，市場價格為98萬元，重置價值為102萬元，A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，則固定資產的成本為（96 ）萬元。18、 A企業(yè)外購一固定資產，購買價款20萬元，支付的相關稅費5萬

10、元，直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為1萬元，其計稅基礎為（26 ）萬元。19、 A公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，2010年1月1日，與B公司簽訂一項購貨合同，購買一需安裝的大型設備，收到增值稅發(fā)票，價款900萬元，增值稅153萬元，約定分5年每年末付款210.6萬元。2010年1月1日收到設備并交付安裝。2010年12月31日安裝完工交付使用，共發(fā)生安裝費47萬元。假定A公司決定采用10作為折現(xiàn)率。假設該設備預計使用年限為10年，無殘值，直線法折舊。假設稅法規(guī)定折舊年限、預計凈殘值及折舊方法與會計規(guī)定一致。2010年度A公司該設備的計稅基礎為（947 ）萬元。20、 A企業(yè)有一生產設備，

11、原值（與計稅成本相同）50萬元，預計凈殘值2萬元，會計上采用平均年限法按6年進行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。企業(yè)未進行縮短折舊年限稅收優(yōu)惠的備案。第七年至第十年每年調減應納稅所得額為（4.8 ）萬元。 21、 A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，企業(yè)于20×1年購進一項固定資產，價值120萬元，預計報廢時無殘值。企業(yè)決定按6年采用平均年限法進行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。該固定資產使用4年后將其出售，售價50萬元（不考慮有關稅費）。企業(yè)使用該固定資產期間調增應納稅所得額為（32 ）萬元。22、 A企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計制度，20×3年壞賬準備年初余額60萬元，發(fā)生壞賬20萬

12、元，壞賬準備年末余額40萬元，20×3年的會計處理為（借記“壞賬準備”20萬元，貸記“應收賬款”20萬元）。23、 A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，企業(yè)于20×1年購進一項固定資產，價值120萬元，預計報廢時無殘值。企業(yè)決定按6年采用平均年限法進行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。該固定資產使用4年后因故提前報廢。企業(yè)報廢固定資產時的所得稅處理為（經稅務機關批準后所得稅申報時做調減32萬元處理）。24、 A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，企業(yè)于20×1年購進一項固定資產，價值120萬元，預計報廢時無殘值。企業(yè)決定按6年采用平均年限法進行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。該固定資

13、產使用4年后將其出售，售價50萬元（不考慮有關稅費）。企業(yè)使用該固定資產期間會計折舊為（80 ）萬元。25、 A企業(yè)外購一固定資產，購買價款以及支付的相關稅費為105萬元，使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費和安裝費為3萬元，使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的專業(yè)人員服務費為2萬元，A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，則固定資產的成本為（110）萬元。26、 A企業(yè)有一生產設備，原值（與計稅成本相同）50萬元，預計凈殘值2萬元，會計上采用平均年限法按6年進行折舊。稅法規(guī)定最低折舊年限為10年。企業(yè)未進行縮短折舊年限稅收優(yōu)惠的備案。會計年折舊額為（8

14、）萬元。27、 A公司因生產經營需要采取融資租賃方式租入生產設備一套，租期5年，該生產設備公允價值50.5萬元，A公司每年支付租金14萬元，在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為3萬元，租賃期滿設備所有權交付A公司。則該固定資產的計稅基礎為（73 ）萬元。28、 A公司欠B公司200萬元，經兩公司協(xié)商，現(xiàn)達成債務重組協(xié)議：A公司以銀行存款120萬元清償該項債務。B公司已計提壞賬準備20萬元。A、B兩公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則B公司納稅申報時應調減（20萬元）。29、 A公司欠B公司200萬元，經兩公司協(xié)商，現(xiàn)達成債務重組協(xié)議：A公司以銀行存款120萬元清償該項債務。A、B兩公司均執(zhí)行小企業(yè)會計

15、制度，則A公司納稅申報時應調增（80萬元）。30、 A公司欠B公司應付賬款200萬元，A公司以一批存貨清償，存貨的賬面余額（計稅成本）為160萬元，存貨的計稅價格為170萬元，增值稅率為17%。A公司按150萬元向B公司開出增值稅專用發(fā)票。A、B兩公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則A公司應納所得稅額為（27750元）。31、 A公司欠B公司應付賬款200萬元，A公司以一批存貨清償，存貨的賬面余額（計稅成本）為140萬元，存貨的計稅價格為150萬元，增值稅率為17%。A公司按150萬元向B公司開出增值稅專用發(fā)票。A、B兩公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則B公司應在所得稅前申報扣除（24.5萬元）。32、 A

16、公司欠B公司應付賬款50萬元，A公司以持有的長期股權投資清償，股權投資賬面余額為30萬元（計稅成本），公允價值為45萬元，轉讓時發(fā)生相關稅費為0.3萬元。A、B公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則B公司應在所得稅前申報扣除（5萬元）。33、 A公司欠B公司應付賬款200萬元，經有關部門批準A公司已辦妥增資手續(xù)。B公司放棄此債權后，取得普通股股權40萬股，每股面值1元，每股市價為4.8元。A、B兩公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則A公司應調增應納所得稅額為（2萬元）。34、 A公司欠B公司應付賬款200萬元，A公司以一房產進行清償，該房產的賬面余額為240萬元，已計提折舊90萬元，計稅成本為150萬元，公允價

17、值為180萬元。轉讓過程中支付清理費用1萬元，支付相關稅費9萬元。則A公司納稅申報時應將應納所得稅額調增（10萬元）。35、 A公司欠B公司應付賬款200萬元，A公司以一專利權進行清償，該專利權的賬面余額為120萬元，公允價值為140萬元。A、B兩公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，A公司在進行所得稅申報時應該將應納所得稅額（調增 ）。36、 A公司以庫存商品甲換取B公司庫存商品乙。A公司甲商品賬面成本（計稅成本）21萬元，計稅價格20萬元。B公司乙商品賬面成本（計稅成本）18萬元，計稅價格20萬元。A公司與B公司互開增值稅專用發(fā)票。 A、B公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度。則A公司換入乙商品計稅成本為（20

18、）萬元。37、 比較企業(yè)會計準則與稅法關于收入的確認條件，在稅法上不需要考慮的條件是（ ）。經濟利益很可能流入企業(yè)38、 對滿足免稅條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益要確認為免稅收入，作（調減）處理。39、 對存貨跌價準備項按年初年末余額變化情況進行調整，即年末比年初增加的金額做（ ）處理，年末比年初減少的金額做（ ）處理。調增，調減40、 對于企業(yè)計提固定資產的實際年限低于稅法規(guī)定的，在稅法規(guī)定折舊年限內多計提折舊時作（ ）處理，少計提折舊時作（調增，調減）處理.41、 對收回已核銷的壞賬，會計上計入“壞賬準備”賬戶的貸方，填報所得稅年度納稅申報表時，填入（本期計提額）。42、

19、對存貨跌價準備項按年初年末余額變化情況進行調整，即年末比年初增加的金額做（ ）處理，年末比年初減少的金額做（ ）處理。調增，調減43、 長期股權投資權益法下，會計上收到現(xiàn)金股利作投資賬面價值調整時，稅法上要確認為收益，作（ ）處理。調增44、 長期股權投資權益法下，每個會計期末按照應享有或應分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤的份額會計上確認的收益稅法不予確認，作（調減）處理。45、 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分作納稅（調增）處理。46、 根據會計準則規(guī)定，修改其他債務條件下的債務重組，如果債務重組協(xié)議中附有或應付金額的，該或有應付金額最終沒

20、有發(fā)生的，應該（沖減已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入 ）。47、 根據企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是（ ）。依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費 48、 根據我國企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，職工福利費以工資總額為提取依據，提取比例應為（14% ）。49、 根據企業(yè)會計準則，企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務方面的業(yè)務招待費據實列入（銷售費用）科目。50、 廣告費和業(yè)務宣傳費是企業(yè)為銷售商品或提供勞務而進行的宣傳推銷費用。會計準則將其直接計入發(fā)生當期的（銷售費用）。51、 關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅200927）：自2008年1月1日起，補充養(yǎng)

21、老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額（5% ）標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除52、 建設部、財政部、中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見（建金管20055號）中規(guī)定，單位和職工繳存住房公積金的比例不應低于（ ），原則上不高于（ ）。5%；12%53、 會計上列支的廣告費和業(yè)務宣傳費超過稅法允許扣除限額的部分，作納稅（ ）的處理。按稅法規(guī)定本年可以補扣以前年度結轉未扣的部分，作納稅（調整增加；調整減少）處理。54、 甲公司2008年發(fā)生的合理工資總額為20000萬元，企業(yè)為員工支付的補充養(yǎng)老保險費為職工工資總額的6%，企業(yè)在年終對超過4%的比例進行了納稅

22、調增。2009年7月，根據財稅200927號文件規(guī)定，可稅前扣除的比例為職工工資總額的5%，企業(yè)及時對2008年補充養(yǎng)老保險調整事項進行補正申報，調減應納所得稅額為（50萬）。55、 甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，該公司執(zhí)行企業(yè)會計準則。2008年生產的一批A產品的賬面成本為4000萬元，市價持續(xù)下跌，并在可預見的將來無回升的希望。根據資產負債表日狀況確定的A產品的可變現(xiàn)凈值分別為：2008年末3200萬元，2009年末3800萬元。2009年在計算企業(yè)應納稅所得額時應（調減600萬元）。56、 甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為17%，該公司執(zhí)行企業(yè)會計準則。20

23、08年生產的一批A產品的賬面成本為4000萬元，市價持續(xù)下跌，并在可預見的將來無回升的希望。根據資產負債表日狀況確定的A產品的可變現(xiàn)凈值分別為：2008年末3200萬元，2009年末3800萬元。2008年在計算企業(yè)應納稅所得額時應（調增800萬元）。57、 甲公司欠乙公司應付賬款300萬元，經有關部門批準甲公司已辦妥增資手續(xù)。乙公司放棄此債權后，取得普通股股權40萬股，每股面值1元，每股市價為4.8元。則乙公司可以在企業(yè)所得稅前申報扣除（108萬元）。58、 甲公司欠乙公司購貨款35萬元。由于甲公司財務發(fā)生困難，短期內不能支付已于2006年5月到期的貨款。2006年7月經雙方協(xié)商，乙公司同意

24、甲公司以其生產的產品償還債務。該產品的公允價值為20萬元，實際成本為12萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，則甲公司納稅申報時應做納稅調整為（不變）。59、 甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為6萬元，由于乙公司發(fā)生財務困難，無法償付應付賬款。經雙方協(xié)商，乙公司以其普通股償還債務。假定普通股的面值為1元，乙公司以2萬股抵償該項債務，股票每股市價為2.5元。則乙公司應并入當期所得征稅的數額為（1 ）萬元。60、 甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為6萬元，由于乙公司發(fā)生財務困難，無法償付應付賬款。經雙方協(xié)商，乙公司以其普通股償還債務。假定普通股的面值為1元，

25、乙公司以2萬股抵償該項債務，股票每股市價為2.5元。甲公司對該應收賬款計提了壞賬準備2000元，則甲公司當期可以在稅前扣除的金額為（8000 ）元。61、 甲公司欠乙公司應付賬款300萬元，甲公司以一專利權進行清償，該專利權的賬面余額為220萬元，公允價值為240萬元。則乙公司此后使用、轉讓該無形資產時計稅基礎為（240萬元 ）。62、 甲公司以一房屋換取乙公司一生產設備。甲公司土地使用權賬面原值230萬元，累計攤銷80萬元，凈值（計稅基礎）150萬元，公允價值300萬元。B公司專利權賬面原值300萬元，累計攤銷30萬元，凈值270萬元，公允價值300萬元。A、B公司均執(zhí)行新企業(yè)會計準則。甲、

26、乙公司都認定此項交換具有商業(yè)實質，且公允價值能可靠計量。（甲、乙都無需進行稅務調整）公司需要稅務調整。63、 甲企業(yè)一項資產賬面價值70萬元，公允價值80萬元，換乙企業(yè)一項資產賬面價值90萬元，公允價值100萬元。甲補價給乙20萬元。甲企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則甲企業(yè)換入資產的入賬價值為（90 ）。64、 甲公司2009年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2010年1月30日以每件200元的價格向丙公司提供A產品1000件，若不能按期交貨，將對甲公司處以總價款20%的違約金。簽訂合同時產品尚未開始生產，甲公司準備生產產品時，原材料的價格突然上漲，預計生產A產品的單位成本將超過合同單價，若生產

27、A產品的單位成本為210元。甲公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，應確定預計負債（10000 ）元。65、 甲公司2009年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2010年1月30日以每件200元的價格向丙公司提供A產品1000件，若不能按期交貨，將對甲公司處以總價款20%的違約金。簽訂合同時產品尚未開始生產，甲公司準備生產產品時，原材料的價格突然上漲，預計生產A產品的單位成本將超過合同單價，若生產A產品的單位成本為270元。甲公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，應確定預計負債（40000 ）元。66、 據稅法規(guī)定，職工工會經費若在企業(yè)所得稅前扣除，則必須出具（工會經費撥繳款專用收據）。67、 某債權人執(zhí)行小企業(yè)會計制度，

28、債權人收到無形資產償債，對該無形資產，在會計上應按應收債權（ ）入賬，在所得稅上應按無形資產的（ ）作為計稅基礎。賬面價值；公允價值68、 某債權人執(zhí)行小企業(yè)會計制度，該債權人收到債務人償還債務的固定資產會計上按應收債權賬面價值入賬，所得稅上應按固定資產的下列哪一計量屬性作為計稅基礎（公允價值）。69、 某企業(yè)2009年8月1日將資金借給另一企業(yè)1000萬元，期限一年，到期還本付息，利率6%。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則。2009年12月31日該企業(yè)會計上按借款企業(yè)使用資金的時間和利率計算確認利息收入20萬元，2009年企業(yè)年度所得稅申報時應作（調減20萬元 ）處理。70、 某公司2010年通過縣級

29、人民政府向災區(qū)捐贈自產的產品一批，該批產品的制造成本為76萬元，售價為100萬元，增值稅稅率為17%，下列所得稅處理正確的是（ ）。確認視同銷售收入100萬元、視同銷售成本76萬元71、 某盈利國有企業(yè)丙公司適用的企業(yè)所得稅率為25%，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2009年發(fā)生的工資總額為11000萬元，而政府有關部門給予的限定數額為9000萬元，該公司按職工工資總額的5%計提支付補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。對為員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費進行納稅調整，調增應納所得稅額為（50萬）。72、 某企業(yè)2009年8月1日將資金借給另一企業(yè)1000萬元，期限一年，到期還本付息，利率6%。

30、該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則。2009年12月31日該企業(yè)會計上按借款企業(yè)使用資金的時間和利率計算確認利息收入20萬元，2009年企業(yè)年度所得稅申報時應作（ ）處理。調減20萬元73、 某企業(yè)（非軟件生產企業(yè)）執(zhí)行企業(yè)會計準則，職工教育經費采取實際發(fā)生時據實列支的辦法。2008年發(fā)生工資薪金總額600萬元，實際支出職工教育經費25萬元。2009年發(fā)生工資薪金總額900萬元，實際支出職工教育經費16萬元，則需結轉以后年度扣除的教育經費額為（3.5 ）萬元。74、 某企業(yè)2010年應付符合合理性標準的職工工資380萬元，實際為本企業(yè)雇員支付工資300萬元、獎金40萬元，地區(qū)補貼20萬元，家庭財產保險10

31、萬元，假定該企業(yè)工資、薪金之處符合合理性標準，當年職工福利費在所得稅前列支的限額是（50.4 ）萬元。75、 某企業(yè)2010年應付符合合理性標準的職工工資380萬元，實際為本企業(yè)雇員支付工資300萬元、獎金40萬元，地區(qū)補貼20萬元，家庭財產保險10萬元，假定該企業(yè)工資、薪金之處符合合理性標準，當年職工工會經費在所得稅前列支的限額是（7.2 ）萬元。76、 某企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，職工福利費采取實際發(fā)生時據實列支的辦法。2009年發(fā)生工資薪金總額1000萬元，實際支出職工福利費180萬元。假設企業(yè)支付的1000萬元職工工資總額符合稅法規(guī)定條件，無不合理支出。則應調整應納稅所得額為（40萬元）。

32、77、 某企業(yè)向銀行借款400萬元用于建造廠房，借款期從2010年1月1日至12月31日，支付當年全年借款利息32萬元，該廠于2010年10月31日達到可使用狀態(tài)交付使用，11月30日做完完工結算，該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，則該企業(yè)當年稅前可扣除的利息費用是（5.33 ）萬元。78、 某軟件生產企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實際發(fā)生的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經費60萬元，其中職工培訓費用支出40萬元，2009年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（27.5 ）萬元。79、 某企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計制度，該企業(yè)支出的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，會計上計入（應付福利費）科

33、目，分別在企業(yè)工資薪金總額5%以內的部分，所得稅申報時可以扣除。80、 某企業(yè)2010年毀損一批庫存材料，賬面成本10139.5元（含運費139.5元），保險公司審理后同意賠付8000元，該企業(yè)的損失得到稅務機關的審核和確認，且該企業(yè)屬于一般納稅人，則在所得稅前可扣除的損失金額為（3850 ）元。81、 某企業(yè)A實行年終按類計提存貨跌價準備。2008年甲類存貨賬面成本2000萬元（假設為計稅成本，下同），可變現(xiàn)凈值1800萬元；乙類存貨賬面成本3000萬元，可變現(xiàn)凈值2600萬元。期初“存貨跌價準備乙類”賬戶余額200萬元。甲類存貨的計稅基礎為（ ）萬元，乙類存貨的計稅基礎為（ ）萬元。200

34、0，300082、 某商業(yè)公司執(zhí)行小企業(yè)會計制度，該公司對存貨核算一直采用先進先出法，由于物價持續(xù)上漲，企業(yè)從2010年1月1日起改用后進先出法。2010年1月1日存貨的價值為250萬元，公司購入存貨實際成本為1800萬元，2010年12月31日按后進先出法計算確定的存貨價值為220萬元。 該公司稅法上采用先進先出法計算存貨成本，經重新計算，按先進先出法計算的2010年12月31日的存貨價值為450萬元。則該公司因存貨計價方法的影響，2010年應納稅所得額應（調增230萬元）。83、 某企業(yè)20×1年壞賬準備年初余額為30萬元，本期計提壞賬準備40萬元，壞賬準備年末余額為70萬元，2

35、0×1年年終所得稅申報時做（調增40萬元）應納稅所得額處理。84、 某企業(yè)2007年12月購進了一項特殊固定資產，價款100萬元，使用5年后報廢，預計棄置費用15萬元，棄置費用現(xiàn)值10萬元。2013年1月期滿報廢，支付棄置費用16萬元。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，按稅法規(guī)定，2013年的所得稅申報時，應調減應納稅所得額（15 ）萬元。85、 某企業(yè)2007年12月購進了一項特殊固定資產，價款100萬元，使用5年后報廢，預計棄置費用15萬元，棄置費用現(xiàn)值10萬元。2013年1月期滿報廢，支付棄置費用16萬元。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，按稅法規(guī)定，2008年所得稅申報時遞延所得稅資產數額為（0

36、.75 ）萬元。86、 某債務人執(zhí)行小企業(yè)會計制度，該債務人以無形資產償債，會計上按（賬面價值）轉賬，所得稅上應視同轉讓財產處理。87、 某企業(yè)2007年末確認與產品質量保證有關的預計負債50000元，相關產品的質保期限為2年。按稅法規(guī)定，實際發(fā)生產品質量保證費用時才允許稅前抵扣。2008年企業(yè)實際發(fā)生相關產品的保修費用20000元。則2008年末該預計負債的賬面價值是（30000 ）元。88、 某企業(yè)2007年末確認與產品質量保證有關的預計負債50000元，相關產品的質保期限為2年。按稅法規(guī)定，實際發(fā)生產品質量保證費用時才允許稅前抵扣。2008年企業(yè)實際發(fā)生相關產品的保修費用20000元。則

37、2008年末該預計負債的計稅基礎是（0 ）元。89、 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照（ ）確認收入的實現(xiàn)。合同約定的收款日期90、 企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按（ ）計入收入總額。90%91、 企業(yè)會計準則規(guī)定，以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予職工權益工具的（公允價值）計量。92、 企業(yè)會計準則規(guī)定，授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用，相應增

38、加（資本公積）。93、 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出超過當年會計利潤（ ）的，超過部分進行納稅（12%；調增）處理。94、 企業(yè)會計準則規(guī)定，授予后立即可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付，應當在授予日以企業(yè)承擔負債的公允價值計入相關成本或費用，相應增加（負債）。95、 企業(yè)會計準則規(guī)定公益性捐贈支出計入（營業(yè)外支出）。96、 企業(yè)發(fā)生損失的存貨的計稅基礎與會計賬面價值不一致時，企業(yè)應按（ ）向稅務機關進行申請扣除，并按稅務機關批準金額進行調整。計稅基礎97、 企業(yè)會計準則規(guī)定：購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以（購買價款的現(xiàn)值）為基礎確定。98、 企業(yè)所得

39、稅法規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法不可以使用的方法為（后進先出法）。99、 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，電子設備計算折舊的最低年限為（3年）。100、 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限為（4 ）。101、 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，與生產經營活動有關的器具、工具、家具等計算折舊的最低年限為（5 ）。102、 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備計算折舊的最低年限

40、為（10 ）。103、 企業(yè)對按會計準則規(guī)定攤銷“未確認融資費用”部分，作納稅（ ）處理，對按會計準則規(guī)定確認的固定資產成本小于按稅法規(guī)定應確認的固定資產計稅基礎部分所影響的折舊額，作納稅（ ）處理。調增，調減104、 企業(yè)會計準則規(guī)定，債務人以存貨資產清償債務，應當將債務賬面價值與存貨公允價值和相關稅費之和的差額計入（營業(yè)外收入）。105、 企業(yè)會計準則規(guī)定，對于不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換，以換出資產的（賬面價值）和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，不確認損益。106、 企業(yè)所得稅法上對企業(yè)會計上計提的產品質量保證（預計負債）不予扣除，所得稅申報時作（ ）處理，但對實際發(fā)生的產品質量

41、保證支出準予扣除，所得稅申報時作（ ）處理。調增，調減107、 如果企業(yè)取得的不征稅收入在（5 ）年內不使用，則次年需要征收企業(yè)所得稅。108、 稅法規(guī)定，企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當（計入當期收入）。109、 稅法規(guī)定，債權人取得股權的公允價值與債權（ ）之間的差額，作為債務重組損失。債務人支付股權的公允價值與應付債務（ ）之間的差額，作為債務重組所得。計稅基礎；計稅基礎110、 小企業(yè)會計制度規(guī)定，小企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產交換，如果涉及補價，支付補價的小企業(yè)，應當以換出資產（賬面價值）加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產入賬價值。111、 小

42、企業(yè)會計制度規(guī)定，債務人以債務轉為資本清償債務的，債務人應將債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的份額之間的差額，確認為（資本公積 ）。112、 小企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換的，按換出資產的（賬面價值）加上應支付的相關稅費，作為換入資產入賬價值。113、 下列情形，應按照規(guī)定視同銷售確認收入的是（ ）。某化妝品生產企業(yè)將生產的化妝品對外捐贈 114、 下列選項中，享受稅收優(yōu)惠的是（ ）國債利息收入 115、 以下不屬于職工福利費范圍的項目是（勞動保護費）。116、 依據稅法相關規(guī)定，以非現(xiàn)金資產交換方式取得的固定資產、生物資產、無形資產、存貨、投資資產，按照該項資產的（

43、公允價值+相關稅費 ）作為計稅基礎。117、 乙公司欠甲公司應付賬款40萬元，由于乙公司發(fā)生財務困難，甲公司同意乙公司以一臺設備償還債務。該設備的賬面原價為35萬元，已提折舊5萬元，設備的公允價值為36萬元（假設企業(yè)轉讓該項設備不需要繳納增值稅）。甲公司對該項應收賬款提取壞賬準備2萬元。假定不考慮與該項債務重組相關的稅費。甲、乙公司均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，則乙公司納稅申報時應將應納所得稅額（調增）。118、 煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在計算應納稅所得額時扣除比例為當年銷售收入的（0 ）。119、 債務重組中的債權人和債務人均執(zhí)行小企業(yè)會計制度，下列說法正確的是（修改其他債務條件下的

44、債務重組，對于債務人來說，如果未來應付金額小于債務計稅基礎，那么債務人需要交納額外的稅費）。120、 債務人以存貨資產清償債務，應當將存貨公允價值與存貨計稅成本之間的差額，假如為資產轉讓所得應當（ ），假如為資產轉讓損失，應當（ ）。計入當期應稅所得，扣減當期應稅所得121、 執(zhí)行小企業(yè)會計制度的企業(yè)，對當年核銷的壞賬和債務重組時結轉的壞賬，會計上記入“壞賬準備”賬戶借方，填報所得稅年度納稅申報表時，填入（本期轉回額）。122、 債務人以低于債務賬面價值現(xiàn)金償債，該債務人執(zhí)行小企業(yè)會計制度，上述業(yè)務在納稅申報時應將應納所得稅額（調增）。判斷1、 比較企業(yè)會計準則與稅法關于收入的確認條件，會計確

45、認收入時要考慮“經濟利益很可能流入企業(yè)”這個條件，而在稅法上無此條件。（正確）2、 比較企業(yè)會計準則與稅法關于收入的確認條件，會計確認收入時要考慮“經濟利益很可能流入企業(yè)”這個條件，而在稅法上無此條件。（正確）3、 產品質量保證，通常指銷售商或制造商在銷售產品或提供勞務后，對客戶提供服務的一種承諾。 （正確）4、 長期股權投資權益法，是指投資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據投資企業(yè)享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的賬面價值進行調整的方法。（正確）5、 長期股權投資權益法下，會計上收到股利時作投資賬面價值調整時，稅法上要確認為收益，作調減處理。（錯誤）6、 長期股權投資權益法下，

46、每個會計期末按照應享有或應分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤的份額會計上確認的收益稅法不予確認，作調減處理。（正確）7、 對存貨跌價準備項按年初年末余額變化情況進行調整，即年末比年初增加的金額做調增處理，年末比年初減少的金額做調減處理。（正確）8、 單獨估價作為固定資產入賬的土地的折舊費在申報企業(yè)所得稅可以據實扣除。（錯誤）9、 購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會計準則第 17號借款費用應予資本化的以外，應當在信用期間內計入當期損益。（正確）10、 根據企業(yè)會計準則，對

47、于將自產產品用于管理部門、在建工程、固定資產、對外出租、同一法人實體內部各營業(yè)機構之間的轉移等行為，因其所有權沒有發(fā)生轉移，不確認損益。這與新企業(yè)所得稅法關于視同銷售的規(guī)定是一致的。（正確）11、 根據小企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)盤盈固定資產應當計入營業(yè)外收入。（正確）12、 根據企業(yè)所得稅法實施條例的解釋，企業(yè)資產溢余收入包含：固定資產盤盈收入和物資及現(xiàn)金的溢余收入。（正確）13、 根據企業(yè)會計準則第6號無形資產第八條：企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時進行資本化處理。（錯誤）14、 根據企業(yè)會計準則，企業(yè)發(fā)生業(yè)務招待費據實列入“管理費用”科目。（錯誤）15、 根據企業(yè)會計準則第

48、6號無形資產第八條：企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時進行資本化處理。（錯誤）16、 根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，工會經費按照工資總額的百分之二提取。（錯誤）17、 根據現(xiàn)行企業(yè)所得稅的規(guī)定，計算應納稅所得額時只對開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。（錯誤）18、 根據小企業(yè)會計制度，債務人以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務的，債權人應當將重組債權的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認為當期損失。（正確）19、 根據企業(yè)會計準則，對于修改其他債務條件下的債務重組，債權人未來應收金額包含或有應收金額。（錯誤）20、 根據企業(yè)會計準則，對于修改其他債務條件下的債務重組

49、，債務人未來應付金額不包含或有應付金額。（錯誤）21、 根據小企業(yè)會計制度，債務人以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認為營業(yè)外收入。（錯誤）22、 根據企業(yè)會計準則，對于將自產產品用于管理部門、在建工程、固定資產、對外出租、同一法人實體內部各營業(yè)機構之間的轉移等行為，因其所有權沒有發(fā)生轉移，不確認損益。這與新企業(yè)所得稅法關于視同銷售的規(guī)定是一致的。（正確）23、 根據小企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)盤盈固定資產應當計入以前年度損益調整。（錯誤）24、 即征即退的增值稅款和先征后退的增值稅款屬于免稅收入。（錯誤）25、 甲企業(yè)2007年末交付

50、使用一臺設備，取得成本為50000元，預計使用5年，假定預計凈殘值為0，企業(yè)采用直線法計提折舊。如果稅法允許企業(yè)采用雙倍余額遞減法在稅前列支折舊費，則2007年末該固定資產的計稅基礎是50000元。（正確）26、 會計上列支的廣告費和業(yè)務宣傳費超過稅法允許扣除限額的部分，作納稅調整增加的處理。但是按稅法規(guī)定本年不可以補扣以前年度結轉未扣的部分，作納稅調整減少處理。（錯誤）27、 虧損合同，是指履行合同義務不可避免發(fā)生的成本超過預期經濟利益的合同。企業(yè)與其他單位簽訂的商品銷售合同、勞務合同、租賃合同等，均可能變?yōu)樘潛p合同。（正確）28、 某債務人執(zhí)行小企業(yè)會計制度，其以固定資產償債，在會計上按固

51、定資產的公允價值轉賬，所得稅上應視同轉讓財產處理。（錯誤）29、 某企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，其發(fā)生的固定資產盤盈，按稅法規(guī)定要作為“其他收入”計入當期應納稅所得額，會計上作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算。（正確）30、 企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)銷售商品時，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額。（錯誤）31、 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，可以扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。（錯誤）32、 企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國

52、家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按80%計入收入總額。（錯誤）33、 企業(yè)會計準則規(guī)定，投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數額的部分作為初始投資成本的收回。（正確）34、 企業(yè)會計準則規(guī)定，前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響以及存貨、固定資產盤盈等。（正確）35、 企業(yè)會計準則中無不征稅收入的規(guī)定，因為不征稅收入是對會計上實現(xiàn)的某種收入在滿足稅法規(guī)定的相關條件時不征收企業(yè)所得稅的一種處理方法。（正確）36、 企業(yè)會計準則規(guī)定，采用成本法核算時，被投資單位宣告

53、分派的利潤或現(xiàn)金股利，作為當期投資收益。（正確）37、 企業(yè)發(fā)出庫存商品而沒有收到貨款時，在會計和稅法上均應確認收入。（錯誤）38、 企業(yè)會計準則和稅法中，對工資的界定是相同的。（錯誤）39、 企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款。（正確）40、 企業(yè)實際支付的基本社會保險超過稅法規(guī)定扣除標準的，可結轉下年度抵扣。（錯誤）41、 企業(yè)會計準則中的職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，不包括住房公積金。（錯誤）42、 企業(yè)支付的補充養(yǎng)老保險，按

54、會計準則及企業(yè)年金基金的規(guī)定運作的，支付給委托人的憑證，可以作為稅前扣除的依據。（正確 ）43、 企業(yè)實際支付的基本社會保險超過稅法規(guī)定扣除標準的，可結轉下年度抵扣。（錯誤）44、 會計上支出的業(yè)務招待費未超過稅法規(guī)定扣除限額的，按實際支出的60%扣除。（正確）45、 企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，確認為無形資產。（錯誤）46、 企業(yè)會計準則規(guī)定，職工教育經費按照國家規(guī)定的比例提取，專項用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓。（錯誤）47、 企業(yè)計提并撥繳的工會經費，企業(yè)會計上按2%計提但未全部撥繳工會，年終有結余的，其結余部分應并入當年所得額納稅。（正確）48、 企業(yè)會計

55、準則規(guī)定公益性捐贈支出計入“其他業(yè)務支出”。（錯誤）49、 企業(yè)會計準則和稅法中，對工資的界定是相同的。（錯誤）50、 企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出一律不得稅前扣除。（錯誤）51、 企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款。（正確）52、 企業(yè)會計準則規(guī)定，在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較高者作為租入資產的入賬價值。（錯誤）53、 企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報廢等所相關的增值稅進項稅額，應視為企業(yè)的財產損失，

56、在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除。（正確）54、 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（正確）55、 企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報廢等所相關的增值稅進項稅額，應視為企業(yè)的財產損失，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除。（正確）56、 企業(yè)對結轉存貨成本計算方法所影響的應納稅稅所得額進行了調整的，應記錄調整后的該存貨的計稅基礎，在以后使用該存貨時按此計稅基礎計算。（正確）57、 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、后進先出法、個別計價法中選用一種

57、。計價方法一經選用，不得隨意變更。（錯誤）58、 企業(yè)外購的固定資產的計稅基礎只包括購買價款和支付的相關稅費。（錯誤）59、 企業(yè)所得稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時，未經核定的準備金支出可以扣除。（錯誤）60、 企業(yè)在會計核算中扣除了的財產損失，如果不符合國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定，應當在年終所得稅申報時調整當期應納稅所得額。（正確）61、 企業(yè)會計上計提的壞賬準備，在計征企業(yè)所得稅時應進行納稅調整，但對轉回的壞賬準備，應做相反調整。（正確）62、 企業(yè)外購的固定資產的計稅基礎除了包括購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出，還包括支付的增值稅。（錯誤）63、

58、 企業(yè)會計可以采用稅法規(guī)定不允許使用的計價方法，造成多轉存貨成本而減少當期會計利潤的無需在年終所得稅申報時調增當期應納稅所得額。（錯誤）64、 企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)應當采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。（正確）65、 企業(yè)外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，所得稅申報時，對固定資產預計棄置費用現(xiàn)值部分計提的折舊作調增處理。（正確）66、 企業(yè)外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，報廢當年所得稅申報時，實際發(fā)生的棄置費用作調減處理。 （正確）67、 企業(yè)所得稅法實