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文檔簡介

1、某塑料有限公司增值稅納稅評估案例 一、內(nèi)容提要 a塑料有限公司成立于2003年4月，2003年5月被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，屬商貿(mào)企業(yè)，主要從事銷售塑料原料和生產(chǎn)塑料制品業(yè)務(wù)，是當(dāng)?shù)厮芰闲袠I(yè)的龍頭企業(yè)。2006年7月，市國稅局對該市塑料行業(yè)進(jìn)行稅收分析時發(fā)覺，a塑料有限公司2005年度增值稅稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于正常水平。因此，市國稅局將其列為重點評估對象，成立納稅評估小組，通過采集相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)、審核評析、約談舉證以及實地調(diào)查等方法對其實施納稅評估。2006年8月，歷時一個月的評估終結(jié)，a塑料有限公司共補(bǔ)繳增值稅114.64萬元，加收滯納金12.94 萬元。對尚未排解的疑點，按程序移交稽查環(huán)節(jié)作進(jìn)一步處

2、理。 二、案例介紹 （一）選案分析 1確定對象。2006年7月，市國稅局在對當(dāng)?shù)厮芰闲袠I(yè)進(jìn)行稅負(fù)分析時發(fā)覺，當(dāng)?shù)厮芰现破返聵I(yè)的龍頭企業(yè)a塑料有限公司2005年度增值稅稅負(fù)異常，明顯低于本區(qū)域同類行業(yè)平均增值稅稅負(fù)，申報的銷售收入也遠(yuǎn)低于工業(yè)統(tǒng)計信息反映該企業(yè)實現(xiàn)的銷售收入，存在重大申報不實嫌疑。于是，市國稅局將該公司列為納稅評估對象，對該企業(yè)2004、2005年度的納稅申報狀況進(jìn)行重點評估。 2采集數(shù)據(jù) 評估人員主要從以下三個途徑采集了實施納稅評估所需要的信息： “一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息：稅務(wù)登記，各項核定、認(rèn)定審批事項，申報納稅資料，財務(wù)會計報表等信息。   項目 

3、60; 2004年度   2005年度   主營業(yè)務(wù)收入   21439萬元   34108萬元   主營業(yè)務(wù)成本   20820萬元   33466萬元   應(yīng)納增值稅額   77.59萬元   60.32萬元   進(jìn)項稅額   3566.98萬元   5737.98萬元   項目   2004年初   2004年末   2005年末   存貨   319萬元   719萬元   641萬元   應(yīng)收賬款       389萬元   0   應(yīng)

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