XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報告(共32頁).doc

1、XXXX年度企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報告 合同號： xxxxxxxx字（xxxx）xxxxxxxx號xxxxxxxxx公司：我們接受委托，對貴公司編報的二X年度企業(yè)所得稅納稅申報表進行審查驗證。貴公司對所提供的資料真實性、合法性和完整性負責，我們的責任是對這些資料進行審查核實并發(fā)表審查意見。我們的審查是根據(jù)我國現(xiàn)行稅收、財政和會計法規(guī)以及*市國家稅務(wù)局、*市地方稅務(wù)局關(guān)于做好年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)規(guī)定，并按照*市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報告工作有關(guān)事項的規(guī)定、*地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所代理企業(yè)所得稅匯算清繳和注銷稅務(wù)登記操作及監(jiān)管程序的要求進行的。在審查過程中，我們結(jié)合貴公司的實際

2、情況，本著獨立、客觀、公正的原則，核查了貴公司提供的報表、賬冊、憑證及其有關(guān)資料，根據(jù)取得的資料在專業(yè)判斷的基礎(chǔ)上出具本報告。一、企業(yè)基本情況（一）成立日期：（二）稅務(wù)登記證號：國稅登記證號：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx,地稅登記證號：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx。（三）地 址：（四）法人代表：（五）注冊資本：（六）企業(yè)類型：（七）經(jīng)營范圍：（八）其 他：貴公司為增值稅一般納稅人/增值稅小規(guī)模納稅人，企業(yè)所得稅征收方式是查賬征收/核定征收。二、會計報表及企業(yè)所得稅納稅申報表的概況（一）會計報表的概況貴公司編報的本年度資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)總額xxxxxxxx元，負債總額xxxxx

3、xxxxxx元，所有者權(quán)益總額 xxxxxxxxx元。編報的本年度利潤表的利潤總額為xxxxxxxxxxxx元。貴公司上述會計報表業(yè)經(jīng)*事務(wù)所審計并出具*號*意見審計報告。經(jīng)審計確定的貴公司本年度資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)總額xxxxxxxx元，負債總額xxxxxxxxxxx元，所有者權(quán)益總額 xxxxxxxxx元，利潤總額為xxxxxxxxxxxx元。（二）企業(yè)所得稅納稅申報表的概況 貴公司編報的本年度企業(yè)所得稅納稅申報表的納稅調(diào)整前所得額為xxxxxxxxxxxx元，納稅調(diào)整增加額為xxxxxxxxxxxx元，納稅調(diào)整減少額為xxxxxxxxxxxx元，應納稅所得額為xxxxxxxxxxxx元。 三

4、、流轉(zhuǎn)稅費的審查（一） 增值稅（增值稅一般納稅人）項 目 自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認數(shù)本年計稅收入（含查補數(shù)）適用稅率 % 適用稅率 %簡易征收率 % 本年銷項稅額合計本年進項稅額上期留抵稅額本年進項稅轉(zhuǎn)額出本年應交增值稅 其中：被有關(guān)部門查補當年應繳數(shù) 被有關(guān)部門查補以前年度應繳數(shù)本年已交增值稅 其中：已繳被有關(guān)部門查補當年應繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補以前年度應繳數(shù)年末未交增值稅期末留抵稅額審查調(diào)整說明:（一） 增值稅（增值稅小規(guī)模納稅人）項 目 自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認數(shù)本年計稅收入（含查補數(shù)）簡易征收率 %本年應交增值稅 其中：被有關(guān)部門查補當年應繳數(shù) 被有關(guān)部門查補以前年度應繳數(shù)本年已交增值稅 其中：已繳

5、被有關(guān)部門查補當年應繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補以前年度應繳數(shù)年末未交增值稅審查調(diào)整說明: （二） 消費稅項 目 自報數(shù) 調(diào)整數(shù)確認數(shù)本年計稅收入（含查補數(shù)）適用稅率 (稅率 %)適用稅額（稅額 元）本年應交消費稅 其中：被有關(guān)部門查補當年應繳數(shù) 被有關(guān)部門查補以前年度應繳數(shù)本年已交消費稅 其中：已繳被有關(guān)部門查補當年應繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補以前年度應繳數(shù)年末未交消費稅審查調(diào)整說明:（三） 營業(yè)稅: 項 目 自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認數(shù)本年計稅收入（含查補數(shù)）業(yè)務(wù)（適用稅率 %） 業(yè)務(wù)（適用稅率 %）本年應交數(shù) 其中：被有關(guān)部門查補當年應繳數(shù) 被有關(guān)部門查補以前年度應繳數(shù)本年已交數(shù) 其中：已繳被有關(guān)部門查

6、補當年應繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補以前年度應繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整說明:（四） 城建稅: 項 目 自報數(shù) 調(diào)整數(shù)確認數(shù)繳納“三稅”的稅額（含查補數(shù)）適用稅率 %本年應交數(shù) 其中：被有關(guān)部門查補當年應繳數(shù) 被有關(guān)部門查補以前年度應繳數(shù)本年已交數(shù) 其中：已繳被有關(guān)部門查補當年應繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補以前年度應繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整說明:（五） 教育費附加: 項 目 自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認數(shù)繳納“三稅”的稅額（含查補數(shù)）計征比例 %本年應交數(shù) 其中：被有關(guān)部門查補當年應繳數(shù) 被有關(guān)部門查補以前年度應繳數(shù)本年已交數(shù) 其中：已繳被有關(guān)部門查補當年應繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補以前年度應繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整說明:

7、（六） 堤圍防護費: 項 目 自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認數(shù)計征基數(shù)（含查補數(shù)）計征比例 %本年應交數(shù) 其中：被有關(guān)部門查補當年應繳數(shù) 被有關(guān)部門查補以前年度應繳數(shù)本年已交數(shù) 其中：已繳被有關(guān)部門查補當年應繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補以前年度應繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整說明:（七）文化事業(yè)建設(shè)費項 目 自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認數(shù)計征基數(shù)（含查補數(shù)）計征比例 %本年應交數(shù) 其中：被有關(guān)部門查補當年應繳數(shù) 被有關(guān)部門查補以前年度應繳數(shù)本年已交數(shù) 其中：已繳被有關(guān)部門查補當年應繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補以前年度應繳數(shù)年末欠交數(shù)審查調(diào)整說明:（八） 土地增值稅、印花稅、車船使用使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、社會養(yǎng)老保險、

8、社保醫(yī)療保險、社保失業(yè)險項 目自報應交實際已交年末欠交土地增值稅印 花 稅房 產(chǎn) 稅車船使用使用稅土地使用稅個人所得稅社保養(yǎng)老保險其中：個人繳納部分社保醫(yī)療保險其中：個人繳納部分社保失業(yè)保險其中：個人繳納部分審查調(diào)整說明:四、應納稅所得額的審查（一）、納稅調(diào)整前所得額的審查1、投資收益納稅調(diào)整情況貴公司本年度自報納稅調(diào)整前所得額xxxxxxxxxxx元，經(jīng)審查，貴公司本年度從被投資單位分回的股權(quán)性投資收益xxxxxxx元，應按規(guī)定進行計算還原為稅前利潤xxxxxxxx元，并調(diào)增納稅調(diào)整前所得xxxxxxxx元（還原后金額還原前金額），調(diào)整后核定貴公司本年度納稅調(diào)整前所得額xxxxxxxxx元。

9、2、審計調(diào)整情況經(jīng)審計，調(diào)增貴公司本年度利潤*元，調(diào)減*元。審計調(diào)整后利潤總額為xxxxx元。（二）納稅調(diào)整增加額的審查核定貴公司本年度調(diào)增納稅所得不包括第（七四）項“應納稅所得額的審核”下的公益救濟性捐贈支出和計劃生育獎?wù){(diào)整納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx元，其中：1. 工資薪金的納稅調(diào)整貴公司本年度實行工效掛鉤辦法（包括工資薪金支出與營業(yè)收入或應納稅所得額掛鉤辦法），全年實際計提掛鉤工資xxxxxxxx元，根據(jù)規(guī)定全年可計提掛鉤工資xxxxxxx元，本年度實發(fā)工資xxxxxxx元,其中：動用1998年前的工

10、資結(jié)余xxxxxxx元/動用工資儲備xxxxxxx元，核定本年度應調(diào)整可稅前扣除工資薪金增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx元。貴公司本年度實行定額計稅工資辦法，本年職工平均人數(shù)xxxx人，其中：已交社保人數(shù)xxx人，臨工人數(shù)xxxx人；全年在成本中實際列支工資薪金xxxxxxxx元，按稅法規(guī)定全年可稅前扣除工資薪金xxxxxxx元(月人均計稅工資xxxxxX月平均職工人數(shù)xxxxxxX12，增提效益工資系數(shù)為xxxx，)本年度實發(fā)工資xxxxxxx元,其中：動用工資儲備xxxxxxx元，核定本

11、年度應調(diào)整可稅前扣除工資薪金增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxx元。2. 職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費的納稅調(diào)整貴公司本年度自報調(diào)整“三費” 增加納稅所得xxxxxxx元，核定貴公司本年度應調(diào)整可稅前扣除“三費”增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx元，其中：（1）本年度貴公司允許稅前扣除的工資總額xxxxxxxxx元，按xx%計算可計提職工福利費xxxxxx元，實際計提職工福利費xxxxxxxx元，核定本年度應調(diào)整可稅前扣除職工福利費增加該項目的納稅所得

12、xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx元。（2）本年度貴公司允許稅前扣除的工資總額xxxxxxxxx元，按xx%計算可計提職工工會經(jīng)費xxxxxx元，實際計提職工工會經(jīng)費xxxxxxxx元，核定本年度應調(diào)整可稅前扣除職工工會經(jīng)費增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx元。（3）本年度貴公司允許稅前扣除的工資總額xxxxxxxxx元，按xx%計算可計提職工教育經(jīng)費xxxxxx元，實際計提教育經(jīng)費xxxxxxxx元，核定本年度

13、應調(diào)整可稅前扣除教育經(jīng)費增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx元。 3. 利息支出的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際列支利息支出xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除利息支出xxxxxxx元，核定本年度應調(diào)整可稅前扣除利息支出增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。4. 業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際列支業(yè)務(wù)招待費xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除業(yè)務(wù)招待費xxxxxxx元銷售（營業(yè)）收入凈額1

14、500萬元以下按不超過5計算，超過1500萬元以上的部分按不超過3計算，核定本年度應調(diào)整可稅前扣除業(yè)務(wù)招待費增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。5. 廣告費、宣傳費的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際列支廣告費、宣傳費xxxxxxx元，其中：廣告費xxxxxxx元、宣傳費xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除廣告費、宣傳費xxxxxxx元，其中：廣告費xxxxxxx元銷售（營業(yè)）收入xxxx元X比率xx、宣傳費xxxxxx元銷售（營業(yè)）收入凈額xxxx元X比率xx，核定本年度應調(diào)整可稅前扣除廣告費、宣傳

15、費增加該項目的納稅所得xxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。6. 贊助支出的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際列支贊助支出xxxxxxx元，按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應調(diào)增贊助支出該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。7. 折舊、攤銷支出的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際列支折舊、攤銷支出xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除折舊、攤銷支出xxxxxxx元，核定貴公司本年度應調(diào)整可稅前扣除折舊、攤銷支出增加該項目的納稅所得xxxxx

16、xxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxx元，其中：（1） 貴公司本年度稅前實際計提固定資產(chǎn)折舊xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費用xxxxxxx元，核定本年度應調(diào)整可稅前扣除折舊費用增加該項目的納稅所得xxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減折舊費用納稅所得xxxxxx元。（2） 貴公司本年度稅前實際攤銷無形資產(chǎn)xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的無形資產(chǎn)攤銷xxxxxxx元，核定本年度應調(diào)整可稅前扣除無形資產(chǎn)攤銷增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公

17、司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（3） 貴公司本年度稅前實際攤銷遞延資產(chǎn)xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的遞延資產(chǎn)攤銷xxxxxxx元，核定本年度應調(diào)整可稅前扣除遞延資產(chǎn)攤銷增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（4） 貴公司本年度稅前實際攤銷待攤費用xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的待攤費用xxxxxxx元，核定本年度應調(diào)整可稅前扣除待攤費用增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)整增該項目的納稅所得xxxxx

18、xx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。8. 壞賬損失、壞賬準備的納稅調(diào)整（1）（采用直接沖銷法企業(yè)適用）貴公司本年度稅前實際列支壞賬損失/呆賬損失xxxxxxx元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認可稅前扣除的壞賬損失/呆賬損失xxxxxxx元，核定本年度應調(diào)整可稅前扣除壞賬損失/呆賬損失增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（2）（采用備抵法企業(yè)適用）貴公司本年度壞賬準備/呆賬準備賬戶期末余額xxxxxxx元，壞賬準備/呆賬準備賬戶期初余額xxxxxxx元；應收賬款/呆賬資產(chǎn)期末余額xxxxxxx元，

19、應收賬款/呆賬資產(chǎn)期初余額xxxxxxx元；核定本年度應調(diào)整稅前可扣除壞賬準備/呆賬準備增加該項目的納稅所得xxxxxxx元。“本期增提（減提用負數(shù)表示）的壞賬準備”=期末應收賬款余額×企業(yè)實際壞賬準備的提取比例-期初壞賬準備賬戶余額（保留數(shù)）-本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已核銷的壞賬，“本期按稅法規(guī)定增提（減提用負數(shù)表示）的壞賬準備”=期末應收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例-期初應收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準備提取比例-本期實際發(fā)生的壞賬（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準）+本期收回已核銷的壞賬，-如果的計算結(jié)果是正數(shù)，應作納稅調(diào)整增加反映。貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅

20、所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（上述應收賬款按現(xiàn)行稅法規(guī)定的計提壞賬準備的范圍）9. 罰款、罰金或滯納金納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際列支罰款、罰金或滯納金xxxxxx元，按稅法規(guī)定不可稅前扣除xxxxxxx元，核定本年度應調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。10. 存貨跌價準備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際計提存貨跌價準備xxxxxxx元（存貨跌價準備期末賬戶余額存貨跌價準備賬戶期初余額）如果計算結(jié)果是負數(shù)，應在納稅調(diào)整減少-其他資產(chǎn)減值納稅調(diào)整項目反映，以下資產(chǎn)

21、減值11、12、13（5）、（6）、（7）、（8）項同此處理，按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應調(diào)增存貨跌價準備該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。11. 短期投資跌價準備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際計提短期投資跌價準備xxxxxxx元（短期投資跌價準備賬戶期末余額xxxxxxx元短期投資跌價準備賬戶期初余額xxxxxxx元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應調(diào)增短期投資跌價準備該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xx

22、xxxxx元。12. 長期投資減值準備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際計提長期投資減值準備xxxxxxx元（長期投資跌價準備賬戶期末余額xxxxxxx元長期投資跌價準備賬戶期初余額xxxxxxx元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應調(diào)增長期投資減值準備該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。13. 其它納稅調(diào)整增加項目核定貴公司本年度調(diào)增其它項目納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增其它項目納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxxxxx元，其中：（1）商業(yè)保險的納稅調(diào)整貴

23、公司本年度實際列支稅法規(guī)定不可稅前扣除的商業(yè)保險xxxxxxxx元，其中：xxxxx險種xxxxx元、xxxxx險種xxxxx元、xxxxx險種xxxxx元，核定本年度應調(diào)增商業(yè)保險該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（2）財產(chǎn)損失的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際列支除壞賬損失以外的其它財產(chǎn)損失總額xxxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的財產(chǎn)損失xxxxxxxx元，其中：經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準可稅前扣除的財產(chǎn)損失xxxxxxxx元，全資國有企業(yè)經(jīng)財政部門審批/股份有限公司經(jīng)董事會決定核銷并報稅務(wù)機關(guān)備案可

24、稅前扣除的財產(chǎn)損失xxxxxxxx元，核定本年度應調(diào)整可稅前扣除財產(chǎn)損失增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（3）補充保險的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際列支補充養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險xxxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除補充養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險xxxxxxxx元，核定本年度應調(diào)整可稅前扣除補充養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（4）股權(quán)投資損失的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際列支的股權(quán)投

25、資損失xxxxxxx元，本年度從被投資企業(yè)取得的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可扣除股權(quán)投資損失xxxxxxxx元，核定本年度應調(diào)整可扣除股權(quán)投資損失后增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（5）固定資產(chǎn)減值準備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際計提固定資產(chǎn)減值準備xxxxxxx元（固定資產(chǎn)減值準備賬戶期末余額xxxxxxx元固定資產(chǎn)減值準備賬戶期初余額xxxxxxx元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應調(diào)增固定資產(chǎn)減值準備該項目的納稅所得額xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增

26、該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（6）在建工程減值準備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際計提在建工程減值準備xxxxxxx元（在建工程減值準備賬戶期末余額xxxxxxx元在建工程減值準備賬戶期初余額xxxxxxx元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應調(diào)增在建工程減值準備該項目的納稅所得額xxxxxxx元，其中：貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（7）無形資產(chǎn)減值準備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際計提無形資產(chǎn)減值準備xxxxxxx元（無形資產(chǎn)減值準備賬戶期末余額xxxxxxx元無形資產(chǎn)減值準

27、備賬戶期初余額xxxxxxx元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應調(diào)增該項目的納稅所得額xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。(8)委托貸款減值準備的納稅調(diào)整貴公司本年度稅前實際計提委托貸款減值準備xxxxxxx元（委托貸款減值準備賬戶期末余額xxxxxxx元委托貸款減值準備賬戶期初余額xxxxxxx元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應調(diào)增該項目的納稅所得額xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。(9)少計銷售收入/營業(yè)收入/視同銷售(

28、10)多轉(zhuǎn)銷售成本/營業(yè)成本(11)多計提預提費用/多計提總機構(gòu)管理費用(12)接受有關(guān)單位的捐贈(13)無合法憑證列支的費用(14)多列支個人通信費用(地方稅務(wù)局征管所得稅的企業(yè))(15)非公司資產(chǎn)的費用列支(16)應付款項未按規(guī)定轉(zhuǎn)收入(17)轉(zhuǎn)回多計消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、堤圍防護費、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅費(18)xxxxxxx(19)xxxxxxx(20)xxxxxxx（三） 納稅調(diào)整減少額的審查核定貴公司本年度調(diào)減納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)減納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)多調(diào)減/少調(diào)減xxxxxxxxxx元，其中：1. 研究開發(fā)費

29、用加計扣除核定貴公司本年度實際列支研究開發(fā)費xxxxxxx元，上年度實際列支研究開發(fā)費xxxxxxx元，增幅xx%,按規(guī)定可加計扣除研究開發(fā)費xxxxxxx元，核定本年度可加計扣除當年應納稅所得額xxxxxxx元，貴公司本年度自報加計扣除xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。2. 其它納稅調(diào)整減少項目核定貴公司本年度其它項目調(diào)減納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報其它項目調(diào)減納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)多調(diào)減/少調(diào)減xxxxxxxxxx元，其中：（1） 補計消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、堤圍防護費、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅費（2） 動用1

30、999年及以后年度形成的工資儲備調(diào)減納稅所得（3） 動用工資結(jié)余或工資儲備補計職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費（4） 補計固定資產(chǎn)折舊/費用攤銷（5）長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算投資所得（被投資方未作利潤分配處理）（6）結(jié)轉(zhuǎn)已支付并應計入成本的掛賬費用（7）補計已作納稅調(diào)增少計收入的銷售成本/營業(yè)成本/視同銷售成本（8）其他資產(chǎn)減值（9） xxxxxxxx（10）xxxxxxxxx（四） 計提公益救濟性捐贈和計劃生育獎的審查貴公司本年度稅前實際列支公益救濟性捐贈支出xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除公益救濟性捐贈支出xxxxxxx元；其中可全額稅前扣除xxxx元，其它公益救濟性捐贈扣除限額x

31、xxx元核定本年度未調(diào)整捐贈支出和計劃生育獎前的所得額xxxxxxxxxx元（扣減彌補以前年度虧損和免稅所得后的所得額）+其它公益救濟性捐贈支出xxxxxxx元×3/10。核定貴公司本年度應調(diào)整增加該項目的納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)增該項目的納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元，核定貴公司本年度調(diào)整公益救濟性捐贈支出后的應納稅所得額為xxxxxxxxx元。貴公司本年度稅前實際計提計劃生育獎xxxxxxx元，按稅法規(guī)定可稅前扣除計劃生育獎（核定貴公司本年度調(diào)整捐贈支出后的應納稅所得額為xxxxxxxxx元×2），核定本年度調(diào)整可

32、稅前扣除計劃生育獎增加/減少納稅所得xxxxxxx元，貴公司本年度自報調(diào)整增加/減少納稅所得xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。（五） 納稅調(diào)整后所得的審查貴公司經(jīng)審計確定的本年度利潤為*元。經(jīng)審查調(diào)整，核定貴公司本年度納稅調(diào)整增加xxxxxx元，本年度納稅調(diào)整減少xxxxxx元，本年度納稅調(diào)整后所得xxxxxx元, 貴公司本年度自報納稅調(diào)整后所得xxxxxx元， 核定數(shù)比自報調(diào)增/調(diào)減xxxxx元。（六）彌補以前年度虧損的審查經(jīng)審查核實貴公司可在五年內(nèi)予以彌補的虧損xxxxxx元，本年度按規(guī)定用核定的納稅調(diào)整后所得彌補以前年度虧損xxxxxxxxx元，經(jīng)彌補后尚需在以

33、后年度彌補的虧損xxxxxx元，具體如下：項 目xxxx年xxxx年xxxx年xxxx年Xxxx年合 計虧損或所得以前年度已彌補的虧損本年度彌補的虧損尚未彌補虧損（七） 免稅所得的審查貴公司本年度自報的免稅所得xxxxxxx元，核定貴公司本年度的免稅所得xxxxxxx元,審查核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減免稅所得xxxxxx元，具體如下：項 目企業(yè)自報數(shù)審查核定數(shù)核定比自報的差異國債利息所得免稅的補貼收入 免稅的納入預算管理基金收費或附加免于補稅的投資收益免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益免稅的治理“三廢”收益其它免稅所得合 計注：除另有規(guī)定外，上述免稅所得是指扣除取得免稅收益相關(guān)成本費用后的凈所得（八） 應納稅所

34、得額的審查經(jīng)上述審查調(diào)整后，核定貴公司本年度實際應納稅所得額為xxxxxxxxx元，貴公司本年度自報應納稅所得額xxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。五、應繳所得稅的審查核定貴公司本年度實際應繳所得稅xxxxxx元（核定貴公司本年度實際應納稅所得額xxxxxxxx×適用所得稅率xx % ）, 貴公司本年度自報應繳所得稅xxxxxxxxx元，核定數(shù)比自報數(shù)調(diào)增/調(diào)減xxxxxxx元。貴公司上年度多繳/欠繳所得稅xxxxxxx元，本年度已預繳所得稅xxxxxxxx元(不含稽查查補以前年度的所得稅),應補稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額xxxxxxx元，應補稅的境外投資收益

35、的抵免稅額xxxxxxx元，經(jīng)xxxx稅務(wù)局xxxx(200x)x號文批復（或按規(guī)定不需審批）的減免企業(yè)所得稅xxxxxxx元，年末應補/退所得稅xxxxxxxxxx元。六、本年度虧損的審查經(jīng)審查，核定貴公司本年度納稅調(diào)整后所得為xxxxxx元,因此，貴公司應由以后五年內(nèi)所得彌補的本年度虧損額xxxxxx元。七、審查結(jié)論根據(jù)上述各項目的審查調(diào)整，我們認為貴公司xxxx年度企業(yè)所得稅申報表的編制符合稅法規(guī)定，在上述所有重大方面反映了貴公司xxxx年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況。八、其它應披露的事項（一） 國稅機關(guān)征管企業(yè)列支個人通信費貴公司屬國稅機關(guān)征管企業(yè)，本年度貴公司據(jù)實列支xxx個通信費，總金

36、額為xxxxxx元，其中：xxx職級xxx人,列支xxxxxxy元；xxx職級xxx人,列支xxxxxxy元；xxx職級xxx人,列支xxxxxxy元。（二） 上年度所得稅匯算清繳后應對所得稅會計調(diào)整而未調(diào)整的事項（三） 股權(quán)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的事項股權(quán)、產(chǎn)權(quán)項目轉(zhuǎn)讓價格轉(zhuǎn)讓成本轉(zhuǎn)讓收益或損失（四） 接受捐贈實物資產(chǎn)或貨幣資產(chǎn)事項（五）地稅征管企業(yè)實行工資薪金與營業(yè)收入或應納稅所得額掛鉤辦法（六）（六）本年度主要會計政策變更情況（七）貴公司的主要會計政策（根據(jù)企業(yè)執(zhí)行的會計政策披露下列內(nèi)容可參考選擇填列）1.本年執(zhí)行何種企業(yè)會計制度和企業(yè)會計核算方法2.壞賬核算方法(1)壞賬的確認標準 因債務(wù)人破產(chǎn)，

37、依照法律清償程序后確實無法收回的應收款項；債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔人，確實無法收回的應收款項；債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，經(jīng)公司董事會決議和主管財政機關(guān)審核認可，作壞賬處理。(2)壞賬準備的核算方法壞賬準備的核算采用應收賬余額百分比法 /賬齡分析法/銷貨百分比法/個別認定法3.存貨的核算方法存貨的盤存采用永續(xù)盤存制/實地盤存制，各類存貨取得時按實際成本計價，發(fā)出時按加權(quán)平均法/移動加權(quán)平均法/先進先出法/后進先出法/個別計價法計價/計劃價格，低值易耗品領(lǐng)用時采用一次攤銷/分期攤銷法。年度終了，對存貨進行全面盤點，按單個/同類/總體存貨項目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價

38、準備。預計的存貨跌價損失計入當期損益。4. 短期投資的核算方法短期投資指購入的能隨時變現(xiàn)且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資，包括股票、債券、基金等，購入的短期投資按實際支付的價款入賬，期末短期投資按成本與市價孰低計價，當市價低于成本時，按投資單項/類別/總體計提短期投資跌價準備。5. 長期投資的核算方法對外股權(quán)投資，按投資時實際支付的價款或確定的價值記賬。對被投資單位的投資占該單位資本總額20以下，或?qū)Ρ煌顿Y單位的投資雖占該單位資本總額20或20以上，但不具有重大影響，采用成本法核算；對被投資單位的投資占該單位資本總額20或20以上，或雖然投資不足20%但有重大影響，采用權(quán)益法核算；對被

39、投資單位的投資占該單位資本總額50以上或雖不足50%但有實際控制權(quán)，采用權(quán)益法核算，并合并會計報表。年度終了，按照個別投資項目賬面價值與可收回金額孰低計價，對可收回金額低于賬面價值的差額計提長期投資減值準備。股權(quán)投資差額按xx年期限平均攤銷。6.固定資產(chǎn)計價和折舊方法固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備和其他設(shè)備，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備、使用期限超過兩年、單位價值在2000元以上的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)以實際成本計價。固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算，并按固定資產(chǎn)個別/類別的原價、預計使用年限及估計殘值（原價的 %）制定個別/類別固定資產(chǎn)年折舊率。 固定資產(chǎn)類

40、別折舊年限（年年折舊率（）房屋和建筑物機器機械設(shè)備運輸設(shè)備電子設(shè)備其他設(shè)備年度終了，對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備。已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。7.在建工程的核算方法在建工程按照下列方法計價：自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價；出包工程，按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價；在建工程達到預計可使用狀態(tài)時，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。年度終了，對在建工程進行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，則按減值金額計提在建工程減值準備。8. 無形資產(chǎn)計價與攤銷無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，按受益期平均攤銷。在期末或年度終了，檢查各項無形資產(chǎn)預計給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的能力，當存在下列情形之一的：某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項無形資產(chǎn)已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值；某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，并且已不能為公司帶來經(jīng)濟利益；其他足以證明某項無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的情形；應將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。如果存在下列情形之一的，應當按預計可收回金額低于其賬面價值的差額計提無形資產(chǎn)減值準備：某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響；某項無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)不會