了解與評價企業(yè)內(nèi)部控制(共31頁).doc

1、在被審計單位業(yè)務(wù)流程層面了解和評價內(nèi)部控制采購與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CGL 所審計會計期間： 復(fù)核： 日期： 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CGL 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：1. 了解被審計單位采購與付款循環(huán)和財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄獲得的了解。 2. 針對采購與付款循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。 3. 執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。 4. 記錄在了解和評價采購與付款循環(huán)的控制設(shè)

2、計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險，以及擬采取的應(yīng)對措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計工作底稿：1.(CGL-1)：了解內(nèi)部控制匯總表 2.(CGL-2) ：了解內(nèi)部控制設(shè)計控制流程 3.(CGL-3) ：評價內(nèi)部控制設(shè)計控制目標(biāo)及控制活動 4.(CGL-4) ：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制說明： 1. 在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。 2. 如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。 3. 審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1) CGL-1：

3、 匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2) CGL-2： 記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程； (3) CGL-3： 記錄與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動； (4) CGL-4： 記錄穿行測試的過程和結(jié)論。采購與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制匯總表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CGL-1 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 1.受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額應(yīng)付賬款、管理費用、銷售費用(注：1. 此處僅列示主要交易和賬戶余額，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的實際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。例如，受本循

4、環(huán)影響的賬戶余額可能還包括預(yù)付賬款。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對其實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨貸幣資金內(nèi)部控制，注冊會計師可以在貨幣資金具體計劃中記錄對其進(jìn)行的了解和測試工作。）2主要業(yè)務(wù)活動主要業(yè)務(wù)活動是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解？采購是記錄應(yīng)付賬款是付款是維護(hù)供應(yīng)商檔案是（注：注冊會計師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的控制進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說明原因。

5、）3. 了解交易流程 根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下： (1) 是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ (2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計后，被審計單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ (4) 是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ (5) 是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（注：此處應(yīng)記錄在了解

6、內(nèi)部控制的過程中識別出的非常規(guī)交易和重大事項，以及對審計計劃的影響。） (6) 是否進(jìn)一步識別出其他風(fēng)險？如果已識別出其他風(fēng)險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的其他風(fēng)險，以及對審計計劃的影響。）4. 信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機(jī)運作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護(hù)更新日期擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)計劃本年度對信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開發(fā)與維護(hù)及其影響5. 初步結(jié)論注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：(1) 控制設(shè)

7、計合理，并得到執(zhí)行；(2) 控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3) 控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。6. 溝通事項 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？ 采購與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計控制流程被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CGL-2 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明： 1. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電

8、子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存； (3) 控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進(jìn)行操作的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）； (6) 與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序； (7) 會計記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出

9、信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序； (11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄過至明細(xì)賬和總賬的程序。 2. 在本審計工作底稿對采購與付款循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內(nèi)容應(yīng)索引至采購與付款循環(huán)控制測試（CGC）的審計工作底稿。 3. 如果被審計單位針對不同類型的采購與付款業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動，例如，被審計單位對大宗原材料采購和日常費用支出實施不同的控制活動，應(yīng)分別予以記錄。采購與付款業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓 名我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了采購與付款循環(huán)的主要控制

10、流程，并已與×××、×××等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。）2. 主要業(yè)務(wù)活動介紹（注：此處應(yīng)記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如：被審計單位主要采購內(nèi)容和采購方式、相關(guān)文件記錄、對采購與付款政策的制定和修改程序、對職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。）(1) 采購注：1.此處應(yīng)記錄對被審計單位請購、審批、采購流程的了解。例如，請購與審批、詢價、采購合同的訂立和審批、采購合同管理等。2.驗收環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審

11、計工作底稿(SCL)。(2) 記錄應(yīng)付賬款 (注：此處應(yīng)記錄對存貨驗收后至應(yīng)付賬款確認(rèn)流程的了解。例如，取得供應(yīng)商發(fā)票、退貨及折扣、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對、處理及審批程序、與供應(yīng)商對賬及對不符事項的調(diào)查和處理等。)(3) 付款（注：此處應(yīng)記錄對付款業(yè)務(wù)流程的了解。例如，付款申請及審批、辦理支付、付款方式以及期末對付款情況的監(jiān)控等。）(4) 維護(hù)供應(yīng)商檔案（注：1. 此處應(yīng)記錄對供應(yīng)商檔案維護(hù)流程的了解。例如，維護(hù)申請、審批、處理以及期末審核等。2. 供應(yīng)商檔案是指記錄經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商詳細(xì)信息的文件，包括供應(yīng)商名稱、銀行賬戶、發(fā)貨地址、郵寄地址、聯(lián)系方式、賒銷信用額度、付款折扣條件，過去期間的交易情況等。

12、）控制流程記錄示例編制說明：本審計工作底稿提供的示例，系以采購業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計單位為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫，并非對所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒?，注冊會計師也可以采用其他方式，例如，采用問卷、核對表和流程圖等方式進(jìn)行記錄。 S公司是一家生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的中型制造企業(yè)，其現(xiàn)行的采購政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，如果需對該項政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)

13、后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S公司生產(chǎn)所需的原材料主要包括電子元器件、貴金屬及包裝材料。其中,約計60%的大宗原材料是向六家經(jīng)選擇的國外供應(yīng)商采購。通常情況下,S公司與這些供應(yīng)商簽訂為期一年的采購合同，并于每年年初時續(xù)簽。續(xù)簽之前董事會應(yīng)審批重要合同條款，并授權(quán)由總經(jīng)理簽署合同。對其他材料和服務(wù)，S公司均向國內(nèi)供應(yīng)商采購。S公司采用Y系統(tǒng)處理采購與付款交易，自動生成記賬憑證和供應(yīng)商清單，并過至應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬。采購與付款業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓 名總經(jīng)理×××財務(wù)經(jīng)理×××會計主管 ××&#

14、215;出納員×××應(yīng)付賬款記賬員×××應(yīng)付賬款主管×××采購經(jīng)理 ×××采購員×××采購信息管理員×××生產(chǎn)經(jīng)理 ×××我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司采購與付款循環(huán)的主要控制流程，并已與財務(wù)經(jīng)理×××、采購經(jīng)理×××確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：(1)

15、不相容職務(wù)相分離。主要包括：詢價與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審批、采購與驗收、實物資產(chǎn)的保管與會計記錄、付款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。(2) 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個人不得處理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。2. 主要業(yè)務(wù)活動介紹(1) 采購 1) 材料采購生產(chǎn)部門填寫請購單（一式三聯(lián)），經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理×××簽字審批。采購部門收到請購單后，對金額在人民幣×××元以下的請購單由采購經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣×××元至人民幣××&

16、#215;元的請購單由總經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額超過人民幣×××元的請購單需經(jīng)董事會審批。根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的請購單，采購信息管理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每周，采購信息管理員×××核對本周內(nèi)生成的采購訂單，將請購單和采購訂單存檔管理，對任何不連續(xù)編號的情況將進(jìn)行檢查。采購員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”采購訂單信息，安排供應(yīng)商發(fā)貨、開具采購發(fā)票以及倉儲驗收等事宜。每周，財務(wù)部門應(yīng)

17、付賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。S公司未發(fā)生退貨交易。 2) 費用支出需發(fā)生銷售(管理)費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣×××元以

18、下的費用；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的費用由總經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣×××元以上的費用則需得到董事會的批準(zhǔn)。(2) 記錄應(yīng)付賬款 1) 材料采購收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進(jìn)行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。

19、每月終了，如果采購的材料已經(jīng)運達(dá)S公司，供應(yīng)商已提供采購發(fā)票，但材料尚未經(jīng)驗收入庫，則應(yīng)付賬款記賬員×××將采購發(fā)票單獨存放，待下一月份收到驗收單時再按上述流程輸入系統(tǒng)。 2) 費用支出發(fā)生銷售(管理)費用的部門收到費用發(fā)票后，其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員×××。應(yīng)付賬款記賬員×××對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進(jìn)行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系

20、統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。每月終了，對已經(jīng)發(fā)生尚未收到費用發(fā)票的支出，S公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。 3) 核對及差異處理應(yīng)付賬款記賬員×××如果發(fā)現(xiàn)任何差異，將立即通知采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員×××將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。 每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應(yīng)包

21、括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，附同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。(3) 付款 1) 材料采購在采購合同約定的付款日期到期前（視付款期限而定），應(yīng)付賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單

22、等，提交會計主管×××審批。 2) 費用支出申請付款時，費用支出部門需填寫付款申請單，并經(jīng)部門經(jīng)理審批。應(yīng)付賬款記賬員×××收到經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請單后，與應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄進(jìn)行核對。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管×××審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員××&#

23、215;根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款，并及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。每月末，由會計主管×××指定出納員×××以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。(4) 維護(hù)供應(yīng)商檔案 如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后，由采購信息管理員×××負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編

24、配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。采購信息管理員×××每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商，采購員×××填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后交采購信息管理員刪除該供應(yīng)商檔案。每月末，采購信息管理員×××編制月度供應(yīng)商信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核。財務(wù)經(jīng)理×××核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確

25、，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每半年，采購經(jīng)理×××復(fù)核供應(yīng)商檔案。采購與付款循環(huán)：評價內(nèi)部控制設(shè)計控制目標(biāo)及控制活動被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CGL-3 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明：1. 本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對 CGL-2中的示例所設(shè)計，并非對所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況選

26、擇能夠確保實現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動。2. 本審計工作底稿用以記錄采購與付款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。3. 如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該項控制目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達(dá)到有關(guān)

27、控制目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況進(jìn)行填寫。4. 注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo)，這時注冊會計師需要識別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動，并對其進(jìn)行測試，以獲取達(dá)到控制目標(biāo)的足夠的保證程度。5. 一項控制活動可能可以達(dá)到多個控制目標(biāo)。為提高審計效率，如存在可以同時達(dá)到多個控制目標(biāo)的控制活動，注冊會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。6. 如果某一項控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位控制的有效性以及其對擬采取的審計策略的影響。7. 如果注冊會計師擬

28、信賴以前審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）采購只有經(jīng)過核準(zhǔn)的采購訂單才能發(fā)給供應(yīng)商應(yīng)付賬款：存在管理費用：發(fā)生銷售費用：發(fā)生管理層必須核準(zhǔn)所有采購訂單，對非經(jīng)常性和超過特定金額的采購，以及其他特殊的采購事項，應(yīng)取得較高層次管理層的核準(zhǔn)，并適當(dāng)記錄。采購部門收到請購單后，對金額在人民幣×××元以下的請購單由采購經(jīng)理××

29、;×負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的請購單由總經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額超過人民幣×××元的請購單需經(jīng)董事會審批。需發(fā)生銷售(管理)費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣×××元以下的費用；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的費用由總經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣×××元以上的費用

30、則需得到董事會的批準(zhǔn)。是已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)付賬款：計價和分?jǐn)偣芾碣M用：準(zhǔn)確性、分類銷售費用：準(zhǔn)確性、分類由不負(fù)責(zé)輸入采購訂單的人員比較采購訂單數(shù)據(jù)與支持性文件(如請購單)是否相符。采購信息管理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每周，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員××

31、;×將通知采購信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。是采購訂單均已得到處理應(yīng)付賬款：完整性采購訂單連續(xù)編號，采購訂單的順序已被記錄。采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號。每周應(yīng)付賬款記賬員×××在編制采購信息報告時，采購信息管理員×××亦會核對這些采購訂單,對任何不符合連續(xù)編號的情況將會進(jìn)行調(diào)查。是記錄應(yīng)付賬款已記錄的采購均確已收到物品應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)對采購發(fā)票與驗收單不符的事項進(jìn)行調(diào)查；如

32、果付款金額與采購發(fā)票金額不符，應(yīng)經(jīng)適當(dāng)層次管理層核準(zhǔn)。收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進(jìn)行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門

33、的經(jīng)理認(rèn)為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員×××將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是已記錄的采購均確已接受勞務(wù)應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)管理費用：發(fā)生銷售費用：發(fā)生對已接受勞務(wù)的發(fā)票進(jìn)行授權(quán)并附有適當(dāng)?shù)闹С中晕募?。發(fā)生銷售(管理)費用的部門收到費用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員×××。應(yīng)付賬款記賬員×××對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進(jìn)行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員××

34、;×在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。是已記錄的采購交易計價正確應(yīng)付賬款：計價和分?jǐn)偣芾碣M用：準(zhǔn)確性、分類銷售費用：準(zhǔn)確性、分類定期與供應(yīng)商對賬，如有差異應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查和處理。每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連

35、同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是記錄應(yīng)付賬款與采購物品相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完整性管理費用：完整性銷售費用：完整性定期與供應(yīng)商對賬，如有差異應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查和處理。每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×

36、5;×將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是與接受勞相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完整性管理費用：完整性銷售費用：完整性定期與供應(yīng)商對賬，如有差異及時進(jìn)行調(diào)查和處理。每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄

37、，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是采購物品交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性定期與供應(yīng)商對賬，如有差異及時進(jìn)行調(diào)查和處理。每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)

38、記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性管理費用：截止銷售費用：截止檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后已接受的勞務(wù)以確保其完整并記錄于適當(dāng)期間。每月終了，對已經(jīng)發(fā)生尚未收到的費用發(fā)票的支出，S公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。否(注1)付款僅對已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付應(yīng)付賬款：完整性管理層在核準(zhǔn)付款前復(fù)核支持性文件。在簽發(fā)支票后注銷相關(guān)文件。應(yīng)付賬款記賬員×&

39、#215;×編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管×××審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是準(zhǔn)確記錄付款應(yīng)付賬款：計價和分?jǐn)偣芾韺釉诤藴?zhǔn)付款前復(fù)核支持性文件。在簽發(fā)支票后注銷相關(guān)文件。應(yīng)付賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管×××審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管

40、15;××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是付款均已記錄應(yīng)付賬款：存在定期將日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進(jìn)行核對。每月末，由會計主管指定出納員×××以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)付賬款：存在、完整性定期將日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進(jìn)行核對。每月末，由會計主管指定出納員×××

41、;以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是維護(hù)供應(yīng)商檔案維護(hù)供應(yīng)商檔案對供應(yīng)商檔案的變更均為真實和有效的應(yīng)付賬款：存在、完整性管理費用：發(fā)生、完整性銷售費用：發(fā)生、完整性核對供應(yīng)商檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定已正確處理。如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后，由信息管理員×××負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)

42、進(jìn)行更改。是供應(yīng)商檔案變更均已進(jìn)行處理應(yīng)付賬款：完整性管理費用：完整性銷售費用：完整性對供應(yīng)商檔案變更應(yīng)連續(xù)編號，編號順序已被記錄。采購信息管理員×××負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼。財務(wù)經(jīng)理×××核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是對供應(yīng)商檔案變更均為準(zhǔn)確的應(yīng)付賬款：計價和分?jǐn)偣芾碣M用：準(zhǔn)確性、分類銷售費用：準(zhǔn)確性、分類核對供應(yīng)商檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，

43、確定已正確處理。如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后，由采購信息管理員×××負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。每月末，采購信息管理員×××編制月度供應(yīng)商信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核。財務(wù)經(jīng)理×××核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為

44、復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是對供應(yīng)商檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性管理費用：完整性、發(fā)生銷售費用：完整性、發(fā)生對供應(yīng)商檔案變更應(yīng)連續(xù)編號，編號順序已被記錄。采購信息管理員×××負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼。財務(wù)經(jīng)理×××核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時更新應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)

45、、存在、完整性管理費用：完整性、發(fā)生銷售費用：完整性、發(fā)生管理層定期復(fù)核供應(yīng)商檔案的正確性并確保其及時更新。采購信息管理員×××每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商，采購員×××填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后交信息管理部刪除該供應(yīng)商檔案。每半年，采購經(jīng)理×××復(fù)核供應(yīng)商檔案。是注1：在了解本循環(huán)控制流程中，我們注意到：每月終了，對已經(jīng)接受勞務(wù)而尚未取得費用發(fā)票的支出，S公司未設(shè)計相應(yīng)的控制活動以確保費用的完整性。我們認(rèn)為，該項控制活動的缺失將對費

46、用的截止認(rèn)定產(chǎn)生重大影響。20×8年4月2日，我們將該項缺陷告知財務(wù)經(jīng)理×××，并得到其確認(rèn)。他認(rèn)為這主要是發(fā)生費用支出的部門未能取得費用發(fā)票所致，財務(wù)部門無法準(zhǔn)確統(tǒng)計該類費用支出金額，但通常金額并不重大。我們認(rèn)為，針對“接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄”目標(biāo)，S公司沒有設(shè)計控制活動，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，應(yīng)列入與治理層溝通事項。采購與付款循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CGL-4 所審計會計期間財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明：1.本審計工作底稿記錄的穿行測試內(nèi)容，系針對 CG

47、L-2 中的示例設(shè)計，僅為說明應(yīng)對執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行穿行測試。2. 注冊會計師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù) ，并記錄測試過程和結(jié)論，注冊會計師可以保留與所測試的控制活動相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計工作底稿進(jìn)行索引。3. 注冊會計師應(yīng)對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個過程。4. 如擬實施控制測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項目也可以作為控制測試的測試項目之一。采購與付款循環(huán)穿行測試與采購材料有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果采購請購單

48、編號#(日期)請購內(nèi)容請購單是否得到適當(dāng)審批(是/否)采購訂單編號#(日期)記錄應(yīng)付賬款供應(yīng)商發(fā)票編號#(日期)驗收單編號#供應(yīng)商發(fā)票所載內(nèi)容與采購訂單、驗收單的內(nèi)容是否相符(是/否)發(fā)票上是否加蓋“相符”章(是/否)轉(zhuǎn)賬憑證編號#(日期)是否記入應(yīng)付賬款貸方(是/否)付款付款憑證編號#(日期)付款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)審批(是/否)有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷”章(是/否)支票編號#/信用證編號#(日期)收款人名稱支票/信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商(是/否)采購與付款循環(huán)穿行測試與費用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果申請費用申請單編號#(日期)申請內(nèi)容費用申請單是否得

49、到適當(dāng)審批(是/否)供應(yīng)商名稱記錄應(yīng)付賬款發(fā)票編號#(日期)發(fā)票是否得到適當(dāng)審批(是/否)費用申請單、發(fā)票與其他支持性文件所載內(nèi)容是否相符(是/否)發(fā)票上是否加蓋“相符”章(是/否)轉(zhuǎn)賬憑證編號#(日期)是否記入應(yīng)付賬款貸方(是/否)付款付款憑證編號#(日期)付款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)審批(是/否)有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷”章(是/否)支票編號#/信用證編號#(日期)收款人名稱支票/信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商(是/否)采購與付款循環(huán)穿行測試比較采購信息報告與相關(guān)文件（請購單）是否相符的業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的采購信息報告期間應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購信息報告(是/否)采購訂單是

50、否連續(xù)編號(是/否)如有不符，是否已進(jìn)行調(diào)查 (是/否)對不符事項是否已進(jìn)行處理 (是/否)采購與付款循環(huán)穿行測試與應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號供應(yīng)商名稱應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表編號#(日期)是否與支持文件相符(是/否)是否經(jīng)過適當(dāng)審批(是/否)是否已調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款(是/否)  采購與付款循環(huán)穿行測試與銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號月份銀行對賬單金額人民幣銀行存款日記賬金額人民幣編制人是否簽名(是/否)復(fù)核人是否簽名(是/否)調(diào)節(jié)項目是否真實(是/否)  采購與付款循環(huán)穿行測試與供應(yīng)商檔案更改記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號更改申請表號碼更改申請表

51、是否經(jīng)過適當(dāng)審批(是/否)是否包含在月度供應(yīng)商信息更改報告中(是/否)月度供應(yīng)商信息更改報告是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)核(是/否)更改申請表號碼是否包含在編號記錄表中(是/否)編號記錄表是否經(jīng)復(fù)核(是/否)  采購與付款循環(huán)穿行測試與供應(yīng)商檔案的及時更新有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號供應(yīng)商名稱檔案編號最近一次與公司發(fā)生交易的時間是否已按照規(guī)定對供應(yīng)商檔案進(jìn)行維護(hù)(是/否)采購與付款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結(jié)果:編制說明： 1. 本審計工作底稿中的“主要業(yè)務(wù)活動”、“控制目標(biāo)”、“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”、“被審計單位的控制活動”以及“控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效”欄目的內(nèi)容為CGL

52、-3中的記錄，注冊會計師只需根據(jù)穿行測試的結(jié)果，在本表中填寫對有關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行的評價。 2. 對“是否測試該控制活動運行有效性”一欄，應(yīng)根據(jù)具體審計計劃予以填寫，如果某項控制設(shè)計不合理或雖然設(shè)計合理，但未得到執(zhí)行，注冊會計師不擬測試該控制活動運行的有效性，則應(yīng)在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。 3. 如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制活動運行有效性的審計證據(jù)，本期不再對該項控制活動實施控制測試，則應(yīng)在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。主要業(yè)務(wù)活動(CGL-3)控制目標(biāo)(CGL-3)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定(CG

53、L-3)被審計單位的控制活動(CGL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）(CGL-3)控制活動是否得到執(zhí)行(是/否)是否測試該控制活動運行有效性(是/否)采購只有經(jīng)過核準(zhǔn)的采購訂單才能發(fā)給供應(yīng)商應(yīng)付賬款：存在管理費用：發(fā)生銷售費用：發(fā)生采購部門收到請購單后，對金額在人民幣×××元以下的請購單由采購經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的請購單由總經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額超過人民幣×××元的

54、請購單需經(jīng)董事會審批。需發(fā)生銷售(管理)費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣×××元以下的費用；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的費用由總經(jīng)理×××負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣×××元以上的費用則需得到董事會的批準(zhǔn)。是是是采購已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)付賬款：計價和分?jǐn)偣芾碣M用：準(zhǔn)確性、分類銷售費用：準(zhǔn)確性、分類采購信息管理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯

55、示為“待處理”狀態(tài))。每周，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。是是是采購訂單均已得到處理應(yīng)付賬款：完整性采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號。每周應(yīng)付賬款記賬員×

56、15;×在編制采購信息報告時，采購信息管理員×××亦會核對這些采購訂單,對任何不符合連續(xù)編號的情況將會進(jìn)行調(diào)查。是是是記錄應(yīng)付賬款記錄應(yīng)付賬款記錄應(yīng)付賬款已記錄的采購均確已收到物品應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進(jìn)行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員

57、5;××將立即通知采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員×××將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。是是是已記錄的采購均確已接受勞務(wù)應(yīng)付賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)管理費用：發(fā)生銷售費用：發(fā)生發(fā)生銷售(管理)費用的部門收到費用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員×××。應(yīng)付賬款記賬員×××對收到的費用發(fā)

58、票、費用申請單和其他單據(jù)進(jìn)行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。是是是已記錄的采購交易計價正確應(yīng)付賬款：計價和分?jǐn)偣芾碣M用：準(zhǔn)確性、分類銷售費用：準(zhǔn)確性、分類每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果

59、表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是與采購物品相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完整性管理費用：完整性銷售費用：完整性每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。是是是與接受勞務(wù)相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：完整性管理費用：完整性銷售費用：完整性每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情