設(shè)立分公司還是子公司的對比及相關(guān)問答

1、設(shè)立分公司還是子公司的對比及相關(guān)問答 俗話說：樹大分枝，人大分家。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，有些企業(yè)需要成立分支機構(gòu)，那么，企業(yè)應(yīng)當是設(shè)立分公司還是子公司?兩者之間有何區(qū)分?哪種形式更能削減稅收負擔呢? 子、分公司的區(qū)分 性質(zhì)不同：分公司不具有企業(yè)法人資格;財產(chǎn)全部屬于總公司，民事責(zé)任由總公司擔當;經(jīng)營范圍不得超過總公司規(guī)定的經(jīng)營范圍。 子公司具有企業(yè)法人資格，是獨立的法人;財產(chǎn)方面有母公司的參與，但仍有屬于自己的財產(chǎn);擁有自己獨立的名稱、章程和組織機構(gòu)，對外以自己的名義進行活動，在經(jīng)營過程中發(fā)生的債權(quán)債務(wù)，須獨立擔當。 企業(yè)所得稅繳納方式不同：分公司由于不是獨立法人，可以不獨立核算，企業(yè)所得稅

2、在年度終了后由總公司統(tǒng)一匯總清算。執(zhí)行跨地區(qū)匯總繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。 但是，企業(yè)所得稅在總公司統(tǒng)一匯算清繳之后，需要按一定比例分攤到各分公司名下，由分公司自行在當?shù)乩U稅。 依據(jù)公司法的相關(guān)規(guī)定，子公司必需獨立核算，獨立申報納稅。在注冊地繳納稅款，并適用按月(或季)預(yù)繳、年底匯算清繳的規(guī)定。 案例 某海鮮酒店是a市一家知名餐飲企業(yè)，2021年預(yù)備在其他城市開設(shè)20家分店，初步預(yù)算這20家分店每家利潤不到100萬元。那么，開設(shè)的20家分店是設(shè)立分公司還是子公司更節(jié)稅呢? 方案一：設(shè)立分公司 由于企業(yè)所得稅需要匯總納稅，匯總后各項指標超過了小型微利企業(yè)標準，不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)待政策，需要根據(jù)2

3、5%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 因此，20家店合計繳納企業(yè)所得稅為500萬元(20×100×25%)。 提示：1. 分支機構(gòu)不單獨享受小型微利企業(yè)優(yōu)待政策，對于分支機構(gòu)，應(yīng)當并入總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，匯總后的數(shù)據(jù)假如符合小型微利企業(yè)的條件，可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)待政策。 2. 假如分支機構(gòu)不并入總機構(gòu)匯總納稅，而選擇根據(jù)獨立納稅人單獨納稅，不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)待政策，只能根據(jù)25%的基本稅率進行納稅申報。 3. 假如總公司和全部分公司匯總計算年度應(yīng)納稅所得額，且從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額指標也符合規(guī)定，就可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)待政策;單獨一個分公司即使各項指標符合要求

4、，也不能享受該項優(yōu)待。 方案二：設(shè)立子公司 由于每家酒店不論是從人員人數(shù)、資產(chǎn)總額還是應(yīng)納稅所得額來看，都符合小型微利企業(yè)標準，可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)待，可根據(jù)5%稅率繳納企業(yè)所得稅。 因此，20家店合計繳納企業(yè)所得稅為100萬元(20×100×5%)。 綜上而言，該餐飲公司若是開設(shè)分店，應(yīng)設(shè)立子公司，能夠節(jié)稅400萬元。 提示：一般狀況下，新業(yè)務(wù)單元以分公司形式存在更節(jié)稅，因為分支機構(gòu)設(shè)立初期，很長一段時間只有支出沒有收入，簡單發(fā)生經(jīng)營虧損，由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，可以合理減輕總公司企業(yè)所得稅負擔。 經(jīng)營穩(wěn)定向好時，可考慮設(shè)立子公司，假如下屬企業(yè)在開設(shè)的不長時間就可能

5、盈利，或者是很快就能夠扭虧為盈，那么此時設(shè)立的子公司不僅可以得到作為獨立法人經(jīng)營便利之處，還可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)待政策。 其實，不管成立哪種類型的公司，還是需要從實際動身。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會隨著業(yè)務(wù)發(fā)展、盈虧狀況的變化，調(diào)整分支機構(gòu)的模式。 相關(guān)問答 1、問:匯總納稅企業(yè)上一季度不符合小型微利企業(yè)條件，已由分支機構(gòu)就地預(yù)繳分攤稅款，本季度按現(xiàn)有規(guī)定符合小型微利企業(yè)條件，上季度已就地分攤預(yù)繳的企業(yè)所得稅如何處理? 稅務(wù)總局回復(fù)：匯總納稅企業(yè)假如上季度不符合小型微利企業(yè)條件，本季度符合條件，其總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)多預(yù)繳的稅款，依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題

6、的公告(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)規(guī)定，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。 2、問:匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)? 稅務(wù)總局回復(fù)：依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理方法的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第十條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，根據(jù)本方法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。 匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，

7、應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)準時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。 3、問:匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，使用什么申報表進行年度納稅申報?分支機構(gòu)在辦理年度所得稅應(yīng)補(退)稅時，應(yīng)同時附報什么表? 稅務(wù)總局回復(fù)：依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類，2018年版)等報表的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第26號)第二條規(guī)定，執(zhí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理方法的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，使用中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)

8、繳納稅申報表(a類，2018年版)進行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。 4、問:匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失如何辦理? 稅務(wù)總局回復(fù)：依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理方法的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二十五條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除： (一)總機構(gòu)及二級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報外，二級分支機構(gòu)還應(yīng)同時上報總機構(gòu);三級及以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報，應(yīng)并入二級分支機構(gòu)，由二級分支機構(gòu)統(tǒng)一申報。 (二)總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失

9、，除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 (三)總機構(gòu)將分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)專項申報。 二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對二級分支機構(gòu)申報扣除的資產(chǎn)損失強化后續(xù)管理。 5、問:匯總納稅企業(yè)未根據(jù)規(guī)定計算分攤稅款，如何處理? 稅務(wù)總局回復(fù)：依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理方法的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二十條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)未根據(jù)規(guī)定精確計算分攤稅款，造成總機構(gòu)與分支機構(gòu)之間同時存在一方(或幾方)多繳另一方(或幾方)少繳稅款的，其總機構(gòu)或分支機構(gòu)分攤繳納的企業(yè)所得稅低

10、于按本方法規(guī)定計算分攤的數(shù)額的，應(yīng)在下一稅款繳納期內(nèi)，由總機構(gòu)將按本方法規(guī)定計算分攤的稅款差額分攤到總機構(gòu)或分支機構(gòu)補繳;其總機構(gòu)或分支機構(gòu)就地繳納的企業(yè)所得稅高于按本方法規(guī)定計算分攤的數(shù)額的，應(yīng)在下一稅款繳納期內(nèi)，由總機構(gòu)將按本方法規(guī)定計算分攤的稅款差額從總機構(gòu)或分支機構(gòu)的分攤稅款中扣減。 6、問:匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)，如何計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅? 稅務(wù)總局回復(fù)：依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理方法的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第十八條規(guī)定，對于根據(jù)稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一

11、計算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本方法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最終按本方法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。 7、問:匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅款的分攤比例如何計算? 稅務(wù)總局回復(fù)：由于分公司不需要自行計算應(yīng)納稅額，也無需在匯算清繳過程中填報年度納稅申報表時進行納稅事項調(diào)整等，只需依據(jù)總公司計算安排的實繳稅款，就地補稅或退稅即可。 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理方法的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第十五條規(guī)定，總機構(gòu)應(yīng)根據(jù)上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)