全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)的融合途徑分析

1、全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)的融合途徑分析摘要：隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷取得新的開展，汽車行業(yè)的開展也迎來空前利好。企業(yè)財(cái)務(wù)工作作為影響企業(yè)開展的重要因素，將全面預(yù)算管理理念與企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行融，合成為新時(shí)期下汽車行業(yè)取得可持續(xù)開展的必要手段。在全面預(yù)算管理下，能夠有效激發(fā)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化，為企業(yè)帶來更大的效益，幫助企業(yè)在劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。本文對(duì)全面預(yù)算的主要內(nèi)容進(jìn)行了簡(jiǎn)要的剖析，進(jìn)一步指出當(dāng)前汽車企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中存在的問題，并提出加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理和企業(yè)財(cái)務(wù)工作融合的對(duì)策建議，旨在為新形勢(shì)下汽車企業(yè)的開展提供一定的理論幫助。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;財(cái)務(wù)融合;問題;建議中圖分

2、類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157202123-0093-02隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷開展，當(dāng)前，越來越多的行業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中逐漸實(shí)施了全面預(yù)算管理，全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的管理優(yōu)勢(shì)是其得到普及的根本原因。由于全面預(yù)算管理的開展經(jīng)歷了較長(zhǎng)的時(shí)間，在國(guó)內(nèi)外企業(yè)的開展中積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，因此，要想促進(jìn)我國(guó)汽車行業(yè)取得可持續(xù)開展，將全面預(yù)算管理與企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行融合就顯得至關(guān)重要。一、全面預(yù)算管理概述所謂全面預(yù)算管理，即企業(yè)通過預(yù)算讓各部門財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源得到有效的分配、管理、控制與考核，從而到達(dá)協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的，確保既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜

3、的工作，涉及事項(xiàng)較多，主要有籌資預(yù)算、營(yíng)業(yè)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和建設(shè)工程預(yù)算等內(nèi)容。一是籌資預(yù)算。即企業(yè)在股票、債券和貸款等作出的預(yù)算，通過采取籌資預(yù)算的方式，可以消除企業(yè)由于資金缺乏為開展帶來的不利影響。企業(yè)進(jìn)行籌資預(yù)算的過程中，在資金上要加大控制力度，同時(shí)也要讓籌資預(yù)算資金更加科學(xué)與合理。二是營(yíng)業(yè)預(yù)算。即企業(yè)為保證日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，在物資采購(gòu)與銷售等作出的預(yù)算。當(dāng)前營(yíng)業(yè)預(yù)算在企業(yè)全面預(yù)算管理中占有關(guān)鍵性地位，其涉及材料預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、人力資源預(yù)算、貨物存儲(chǔ)預(yù)算、銷售預(yù)算和本錢預(yù)算等內(nèi)容。企業(yè)加強(qiáng)營(yíng)業(yè)預(yù)算，能夠更加有效地控制各項(xiàng)本錢，減少支出，保證自身經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)提升。三是財(cái)務(wù)預(yù)算。即企業(yè)經(jīng)

4、營(yíng)過程中在生產(chǎn)收入與支出上進(jìn)行預(yù)算，通常分為以下幾點(diǎn)，即預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。對(duì)企業(yè)的籌資預(yù)算、營(yíng)業(yè)預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算來說，能夠由財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)反映，財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)整個(gè)全面預(yù)算管理效果影響很大，是最為重要的一環(huán)，將表達(dá)出導(dǎo)向、控制以及約束等效果【1】。四是建設(shè)性預(yù)算。即企業(yè)在資本投資過程中所作出的預(yù)算，通常我們也叫做資本預(yù)算。對(duì)建設(shè)性預(yù)算來說通常有著很長(zhǎng)的周期，在資金需求上也比較大，同時(shí)面臨著很多不確定因素，容易遇到各種風(fēng)險(xiǎn)隱患。在企業(yè)開展過程中，設(shè)備引進(jìn)與更新屬于重要的內(nèi)容，這關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)力，這樣就表達(dá)了投資預(yù)算的重要性，通過提升投資預(yù)算的合理性，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)資金高效利

5、用。二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題1對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位當(dāng)前很多企業(yè)管理者在全面預(yù)算管理重要性上缺乏正確的認(rèn)識(shí)，以為積極開展全面預(yù)算管理工作，不能在現(xiàn)代管理中發(fā)揮出其應(yīng)用的作用。一些管理者將預(yù)算編制視為簡(jiǎn)單的數(shù)字游戲，未認(rèn)識(shí)到其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)開展發(fā)揮的作用，也有局部管理者在全面預(yù)算管理上認(rèn)識(shí)不到位，在企業(yè)生產(chǎn)中認(rèn)為全面預(yù)算管理就是對(duì)本錢的控制。一些企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作中，很多時(shí)候是為了預(yù)算而進(jìn)行預(yù)算，存在著敷衍的態(tài)度，且編制預(yù)算由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，管理者重視程度不夠，也很少發(fā)動(dòng)其他員工參與進(jìn)行，普遍有著消極與抵觸的情緒，這樣編制預(yù)算那么顯得不夠科學(xué)與合理。此外，因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱，編制比較局限，

6、且部門溝通不暢，無法通過全面預(yù)算將企業(yè)未來預(yù)期充分反映出來，執(zhí)行效果也大打折扣。2全面預(yù)算編制存在不合理企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算編制的過程中，缺乏以市場(chǎng)為導(dǎo)向的編制機(jī)制，預(yù)算編制的銷售預(yù)算缺乏按照市場(chǎng)的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，銷售預(yù)算更多的是在歷史數(shù)據(jù)的根底上進(jìn)行目標(biāo)假設(shè)，這樣編制出來的預(yù)算往往容易與市場(chǎng)脫節(jié)，不能表達(dá)全面預(yù)算與企業(yè)開展現(xiàn)狀之間的差距和問題，造成預(yù)算偏差。在全面預(yù)算出現(xiàn)偏差的情況下，企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過程中難免對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算編制的作用沒有得到發(fā)揮。全面預(yù)算對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的精準(zhǔn)度較低，控制效果也隨之減弱。另外，全面預(yù)算編制的過程中缺乏合理性、科學(xué)性，主要表現(xiàn)在企業(yè)在編制預(yù)算前缺乏對(duì)

7、企業(yè)產(chǎn)品和生命周期的全面考量，導(dǎo)致全面預(yù)算編制與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境脫節(jié)【2】。3企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏剛性當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)在對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過程中，存在不同程度的過度重視預(yù)算編制，無視對(duì)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)格控制。對(duì)編制的預(yù)算分解不夠細(xì)化，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤落實(shí)。之所以造成這種現(xiàn)象的原因也是多方面的：有些企業(yè)對(duì)預(yù)算的理解存在偏差，認(rèn)為預(yù)算就是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的約束，另外加上局部企業(yè)沒有對(duì)預(yù)算執(zhí)行的鼓勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部在執(zhí)行預(yù)算的過程中存在消極的態(tài)度。局部企業(yè)由于財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不夠，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)問題能力較低，造成執(zhí)行中的問題就像雪球越滾越大。有的企業(yè)沒有明確全面預(yù)算編制的作用和目標(biāo)，導(dǎo)

8、致編制出來的全面預(yù)算與個(gè)人考核和部門考核之間的關(guān)聯(lián)性不大。最后，在企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算執(zhí)行過程中的剛性不大，主要表現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的過程中比較草率，缺乏按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況進(jìn)行全面預(yù)算分析編制。造成編制的預(yù)算和企業(yè)的實(shí)際情況偏差較大，導(dǎo)致在執(zhí)行預(yù)算的過程中能夠隨意進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，預(yù)算執(zhí)行的剛性減弱，通過預(yù)算對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制變得形式化，如果在執(zhí)行的過程中一旦遇到緊急情況，預(yù)算容易出現(xiàn)僵化，缺乏靈活的應(yīng)對(duì)措施。三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算與財(cái)務(wù)融合的對(duì)策建議1提高對(duì)全面預(yù)算編制的認(rèn)識(shí)程度，正確認(rèn)識(shí)“全面的內(nèi)涵首先，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)全年預(yù)算進(jìn)行正確的宣傳，引導(dǎo)全員正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算編制對(duì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工

9、作的重要性。管理層要深刻認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算對(duì)促進(jìn)企業(yè)開展中的重要作用，帶頭堅(jiān)決預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的決心，按照企業(yè)財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況，完善全面預(yù)算的相關(guān)規(guī)章制度。其次，按照企業(yè)財(cái)務(wù)工作和全面預(yù)算編制的實(shí)際需要，建立企業(yè)全面預(yù)算編制小組，該小組中的成員要具有絕對(duì)的權(quán)威性，結(jié)合企業(yè)的具體性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)情況、產(chǎn)品性質(zhì)等優(yōu)化組織構(gòu)架。該小組除了要具備專業(yè)素質(zhì)過硬的財(cái)務(wù)人員外，還應(yīng)當(dāng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)牽頭負(fù)責(zé)，各部門一把手也應(yīng)當(dāng)對(duì)本部門參與全面預(yù)算的數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。最后，在企業(yè)范圍內(nèi)貫徹全面的原那么，也就是要讓企業(yè)自上而下樹立全面預(yù)算的意識(shí)，不管是企業(yè)管理層還是普通員工，都要真正能夠參與到全面預(yù)算管理中去，讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

10、營(yíng)的全過程，包括采購(gòu)、運(yùn)輸、銷售等環(huán)節(jié)的工作都能夠滲透全面預(yù)算的理念，讓全面預(yù)算參與到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中的經(jīng)濟(jì)預(yù)算中去【3】。2提升企業(yè)全面預(yù)算編制的精細(xì)化和科學(xué)化1以企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為根底，面向市場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)化預(yù)算編制。結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略方案進(jìn)行實(shí)施保障是全面預(yù)算編制的根本目的。在預(yù)算管理中，企業(yè)戰(zhàn)略是指引，二者的相互滲透融合是編制全面預(yù)算管理的根底。首先，企業(yè)要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，對(duì)企業(yè)的宏觀環(huán)境和行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)格局等進(jìn)行理性分析，明確企業(yè)在行業(yè)中的地位，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行準(zhǔn)確定位。其次，企業(yè)的預(yù)算編制必須堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向，例如將企業(yè)年度開展規(guī)劃作為全面預(yù)算的編制依據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立對(duì)市場(chǎng)的

11、分析機(jī)制，通過對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，及時(shí)總結(jié)市場(chǎng)情況，制定企業(yè)開展對(duì)策，明確企業(yè)全面預(yù)算編制思路，真正讓全面預(yù)算編制為企業(yè)經(jīng)營(yíng)開展提供決策依據(jù)。2促進(jìn)全面預(yù)算編制的精細(xì)化。由于全面預(yù)算編制需要考慮的因素諸多，且預(yù)算結(jié)構(gòu)復(fù)雜，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員在對(duì)全面預(yù)算編制的過程中充分考慮精細(xì)化編制，選擇合理的方法，比方在直接材料采購(gòu)預(yù)算編制的過程中，企業(yè)不僅要充分考量銷售、采購(gòu)原材料、原材料消耗等因素的預(yù)算，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)的客觀采購(gòu)環(huán)境進(jìn)行分析，確保原材料庫(kù)存和采購(gòu)本錢目標(biāo)科學(xué)的實(shí)現(xiàn)【4】。針對(duì)本錢費(fèi)用管理，企業(yè)首先要對(duì)本錢性態(tài)進(jìn)行分析，確定科學(xué)的本錢預(yù)算編制方法，例如在對(duì)日常性費(fèi)用工程進(jìn)行預(yù)算的過程中，

12、除了增量預(yù)算外，企業(yè)還要善于運(yùn)用零基預(yù)算方法，將費(fèi)用發(fā)生的必要性和經(jīng)濟(jì)型進(jìn)行全面的衡量，消除日常費(fèi)用中的非增值作業(yè)。另外也可以結(jié)合企業(yè)實(shí)際，在增量預(yù)算間隔一年的時(shí)間根底上進(jìn)行靈基預(yù)算。3提升全面預(yù)算編制人才培養(yǎng)工作。與全面預(yù)算編制管理最直接相關(guān)的因素就是編制人員的專業(yè)性和職業(yè)水平，因此企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)人才培養(yǎng)工作的重視，通過組織定期培訓(xùn)等工程，對(duì)編制人員的預(yù)算管理、業(yè)務(wù)流程、信息化操作技能等進(jìn)行全方位的培訓(xùn)，不斷提升企業(yè)全面預(yù)算編制工作的人員實(shí)力。3增強(qiáng)全面預(yù)算與企業(yè)財(cái)務(wù)工作的融合保障1重視預(yù)算分解落實(shí)。當(dāng)全面預(yù)算編制得到審批通過后，各部要嚴(yán)格按照審批的結(jié)果對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行，同時(shí)對(duì)全面預(yù)算進(jìn)

13、行及時(shí)分解也非常關(guān)鍵。全面預(yù)算編制小組要能夠發(fā)揮紐帶和橋梁作用，將全面預(yù)算各個(gè)指標(biāo)在各生產(chǎn)部門的落實(shí)情況進(jìn)行督導(dǎo)，建立企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，確保全員參與到全面預(yù)算管理中來。2優(yōu)化預(yù)算審批流程。審批后的全面預(yù)算具有一定的強(qiáng)制性，企業(yè)發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算編制的軌道進(jìn)行。但如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中遇到需要靈活調(diào)整，也要能夠逐級(jí)申請(qǐng)，結(jié)合企業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況對(duì)編制的全面預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，視預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)和金額大小科學(xué)分權(quán)設(shè)定【5】。預(yù)算調(diào)整報(bào)告通常由預(yù)算執(zhí)行部門書面提出，預(yù)算工作機(jī)構(gòu)要從嚴(yán)把控，認(rèn)真評(píng)估分析并提出審核意見。3建立健全相關(guān)考核體系。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀，科學(xué)設(shè)置全面預(yù)算考核指標(biāo)，將預(yù)算考核與部門、員工的績(jī)效考核有機(jī)結(jié)合。預(yù)算考核指標(biāo)要遵循本錢歸口分級(jí)原那么，與預(yù)算執(zhí)行部門職責(zé)對(duì)應(yīng)。例如，采購(gòu)降本指標(biāo)由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)，各生產(chǎn)車間對(duì)應(yīng)本車間綜合本錢費(fèi)用指標(biāo)，內(nèi)部利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)內(nèi)部利潤(rùn)指標(biāo)或盈虧平衡點(diǎn)指標(biāo)等。四、結(jié)語綜上所述，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化改革，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作也提出了更高的挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理作為提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率的重要途徑，是企業(yè)制定開展戰(zhàn)略方針的重要依據(jù)。企業(yè)要不斷加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向，逐漸推進(jìn)全面預(yù)算管理與企業(yè)財(cái)務(wù)工作的深度融合，促進(jìn)企業(yè)取得健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)的開展。參考文獻(xiàn)：【1】